会计从业资格会计基础总复习大纲

1、会计基础础总复习习说明：1.总复习习所列内容容主要归纳纳总结学员员可能较难难理解的难难点和疑点点，起到一一个提示作作用，并非非教材全部部内容。2.学员应应对考试还还是应该全全面研读教教材，认真真做好每一一题练习。第一章 总论会计的基本本特征以货币为主主要计量单单位。还可运用实实物计量、劳动计量量等拥有一系列列专门方法如：设置会会计科目、复式记账账、填制和和审核会计计凭证、登登记账簿、成本计算算、财产清清查、编制制财务会计计报告等具有核算和和监督的基基本职能核算是监督督的基础，监监督是合算算的保证。本质是管理理活动会计核算职职能确认、计量量和报告会计的监督督职能对经济活动动的合理性性、合法性性实

2、施审查查。监督贯穿于于会计活动动的全过程程：事前监监督、事中中监督、事事后监督。三位一体的的会计监督督内部监督、社会监督督、政府监监督会计对象特定主体能能够以货币币表现的经经济活动，即即资金运动动资金运动资金的投入入、资金的的循环与运运转、资金金退出货币资金储备资金金生产资金金成品资金金结算资金金货币资金金会计核算的的具体内容容1.款项和和有价证劵劵的收付款项：库存存现金、银银行存款、其他货币币资金（银银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用保证金金存、外埠埠存款、存存出投资款款等）有价证劵：有广义、狭义之分分。狭义的证劵劵又称资本本证劵，如如股票、公公司债券、投资基金金份额等2

3、.财物的的收发、增增减和使用用财物具有实实物形态3.债权、债务的发发生和结算算债务：过去去的交易或或事项形成成的企业需需要以资产产或劳务等等偿付额现现时义务。4.资本的的增减投资者为开开展生产经经营活动而而投入的资资金。会计计上指的资资本专指所所有者权益益中的投入入资本，包包括实收资资本和资本本公积注意资本公公积中的资资本溢价才才属于投入入资本5.收入、支出、费费用、成本本的核算收入日常活动中中形成的，会会导致所有有者权益增增加的，与与所有者投投入资本无无关的经济济利益的总总流入支出发生的各项项开支，以以及在正常常生产经营营活动以外外的支出和和损失费用日常活动中中发生的，会会导致所有有者权益减

4、减少的，与与向所有者者分配利润润无关的经经济利益的的总流出。成本为生产商品品、提供劳劳务而发生生的各种耗耗费。对象象化了的费费用。直接材料、直接人工工、制造费费用6.财物成成果的计算算和处理表现为盈利利或亏损利润的计算算、所得税税的计算、利润分配配或亏损弥弥补7.其他需要办理会会计手续、进行会计计核算的其其他事项会计基本假假设会计主体特定单位或或组织；空空间范围法律主体必必定是会计计主体，会会计主体不不一定是法法律主体持续经营可预见的未未来，不会会破产清算算，资产正正常营运，债债务正常偿偿还。会计确认、计量、报报告；会计计核算上所所使用的一一系列会计计处理方法法都是建立立在持续经经营前提的的基

5、础上。会计分期连续的、长长短时间相相同的期间间。年度、中期期（月度、季度、半半年度）均按公历起起讫日期确确定货币计量记账本位币币（见教材材P.111）要点： 应当使用人人民币； 可以使用其其他一种货货币； 财务报报告一定要要使用人民民币；会计基础确定收入、费用归属属期间的标标准权责发生制制收入和费用用的确认应应当以收入入和费用的的实际发生作作为确认计计量的标准准企业应当使使用权责发发生制收付实现制制以收到或支支付的现金金作为确认认收入和费费用等的依依据。行政单位采采用收付实实现制；事事业单位，除除经营业务务可以采用用权责发生生制以外，其其他大部分分业务采用用收付实现现制。特例（教材材中没有涉涉

6、及，但题题库中出现现）1. 会计计记录所使使用的文字字只能是中中文，不允允许使用民民族文字或或外国文字字。 ( ) 答案（20111版教材上上无此叙述述，见20011版财经法规规与会计职职业道德P.166：“应当使用用中文。在在民族自治治地方，会会计记录可可以同时使用当当地通用的的一种民族族文字。外国企企业和其他他外国组织织的会计记记录可以同同时使用一一种外国文文字。”）第二章 会计要素素与会计科科目会计要素资产过去的交易易或事项形形成的、预预期会给企企业带来经经济利益的的、由企业业拥有或控控制的经济济资源流动资产在一个营营业周期中中变现的、出售或耗耗用，主要为交交易目的而而持有的，预计在资资

7、产负债表表日起一年年内（含一一年）变现现的资产，自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资产产流动资产以以外的资产产固定资产同时满足：为生产商商品、提供供劳务、出出租或经营营管理而持持有。使用寿命命超过一个个会计年度度。无形资产没有实物形形态的，可变认认的非货币币性资产。资产要素的的内容见教教材P.115图21负债由过去的交交易或事项项形成的、预期会导导致经济利利益流出企企业的现时义务务。流动负债预期在一一个营业周周期中偿还还，主要为交交易目的而而持有， 自资产负负债表日起起一年内（含含一年）到到期应予以以清偿，企业无权自主地地将清偿推推迟至一年年以

