基础阶段213精讲讲义

1、第二章 税务管理概述考情分析比较重要章节预计分值：3-6 分命题方式：以“选择题”为主，可出简答题本章 2019 年变动较大：针对国地税征管，对我务管理机构设置及其职能进行了全面修改，将、地税的表述调整为“税务局”，并对部分税务登记管理事项进行了修改。知识点：税务管理体制（新）权最高权力机关的权力。包括：税定权、审议权、表决权、权。管理权实质是一种行力。包括：税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的权。3.2018 年 6 月 15 日，国家税务发布关于税务机构有关事项的公告（国家税务总局公告 2018 年第 32 号），将省级和省级以下地税机构合并，具体承担所辖区

2、域内的各项、非入征管等职责。地税机构合并后，实行以国家税务为主与省（区、市）人民双重体制（新）。4.2018 年 6 月 15 日，挂牌。2018 年 7 月 20 日，（、直辖市）级以及计划单列市局、地税局合并且省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌。（新）工作平稳有序运行，各级新税务机构挂牌后有关工作事项如5.为确保税务机构下（新）：后各项新税务机构挂牌后，原、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继，尚未办结的事项由继续行使其职权的新机构办理，已作出的行政决定、出具的的各类协议继续有效。文书、签订、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。原、地税机关

3、承担的税费征收、行政、减免退税、税务检查、行政处罚、争议处理、信息公开等事项，在新的规定发布施行前，暂按原规定办理。行政相对人等对新税务机构的具体行政行为出行政复议申请。申请行政复议的，依法向其上一级提在综合性办税服务厅、网上办税系统可办理原不再区分、地税业务，实行“一厅通办”、地税业务，实现涉税业“一网通办”“主税附加税一次办”。12366 纳税服务务“一键”。、扣缴义务人按规定需要向原、地税机关分别报送资料的，相同资料只需提供一套；按规定需要在原、地税机关分别办理的事项，同一事项只需申请一次。新税务机构挂牌后，启用新的票证式样和监制章。挂牌前已由印制的票证和原机关已监制的在 2018 年

4、12 月 31 日前可以继续使用，由国家税务总局印制的票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。在用税控设备可以延续使用。【例题多选题】下列有关各级新税务机构挂牌后有关工作事项说法正确的有（ ）。A.新税务机构挂牌后，原、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继B.行政相对人等对新税务机构的具体行政行为提出行政复议申请申请行政复议的，依法向其上一级C.按规定需要在原 D.挂牌前已由月 31 日前可以继续使用、地税机关分别办理的事项，同一事项需要各自申请 1 次印制的票证和原机关已监制的在 2018 年 12E.由国家税务印制的票证在 2018 年 12 月 31 日后

5、继续使用正确ABDE选项 C，、扣缴义务人按规定需要向原、地税机关分别报送资料的，相同资料只需提供一套；按规定需要在原一次。、地税机关分别办理的事项，同一事项只需申请知识点：税务登记管理（新）（一）税务登记的内容1.设立税务登记（1）税务登记的范围。按照“多证合一”等商事制度要求，领取加载社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、使用。工商户及其他组织无需单独到办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件“多证合一”之外的其他组织，如事业、社会组织、非组织等，应当依法向办理税务登记，领取税务登记证件。（2）税务登记的时限要求。上述需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，后可

6、以即时办结。2.变更税务登记（1）变更税务登记的适用范围:受理改变名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不含改变主管的）；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变改变关系的；的。（2）变更税务登记的时限要求。税务登记内容发生变化，按规定须在工商行政管理机关办理登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内容发生变化，按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30 日内，持有关证件到

7、原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3.注销税务登记（1）注销税务登记的适用范围:发生解散、撤销的；被工商行政管理机关吊销的；因住所、经营地点或关系变更而涉及改变主管的；发生的其他应办理注销税务登记情况的。（2）注销税务登记的时限要求。税务登记。应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管申报办理注销按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者终止之日起 15 日内，持有关证件向主管申报办理注销税务登记。被工商行政管理机关吊销的，应自被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。在办理注销登记前，应当向记证件和其他税务证件。结清应纳、滞纳金、

