会计基础公式与会计实务分录汇总

1、会计基础公公式汇总、会计实务务分录汇总总会计方程式式资产=负债债+所有者权权益账户余余额平衡公公式：资产、费用用账户期末末余额=资产、费费用账户期期初余额资产、费费用账户本本期增加数数资产、费费用账户本本期减少数数负债、所有有者权益、收入和净净收益类账账户期末余余额负债、所所有者权益益、收入和和净收益账账户期初余余额负债、所所有者权益益、收入和和净收益账账户的本期期增加数负债、所所有者权益益、收入和和净收益账账户本期减减少数借贷记账法法资产类账户户期末余额额期初借借方余额本期借方方发生额合合计本期期贷方发生生额合计权益类账户户期末余额额期初贷贷方余额本期贷方方发生额合合计本期期借方发生生额合计

2、增减记账法法的平衡关关系差额平衡法法资金占用类类科目增方方余额资资金占用类类科目减方方金额资金来源源类科目增增方金额资金来源源类科目减减方金额余额平衡法法资金占用类类各科目期期末余额之之和资金金来源类各各科目期末末余额之和和资金收付记记账法的平平衡关系资金来源总总额资金金运用总额额资金结结存总额发生额差额额平衡资金来源及及资金运用用类科目收收方发生额额合计资资金来源及及资金运用用类科目付付方发生额额合计资金结存存类科目收收方发生额额合计资资金结存类类科目付方方发生额合合计余额平衡资金来源类类科目收方方余额资资金运用类类科目付方方余额资资金结存类类科目收方方余额复式反收付付记账法平平衡关系、资金

3、来来源资金金运用资资金结存或或资金来源源资金运运用资金金结存、所有账账户收方余余额合计=所有账户户付方余额额合计企业未达账账项的调节节方法双方余额调调节法银行存款日日记账的余余额银行行已收企业业未收的项项目银行行已付企业业未付的项项目银行对账账单余额企业已收收银行未收收的项目企业已付付银行未付付的项目单方余额调调节法企业银行存存款日记账账的余额企业已付付银行未付付的项目银行已收收企业未收收的项目企业已收收银行未收收的项目银行已付付企业未付付的项目银行对账账单余额银行对账单单余额企企业已收银银行未收的的项目银银行已付企企业未付的的项目企业已付付银行未付付的项目银行已收收企业未收收的项目企业银行行

4、存款日记记账余额差额调节法法企业银行存存款日记账账余额银银行对账单单余额（企业已收收、银行未未收的项目目企业已已付、银行行未付的项项目）（银行已已收、企业业未收的项项目银行行已付、企企业未付的的项目）库存现金限限额库存现金限限额前一一个月的平平均每天支支付数额限定天数数赊销净额百百分比法坏账损失估估计数额当期实际际赊销净额额估计坏账账百分比估计坏账的的百分比（估计坏坏账估计计坏账收回回）估计计赊销净额额应帐账款余余额百分比比法坏账损失估估计数额期末应收收账款余额额估计坏账账百分比期末坏账准准备账户应应调整的数数额（坏坏账准备账账户期初余余额坏账账准备账户户本期贷方方发生额合合计坏账账准备账户户

5、本期借方方发生额合合计）期期末估计的的坏账损失失数额应收票据贴贴现净额应收票据贴贴现净额应收票据据到期价值值贴现息息应收票据到到期价值面值（不不带息票）面值利利息（带息息票据）贴现息票票据到期价价值贴现率（贴现天天数）存货计价方方法、先进先先出法、后进先先出法、全月一一次加权平平均法期末结存存存货成本期末结存存存货数量量加权平均均单价期初结存存存货实际际成本本本期收入存存货实际成成本本期期发出存货货的成本加权平均单单价（期期初结存存存货实际成成本本期期收入存货货实际成本本）（期初结结存存货的的数量本本期收入存存货的数量量）发出存货的的成本本本期发出存存货数量加权平均均单价移动加权平平均法库存存

6、货成成本库存存存货数量量当前移动动加权平均均单价发货前库库存存货总总成本发发出存货的的成本移动加权平平均单价（本次收收货前结存存存货总成成本本次次收入存货货实际成本本）（本次收收货前结存存存货数量量本次收收入存货数数量）发出存货的的成本发发出存货数数量当前移动加加权平均单单价存货成本差差异、存货成成本差异额额存货的的实际成本本存货的的计划成本本、存货的的成本差异异率（期期初存货的的成本差异异额本期期收入存货货的成本差差异额）（期初存存货的计划划成本本本期收入存存货的计划划成本）、发出存存货分摊的的成本差异异额发出出存货计划划成本存货的成成本差异率率、发出存存货实际成成本发出出存货计划划成本发发

