《中级会计实务》冲刺模拟试卷

1、2007年年中级会计计职称考试试中级会会计实务冲刺模拟拟试题一（含含答案）一、单项选选择题1.甲公公司采用成成本与可变变现净值孰孰低法计量量期末存货货，按单项项存货计提提跌价准备备。20007年122月31日日，甲公司司库存商品品成本为335万元，预预计产品不不含增值税税的销售价价格为500万元，销销售费用为为6万元。假定该库库存商品未未计提存货货跌价准备备，不考虑虑其他因素素。20007年122月31日日，甲公司司该库存商商品应计提提的存货跌跌价准备为为（TopSaage）万元。A.0B.5C.9D.1552.甲股股份有限公公司对外币币业务采用用业务发生生时的市场场汇率折算算，按月计计算汇兑

2、损损益。20007年33月20日日，该公司司自银行购购入2400万美元，银银行当日的的美元卖出出价为1美美元=8.25元人人民币，当当日市场汇汇率为1美美元=8.21元人人民币。22007年年3月311日的市场场汇率为11美元=88.22元元人民币。甲股份有有限公司购购入的该2240万美美元于20007年33月所产生生的汇兑损损失为（TopSSage）万元人民民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.603.20005年11月1日甲甲公司支付付现金10000万元元购买丙公公司持有的的乙公司660%的股股权（甲和乙属属于同一集集团内的子子公司），购买股股权时乙公公司的所有有者权益账账面价

3、值为为20000万元。则则甲公司长长期股权投投资的入账账价值是（TopSSage）万元。A.10000B.12200C.6000D.166004.远洋洋公司于22007年年1月1日日将一幢商商品房对外外出租并采采用公允价价值模式计计量，租期期为3年，每每年12月月31日收收取租金1100万元元，出租时时，该幢商商品房的成成本为20000万元元，公允价价值为19900万元元，20007年122月31日日，该幢商商品房的公公允价值为为21000万元。长长江公司22007年年应确认的的公允价值值变动损益益为（TopSSage）万元。A.0B.收益益100C.收益益200D.损失失1005.如果果资产

4、按照照持续使用用带来的现现金流量的的折现值进进行计算，则则该计算属属性是（TopSSage）。A.公允允价值B.现值值C.可变变现净值D.摊余余成本6.甲企企业20007年5月月10日销销售产品一一批，销售售收入为2200000元，规定定的现金折折扣条件为为2/100，1/220，n/30，适适用的增值值税率为117%。企企业5月226日收到到该笔款项项时，应给给予客户的的现金折扣扣为（TopSaage）元。（计算现金金折扣时考考虑增值税税）A.0B.2000C.4668D.23347.甲公公司20007年5月月13日与客户签签订了一项项工程劳动动合同，合合同期9个个月，合同同总收入5500万

5、元元，预计合合同总成本本350万万元；至22007年年12月331日，实实际发生成成本1600万元。甲甲公司按实实际发生的的成本占预预计总成本本的百分比比确定劳务务完成程度度。在年末末确认劳务务收入时，甲甲公司发现现，客户已已发生严重重的财务危危机，估计计只能从工工程款中收收回成本1150万元元。则甲公公司20007年度应应确认的劳劳务收入为为（TopSSage）万元。A.2228.555B.1660C.1550D.1008.ABB两家公司司属于非同同一控制下下的独立公公司。A公公司于2001年7月月1日以本本企业的固固定资产对对B公司投投资，取得得B公司660%的股股份，该固固定资产原原值1

6、5000万元，已已计提折旧旧300万万元，已提提取减值准准备50万万元，7月月1日该固固定资产公公允价值为为12500万元。BB公司2001年7月月1日所有有者权益为为20000万元。甲甲公司该项项长期股权权投资的成成本为（TopSSage）万元。A.15500B.11150C.12200D.122509.20007年112月311日，乙公公司预计某某生产线在在未来4年年内每年产产生的现金金流量净额额分别为2200万元元、3000万元、4400万元元、6000万元，22012年年产生的现现金流量净净额以及该该生产线使使用寿命结结束时处置置形成的现现金流量净净额合计为为800万万元；假定定按照5