8、上的负负债。非流动负债债流动负债以以外的负债债负债要素的的内容见教教材P.116图22所有者权益益又称净资产产。资产扣扣除负债后后有所有者者享有的剩剩余权益。所有者投入入的资本实收资本和和资本公积积中的资本本溢价构成成所有者的的投入资本本。直接计入所所有者权益益的利得和和损失直接计入所所有者权益益的利得（损损失）指由由企业非日日常活动形形成的、会会导致所有有者权益增增加（减少少）的，与与所有者投投入资本无无关（与向向所有者分分配利润）无无关的经济济利益的流流入（流出出）。直接计入所所有者权益益的利得和和损失计入入资本公积积账户。资资本公积中中还包括资资本溢价。留存收益盈余公积法定盈余公公积、任

9、意意盈余公积积未分配利润润所有者要素素的内容见见教材P.17图223收入收入等概念念见第一章章，会计核核算的具体体内容注意收入和和利得的区区别共同点不同点收入1.会导致致所有者权权益增加的的；2.与向所所有者投入入资本无关关的3.体现为为资产的增增加、负债债的减少或或两者兼而而有之1.收入是是日常活动中中形成的；2.收入是是经济利益益的总流入；3.收入一一定影响利利润利得1.利得是是非日常活动动形成的；2.利得是是经济利益益的净流入；3.利得不不一定影响响当期利润润，只有计计入当期损损益的利得得才影响当当期利润。收入的分类类按性质分主营业务收收入统称营业收收入主要业务产产生的收入入，如销售售商

10、品、提提供劳务其他业务收收入兼营收入，如如销售原材材料、出租租固定资产产、无形资资产使用权权、出租包包装物等。费用费用的概念念见第一章章会计核算算的具体内内容注意费用和和损失的区区别共同点不同点费用1.会导致致所有者权权益减少的的；2.与向所所有者分配配利润无关关的3.体现为为资产的减减少、负债债的增加或或两者兼而而有之1.费用是是日常活动中中形成的；2.费用是是经济利益益的总流出；3.费用一一定影响利利润损失1.损失是是非日常活动动形成的；2.损失是是经济利益益的净流出；3.损失不不一定影响响当期利润润，只有计计入当期损损益的损失失才影响当当期利润。费用的分类类按性质分营业成本主营业务成成本

11、如销售商品品或提供劳劳务的成本本（配比主主营业务收收入而发生生的成本）其他业务成成本如销售原材材料发生的的成本（配配比其他业业务收入而而发生的成成本）期间费用包括销售费费用、管理理费用和财财务费用（记记住，期间间费用就包包括这三个个费用）利润一定期间的的经营成果果利润包括：（收入费用）（利得损失）利润分类营业利润营业收入营业成本本营业税费费 （记住关键键： 所有损损益类账户户排除三个个：营业外外收入、营营业外支出出和所得税税费用； 收入类类（使利润润增加的）“”，费用类（使利润减少的）“”）利润总额营业利润营业外收收入营业业外支出净利润利润总额所得税费费用。会计要素的的计量历史成本（又称实际际

12、成本）取得或制造造财产物资资所实际支支付的现金金或现金等等价物。基基于经济业业务的实际际交易成本本，而不考虑虑以后市场场价格变动动的影响。重置成本（又称现行行成本）按照当前市市场条件，重重新取得同同样一项资资产需支付付的现金或或现金等价价物金额。多应用于于盘盈固定定资产的计计量。可变现净值值在正常生产产经营过程程中，以预预计售价减减去进一步步加工成本本和预计销销售费用以以及相关税税费后的净净值。不考考虑资金的的时间价值值，通常用用于存货资资产减值情情况下的后后续计量。现值是考虑货币币时间价值值的一种计计量属性。公允价值在公平交易易中，熟悉悉情况的交交易双方自自愿进行资资产交换或或者债务清清偿的

13、金额额。主要应应用于交易易性金融资资产、可供供出售金融融资产的计计量。会计科目是对会计要要素的进一一步分类；是复式记记账的基础础；是编制制记账凭证证的基础；为成本计计算与财产产清查提供供了条件；为编制会会计报表提提供了方便便。分类按其归属的的会计要素素分类1.资产类类科目、22.负债类类科目、33所有者权权益类科目目、4.成成本类科目目、5.损损益类科目目按提供信息息的详细程程度及其统统驭关系分分类1.总分类类科目、22.明细分分类科目会计科目的的设置原则则1.合法性性原则应当符合国国家统一的的会计制度度的规定。2.相关性性原则应为提供有有关各方面面的会计信信息服务，满满足对外报报告与对内内管

14、理的要要求。3.实用性性原则应当符合单单位自身特特点，满足足单位实际际需要。特例（教材材中没有明明确，但题题库中出现现）1. 在企企业六大会会计要素中中，基本的的会计要素素有( )。A利润 BB所有者者权益 C资产产 D负负债【答案】BBCD （2011版教材中中没有关于于“基本会计计要素”的叙述。理解六大大会计要素素及会计基基本等式）第三章 会计等式式与复式记记账会计等式资产负债债所有者者权益（又称、会会计恒等式式、第一会会计等式）是复式记账账的基础、设置账户户、试算平衡衡和编制资产产负债表的的理论依据据会计要素无无论发生怎怎样的增减减变动，都都不会影响响资产与权权益的恒等等关系。收入费用用

15、利润广义而言企企业一定期期间获得的的收入扣除除所发生的的各项费用用后的余额额表现类利利润；如将公式中中的收入、费用理解解为会计意意义上的收收入和费用用，那么应应该是（收收入费用用）（利利得损失失）利润润 （利得和和损失是指指直接计入入当期损益益的利得和和损失）六大会计要要素之间的的关系会计期初资产负债债所有者者权益静态会计期间资产负债债所有者者权益（收收入费用用）动态：收入入和费用会会引起资产产、负债的的增减会计期末资产负债债所有者者权益利利润期末，计算算出利润期末结账后后资产负债债所有者者权益利润一部分分分给投资资者，使企企业的资产产减少或负负债增加，另另一部分形形成企业的的盈余公积积和未分