7、出存货分分摊的成本本差异额间接费用的的分配按定额耗用用量的比例例分配间接接费用各种产品应应分配的间间接费用该种产品品的定额耗耗用量分配率各产品的定定额耗用量量各种产产品的单位位耗用定额额该产品的的实际产量量分配率应应分配的费费用全部部产品的定定额耗用量量按实际耗用用的工时分分配间接费费用各种产品应应分配的间间接费用该种产品品的生产工工时数分配率分配率间间接工资总总额全部部产品生产产工时总数数辅助生产费费用分配、直接分分配法各受益部门门（产品）应应分配的费费用辅助助生产单位位成本该部门（产产品）的受受益数量辅助生产单单位成本辅助生产产费用总额额辅助生生产车间提提供的产品品或劳务总总量2、一次交交

8、互分配法法材料费用分分配重量（体积积、产量）比比例分配法法某产品应分分配的材料料费用该该产品的重重量（产量量或体积）分配率分配率应应分配的材材料费用各种产品品的加工重重量（产量量或体积）、定额耗用量比例分配法某种产品应应分配的材材料费用某种产品品应分配的的材料数量量材料单价价某种产品应应分配的材材料数量该种产品品的材料定定额消耗量量材料消耗耗量分配率率某种产品的的材料定额额消耗量该种产品品实际产量量单位产品品材料消耗耗定额材料消耗量量分配率材料实际际总消耗量量各种产产品材料定定额耗用量量之和标准产量比比例分配法法某种产品应应分配的材材料费用该种产品品的标准产产量标准产品品的单位材材料费用各种产

9、品的的标准产量量（某种产产品产量该种产品品系数）标准产品的的单位材料料费用材材料费用总总额各种种产品的标标准产量外购动力费费用分配生产工时比比例分配法法 某产产品动力用用电费用该产品生生产工时电力费用用分配率 电力力费用分配配率车间间动力用电电费用总额额该车间间各种产品品生产工时时之和机器工作小小时比例法法某产品动力力用电费用用该产品品机器工时时电力费用用分配率电力费用分分配率车车间动力用用电费用总总额该车车间各种产产品机器工工时之和制造费用分分配生产工时比比例法某产品应负负担的制造造费用该该产品的生生产工时数数制造费用用分配率制造费用分分配率制制造费用总总额生产产工时总数数机器工时比比例法某

10、种产品应应负担的制制造费用该种产品品机器工时时数制造费用用分配率制造费用分分配率制制造费用总总额机器器工时总数数生产工人工工资比例法法某产品应分分配的制造造费用该该产品生产产工人工资资总数制造费用用分配率制造费用分分配率制制造费用总总额生产产工人工资资总数原料及主要要材料成本本比例法某产品应负负担的制造造费用该该种产品耗耗用的原料料及主要材材料成本制造费用用分配率制造费用分分配率制制造费用总总额原料料及主要材材料成本总总额直接费用比比例法某种产品应应负担的制制造费用该种产品品的直接费费用数额制造费用用分配率制造费用分分配率制制造费用总总额直接接费用总额额计划分配率率分配法某种产品应应分配的制制

11、造费用该产品实实际产量的的定额工时时数计划分配配率计划分配率率年度制制造费用计计划总额年度预计计产量的定定额标准累计分配法法已完工产品品应负担的的制造费用用已完工工该种产品品全部分配配标准数制造费用用分配率制造费用分分配率（期期初费用结结存数本本期费用发发生数）（期初未未完工产品品累计分配配标准数本期发生生的分配标标准数）在产品成本本约当产量法法期末在产品品成本单单位成本期末在产产品约当产产量完工产品总总成本单单位成本完工产品品数量在产品约当当产量在在产品数量量完工程度度完工产品单单位成本（期初在在产品成本本本期发发生成本）（产成品品数量在在产品约当当产量）定额耗用量量比例法期末在产品品成本期

12、期末在产品品定额耗用用量分配率完工产品成成本完工工产品定额额耗用量分配率完工产品定定额耗用量量完工产产品数量完工产品品的单位定定额耗费期末在产品品定额耗用用量在产产品数量在产品的的单位定额额耗费分配率（期期初在产品品成本本本期发生成成本）（完完工产品定定额耗用量量期末在在产品定额额耗用量）成本还原某成本项目目还原数上一步骤骤本月所产产该种半成成品的某成成本项目数数额成本还原原率成本还原率率本月产产成品耗用用上一步骤骤半成品成成本合计上一步骤骤本月所产产该种半成成品成本合合计成本标准成本标准用量标准准价格标标准直接材料成成本标准单位产品品用量标准准直接材料料价格标准准直接工资成成本标准单位产品品