7、%的折现率率和相应期期间的时间间价值系数数计算该生生产线未来来现金流量量的现值；该生产线线的公允价价值减去处处置费用后后的净额为为19500万元。22007年年12月331日计提提减值准备备前该生产产线的账面面价值为22000万万元。已知知部分时间间价值系数数如下表，该生产产线20007年122月31日日应计提的的减值准备备为（TopSSage）万元。1年2年3年4年5年5的复利利现值系数数0.952240.907700.863380.822270.78335A.711.48B.500C.0D.19928.55210.甲甲公司20004年111月份与与乙公司签签订一项供供销合同，由由于甲公司司

8、未按合同同发货，致致使乙公司司发生重大大经济损失失，被乙公公司起诉，至至20044年12月月31日法法院尚未判判决。甲公公司20004年122月31日日在资产负负债表中的的“预计负债债”项目反映映了1355万元的赔赔偿款。22005年年3月5日日经法院判判决，甲公公司需偿付付乙公司经经济损失1157.55万元。甲甲公司不再再上诉，并并假定赔偿偿款已经支支付。甲公公司20004年度财财务会计报报表批准报报出日为22005年年4月288日，报告告年度资产产负债表中中有关项目目调整是（TopSSage）万元。（不考虑所所得税因素素）A.“预预计负债”项目调增增22.55；“其他应付付款”项目调增增0

9、B.“预预计负债”项目调减减135；“其他应付付款”项目调增增157.5C.“预预计负债”项目调增增22.55；“其他应付付款”项目调增增157.5D.“预预计负债”项目调减减157.5；“其他应付付款”项目调增增22.5511.AA企业20006年11月1日发发行的2年年期公司债债券，实际际收到款项项1930069元，债债券面值22000000元，每每半年付息息一次，到到期还本，票票面利率110%，实实际利率112%。采采用实际利利率法摊销销溢折价，计计算20006年122月31日日应付债券券的账面余余额（TopSSage）元。（每步计算算结果取整整数）A.19930699B.1994653

10、3C.19963322D.2000000012.甲甲公司应收收乙公司货货款10000万元。经磋商，双双方同意按按800万万元结清该该笔货款。甲公司已已经为该笔笔应收账款款计提了3300万元元坏账准备备。在债务务重组日，该该事项对甲甲公司和乙乙公司的影影响正确的的表述为（TopSSage）。A.甲公公司资本公公积增加2200万元元，乙公司司资本公积积增加2000万元B.甲公公司营业外外收入增加加100万万元，乙公公司资本公公积增加2200万元元C.甲公公司冲回资资产减值准准备2000万元，乙乙公司营业业外收入增增加2000万元D.甲公公司冲回资资产减值准准备1000万元，乙乙公司营业业外收入增增

11、加2000万元13.某某企业当期期净利润为为800万万元，投资资收益为1100万元元，与筹资资活动有关关的财务费费用为500万元，经经营性应收收项目增加加75万元元，经营性性应付项目目减少255万元，固固定资产折折旧为400万元，无无形资产摊摊销为100万元。假假设没有其其他影响经经营活动现现金流量的的项目，该该企业当期期经营活动动产生的现现金流量净净额为（TopSSage）万元。A.6000B.10050C.6550D.700014.母母公司期初初期末对子子公司应收收款项余额额分别是2250万元元和2000万元，母母公司始终终按应收款款项余额55提取坏账账准备，则则母公司期期末编制合合并报表

12、抵抵销内部应应收款项计计提的坏账账准备分录录是（TopSSage）。A.借：坏账准备备100000贷：管理费费用100000B.借：期初未分分配利润1125000贷：坏账准准备100000管理费用22500C.借：坏账准备备125000贷：期初未未分配利润润100000管理费用22500D.借：坏账准备备125000贷：期初未未分配利润润125000借：管理费费用25000贷：坏账准准备2500015.某某事业单位位20033年年初事事业基金中中，一般基基金结余为为150万万元。20003年该该单位事业业收入为55000万万元，事业业支出为44500万万元；拨入入专款为5500万元元，专款支支