16、配配利润，归归入所有者者权益。复式记账复式记账法法的概念以资产和权权益平衡关关系作为记记账基础，对对于每一项项经济业务务都要在两两个或两个个以上相互互联系的会会计科目中中进行登记记。复式记账法法的意义1. 能相相互联系地地记录每一一项经济业业务。2. 使有有关科目之之间形成了了清晰的对对应关系。3. 会计计科目形成成了一个完完整的体系系，可以进进行试算平平衡。复式记账法法的种类借贷记账法法、增减记记账法、收收付记账法法。我国所所有企事业业单位必须须统一采用用借贷记账账法。复式记账借贷记账法法1. “借借”、“贷”为记账符符号；2. 左借右右贷；3. 哪方表表示增加或或减少取决决于会计科科目的性

17、质质和结构。会计科目的的结构1. 资产产、成本、费用：借借方增加，贷贷方减少2. 负债债、所有者者权益、收收入：贷方方增加，借借方减少3. 余额额方向一般般和增加额额方向相同同，借贷记账法法记账规则则有借必右贷贷，借贷必必相等试算平衡发生额试算算平衡依据：借贷贷记账法的的记账规则则，有借必必有贷，借借贷必相等等余额试算平平衡依据：会计计恒等式，资产负债所有者权益平行登记平行登记依据相同、方向相同、期间相同、金额相等（四四个相同）总账和明细细账的区别别1. 反映映经济业务务内容的详详细程度不不同总账：反映映总括性指指标；明细细账反映详详细指标。2. 作用用不同总账对明细细账具有统统驭控制作作用；

18、明细细账对总账账具有补充充说明作用用特例（教材材中没有涉涉及，但题题库中出现现）1.下列应应记人“应应付职工薪薪酬”科目目核算的有有( )。A生产工工人工资 BB销售人人员工资 C离退休人人员工资 D专专项工程人人员工资答ABD （注意：离退休人人员的工资资不通过“应付职工工薪酬”核算）第四章 主要经济济业务事项项账务处理理我们按资金金运动的过过程，复习习总结第四四章的主要要内容 投资人投投资 A 资金投入入 向银行借借款 赊购材料料B 资金循循环与周转转（资金运运用）货币资金 储备资资金 生产资资金 成品资资金 结算资资金 货币资资金供应过程 生产产过程 销售售过程例： 购买原原材料 生产领

19、用用 商品销售售上交政府税税金 退出出企业 C 资金金退出 向投资人人分配利润润归还银行借借款一、资金的的投入1.投资者者投入：借借：银行存存款 （如以固固定资产、原材料、无形资产产等投入呢呢？） 贷：实收收资本 资本公积积资本溢溢价 （计入资资本公积的的只有资本本溢价吗？）（直接计入入所有者权权益的利得得或损失应应计入“资本公积积其他资资本公积”科目）2. 借债债：借：银银行存款 贷贷：短期借借款 （或或长期借款款） （怎样区区分短期借借款还是长长期借款？）短期借款（如如3个月）长期借款（如如3年）提息（按月月计提）：借：财务费费用 贷：应付利息息到期换本付付息借：财务费费用 （第第三个月利

20、利息） 应付付利息 （前两两个月利息息） 短期期借款 （本金金） 贷：银银行存款分期付息一一次还本提息（按季季提息，按按年付息）二年：前三季末：借：财务务费用 贷：应付付利息（想一想：长期借款款本金和每每年应付的的利息都是是负债，按按其流动性性区分，性性质一样吗吗？）年末：借：财务费用用 （第第四季利息息） 应付利利息 （前前三季利息息） 贷：银行行存款第三年：前三季末：借：财务务费用 贷：应付付利息年末（到期期还本付息息）借：财务费费用 （第第四季利息息） 应付利利息 （前三季季利息） 长期借借款本金 贷：银银行存款到期一次换换本付息前11季，每每季末：借借：财务费费用 贷：长期借款款应计利

21、利息（想一想：分期付息息和到期一一次付息，按按期负债的的流动性分分有何区别别？）到期还本付付息：借：财务费费用 （最后一一季利息） 长期借借款应计利利息 （前前11季利利息） 长期借借款本金 贷：银银行存款有关长期借借款利息计计提时涉及及的借方科科目： 属属于筹建期期间的“管理费用用” 属属于生产经经营期间的“财务费用” 达到到预定可使使用状态前前“在建工程程” 符合合资本化条条件的资产产 购购建固定资资产等 达到到预定可使使用状态后后“财务费用” 按规规定不予资资本化的利利息支出“财务费用” （解析：如不正常常停工）【解析】：也就是说说，利息费费用计入“在建工程程”的，必须须同时满足足两个条

22、件件：达到预定可可使用状态态前、 符合资本本化条件。 (3)支支付利息及及归还长期期借款的账账务处理。 有关长期借借款利息计计提时涉及及的贷方科科目： 到期还还本分期付付息的：“应付利息息” （解析：此种情况况下利息为为流动负债债） 到期一一次还本付付息的：“长期借款款” （解析：此种情况况下利息为为非流动负负债）二、供应过过程1. 购入入设备：借借：固定资资产 （需需要安装的的设备借记记“在建工程程”） 应应交税费应交增增值税（进进项税额） 贷贷：银行存存款2购入原原材料：借借：原材料料 （或或在途物资资） （“在途物资资”的核算内内容？材料料入库时的的分录？） 应交交税费应交增值值税（进项