13、工时标准准小时工资资分配率标标准制造费用成成本标准单位产品品工时标准准小时制造造费用分配配率标准成本差异成本差异实际成本本标准成成本 标准成本本实际产产量成本标准准、直接材材料成本差差异直接材料成成本差异直接材料料实际成本本直接材材料标准成成本材料价格差差异实际际用量（实际价价格标准准价格）材料数量差差异（实实际用量标准用量量）标准价格格直接材料成成本差异材料价格格差异材材料数量差差异直接工资成成本差异直接工资成成本差异直接工资资实际成本本直接工工资标准成成本工资资率差异效率差异异工资率差异异实际工工时（实际工工资率标标准工资率率）效率差异（实际工工时标准准工时）标准工资资率、制造费费用成本差

14、差异制造费用成成本差异实际发生生制造费用用制造费费用标准成成本可控控差异能能量差异可控差异实际发生生制造费用用标准工工时弹性预预算能量差异标准工时时弹性预算算制造费费用标准成成本利润总额利润总额营业利润润投资净净收益营营业外收入入营业外外支出营业利润主营业务务利润其其他业务利利润主营业务利利润主营营业务收入入主营业业务成本期间费用用营业税税金其他业务利利润其他他业务收入入其他业业务成本营业税金金、工业企企业利润总总额利润总额销售利润润投资净净收益营营业外收入入营业外外支出销售利润产品销售售利润其其他销售利利润管理理费用财财务费用产品销售利利润产品品销售收入入产品销销售成本产品销售售费用产产品销

15、售税税金及附加加产品销售收收入销售售收入销销售返回销售折让让销售折折扣其他销售利利润其他他销售收入入其他销销售成本其他销售售税金及附附加、商业企企业利润总总额利润总额营业利润润投资净净收益汇汇总损益营业外收收入营业业外支出国家补贴贴收入营业利润主营业务务利润其其他业务利利润主营业务利利润主营营业务收入入商品销销售成本经营费用用管理费费用财务务费用营营业税及附附加全部商品产产品成本降降低额（全部商商品产品实实际产量计划单位位成本）（全部部商品产品品实际产量量实际单位位成本）全全部商品产产品成本降降低率全全部商品产产品成本降降低额（全部商商品产品实实际产量计划单位位成本）可可比产品成成本计划降降低

16、额（可比产产品计划产产量上年实际际单位成本本）（可比比产品计划划产量计划单位位成本）可可比产品成成本计划降降低额可可比产品成成本计划降降低额（计划产产量上年实际际单位成本本）可比产产品成本实实际降低额额（可比产产品实际产产量上年实际际单位成本本）（可比比产品实际际产量实际单位位成本）可可比产品成成本实际降降低率可可比产品成成本实际降降低额（可比产产品实际产产量上年实际际单位成本本）可比产产品成本计计划完成分分析、产产品产量变变动的影响响 产量变动动对成本降降低额的影影响（实际产产量上年实际际单位成本本）计划降低低率计划划降低额、产品品品种结构变变动对成本本降低额的的影响（实际产产量上年实际际单

17、位成本本）（实际际产量计划单位位成本）（实际产产量上年实际际单位成本本）计划成本本降低率产产品品种结结构变动对对成本降低低率的影响响（实际产产量上年实际际单位成本本）（实际际产量计划单位位成本）（实际产产量上年实际际单位成本本）计计划成本降降低率、单位产产品成本变变动的影响响单位产品品成本变动动对成本降降低额的影影响（实际产产量计划单位位成本）（实际际产量实际单位位成本）单单位产品成成本变动对对成本降低低率的影响响单位产产品成本变变动对成本本降低额的的影响（实际际产量上年实际际单位成本本）材料成成本分析、材料消消耗量的变变动，也就就是实际消消耗量与计计划消耗量量之间的差差异，其计计算公式为为：

18、 消耗量变变动对材料料成本的影影响（实际际消耗量计划消耗耗量）计划单价价、材材料单价的的变动，其其计算公式式为： 材料单价价变动对材材料成本的的影响实际消消耗量（实际单单价计划划单价）制造费用用分析 生产产工时变动动对产品成成本的影响响（实际际工时计计划工时）计划小时时费用分配配率 费用分配配率变动对对产品成本本的影响实际小时时（实际小小时费用分分配率计计划小时费费用分配率率）技术经济指指标对产品品成本影响响分析、材料利用用率对成本本的影响 材料利用用率变动对对单位产品品材料成本本降低率影影响（计划材材料利用率率实际材材料利用率率） 材料利用用率变动对对单位产品品成本降低低率影响（计计划材料利