13、出为4000万元，结结余的资金金60%上上交，400%留归企企业，该项项目年末已已完成；对对外投资为为300万万元。假定定不考虑计计算交纳所所得税和计计提专用基基金，则该该单位20003年年年末事业基基金中，一一般基金结结余为（TopSSage）万元。A.3990B.4990C.6990D.3550二、多项选选择题1.下列列费用中，应应当包括在在商品流通通企业存货货成本中的的有（TopSSage）。A.进货货成本B.在商商品采购过过程中发生生的包装费费C.进口口商品支付付的关税D.运输输费、保险险费等2.下列列事项中，影影响现金流流量表中“投资活动动产生的现现金流量净净额”项目的有有（TopS

14、Sage）。A.向投投资者分派派现金股利利B.以银银行存款购购买无形资资产C.以银银行存款支支付广告费费用D.债券券投资到期期收回现金金3.关于于资产，下下列说法中中正确的有有（TopSSage）。A.企业业过去的交交易或者事事项包括购购买、生产产、建造行行为或其他他交易或者者事项B.资产产是指企业业过去的交交易或者事事项形成的的，由企业业拥有或者者控制的、预期会给给企业带来来经济利益益的资源C.符合合资产定义义和资产确确认条件的的项目，应应当列入资资产负债表表；符合资资产定义、但不符合合确定条件件的项目，不不应当列入入资产负债债表D.预期期在未来发发生的交易易或者事项项也会形成成资产4.下列

15、列项目中，将将会增加所所得税费用用的有（TopSSage）。A.存货货产生的应应纳税暂时时性差异B.固定定资产产生生的可抵扣扣暂时性差差异C.可供供出售金融融资产产生生的应纳税税暂时性差差异D.交易易性金融资资产产生的的应纳税暂暂时性差异异5.资产产存在可能能发生减值值迹象的，应应当估计其其可收回金金额，下列列关于计算算可收回金金额的叙述述正确的有有（TopSSage）。A.以前前报告期间间的计算结结果表明，资资产可收回回金额显著著高于其账账面价值，之之后又没有有发生消除除这一差异异的交易或或者事项的的，资产负负债表日可可以不重新新估计该资资产的可收收回金额B.以前前报告期间间的计算与与分析表

16、明明，资产可可收回金额额对于某减减值迹象反反应不敏感感，在本报报告期间又又发生了该该减值迹象象的，资产产负债表日日可以不重重新估计该该资产的可可收回金额额C.资产产的公允价价值减去处处置费用后后的净额与与资产预计计未来现金金流量的现现值，只要要有一项超超过了资产产的账面价价值，应表表明资产没没有发生减减值，不需需再估计另另一项金额额D.如果果没有证据据或者理由由表明，资资产预计未未来现金流流量现值显显著高于其其公允价值值减去处置置费用后的的净额，可可以将资产产的公允价价值减去处处置费用后后净额视为为资产的可可收回金额额6.浩方方公司于22004年年1月1日日以银行存存款1400万元向远远洋公司

17、投投资，取得得远洋公司司10%股股权，并准准备长期持持有。远洋洋公司20004年11月1日所所有者权益益账面价值值总额为11000万万元，其中中股本为6600万元元，未分配配利润为4400万元元。远洋公公司20004年4月月20日宣宣告分派22003年年度现金股股利1000万元，22004年年度实现净净利润为5500万元元。20005年4月月20日远远洋公司宣宣告分派现现金股利为为600万万元，20005年度度实现净利利润4000万元。20006年44月10日日远洋公司司宣告分派派现金股利利为2500万元，22006年年度实现净净利润6000万元。20077年4月110日远洋公公司宣告分分派现