23、项税额）（运运费有没有有进项税额额可以抵扣扣？） 贷：银行存款款 （或或应付账款款、应付票票据、预付付账款）（不设预付付账款的单单位，预付付款项通过过什么科目目核算？预预付款不足足时，补付付货款应怎怎样编制分分录？） 材料料已入库，月月末发票未未到：借：原材料 贷：应付付账款暂估应付付账款 下月初冲冲回：借：应付账款款暂估应应付账款 贷贷：原材料料 预付购购货款和补补付货款：借：预付付账款 贷贷：银行存存款 材料采采购成本包包括买价、运杂费、运输途中中的合理损损耗、入库前的的挑选整理理费用、应计入入材料采购购成本的税税金3. 采购购费用的分分配（教材材P.566）材料采购费费用可以按按照购人材

24、材料的买价价、材料重量量或体积的比例例进行分配配。4. 无法法支付的应应付账款应应转入“营业外收收入”5. 企业业可以不设设置“预付账款款”“科目，预预付货款时时通过”应付账款款的借方核核算。二、生产过过程（生产产成本包括括直接材料料、直接人人工和制造造费用）1.直接材材料：借：生产成本本 （行行政部门领领用呢？） 贷：原材料2.直接人人工：借：生产成本本 贷：应付职工工薪酬（车间管理理人员、行行政管理人人员、专设设销售机构构人员、专专项工程人人员的薪酬酬应借记？）离退休人人员不通过过“应付职工工薪酬”核算。3.制造费费用：借：制造费用用 贷：原材料 （或周转转材料、应应付职工薪薪酬、累计计折

25、旧等）4.制造费费用的分配配： 制造费费用可以按按照生产工工人的工资资、等比例例进行分配配 借：生产产成本A产品 B产品品 贷贷：制造费费用5.发出存存货成本的的计价方法法：（教材材P.577） 先进先先出法 月末一次次加权平均均法 移动加权权平均法 个别计价价法等（1） 个个别计价法法 实物流流转与成本本流转相一一致；（2） 先先进先出法法 只是按照照成本的流流转，先进进先出，和和实物的流流转并不一一致；（3） 月月末一次加加权平均法法 平时时发出存货货只记数量量不记金额额三、完工产产品入库1.结转完完工产品的的生产成本本：借：库库存商品 贷：生产产成本2 期初在在产品成本本+本期生生产费用

26、=本期完工工产品成本本+.期末末在产品成成本。（教教材P.883） 生产成成本账户期期末如有余余额一定在借方方，表示月月末没有完完工的在产产品成本。四、销售过过程1.销售商商品 借：银行行存款 （货货款未付、收到商业业汇票借记记、预收款款项借记？） 贷贷：主营业业务收入 （销售原原材料、处处置固定资资产净收益益贷记？） 应应交税费应交增增值税（销销项税额）2. 预收收货款和预预收不足，补补收货款：借：银行行存款 贷：预预收账款（企业可以以不设“预收账款款”，预收款款项时通过过“应收账款款”的贷方核核算）3. 结转转销售商品品成本：借借：主营业业务成本 （结转销销售原材料料成本、处处置固定资资产

27、净损失失借记？固固定资产清清理的核心心科目？） 贷贷：库存商商品4. 由“营业税金金及附加”科目核算算的税种：（主要经经营活动应应负担的税税金及附加加）（加强强记忆） 借借：营业税税金及附加加 贷：应应缴税费应交营营业税 应交消消费税 应交城城市维护建建设税 应交资资源税 应交土土地增值税税 应交教教育费附加加 （城市维维护建设税税和教育费费附加属于于附加税，计计税方法：（实际缴缴纳的增值值税+消费费税+营业业税）税率（税税率题目会会给出）5. 由“管理费用用”核算的税税种： 借借：管理费费用 贷：应应缴税费应交印印花税 应交房房产税 应交土土地使用税税 应交车车船使用税税五、交易性性金融资产

28、产（公允价价值计量）1. 银行行存款转入入在证劵公公司开设的的账户：借借：其他货货币资金存出投投资款 贷贷：银行存存款货币资金金包括：库库存现金、银行存款款、其他货货币资金其他货币币资金：银银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用证保证证金存款、存出投资资款、外埠埠存款等交易性金金融资产：主要是指指企业为了了近期内出出售而持有有的金融资资产，比如如企业以赚赚取差价为为目的从二二级市场购购入的股票票、债券、基金等。企业初始始确认交易易性金融资资产时，应应当按照公公允价值计计量。2. 交易易性金融资资产的取得得：借：交交易性金融融资产成本 投投资收益 贷贷：其他货货币资金存出投投资款

29、取得交易易性金融资资产时，交交易费用发发生时直接接借记“投资收益益”（教材PP.49）3. 交易易性金融资资产持有期期间：（从从业资格证证教材没作作要求）4. 交易易性金融资资产的处置置：借：其其他货币资资金存出投投资款 贷贷：交易性性金融资产产成本 投投资收益 （公允允价值与账账面价值的的差额扣除除交易费用用）处置交易易性金融资资产时，交交易费用发发生时直接接冲减投资资收益，从从出售交易易性金融资资产所得款款项中直接接扣减。）（会不会会出现借记记“投资收益益”？ ）六、固定资资产（教材材P.611）1. 购入入固定资产产：借：固固定资产A设备备 （购购入需要安安装的设备备，应借记记？） 应应