19、利用率实实际材料利利用率）计划材料料成本占单单位产品成成本的比重重、劳动动生产率对对产品成本本的影响劳劳动生产率率对成本降降低率的影影响（小时平均均工资年增增长率）（劳劳动生产率率增长率） 计划工资资成本在单单位产品成成本中的比比重小时平平均工资率率增长率（实际小小时工资率率计划小小时平均工工资率）劳动生生产率增长长率（计计划单位产产品工时消消耗实际际单位产品品工时消耗耗）、产品质质量变动对对成本的影影响 合格品率率变动对产产品成本的的影响（实实际合格品品率计划划合格品率率）实际际合格品率率、产量变变动对成本本的影响产产量变动对对成本降低低率的影响响（产量增增长率）固定成本本占计划单单位成本的

20、的比重营运运资本比率率 流动比率率流动资资产流动动负债 流动资产产现金应收账款款有价证证券存货货其他流流动资产 流动负债债应付账账款应付付票据应应付税金短期内到到期的长期期借款等 速动比率率（现金金应收账账款短期期应收票据据短期投投资）流流动负债应收账款周周转率应收收账款周转转率赊销销净额平平均应收账账款余额存货周转率率存货周转率率销货成成本存货货平均余额额存货平均均余额（期初存货余额期末存货余额）负债比率负负债比率负债总额额资产总总额负债对对股东权益益的比率负负债对股东东权益的比比率负债债总额股股东权益总总额股东权益比比率股东权权益比率股东权益益总额企企业资产总总额资产报酬率率总资产收收益率

21、营营业净利资产平均均总额营业业净利销销货毛利利息收入入销货费费用管理理费用1.现金清清查a.现金短缺缺 借：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益 贷：库存存现金 借：其他他应收款-XX 贷：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益无无法查明原原因：借：管理费用用 贷：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益b.现金溢余余 借：库存存现金 贷：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益 借：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益 贷：其他他应付款无法查查明原因 借：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益 贷：营业业外收入22.交易性金金融资产aa.取得时：借：交易易性金融资资产

22、-成本 应收股利(应收利息) 投资收益益 贷：银行行存款(其它货币币资金-存出投资资款)b.持有时：现金股利利和利息 (11) 收到买价价中包含的的股利和利利息 借：银行行存款(其它货币币资金-存出投资资款) 贷：应收收股利(应收利息) (22)持有期间间享有的股股利和利息息 借：应收收股利(应收利息) 贷：投资资收益 借：银行行存款 贷：应收收股利(应收利息)c.期末计量 (1)公允价值帐面余额额学会计xuekkuaijji.coom 借：交易易性金融资资产-公允价值值变动 贷：公允允价值变动动损益 (2)允价值帐面余额额 借：公公允价值变变动损益 贷：交易易性金融资资产-公允价值值变动d.

23、处置 投资收益=出售的公公允价值-初始入帐帐金额 (11)按售价与与帐面余额额之差确认认投资收益益 借：银行行存款 贷：交易易性金融资资产-成本 交易性金金融资产-公允价值值变动 投资收益益 (22)按初始成成本与帐面面余额之差差确认投资资收益、损损失 借：(贷)公允价值值变动损益益 贷：(借)投资收益益3.应收票票据a.取得 借：应收收票据(面值) 贷：主营营业务收入入等 应交税费-应交增值值税(销项税额)b.到期收回 借：银行行存款 贷：应收收票据c.到期未收收回 借：应收收帐款 贷：应收收票据d.未到期背背书转让 借：原材材料、材料料采购、库库存商品 应交税费-应交增值值税(进项税额)

24、贷：应收收票据如有有差额“借”或“贷”银行存款款4 应收帐帐款a.赊销 借：应收收帐款 贷：主营营业务收入入 应交税费-应交增值值税(销项税额)b.代垫运费 借：应收收帐款 贷：银行行存款c.收回货款 借：银行行存款 贷：应收收帐款发生现金金折扣时 借：银行行存款 财务费用用 贷：应收收帐款d .改用商业业汇票结算算 借：应收收票据 贷：应收收帐款5.预付帐款款a、付款 借：预付付帐款 贷：银行行存款b、给货 借：材料料采购、原原材料、库库存商品 应交税费-应交增值值税(进项税额) 贷：预付付帐款c 、预付货款款 借：银行行存款贷：预付帐帐款6.坏帐准准备 当期应计计提的坏帐帐准备=当期按应应