18、金股股利为2000万元。则20007年度远远洋公司宣宣告分派现现金股利时时浩方公司司应确认的的投资收益益为（TopSSage）和应冲减减的投资成成本为（TopSSage）。A.200B.255C.-55D.07.下列列项目中，应应计入当期期损益的有有（TopSSage）。A.非同同一控制下下的企业合合并初始投投资成本大大于取得的的被投资单单位可辨认认净资产份份额B.非同同一控制下下的企业合合并初始投投资成本小小于取得的的被投资单单位可辨认认净资产份份额C.非同同一控制下下的企业合合并发生的的直接相关关费用D.同一一控制下企企业合并发发生的直接接相关费用用8.在建建造合同的的结果不能能可靠估计计

19、的情况下下，下列表表述中正确确的有（TopSSage）。A.按能能够收回的的合同成本本金额确认认为收入，合合同成本在在发生当期期确认为费费用B.合同同成本全部部不能收回回的，既不不确认费用用，也不确确认收入C.合同同成本全部部不能收回回的，合同同成本应在在发生时按按相同金额额同时确认认收入和费费用D.合同同成本全部部不能收回回的，合同同成本在发发生时确认认为费用，不不确认收入入9.下列列事项中，会会引起投资资收益增减减变动的有有（TopSSage）。A.交易易性金融资资产持有期期间收到现现金股利B.权益益法下被投投资单位资资本公积的的变动C.以长长期股权投投资抵偿债债务D.以长长期股权投投资换

20、入固固定资产10.甲甲股份有限限公司发生生的下列非非关联交易易中，属于于非货币性性资产交换换的是（TopSSage）。A.以公公允价值为为260万万元的固定定资产换入入乙公司账账面价值为为320万万元的无形形资产，并并支付补价价80万元元B.以账账面价值为为280万万元的固定定资产换入入丙公司公公允价值为为240万万元的一项项专利权，并并收到补价价60万元元C.以公公允价值为为320万万元的长期期股权投资资换入丁公公司账面价价值为4660万元的的长期股权权投资，并并支付补价价140万万元D.以账账面价值为为420万万元、准备备持有至到到期的长期期债券投资资换入戊公公司公允价价值为3990万元的

21、的一台设备备，并收到到补价300万元三、判断题题1.资产产的公允价价值减去处处置费用后后的净额与与资产预计计未来现金金流量的现现值，只要要有一项超超过了资产产的账面价价值，就表表明资产没没有发生减减值，不需需再估计另另一项金额额。（TopSSage）2.资产产负债表日日，企业应应当对递延延所得税资资产的账面面价值进行行复核。如如果未来期期间很可能能无法获得得足够的应应纳税所得得额用以抵抵扣递延所所得税资产产的利益，应应当减记递递延所得税税资产的账账面价值。在很可能能获得足够够的应纳税税所得额时时，减记的的金额应当当转回。（TopSSage）3.企业业发生会计计政策变更更，只有在在不能合理理确定

22、累积积影响数的的情况下，才才能采用未未来适用法法。（TopSSage）4.以现现金清偿债债务的情况况下，重组组债权已计计提减值准准备的，应应当先冲减减已计提的的减值准备备，冲减后后仍有损失失的，计入入营业外支支出（债务重组组损失）；冲减后后减值准备备仍有余额额的，不应应转回坏账账准备。（TopSaage）5.某些些资产减值值损失一经经确认，在在以后会计计期间不得得转回。（TopSSage）6.宣传传媒介的佣佣金收入应应在相关的的广告或商商业行为开开始出现于于公众面前前时予以确确认。（TopSSage）7.根据据资产负债债表日后事事项准则的的规定，资资产负债表表日后期间间发生的同同一事项，有有可

23、能是调调整事项，也也有可能是是非调整事事项。（TopSSage）8.新产产品开发中中应区分研研究和开发发两个阶段段，分别费费用化和资资本化；但但无法区分分研究阶段段和开发阶阶段的支出出，应当在在发生时全全部计入当当期管理费费用。（TopSSage）9.前期期重大差错错应采用追追溯重述法法进行处理理，除非采采用追溯重重述法不可可行。（TopSSage）10.资资产的计税税基础，是是指企业收收回资产账账面价值过过程中，计计算应纳税税所得额时时按照税法法规定可以以自应税经经济利益中中抵扣的金金额。（TopSSage）四、计算题题1.甲股股份有限公公司20007年初支支付10000万元购购置了一栋栋办