8、罚款、缴销、税务登【例题多选题】企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（ ）。A.改变名称的B.改变经济性质或企业类型的C.D.E.正确发生解散、撤销的被工商行政管理机关吊销的因住所、经营地点或CDE关系变更而涉及改变主管的选项 AB 是变更税务登记。（二）税务登记的管理1.税务登记证使用范围。除按照规定不需要发给时，必须持税务登记证件：登记证件的外，办理下列事项（1）开立账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳；（4）领购；申请开具外出经营活动办理停业、歇业；其他有关税务事项。2.税务登记的审验。管理证明；（1） 件到主管（2） 关检查；（3）对税务登记证件实行定期验证

9、和换证制度。办理验证或者换证手续；应当在规定的期限内持有关证应当将税务登记证件在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机遗失税务登记证件的，应当在 15 日内主管，并登报作废；（4）税总发2017103要点 营活动跨省（、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，不再开具外出经管理证明，改向机构所在地的填报跨区域涉税事项表。在省（、直辖市和计划单列市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由（、直辖市和计划单列市）自行确定。取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。不再按照 180 天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期

10、的，可向经营地或机构所在地的办理报验管理有效期限延期手续。【例题多选题】下列有关税务登记管理说法正确的有（ ）。A.B.C.营活动D.E.检查对税务登记证件实行定期验证和换证制度遗失税务登记证件的，应当在 15 日内主管，并登报作废跨省（、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，不再开具外出经管理证明，改向机构所在地的填报跨区域涉税事项表按照 180 天设置报验管理的固定有效期应当将税务登记证件在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受正确ABCE选项 D，不再按照 180 天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。知识点：账簿、凭证管理（一）设置账簿1.从事生

11、产、经营的1.1 自其领取工商意单选）。之日起 15 日内按照财政、主管税务部门的规定设置账簿（注1.2 账簿是指总账、明细账、账以及其他辅助性账簿。1.3 总账、账应当采用订本式（注意单选）。2.扣缴义务人自法律、行政规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的账簿（注意单选）。税种，分别设置代扣代缴、代收代缴3.生产经营规模小又确无建账能力的，可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或财会代为建账。（二）从事生产、经营的务、会计处理办法和会计核算自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或财报送备案（注意单选）。（三）除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及

12、其他有关资料应当保存 10 年（注意单选）。知识点：纳税申报（一）纳税申报的方式自行申报。邮寄申报。电文方式：确定的语音、电子和网络传输方式申报。4.申报：委托税务师代为申报。（二）纳税申报的具体要求（注意多选）1.不论当期是否发生纳税义务，除经批准外，均应按规定办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴2.定期表。方式缴纳的，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。因不可抗力，不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向。表的，可以延期办经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额

13、或税务机关核定的税额预缴，并在核准的延期内办理结算。知识点：纳税评估（一）纳税评估的指标通用分析指标：收入类、成本类、费用类、利润类、资产类。特定分析指标：根据具体税种及其相关（二）纳税评估的对象运用的各种指标。主管负责管理的所有及其应纳所有税种。（三）评估对象选择的方法（注意多选）计算机自动筛选。人工分析筛选。重点抽样筛选。（四）重点评估分析对象（2017 考题）重点税源户。特殊行业的重点企业。税负异常变化。长时间零税负和负税负申报。纳税信用等级低下。日常管理和税务检查中发现较多问题的。（五）纳税评估结果的处理（考题）1.计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈

14、、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需查处的，提请自行改正。2.对纳税评估中发现的需要提请进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈。可委托税务人进行税务约谈。3.分析和约谈中发现的必须到经营现场了解情况，审核账目的，经税源管理部门批准，由管理员进行实地。4.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和其他需要部门。的违法行为嫌疑的，移交稽查5.对纳税评估工作中发现要作出评估分析，提出进一步加强征管工作的建议，将评估工作内容、过程、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。分析与工作底稿是，不发给，也行政复议和的依据。知识点：征收（一）征收征管工作的中心环节。（二

15、）征收的方式（注意多选）查账征收：账务健全，根据报送的纳税申报表、会计报表及相关资料征税。查定征收：账务不健全，但能控制材料、产量或进销货物，由生产能力查定产销量。查验征收：账务不健全，但能查实商品、产品的销售量，然后根据市场单价确定应入。4.定期征收：小型工商户。5.代扣代缴：由支付人在支付款项时代扣，一般用在个人所得税、资源税等。6.代收代缴：由收取款项的和个人在收款时代收，一般用在委托加工应税消费品。7.委托代征：按双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托原则，委托有关和代征零星、分散和异地缴纳的。知识点：（一）征收措施有下列情形之一，核定其应纳税额（注意多选）：依法可以不设账的。依法应当

16、设账但未设账的。擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料。4.虽设账，但账目或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账。5.发生纳税义务，未按照规定的期限纳税申报，经责令限期申报，逾期仍不申报的。6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）责令提供纳税担保对象：从事生产、经营的前提：税局有根据认为。有逃避纳税义务行为，可在纳税期前责令缴纳。限期内有转移、隐匿应税商品、货物、其他【2018 考题单选题】在规定的纳税期前，避纳税义务行为的，首先应（ ）。核定其应纳税额责令限期缴纳应纳税额等迹象，税局可责令提供纳税担保。有根据认为从事生产、经营的有逃C.采取强制执行措施D.扣押其商品正确B（三）保

17、全措施、强制措施（重点，多次命题）1.保全措施适用条件：责令提供纳税担保，但或无力提供担保。强制措施适用条件：从事生产、经营的、扣缴义务人未按期缴税，纳税担保人未按期缴纳担保的。批准人：县级（含）以上税务局（分局）具体措施保全措施冻结行或其他金融机构金额相当于。的存款。扣押、相当于的商品、货物、其他3.2强制措施扣缴。依法拍卖或变卖商品、货物、其他4.不可保全或强制的范围，以拍卖或变卖所得抵缴。个人及其扶养家属生活必需的住房和用品。扶养的范围含与共同居住生活的配偶、直系亲属及无生活来源并由抚养的其他亲属。维持生活必需的住房。不包括豪华住宅或一处以外的住房。维持生活必需的用品。不包括机动车辆、金

18、银饰品、古玩字画。单价 5000 元以下的其他生活用品。（四）对象：欠缴的或其法定代表人。前提：前未按规定结清、滞纳金或提供担保。执行：出入境管理机关。（五）优先的规定1.2.3.4.与无担保债权：优先，法律另有规定除外。与有担保债权（抵押权、质权、留置权）：欠税发生优先。优先于行政罚款、没收违法所得。有欠税情形而以其权人可以要求设定抵押、质押的，应当向抵押权提供有关的欠税情况。权人说明其欠税情况。抵押权（六）有合并、分立情形的，依法缴清规定。应当向由合并后的继续履行相关纳税义务。由分立后的（七）欠缴。对未履行的纳税义务应当承担连带责任。数额在 5 万元以上的在处分其不动产或大额资产以前，应当

19、向（八）欠税人怠于行使到期债权，或放弃到期债权，或无偿转让，或以明显不合理的低价转让而受让人知道，给国家造成损害，可行使代位权、撤消权。（九）经县以上税务局（分局）批准，凭格式的检查存款账户证明，查核从事生产、经营的、扣缴义务人在或其他金融机构的存款账户。经设区的市、自治州以上税务局（分局）批准，可以查询的储蓄存款。派出的进行税务检查时，应当出示税务检查证件，无税务检查证件，、扣缴义务人及其他当事人检査。【2018 考题多选题】关于欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。A.依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务B.欠税 5 万元以上的在处分其不动产前，应当向C.抵押权