25、收款项计计算 -“坏帐准备”科的应提提坏帐准备备金额 或+ 贷方方(或借方)余额,结果为正数数-补提(借记资产产减值损失失，贷记坏坏帐准备),负数-冲销销(借记坏帐帐准备，贷贷记资产减减值损失)a、计提坏坏帐准备 借：资产产减值损失失-计提的坏帐帐准备 贷：坏帐帐准备 冲减多计计提坏帐准准备 借：坏帐帐准备 贷：资产产减值损失失-计提的坏坏帐准备bb、应收款款项作坏帐帐转销 发生坏帐 借：坏帐帐准备 贷：应收收帐款c、已确认认的坏帐又又收回 借：应收收帐款 贷：坏帐准准备 借：银行行存款 贷：应收收帐款已经经确认并转转销的应收收款项以后后又收回的的，也可以以直接按照照实际收回回金额 借：银银行

26、存款 贷：坏帐帐准备7.存货发发出计价方方法 a 个别计价价法 ；b 先进先出出法 ；c全月一次次加权平均均法 加权平均单单价=实际成本存货数量量发出出存货实际际成本=发出数量加权平均均单价d移动平均法 存货单位成成本=原有库存存存货实际际成本+本次进货货的实际成成本原原有库存存存货数量+本次进货货数量本次发出出存货成本本=本次发出出存货数量量本次发货货前存货的的单位成本本本月月月末库存存存货成本本=月末库存存存货数量量本月月末末存货单位位成本8.原材料料实际成本本法 (科目：原原材料 在途物资)a、款货两两清 借：原材材料 贷：银行行存款等B、款到货货未到 借：在途途物资 贷：银行行存款货到

27、验收入入库 借：原材材料 贷：在途途物资c、发出原原材料 借：生产产成本/制造费用/管理费用 贷：原材材料计划成成本法 科目：材材料采购 原材料 材料成本本差异a 、采购 按实际成成本付款 借：材料料采购(实际成本) 应交税费-应交增值值税(进项税额) 贷：银行行存款b、 验收入库 按计划成成本入 借：原材材料(计划) 贷：材料料采购c、 期末结转 超支 借：材料料成本差异异 节约 借：材料料采购 贷：材料料采购 贷：材料料成本差异异d、 发出材料(计划成本) 借：生产产成本/制造费用/管理费用用 贷：原材材料e、 成本差异异率 结转发出出材料应负负担的差异异额材材料成本差差异率=期初材料料成

28、本差异异+本期购入入材料成本本差异额 1000%期期初材料计计划成本+本期购入入材料计划划成本发出材料料应负担的的差异额=发出材料料的计划成成本材料成本本差异率借：材材料成本差差异 贷：生产产成本基本生产产成本 辅助生产产成本 管理费用用 制造费用用9 .包装装物生产领领用 借：生产产成本 贷：周转转材料-包装物按其差额额 借或贷 材料成本本差异随同同商品出售售不单独计计价的包装装物 借：销售售费用(实际成本) 贷：周转转材料-包装物按按其差差额 借或贷 材料成本本差异随同同商品出售售单独计价价的包装物物1.出售单独独计价包装装物 借：银行行存款 贷：其它它业务收入入 应交税费-应交增值值税(

29、销项税额)2.结转所售售单独计价价包装物的的成本 借：其它它业务成本本 贷：周转转材料-包装物 材料成本本差异100.低值易耗耗品 五五摊销销法领用 借：周转转材料-低值易耗耗品-在用 贷：周转转材料-低值易耗耗品-在库领用时时摊销其价价值的一半半 借：制造造费用 贷：周转材材料-低值易耗耗品-摊销报废时时摊销其价价值的一半半 借：制造造费用 贷：周转材材料-低值易耗耗品-摊销同时： 借：周转转材料-低值易耗耗品-摊销 贷：周转材材料-低值易耗耗品-在用11.委托托加工物资资 发出材料料 借：委托托加工物资资(实际) 贷：原材材料(计划)或 借或贷 材料成本本差异 借方 节约约 贷方 超支支支