24、公楼，用用于出租，属属于投资性性房地产。甲公司与与乙公司签签订经营租租赁合同，从从20077年1月11日起，租租期3年，每每年租金880万元，在在年初一次次性收取。该办公楼楼预计使用用年限为225年，预预计净残值值为0，按按直线法计计提折旧。已知20007年末末该投资性性房地产的的公允价值值为11000万元；20088年末该投投资性房地地产的公允允价值为11150万万元；20009年末末该投资性性房地产的的公允价值值为12000万元。要求：（1）假设设甲公司对对投资性房房地产采用用成本模式式，请对2200720099年上述业业务作出相相关的账务务处理（收入确认认和折旧在在年末进行行处理）。（2

25、）假设设甲公司对对投资性房房地产采用用公允价值值模式，请请对2000720009年上上述业务作作出相关的的账务处理理（3）比较较三年来两两者计量模模式对税前前利润的总总差异。2.黄山山公司20007年11月1日从从上华公司司购入X型型生产设备备作为固定定资产使用用，购货合合同约定，XX设备的总总价款为22000万万元，当日日支付8000万元，余余款分3年年于每年末末平均支付付。设备交交付安装，支支付安装等等相关费用用20.88万元，设设备于3月31日日安装完毕毕交付使用用。经估计计该设备的的公允价值值为19000万元。设备预计计净残值为为30万元元，预计使使用年限为为5年，采采用年数总总和法计

26、提提折旧。假假定同期银银行借款年年利率为66%，（P/A，66%，3）=2.66730，（P/A，6%，4）=3.4561要求：（1）计算算该设备的的入账价值值及未确认认融资费用用；（2）计算算黄山公司司20077年、20008年应应确认的融融资费用及及应计提的的折旧额；（3）编制制20077至20088以及20009年度度与该设备备相关的会会计分录。五、综合题题1.黄河河公司系上上市公司，所所得税采用用债务法核核算，适用用的所得税税税率为333%，按按净利润的的10%提提取盈余公公积。该公公司有关资资料如下：资料（1）该公司于于20066年12月月建造完工工的办公楼楼作为投资资性房地产产对外

27、出租租，该办公公楼的原价价为50000万元，预预计使用年年限为255年，无残残值，采用用年限平均均法计提折折旧。假定定税法规定定的折旧方方法、预计计使用年限限和预计净净残值与上上述作法相相同。20009年11月1日，黄黄河公司决决定采用公公允价值对对出租的办办公楼进行行后续计量量。该办公公楼20009年1月月1日的公公允价值为为48000万元。22009年年12月331日，该该办公楼的的公允价值值为49000万元。假定20009年11月1日前前无法取得得该办公楼楼的公允价价值。资料料（2）黄河公司司20066年12月月20日购购入一台管管理用设备备，原始价价值为2330万元，原原估计使用用年限

28、为110年，预预计净残值值为10万万元，按年年数总和法法计提折旧旧。由于固固定资产所所含经济利利益预期实实现方式的的改变和技技术因素的的原因，已已不能继续续按原来的的折旧方法法、折旧年年限计提折折旧。黄河河公司于22009年年1月1日日将设备的的折旧方法法改为年限限平均法，将将设备的折折旧年限由由原来的110年改为为8年，预预计净残值值为10万万元。要求：（1）根据据资料（1）编制黄河河公司20009年11月1日会会计政策变变更的会计计分录。将20099年1月11日资产负负债表部分分项目的调调整数填入入下表。22009年年1月1日日资产负债债表部分项项目的调整整数项目金额（万元元）调增（）调减