30、交税费应交增增值税（进进项税额）（新准则，购入设备的进项税可以抵扣） 贷贷：银行存存款2. 固定定资产的折折旧：借：制造费用用 （管管理部门的的固定资产产、专设销销售机构的的固定资产产借记？） 贷：累计计折旧折旧方法：年限平均均法、工作作量法、双双倍余额递递减法、年年数总和法法按月计提折折旧，当月月增加，当当月不提，从从下月开始始计提；当当月减少，当当月仍然计计提，从下下月起不提提。（是否否需要计提提看期初账上。）已提足折旧旧仍继续使使用的固定定资产和单单独入账的的土地不提提折旧。3. 固定定资产修理理：借记“管理费用用”（车间的的设备修理理费也借记记“管理费用用”）4. 固定定资产处置置：核

31、心科科目：“固定资产产清理”。处置净净收益，贷贷记“营业外收收入”；处置净净损失，借借记“营业外支支出”。固定资产产的处置：（以教材材例428为例例）三个步骤： 转入清清理：借：固定资产产清理 （转入入的是待处处置固定资资产的账面面价值）累计折旧 （资资产退出企企业，与之之相关的科科目都要转转平）贷：固定资资产 清理过过程：借：银行存款款贷：固定资资产清理 （出出售价款）应交税费应交增增值税（销销项税额） （税费）清理结束，结转处置置损益：借借：固定资资产清理 （“固定资产产清理”贷差，结结转净收益益） 贷：营营业外收入入 或 借：营营业外支出出 贷：固固定资产清清理 （“固定资产产清理”借差

32、，结结转净损失失）5.存货和和固定资产产的区别：持有目的的不同存货：企企业在日常常活动中持持有以备出售的产成品或或商品处在生产产过程中的的在产品在生产过程程或提供劳劳务过程中中耗用的材材料和物料料等。固定资产产：为生产产商品、提提供劳务、出租或经经营管理而而持有的，同时使用用寿命超过过一个会计计年度的有形资产产七、资产减减值1. 计提提应收款项项的坏账准准备：借：资产减值值损失 贷：坏坏账准备 （凡是是应该收回回的款项，都都有可能收收不到）（现行会计计准则规定定，使用备备抵法核算算坏账损失失（教材PP.68）2. 确认认坏账：借借：坏账准准备 贷贷：应收账账款 3. 坏账账准备计提提方法：采采

33、用应收款款项余额百百分比法。（教材PP.68）4. 想一一想：凡是是应收的款款项，是否否有可能无无法收回？ （计提提坏账准备备） 企业的的财物（如如固定资产产、原材料料）是否会会贬值 （计计提固定资资产减值准准备、存货货跌价准备备）八、财务成成果（教材材P.877）1. 所有有损益类科科目，期末末应将借贷贷发生额之之差额转入入“本年利润润”科目；如： 借：主营业务务收入 其他业业务收入 营业外外收入 贷：本年年利润借：本年利利润 贷：主主营业务成成本 其他他业务成本本 营业业税金及附附加 管理理费用财务费用营业外支出出2. 计算算营业利润润：排除三三个损益类类科目后（哪哪三个？）收入类的相加，

34、费用类的相减。3. 计算算利润总额额：营业利利润营业业外收入营业外支支出；4. 计算算所得税费费用：利润总额额所得税税税率 （无无纳税调整整事项） 借：本年年利润 贷：所得税费费用5. 年末末将“本年利润润”结转到“利润分配配”； 借：本年年利润 贷贷：利润分分配未分配配利润（想一想：平时，未未分配的利利润在什么么科目中？年末结转转本年利润润后，未分分配的利润润在什么科科目中？）6. 利润润分配：提提取法定盈盈余公积；提取任意意盈余公积积；向投资资者分配利利润（资金金退出企业业） 借：利润分配配提取法法定盈余公公积 任意盈余余公积 应付现金金股利 贷：盈盈余公积法定盈盈余公积 任意盈盈余公积

35、应付股股利 （想一一想：上交交国家税金金，是否资资金退出企企业？付给给职工薪酬酬，是否资资金退出企企业？）7. 分配配完毕，“利润分配配”下除“未分配利利润”科目有余余额，其余余明细科目目均无余额额。 借：利润润分配未分配利利润 贷：利润润分配提取法定定盈余公积积 任意盈盈余公积 应付现现金股利第五章 会计凭证证会计凭证：记录经济济业务事项项发生或完完成情况的的书面证明明；登记账簿簿的依据；填制和审审核会计凭凭证，是会会计核算的的专门方法法之一，也也是会计核算工工作的起点点。经过审核核无误的会会计凭证才才能作为登登记账簿的的依据。原始凭证按来源分外来原始凭凭证自制原始凭凭证按填制手续续及内容分

36、一次凭证一次填制完完成，一次有效，只只记录一笔笔经济业务务例：收据、领料单、收料单、银行结算算凭证、所所有外来原原始凭证累计凭证多次填制，多次次有效，记记录多次发发生的同类型经济济业务例：限额领领料单汇总凭证根据经济业业务相同的的若干张原原始凭证汇汇总填制例：收料凭凭证汇总表表、工资结结算汇总表表特例（教材材没有提及及，但题库库中出现）1. 关于于支票出票票日期的调调制规范： 华达公司司于20003年100月12日日开出一张张现金支票票，对出票票日期的填填写方法是是（ ）。A. 贰零零零叁年壹壹拾月拾贰贰日 B. 贰贰零零叁年年零壹拾月月壹拾贰日日C. 贰零零零叁年拾拾月壹拾贰贰日 D. 贰贰