30、付付加工费运运费 借：委托托加工物资资 应交税费-应交增值值税(进项税额) 贷：银行行存款验收入库库 借：原材材料(计划)/周转材料-低值易耗耗品 贷：委托托加工物资资(实际) 或借或贷 材料成本本差异12库存商商品 生产型企企业 完工入库库 借：库存存商品 贷：生产成成本销销售 借：主营营业务收入入 贷：库存商商品商商品流通企企业发出存存货毛毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货货成本=期初存货货成本+本期购货货成本-本期销售售成本售价金额额法 本期销售售商品的实实际成本=本期商品品销售收入入-本期已销销售商品应应分摊的进进销差价期末结结存商品的的实际成本本=期初库存存商品的进

31、进价成本+本期购进进商品的进进价成本-本期销售售商品的实实际成本本期销销售商品的的成本(即进价)进价价率=进价 本期销售售商品实际际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出出售价 售价(期初+本期购入入生产) 商品的售售价13存货清清查 盘盈 批准前 借：原材材料(等) 贷：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益批批准后 借：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益 贷：管理理费用 盘亏 批准前 借：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益 贷：原材材料批准准后 借：原材材料(残料入库) 其他应收收款(保险或过过失人赔偿偿) 管理费用(一般经营营损失) 营业外支支出(非常损失)

32、贷：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益附附注 非常损失失材料要负负担增值税税借：营业外支支出 贷：待处处理财产损损益-待处理流流动资产损损益 应交税费-应交增值值税(进项税额额转出)14长期股股权投资 成本法 取得 借：长期股权权投资 贷：银行存存款如如果实际支支付价款中中含有已宣宣告但未派派发的现金金股利时借：长长期股权投投资 应收股利利 贷：银行行存款宣告现金金股利投资前 借：应收收股利 贷：长期股股权投资投资后后 借：应收股股利 贷：投资收收益权权益法 取得 初始成本本入帐 借：长期期股权投资资-成本 贷：银行存存款初初始成本应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额借：

33、长长期股权投投资-成本 贷：银行存存款 营业外收收入实实现净利润润或发生净净损失时实现净净利 借：长期期股权投资资-损益调整 贷：投资收收益宣宣告现金股股利 借：应收收股利 贷：长期股股权投资-损益调整整发生生亏损 借：投资资收益 贷：长期股股权投资-损益调整整所有有者权益变变动 增加 借：长期期股权投资资-其他权益益变动 贷：资本本公积-其他资本本公积 减少 反之15固定资资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定定资产 贷：银行存存款2 需安装 购入时 借：在建建工程 贷：银行存存款支支付安装费费 借：在建建工程 贷：银行存存款可可使用 借：固定定资产 贷：在建工工程建建造 1 自营工程 购

34、入工程程物资 借：工程程物资 贷：银行存存款领领用 借：在建建工程 贷：工程物物资使使用 借：在建建工程 贷：库存商商品应应交税费-应交增值值税(销项)如 工程领生生产用的材材料 借：在建建工程 贷：原材材料应应交税费-应交增值值税(进项税额额转出)支付付其他费用用 借：在建建工程 贷：银存/应付职工工薪酬可使用时时 借：固定定资产 贷：在建工工程16固定资资产折旧方方法 1)年限平均均法 年折旧率= 1 - 预计净残残值率 X1000% 预计使用用受命(年)：月折旧旧率= 年折旧率率2)工作量法 单位工作作量折旧额额= 固定资产产原价X(1-预计净残残值率) 预计总工工作量：某某项固定资资产

35、月折旧旧额=该固定资资产当月工工作量X单位工作作量折旧额额3)双倍余额额递减法 年折旧率= 2 X1000% 预计使用用受命(年)：月折旧旧率=年折旧率率 月折旧率=每月月初初固定资产产帐面净值值X月折旧率率 最后两年 固定资产产帐面净值值-预计净残残值4)年数总和和法 年折旧率= 尚可使用用年限 X1000% 预计使用用受命的年年数总和：月折旧率率=年折旧率率 月折旧旧率=(固定资产产原价-预计净残残值)X月折旧率率17固定资资产折旧借借：制造费费用/管理费用/销售费用用贷：累计折旧旧18固定资产产清理 固定资产清清理帐面价价值转入清清理 取得出售售收入等支付清清理费交纳相关关税费净收益转转

36、让营业外外收入 管理费用用或净损失失转让营业业外支出 管理费用用19固定资资产盘盈 1.盘盈固定定资产 借：固定定资产 贷：以前年年度损益调调整2.确定应交交所得税 借：以前前年度损益益调整 贷：应交税税费-应交所得得税3.结转留存存收益 借：以前前年度损益益调整 贷：盈余公公积-法定盈余余公积 利润分配-未分配利利润20固定资产产盘亏 1.盘亏固定定资产 借：待处理理财产损益益 贷：固定资资产 累计折旧旧2.报经批准准转销 借：营业业外支出-盘亏损失 贷：待处理理财产损溢溢21无形资产产取得 银行存款款 研发发支出-费用化支支出 管理费用用 研发支出-资本化支支出 无形资产产22无形资产产摊