29、（）投资性房地地产累计折折旧投资性房地地产递延所得税税资产递延所得税税负债盈余公积未分配利润润编制20009年112月311日投资性性房地产公公允价值变变动的会计计分录。计算20009年122月31日日递延所得得税负债或或递延所得得税资产的的余额及发发生额（注明借贷贷方）。（2）根据据资料（2）计算上述述设备20007年和和20088年计提的的折旧额。计算上述述设备20009年的的折旧额。计算上述述会计估计计变更对22009年年净利润的的影响。2.长白白山股份有有限公司（以下简称称长白山公公司）为增值税税一般纳税税人，增值值税税率为为17%（凡资料中中涉及的其其他企业，需需交纳增值值税的，皆皆

30、为17%的税率），所得税税税率为225%。22007年年发生如下下经济业务务：（1）2月月5日长白白山公司以以闲置的一一块土地置置换急需用用的一批原原材料。已已知土地使使用权的账账面余额为为20000万元，累累计摊销2200万元元，未计提提减值准备备，在交换换日的公允允价值和计计税价格为为25000万地，转转让无形资资产按5%的税率交交纳营业税税。换入的的原材料公公允价值和和计税价格格为18880.344万元，并并已取得增增值税专用用发票，发发票上注明明的增值税税税额为3319.666万元。因材料价价值较低，交交换中对方方企业按协协议补付了了银行存款款300万万元。假设设该交换具具有商业实实质

31、。（2）6月月30日即即中期末，按按规定计提提各项资产产的减值准准备。上述述原材料经经领用后，截截至6月330日，账账面成本为为800万万元，市场场价值为7750万元元。由于原原材料价格格下降，造造成市场上上用该材料料生产的产产品售价总总额由10050万元元下降到9950万元元，但生产产成本仍为为970万万元，将上上述材料加加工产品尚尚需投入1170万元元，估计销销售费用及及相关税金金为15万万元。（3）8月月15日，因因长白山公公司欠某企企业的原材材料款10000万元元不能如期期归还，遂遂与对方达达成债务重重组协议：用银行存款款归还欠款款50万元元；用上述原原材料的一一半归还欠欠款，相应应的

32、公允价价值和计税税价格为3350万元元；用所持股股票80万万股归还欠欠款，股票票的账面价价值（成本）为2400万元，作作为交易性性金融资产产反映在账账目中，债债务重组日日的收盘价价为5000万元。假假设在债务务重组中没没有发生除除增值税以以外的其他他税费。在在办完有关关产权转移移手续后，已已解除债权权债务关系系。（4）122月31日日，按规定定计提存货货跌价准备备。如果有有上述原材材料生产的的产品预计计售价为7700万元元，相关的的销售费用用和税金为为20万元元，预计生生产成本6600万元元；原材料料的账面成成本为4000万元，市市场购买价价格为3880万元。要求：（1）对长长白山公司司2月5

33、日日以土地置置换原材料料进行账务务处理。（2）对长长白山公司司6月300日计提存存货跌价准准备进行账账务处理。（3）对长长白山公司司8月155日债务重重组作出账账务处理。（4）对长长白山公司司12月331日计提提存货跌价价准备进行行账务处理理。（单位：万万元）2007年年中级会计计职称考试试中级会会计实务冲刺模拟拟试题一参考答案一、单项选选择题1.答案:A解析:库存商品品的可变现现净值=550-6=44（万元），成本为为35万元元，可变现现净值高于于成本，没没有发生减减值，因以以前没有计计提存货跌跌价准备，也也不需要转转回减值准准备，所以以20077年末应计计提的存货货跌价准备备为0。2.答案

34、:C解析:购入时：借：银行存存款美元户户（2408.211）19700.4财务费用99.6贷：银行存存款人民币币户（2408.255）198003月31日日计算外币币银行存款款的汇兑损损益：借：银行存存款美元户户2400（8.222-8.221）2.44贷：财务费费用2.42007年年3月所产产生的汇兑兑损失=99.6-22.4=77.2（万元人民民币）3.答案:B解析:甲公司账账务处理如如下：借：长期股股权投资乙公司司12000（2000060%）贷：银行存存款10000资本公积2004.答案:B解析:出租时公公允价值小小于成本的的差额应确确认公允价价值变动损损失1000万元（20000-1