37、零零叁年年零拾月壹壹拾贰日答案B( 关于支支票出票日日期的规范范，20111年教材没有有谈及。见见20111版财经经法规与会会计职业道道德P.71.填填写出票日日期应注意意：1. 出票票日期必须须使用中文文；2. 月为为壹、贰和和壹拾的，日日为壹至玖玖和壹拾、贰拾、叁叁拾的应在在其前加“零”；3. 日为为拾壹至拾拾玖的，应应在其前加加“壹”。如：1月115日：零零壹月壹拾拾伍日；110月200日：零壹壹拾月零贰贰拾日。) 记账凭证按内容分类类收款凭证登记库存现现金日记账账和银行存存款日记账账以及有关关明细账和和总账的依依据，也是是出纳员收收讫款项的的依据对于库存现现金和银行行存款之间间的相互划

38、划转业务，只只编制付款款凭证，不不编制收款款凭证。（编付不编收）凭证分类有有利于对不不同经济业业务的分类类管理，工工作量大，适适用于规模模较大、收收付款业务务较多的单单位。凭证不分类类，即通用用记账凭证证，其格式式与转账凭凭证基本相相同。付款凭证登记库存现现金日记账账和银行存存款日记账账以及有关关明细账和和总账的依依据，也是是出纳员支支付款项的的依据转账凭证不涉及库存存现金和银行存款款业务的会会计凭证按填列方式式复试凭证每一笔经济济业务所涉涉及的全部部会计科目目及其发生生额均在同同一张记账账凭证中反反映。单式凭证每一张记账账凭证只填填列经纪业业务事项所所涉及的一一个会计科科目及其金金额编制依据

39、1. 每一一张原始凭凭证 2若干张同同类原始凭凭证 33原始凭凭证汇总表表 编制要求一笔经纪业业务需要填填制两张以以上记账凭凭证的，可可以采用分分数编号法法。一张原始凭凭证需要填填制两张记账凭凭证的，应应在未附原原始凭证的的记账凭证证上注明其原始始凭证已附附在某张记记账凭证后后。一张原始凭凭证需要有有两个以上上单位承担担的，保留留原始凭证证的单位要要开具原始始凭证分割割单给其他他单位。（其他略，见见教材） 凭证的编制制要求、审审核内容及及传递和保保管见教材材有关章节节第六章 会计账簿簿设置和登记记账簿是编编制会计报报表的基础础，是连接接会计凭证证和会计报报表的中间间环节。账户根据会会计科目设设

40、置，是会会计科目的的具体运用用，实际工工作中会计计科目和账账户不加严严格区分，而而是相互通通用。账户存在于于账簿之中中，账簿是是外在形式式，账户才才是真实内内容。账簿簿和账户是是形式和内内容的关系系会计账簿分分类按用途分序时账簿又称日记账账，有库存存现金日记记账、银行行存款日记记账分类账簿总分类账簿簿编制报表的的依据明细分类账账备查账簿补充登记，辅辅助账簿，表表外账簿按账页格式式分两栏式账簿簿借方、贷方方三栏式账簿簿借方、贷方方、余额设对方科目目适用于总账账、日记账及资本、债债权、债务务明细账不设对方科科目多栏式账簿簿借方多栏借方分设若若干专栏适用于费用用类明细账账贷方多栏贷方分设若若干专栏适

41、用于收入入类明细账账借、贷均多多兰借、贷方均均分设若干干专栏适用于应交交税费应交增值值税明细账账数量金额式式账簿借方、贷方方、余额栏栏目内均分分设数量、单价、金金额三小栏栏适用于原材材料、库存商品品等明细账账横线登记式式明细分类类账按外形特征征分订本账启用前装订订并连续编编号适用于总账账、日记账活页账账簿登记完完毕（通常常是一个会会计年度结结束后）装装订适用于各种种明细账卡片账账页是硬卡卡形式，严严格说也属属于活页账账适用于固定定资产明细细账记账规则可以使用红红色墨水记记账的冲销错误记记录。例：记账凭凭证使用科科目错误，已已经登帐，编编制红字凭凭证冲销错错误记录。在指定借、贷方向（或或默认借、

42、贷方向）栏栏内登记相相反方向的的金额。如在不设借借贷等栏的的多栏式账账页中登记记减少数；没有余额额方向栏的的账页中登登记负数余余额国家统一会会计制度规规定的可以以使用红字字登记的其其他会计记记录账页记满，转转页手续，应应当结出本本页合计数数及余额需要结计计本月发生生额的账户户结计“过次页”的本页合合计数应当当为自本月月初起至本本页末止的的发生额合合计数，如库存现金金日记账和和银行存款款日记账。对需要结结计本年累累计发生额额的账户，结结计“过次页”的本页合合计数应当当为自年初初起至本页页末止的累累计数。如主营业务务收入、管管理费用等等。对既不需需要结计本本月发生额额，也不需需要结计本本年累计发发

43、生额的账账户，可以以只将每页页末的余额额结转次页页。账簿登记库存现金日日记账三栏式借、贷方分分设的多栏栏式库存现现金日记账分别登记库库存现金收收入日记账账（借方多多栏），和和库存现金金支出日记记账（贷方方多栏），每每日营业终终了，根据据库存现金金支出日记记账结计的的支出合计计数，一笔转入入库存现金金收入日记记账的“支出合计计”栏中，并并结出当日日余额。银行存款日日记账三栏式银行行存款日记记账的格式式和登记方方法与三栏栏式库存现现金日记账账相同。日记账应逐逐日逐笔登登记，日清月结结总分类账簿簿登记总账的的依据： 记账凭凭证； 汇总记记账凭证；科目汇总总表。明细分类账账登记明细账账依据： 记账凭凭