37、消 借：管理理费用(其他业务务成本) 贷：累计摊摊销23无形资产产处置 借：银行行存款 贷：无形资资产 差额计入入 累计摊销 应交税费-应交营业业税 营业外收收入 无形资产产减值准备备 或 营业外支出出24短期借款 取得 借：银行行存款 贷：短期借借款计计息 借：财务务费用 贷：应付利利息偿偿还 借：短期期借款 贷：银行存存款25预收帐款 收帐 借：银行行存款 贷：预收帐帐款发发货 借：预收收帐款 贷：主营业业务收入 应交税费-应交增值值税(销项税额)26应付职职工薪酬a 确认 借：生产产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配配 贷：应付付职工薪酬酬工资/职工福利/社

38、会保险险费/非货币性性福利 (自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)b 发放 工资 借：应付付职工薪酬酬-工资 贷：库存现现金/银行存款/其他应收收款 应交税费-应交个人人所得税支付福福利费 借：应付付职工薪酬酬-职工福利 贷：库存现现金等支付社会会保险费 借：应付付职工薪酬酬-社会保险险费 贷：银行存存款等发放非货货币性福利利 借：应付付职工薪酬酬-非货币性性福利 贷：主营业业务收入(市价) 应交税费-应交增值值税(销项税额)结转转成本 借：主营营业务收入入(成本价) 贷：库存商商品27一般纳税税企业销项税额额 正常销售售商品，提提供劳务 借：应收收帐款 贷：主营业业务收入应交税税费-

39、应交增值值税(销项税额)视同同销售行为为 借：在建建工程/长期股权权投资 贷：应交交税费-应交增值值税(销项税额)进项项税额转出出 借：待处处理财产损损益/在建工程/应付职工工薪酬 贷：应交交税费-应交增值值税(进项税额额转出)交纳纳增值税 借：应交交税费-应交增值值税(已交税金) 贷：银行存存款 应交税费应交增值值税进进项 销项 已交税税金 进项转出 未抵抵扣进项或或多交 应交未交交28应交消费费税 销售应税税消费品 借：营业税金金及附加 贷：应交税税费-应交消费费税自自产自用 借：固定定资产/在建工程/营业外支支出 贷：应交税税费-应交消费费税自自产产品用用于对外投投资 分配给职职工等 借

40、：营业业税金及附附加 贷：应交税税费-应交消费费税委委托加工应应税消费品品 收回后直直接用于销销售 借：委托托加工物资资/生产成本本等 贷：应付付帐款/银行存款款等收收回后用于于继续生产产 借：应交交税费-应交消费费税 贷：应付付帐款/银行存款款等金金银首饰 借：营业业税金及附附加 贷：应交税税费-应交消费费税29应交营业业税 借：营业税金金及附加 贷：应交税税费-应交营业业税出出售不动产产 借：固定定资产清理理 贷：应交税税费-应交营业业税实实际交纳 借：应交交税费-应交营业业税 贷：银行存存款30应交资源源税对对外销售应应税产品 借：营业业税金及附附加 贷：应交税税费-应交资源源税自自产自

41、用 借：生产产成本/制造费用 贷：应交税税费-应交资源源税31城市建设设维护税借：营营业税金及及附加/其他业务务成本 贷：应交税税费-应交城市市建设维护护税实实际上交 借：应交交税费-应交城市市建设维护护税 贷：银行存存款32教育费附附加 借：营业业税金及附附加 贷：应交税税费-应交教育育费附加333土地增值值税企企业转让土土地 借：固定定资产清理理 贷：应交税税费-应交土地地增值税无形资资产 借：银行行存款 贷：应交税税费-应交土地地增值税同时冲冲销土地使使用权的帐帐面价值 贷：无形形资产按其差额额 借：营业业外支出 或 贷：营业外外收入34应交房房产税 土地使用用税 车船使用用税 矿产资源