20、D.E.权人可以要求提供有关欠税的情况清收欠税时，优先于所有抵押权、质权执行可按规定对欠税的采取强制执行措施正确BCE选项 A，依法对欠税企业行使代位权的不能免除欠税企业的尚未履行的优先。纳税义务。选项 D，欠税发生知识点：征纳双方的权利、义务和责任（一）的权利1.2.3.法律、行政管理权。征收权。这是的建议权，对在规章的制定权。进行税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等。征收管理过程中享有的最主要的职权，主要包括：（1）依法计征权。（2）核定（3）（4）追征权。保全和强制执行权。权（考题）。因的责任未缴或少缴：3 年内补缴，不得加收滞纳金。因、扣缴义务人计算错误等殊情况延长到 5 年。

21、偷税、抗税、骗税：无限期追征。，未缴或少缴：3 年内追征、滞纳金；有特4.批准减、免、退、延期缴纳权。税务检查权。处罚权。【2018 考题多选题】在征收管理中可以行使的权利有（ ）。A.B.核定权权C.强制执行权D.税务检查权E.处罚权正确BCDE选项 A 是的义务。（二）的权利1.享受国家税定的减税、免税1.1 根据国家经济政策，为支持和鼓励某些产业、产品和经营项目的发展，在一定条件和范围内给予的扶持性减税、免税（例如 2018 年集成电路企业所得税规定的）。1.2.有特殊2008 年或自然）。，根据的申请给予的性减税、免税（例如2.依法申请收回多缴的2.12.2发现后应当立即退还；自结算之

22、日起 3 年内发现的，可以向及时查实后应当立即退还。要求退还多缴的并加算同期存款利息，3.认为关赔偿。具体行政行为不当，使的合法利益损失的，要求税务机4.5.扣、代缴要求对自己的生产经营和财务状况有关资料等保守。要求其执行代收、代按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，义务。依法6.延期缴纳（考题）6.1 因特殊情况不能按期缴纳的，经省、，但是最长不得超过 3 个月。特殊、直辖市、计划单列市税务局批准，可以延期是指：缴纳（1）因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当6.2币在扣除应付职工工资、社会保险费后，以缴纳的。需要延期缴纳的，应当在缴纳；期限届满前提出申请，并报

23、送下列材料：（1）申请延期缴纳（2）当币余额情况及所有存款账户的；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等。6.3应当自收到申请延期缴纳之日起 20 日内作出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳期限届满之日起加收滞纳金。【2018 考题单选题】因有些特殊，经省、管辖市税务局批准，可以延期缴纳，但是最长不得超过（ ）个月。A.1B.2C.3D.4正确C因有些特殊，经省、管辖市税务局批准，可以延期缴纳，但是最长不得超过 3 个月。知识点：、扣缴义务人的1.税务管理的行为及处罚（注意多选）（1）有下列行为之一的，由责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上

24、1 万元以下的罚款（标准处罚）：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记；未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料；未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算报送备案；未按照规定将其全部向；未按照规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装置；未按规定办理税务登记证件验证或换证手续。（2）不办理税务登记的，由责令限期改正；逾期不改正的，提请工商行政管理机关吊销其。未按照规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、税务登记证件的，处2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款（标准处罚 5 倍）（3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴账簿或保管代扣代缴、代收代缴记账凭证及有关资料的，由元以上 5000 元以下的罚款。责令改正；可处 2000 元以下罚款；情节严重，处以 2000（4）规定的期限向、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按报送代扣代缴、代收代缴表和有关资料的，由责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（标准处罚）。2.欠税行为及处罚（考题）欠缴应纳，采取转移或隐匿段，妨碍追缴欠缴的的，由税务机关追缴欠缴的刑事责任。、滞纳金，并处以欠缴50%以上 5 倍以