44、证； 原始凭凭证； 汇总原原始凭证。固定资产、债权、债债务等明细账应逐日逐笔笔登记；库存商品、原材料、产成品收收发明细账账以及收入、费用明细细账可以逐逐笔登记，也可定期期汇总登记记横线登记式式明细分类类账将每一相关关的业务登登记在一行行，从而可可依据每一一行各个栏栏目的登记记是否齐全全来判断该该项业务的的进展情况况。该明细细分类账。适用于登记记材料采购购业务、应收票据据和一次性备备用金业务务。总账、明细细账平行登登记期间相同、方向相同同、金额相同同对账账证核对账簿记录与与会计凭证证核对，账账证相符做到：账证证相符、账账账相符、账实相符符。账账核对 所有总总账：借、贷方发生生额合计相相符；借、贷

45、方余额额合计相符符；与所属属明细账余余额合计相相符。 总账与与序时账余余额相符。 明细账账之间相符符账实核对 库存现现金日记账账余库存现现金数额相相符。 银行存存款日记账账与银行对对账单的余余额相符。 财产物物资明细账账余额与财财产物资实实有数相符符。 债权债债务明细账账余额与对对方单位账账面记录相相符。错账更正错账查找全面查找顺查法：按按记账顺序序从原始凭凭证到记账账凭证再到到账簿依次次查找工作量大，适适用于错账账较多，难难以确定查查找方向与与重点范围围的情况。逆查法：与与记账方向向相反，从从错帐位置置开始，逆逆向查找可减少查找找的工作量量，实际工工作中使用用较多。局部查找差数法：按按错账的

46、差差异数分析析查找错账账。如记账时漏漏记或重记了某一方向向的金额。尾数法：查查找属于“角”、“分”小数差错错。只查找“角角”、“分”部分，提提高差错效效率。除2法：以以差异数除除以2来查查找错账。记账时记错错方向。除9法：以以差异数除除以9来查查找错账。适用于：数数字写大；数字字写小；相邻数字字颠倒。错账更正（当当年发现的的错误）划线更正法法适用于记账账凭证没有有错误，划划线更正，更更正处盖章章。注意：金额额数字写错错必须全部部划线更正正。红字更正法法记账凭证所所记的账户户错误用红字凭证证冲销错误误凭证，再再用蓝字编编制正确登登账。记账凭证所所记的账户户无误，所所记金额大大于应记金金额。用红字

47、凭证证冲销多记记的金额。补充登记法法记账凭证所所记账户无无误，所记记金额小于于应记金额额。再编制一张张凭证补充充登记少记记的金额。结账结账程序全部业务登登记入账根据权责发发生制调整整有关账项项结平所有损损益类账户户结算资产、负债、所所有者权益益账户的本本期发生额额和余额，结结转下期结账方法结账的标志志是划线：单红线表示示：本期业务务到此为止止 与下期业业务分开；双红线表示示：封账1对不需需按月结计计本期发生生额的账户户，每次记记账以后，都都要随时结结出余额，每每月最后一一笔余额即即为月末余余额。月末末结账时，只只需要在最最后一笔经经济业务事事项记录之之下划通栏栏单红线，不不需要再结结计一次余余

48、额。（解析：这条条红线同时时起到了单单红线的两两个作用）2库存现现金、银行行存款日记记账和需要按月月结计发生生额的收入入、费用等等明细账，每月结账账时，要结结出本月发发生额和余余额，在摘摘要栏内注注明“本月合计计”字样，并并在下面划划通栏单红红线。（解析：一一共划了两两条单红线线。本月最后一一笔经济业业务事项记记录之下划划通栏单红红线，表示示“本期业务务到此为止止” 在“本月合计计”字样下面面划通栏单单红线，表表示“与下期业业务分开”。）3需要结结计本年累累计发生额额的某些明明细账户，每每月结账时时，应在“本月合计计”行下结出出自年初起起至本月末末止的累计计发生额，登登记在月份份发生额下下面，

49、在摘摘要栏内注注明“本年累计计”字样，并并在下面划划通栏单红红线。（解析：一共共划了两条条单红线。本月最后一一笔经济业业务事项记记录之下划划通栏单红红线，表示示“本期业务务到此为止止” 在“本年累计计”字样下面面划通栏单单红线，表表示“与下期业业务分开”。）12月末的的“本年累累计”就是是全年累计计发生额，全全年累计发发生额下划划通栏双红红线。4总账账账户平时只需结出月末余余额。年终结账时时，将所有有总账账户户结出全年发生额额和年末余额额，在摘要要栏内注明明“本年合计计”字样，并并在合计数数下划通栏栏双红线。5年度终终了结账时时，有余额额的账户，要要将其余额额结转下年年，并在摘摘要栏注明明“结

50、转下年年”字样；在在下一会计计年度新建建有关会计计账户的第第一行余额额栏内填写写上年结转转的余额，并并在摘要栏栏注明“上年结转转”字样。（注注意：将余余额结转下下年不必编编制会计分分录）会计账簿的的更换与保保管总账、日记记账和多数数明细账应应每年更换换一次。年末余额都都要以同方方向直接记记人有关新新账的账户户中，并在在新账第一一行摘要栏栏注明“上年结转转”或“年初余额额”字样。新新旧账簿有有关账户之之间的结转转余额，无无须编制记记账凭证。变动小的。如固定资资产明细账账、固定资资产卡片账账、备查账账簿可以连连续使用。建立新账后后，旧账送送交总账会计集集中管理。由会计部部门保管一一年后，编编制清册