42、源补偿费借：管管理费用 贷：应交税税费-应交房产产税35应交个人人所得税 借：应付职职工薪酬 贷:应交税税费-应交个人人所得税336应付利息 确定时 借借：财务费费用 贷：应付利利息 支付时 借借：应付利利息 贷：银行存存款37应付股利 确定时 借借：利润分分配-应付现金金股利或利利润 贷：应付股股利支付时 借：应付付股利 贷：银行存存款38其他应付付款 发生时 借：管理理费用 贷：其他应应付款支付时 借：其他他应付款 贷：银行存存款39长期借款 取得 借：银行存款款 贷：长期借借款-本金 差额 借或或贷 长期借款-利息调整整利息 属于于筹建期间间 计入管理理费用 属于生产产经营期间间 计入财

43、务务费用 长期借款款用于购建建固定资产产 其尚未达达到可使用用状态前 计入 在建工程程成本 固定资产产达到可使使用状态 计入 财务费用用 归还借款 支付债劵劵本息 借：应付付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存存款如如有应该付付的利息 借：应付付利息 贷：银行行存款40应付债劵劵取得 借：银行行存款 贷：应付债债劵-面值 差额 借或或贷 应付债劵-利息调整整利息 按面值发发行 借：在建建工程/制造费用/财务费用/研发支出出 贷：应付付债劵 -应付利息息分期期付息 到期一次次还本的债债劵 按其票面面利率计算算确定应付付未付利息息计入 应付利息息 一次还本本的债劵 按其票面面利率计

44、算算确定应付付未付利息息计入 应付债劵-应计利息息还本本付息 借：应付付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息息 贷：银行行存款41实收资资本 接受现金金投资 借：银行存款款 贷：实收资资本 差额计入 资本公积积借：银行存款款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值) 资本公积-股本溢价价在按按面值发行行股票时：手续费、佣金等发发现费用应应冲减盈余余公积和未未分配利润润非现现金投资 借：固定定资产 贷：实收资资本 借：原材材料 贷：实收资资本 应交税费-应交增值值税(进项税额) 借：无形形资产-非专利技技术 贷：实收资资本 -土地使用用权42实收资本本增加变动动追加加投资 借：银行行存款/固

45、定资产/无形资产产 贷：实收收资本(股本) 差额计入 资本公积积资本本公积和盈盈余公积转转增资本 借：资本本公积 盈余公积积 贷：实收收资本(股本)43实收资本减减少变动 回购 借：库存股(股数X价格) 贷：银行存存款注销 借：股本(股数X面值) 贷：库存股股 资本公积积 盈余公积积 未分配利利润当当冲减的资资本公积大大于公司现现有的资本本公积应冲冲减盈余公公积回回购 借：库存存股 贷：银行存存款注注销 借：股本 贷：库存股股 资本公积-资本溢价价44资本溢价 借：银行存款款 贷：实收资资本 资本公积-资本溢价价45股本溢价 借：银行存款款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值) 资本公积-股本

46、溢价价发行行费用 借：资本本公积-股本溢价 贷：银行存存款 盈余公积积 未分配利利润46利润分配配可供供分配的利利润=当年实现现的净利润润+年初未分分配利润(或-年初未弥弥补亏损)+其他转入入结转转本年利润润 借：本年年利润 贷：利润分分配-未分配利利润提提取法定盈盈余公积 宣告发放放现金股利利借：利润分配配-提取法定定盈余公积积 -应付现金金股利 贷：盈余余公积 应付股利利同时 借：利润润分配-未分配利利润 贷：利润润分配-提取法定定盈余公积积 -应付现金金股利利润分配配如借方余余额表示累累计未弥补补的亏损数数，贷方余余额表示累累计未分配配的利润数数对于于未弥补亏亏损用以后后年度实现现的税前

47、利利润进行弥弥补，但弥弥补期不得得超过5年，也可可以用盈余余公积补亏亏47盈余公公积(法定盈余余公积 任意盈余余公积) 提提取盈余公公积 借：利润润分配-提取法定定盈余公积积 贷：盈余余公积-法定盈余余公积盈余公积积补亏 借：盈余余公积 贷：利润润分配-盈余公积积补亏盈余公积积转增资本本 借：盈余余公积 贷：股本盈余公公积发放现现金股利或或利润 (1)宣宣告分派股股利 借：利润润分配-应付现金金股利 盈余公积积 贷：应付付股利(2)支付股利 借：应付付股利 贷：银行存存款50一般销售售业务 1)确认 借：应收收帐款/银存/应收票据 贷：主营业业务收入 应交税费-应交增值值税(销项税额)2)结转 借：主营营业务成本本 贷：库存商商品/银行存款款51已经发出出但不符合合收入确认认条件的商商品1)发出 借：发出出商品 贷：库存商商品2)纳税义务 借：应收收帐款 贷：应交税税费-应交