现行财务报表分析体系存在的问题及对策

1、现行财务报表分析体系存在的问题及对策内容摘要：本文归纳了我国现行财务报表分析所存在的问题，并针对这些问题，同时结合我国详细的经济制度环境提出了相应的对策建议。关键词：财务分析问题对策财务报表分析产生于19世纪末20世纪初。最早的财务报表分析主要是为银行效劳的信誉分析，银行通过财务分析来判断客户的偿债才能。随着资本市场的形成，逐渐开展出盈利分析，财务报表分析由主要为贷款银行效劳扩展到为投资人效劳。此后，社会筹资范围日益扩大，公众进入资本市场和债务市场，投资人要求的信息更为广泛。财务报表分析开场对企业的盈利才能、筹资构造、利润分配进展分析，开展出比拟完善的外部分析体系。当公司组织开展起来以后，财务

2、报表分析由单纯的外部分析扩大到以改善内部经营管理为目的的内部分析。经理人员为了进步盈利才能、增强偿债才能、控制财务风险，以获得投资人和债权人的支持，充分利用企业内部数据，分析经营管理中的问题，增强决策的科学性、合理性，形成了较为完善的内部财务分析体系。现行财务报表分析体系的问题一财务报表的真实可靠性问题财务报表分析的前提条件之一就是要求报表数据真实、可靠。虚假的财务报表，无论采用什么先进的财务分析技术也是枉然，分析得出的结论当然也不可能正确，不可以作为财务决策的根据。而财务报表的外部使用者不能左右财务报表的真实性，只能被动的使用信息，因此，这成为财务分析难以防止的局限性之一。二历史本钱计量资产

3、价值的缺乏长期以来，历史本钱计量属性是传统会计计量的核心。历史本钱法具有较强的客观性和可验证性等优点，但也存在诸多缺陷。当社会经济环境和经济程度发生较大变化时，采用历史本钱计价难以全面、客观、公正地反映企业所拥有资产的真实价值和经营规模。此外，由于货币时间价值的作用和物价变动因素的影响，随着时间的推移，将会使历史本钱与市场价值产生越来越大的偏向，尤其是在物价变动幅度较大的时候更是如此。因此，以历史本钱计量资产价值，它所反映的企业财务状况的真实性也必然含有“水分。在这样的前提下进展财务报表分析，其结论的客观性、可靠性值得进一步商榷。三企业无形资产价值难以确认在知识经济的条件下，企业的价值创造形式

4、发生了较大的变化，无形资产对企业价值创造的奉献越来越大，日益成为企业生存和开展的一种核心资源。无形资产在企业资产中所占的比重日益增加，例如在英美等兴隆国家，其无形资产价值一般占到企业资产总额的50%70%，而且一直呈上升趋势。这一趋势在我国的企业，尤其是高新技术企业也明显的显现出来。缺乏的是，我国目前对无形资产工程确认必须满足两个条件：第一，该工程在促使企业获得经济利益方面的作用以及发挥这种作用的才能可以被证实；第二，获得该工程的本钱可以可靠地计量。按照上述原那么，企业的无形资产价值不能得到客观的反映，如自创的非专利技术、自创的商誉由于支出无法确定，而不能确认为企业的无形资产，这无疑会低估企业

5、的价值，使企业资产的账面价值与实际价值严重背离，进而歪曲财务报表分析的结论。四比拟标准的不确定性比拟分析是财务报表分析的重要方法之一，比拟分析的关键在于选择合理、客观的比拟标准，这些标准通常包括本企业历史数据、同行业数据和方案预算数据等。不同的比拟标准所得出的分析结论会大相径庭。例如在横向比拟时使用同业标准、同业的平均数，只起一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理性的标志。趋势分析时以本企业历史数据作为比拟根底，而历史数据反映的是过去的经营状况，并不代表数据的合理性。企业经营的环境是变化的，利润相对历史有所进步，并不一定说明已经到达应该到达的程度，甚至不一定说明管理有了改良。同样，在进展实

6、际与方案的差异分析时，以方案预算作为比拟根底，实际和预算的差异，有时是预算不够合理造成的，而不是执行中有了什么问题。由此可见，比拟标准确实定对财务报表的分析结论有较大的影响，标准的不确定性也就成为财务报表分析的局限性之一。完善财务报表分析体系的对策建议对于财务报表的真实性问题，财务分析人员可以通过一些方法的施行，对财务报表的真实性作一个概率上的判断，这对于财务报表分析结论的使用者判断分析结论的可靠性是有价值的：首先，财务分析人员应该注意财务表是否标准，对于不标准的报表，其真实性也应受到疑心。其次，要注意财务报表的信息披露是否完全，如有遗漏，那么违犯了信息披露的充分原那么，信息遗漏很可能是在不想

7、讲真话、也不能说假话的情况下形成的。这样的财务报表，真实性无疑要大打折扣。第三，要注意分析数据的反常现象。反常的数据假如没有合理的原因，那么要考虑数据的真实性和一贯性是否有问题。最后，应该充分注意审计报告的意见及相应的会计事务所的信誉，以此作为对财务报表真实性判断的一个根据。对于采用历史本钱法所存在的诸多缺陷，笔者认为采用重置本钱计价的方法，可以较好地弥补这一缺乏。重置本钱法又称为现行本钱法，是指在当时的消费技术条件和市场价格程度下，重新购置同样的资产所需要的全部支出，它既能比拟客观、公正地反映企业资产的真实价值，又能比拟真实地反映企业的经营实力和资产存量。利用重置本钱法对资产进展计价，可以促

8、进资产的投资和管理，从而使资产的资源得到最有效的配置和最充分的利用。在此根底上，对不同企业的财务报表进展分析，使得各个不同企业的资产存量由于处于同一市场条件下而变得更加具有可比性，当然也能更真实的反映企业的价值，进而增强财务报表分析结论的真实性、可靠性。对由于无形资产确实认而引起的财务报表分析的局限性问题，可区别不同情况采取不同的方法予以处理。例如，专利权、商标权等须经有关部门批准后才能确认的无形资产，其最后入账价值不仅要包括依法获得时发生的注册费等相关支出确定，还应包括研究开发费用。在会计处理时为防止开发工程可能遭受的失败，在相应无形资产没有正式获得之前发生的研究开发费用，可以考虑作为一项长

9、期资产处理，并增加研究开发费用科目予以核算，待开发成功后再进展资本化，转入相应无形资产本钱。如研究开发失败，那么予以费用化，转入当期损益。对于非专利技术，由于无须经有关部门批准成认，因此最终入账价值应以研究开发费用为准，详细的操作可以参照上述方法。对于商誉，由于它与企业整体资产不可分割，对形成的本钱费用也无法单独准确地划定，其入账价值可通过聘请中介机构评估予以确认。在进展财务报表分析时，比拟标准的不确定性会对财务分析结论的可靠性产生较大的影响。为了克制这一局限性，通常应该遵循以下原那么：首先，在横向比拟时，同业标准确实定用样本企业平均数替代整个行业平均数，相比拟而言，以样本企业平均数作为同业标准不仅在操作上可行，而且更具有代表性，更能客观的反映行业的真实程度。其次，在进展趋势分析时，应正确判断历史数据作为比拟标准的合理性，不能仅仅关注数据大小的变化，而应该结合企业经营环境小心求证、得出分析结论，也就是说在数据比照时，应该剔除由于企业经营环境变化所引起的数据差异。第三，在进展实际与方案的差