51、移移交档案保保管部门。会计账簿的的其他内容容见教材相相关章节第七章 账务处理理程序账务处理程程序主要包包括两个内内容：第一：建立立凭证、账账簿和报表表组织体系系。核心是是账簿组织织。第二：记账账程序三种账务处处理程序： 主要要区别：登登记总账的的依据和方方法不同。名 称特 点优 点缺 点适 用 范范 围记账凭证账账务处理程程序直接根据记记账凭证逐逐笔登记总总分类账简单明了，易易于理解，总总分类账可可以详细地地反映经济济业务的发发生情况。登记总账的的工作量大大。规模小，业业务量较少少的单位汇总记账凭凭证账务处处理程序依据记账凭凭证编制汇汇总记账凭凭证，然后后根据汇总总记账凭证证登记总账账。便于了

52、解账账户之间的的对应关系系，了解经经济业务的的来龙去脉脉，便于查查对账目。减轻登记记总账的工工作量。不利于会计计核算的日日常分工，编编制汇总凭凭证的工作作量较大。规模大，经经济业务较较多的单位位。科目汇总表表账务处理理程序定期依据记记账凭证编编制科目汇汇总表，然然后依据科科目汇总表表登记总账账。减轻登记总总账的工作作量，可做做到试算平平衡法，简简明易懂，方方便易学。不能反映账账户的对应应关系，不不便于查对对账目。业务量较多多的单位。第八章 财产清查查财产清查的的分类按范围分全面清查局部清查按时间分定期清查不定期清查查财产盘存制制度实地盘存制平时只记收收不记发，期初数在账上，期末数靠盘点，发出数

53、靠计算适用于价值值低、品种种杂、进出出频繁的商商品、材料料物资。核算工作简简单，无法法结算出日日常的账面面余额。盘点目的：倒算出发发出数。永续盘存制平时记收又又记法，随随时结算出出物资的结结存数。从数量和金金额上进行行双重控制制，加强了了对物资的的管理。可可能发生账账实不符。明细分类核核算工作量量大盘点目的：达到账实实一致。财产清查方方法库存现金实地盘点：1. 出纳纳日清月结结2. 组织织人员定期期或不定期期清查。（出出纳必须在在场）填制“库存存现金盘点点报告表”确定实有数数；账实对对比；是调调整账面记记录原始依依据。银行存款对账单法未达账项：1.企业已已收，银行行未收；22.企业已已付，银行

54、行未付；3.银行已已收，企业业未收；44.银行已已付，企业业未付。编制“银行行存款余额额调节表”不能作为调调整账面记记录的原始始依据，必必须等收到到有关结算算凭证时再再进行账务务处理。实物实地盘点法法（保管员员必须在场场）逐一清点或或用计量仪仪器。大多数财物物都是用此此法盘点填制“盘存单”盘存单与与账面数核核对，账实实不符填制制“实存账存存对比表”也称“盘盈盘亏亏报告表”盘存单不是是调整账面面数字才原原始凭证，实实存账存对对比表是调调整账面数数字的原始始凭证。技术推算法法利用技术方方法推算大量成堆、价廉笨重重、且不不能逐项清清点的物资资清查结果处处理批准前调整账面数数字，使之之账实相符符。核心

55、账户：待处理财产产损益盘盈：贷：待处理财财产损益；（固定资产产盘盈例外外，贷记“”以前年年度损益调调整）盘亏：借：待处理财财产损益。批准后根据批准意意见进行差差异处理，调调整账项。库存现金盘盈无法查明原原因的计入入营业外收收入盘亏责任人赔偿偿计入其他他应收款无法查明原原因计入管管理费用存货盘盈冲减管理费费用盘亏1. 管理理不善计入入管理费用用2. 天灾灾人祸：残料：计入入原材料可赔偿：计计入其他应应收款净损失：计计入营业外外支出固定资产盘盈批准前计入入“以前年度度损益调整整”，批准后后不作要求求盘亏计入营业外外支出第九章 财务会计计报告构成会计报表、会计报表表附注和其其他相关信信息和资料料会计

56、报表至至少包括资产负债表表静态报表，放放映某一特特定日期财财务状况利润表动态报表，反反映某一定定期间的经营成果果现金流量表表动态报表，反反映某一定定期间现金金和现金等等价物流动动情况所有者权益益变动表动态报表，反反映所有者者权益的增增减变动情情况，企业业不再需要要单独编制制利润分配配表附注附加说明财务会计报报表的分类类按反映内容容分静态报表如：资产负负债表 （静态：反映某一一特定日期期的）动态报表如：利润表表、现金流流量表 （动态：反映约定定其间的）按编报时间间分中期财务报报表月报、季报报、半年报报至少应当包包括资产负负债表、利润表、现金流量量表和附注。 三张报表表必须是完完整报表，附附注可适当当简略，但但至少应当当披露所有有重大事项项。年度财务报报表按编制单位位分个别报表反映企业自自身会计信信息的报表表合并报表母公司编制制的综合反反映母公司司和子公司司会计信息息的报表编制要求真实可靠、全面完整整、编报及及时、便于于理解。资产负债表表格式账户式和报报告式 ，我我国使用账账户式。理论依据资产=负债债+所有者者权益填制方法1.根据某某个总账账账户的期末末余额直接填填列（指某某一个总账账）如：交易性性金融资产产、固定资资产清理、短期借款款、应付票票据、应付付利息、应应付股利、应交税费费、应付职职工薪酬、