政府及非营利组织会计(第二版)第07章 偿债基金会计_第1页
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文档简介

1、政府及非营利组织会计（第二版）第七章 偿债基金会计电子课件第一节 偿债基金会计的特点 一、偿债基金的特点 1按到期日和偿还方式不同，可分为定期偿还债券和分批偿还债券 2按债券利率不同，可分为固定利率债券和变动利率债券 电子课件第一节 偿债基金会计的特点 二、偿债基金的资金来源 1税收收入 2偿债基金资产投资收益 3其他资金来源 （1）发行新债券融资。 （2）其他政府基金转入。 （3）发行债券溢价款。 （4）发行债券所得款项的存款利息或投资收益。 （5）资本项目基金结余。电子课件第一节 偿债基金会计的特点 三、预算制度和预算账户 偿债基金除法律特别规定外，一般不需要记录基金预算或编制预算基础与实

2、际基础的基金运营情况的财务报表。但为了加强对偿债基金收支的管理和控制，也可以建立预算会计体系。 由于预算账户不影响偿债基金的运营结果，如果管理当局为加强预算控制，也可以提供有关预算的信息，但不需要将这些账户汇入会计系统，上述分录只是作备忘记录而已。电子课件第二节 偿债基金的确认、计量与记录一、偿债基金收入和其他资金来源的确认与计量1财产税 2投资收益 3转入和其他资金来源 【例71】 电子课件第二节 偿债基金的确认、计量与记录二、偿债基金支出的确认与计量 【例72】 电子课件第二节 偿债基金的确认、计量与记录三、债券替换的确认与计量（一）债券替换的意义 （1）较低的实际利率。 （2）推迟到期日

3、。 （3）修改债券计划。 （4）取消或修改限制性条款。 电子课件第二节 偿债基金的确认、计量与记录三、债券替换的确认与计量（二）债券替换的账务处理 1旧债偿还 【例73】 2旧债券依法作废或实际作废 【例74】 3原有偿债基金和发行新债券收入的混合使用 【例75】 电子课件第二节 偿债基金的确认、计量与记录三、债券替换的确认与计量（三）替换债券的披露 1财务报表的列报 2财务报表附注的披露 （1）在发生债券替换当年，应在概述中简要介绍债券替换的情况、所需偿债资金的数额、政府因债券替换产生的经济利益或损失等。（2）在实际作废债券的存续期内，应披露发行在外的实际作废债券的金额。电子课件第三节 偿债基金的财务报表 一、偿债基金单个财务报表 【例76】 电子课件第三节 偿债基金的财务报表 电子课件第三节 偿债基金的财务报表 电子课件第三节 偿债基金的财务报表 二、偿债基金合

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