35、9000），20077年12月月31日应应确认的公公允价值变变动收益=21000-19000=2000万元，22007年年应确认的的公允价值值变动收益益=2000-1000=1000万元。5.答案:B解析:在现值计计量下，资资产按照预预计从其持持续使用和和最终处置置中所产生生的未来净净现金流入入量的折现现金额计算算。现值常常用于长期期资产的计计量。6.答案:D解析:应给予客客户的现金金折扣=22340001%=2234（元）注意：关于于计算现金金折扣时是是否考虑增增值税的问问题，考生生应注意题题目的要求求。本题要要求考虑增增值税。如如果本题要要求不考虑虑增值税则则应选择BB（200001%）。

36、7.答案:C解析:劳务完成成程度=1160/3350=445.711%，按正正常情况可可确认收入入=500045.771%=2228.555（万元）；但因客客户发生财财务危机，只只能收回成成本1500万元，因因此只能确确认收入1150万元元。8.答案:D解析:根据新准准则的规定定，非同一一控制下的的企业合并并，购买方方应在购买买日按企企业会计准准则第200号企业合并并确定的的合并成本本作为长期期股权投资资的初始投投资成本。合并成本本其实就是是公允价值值，是购买买方在购买买日对作为为企业合并并对价付出出的资产，发发生或承担担的负债的的公允价值值。9.答案:B解析:该生产线线未来现金金流量现值值=

37、20000.95524+33000.90070+44000.86638+66000.82227+88000.78835=11928.52（万元），而公允允价值减去去处置费用用后的净额额=19550（万元），所以，该该生产线可可收回金额额=19550（万元），应计提提减值准备备=20000-19950=550万元。10.答案:B解析:预计负债债应全部冲冲减，同时时其他应付付款调增1157.55万元11.答案:C解析:（1）20066年6月330日实际利息费费用=期初初账面价值值实际利率率=193306912%2=111584（元）应付利息=债券面值值票面利率率=200000010%2=10000

38、0（元）债券折价摊摊销额=1115844-100000=11584（元）（2）20006年112月311日实际利息费费用=期初初账面价值值实际利率率=（1930069+11584）12%2=111679（元）应付利息=债券面值值票面利率率=200000010%2=100000（元）债券折价摊摊销额=1116799-100000=11679（元）2006年年12月331日应付付债券的账账面余额=1930069+11548+16799=1966332（元）12.答案:D解析:甲公司应应冲回资产产减值准备备=8000-（10000-3000）=100（万元），乙公司司应确认的的营业外收收入=1000

39、0-8800=2200（万元）。13.答案:D解析:企业当期期经营活动动产生的现现金流量净净额=8000-1000+500-75-25+440+100=7000万元。14.答案:D解析:这是期末末应收账款款小于期初初的情况15.答案:A解析:一般基金金结余=1150+（50000-45000）+（500-400）40%-300=390万万元二、多项选选择题1.答案:ABCDD解析:按照新准准则规定，上上述四项均均应计入商商品流通企企业的存货货成本。2.答案:BD解析:向投资者者分派现金金股利属于于筹资活动动；以银行行存款支付付广告费用用属于经营营活动；以以银行存款款购买无形形资产和债债券投资到

40、到期收回现现金属于投投资活动，会会影响投资资活动的现现金流量。3.答案:ABC解析:企业过去去的交易或或者事项包包括购买、生产、建建造行为或或其他交易易或者事项项。预期在在未来发生生的交易或或者事项不不形成资产产。4.答案:AD解析:存货、交交易性金融融资产产生生的应纳税税暂时性差差异应确认认递延所得得税负债，将将增加所得得税费用；可供出售售金融资产产产生的应应纳税暂时时性差异应应确认递延延所得税负负债，将冲冲减资本公公积。5.答案:ABCDD解析:如果有证证据或者理理由表明资资产预计未未来现金流流量现值显显著高于其其公允价值值减去处置置费用后的的净额，应应当根据资资产的公允允价值减去去处置费

41、用用后的净额额与资产预预计未来现现金流量的的现值两者者之间较高高者确定。6.答案:BC解析:20055年4月220日应确确认的投资资收益和应应冲减的投投资成本应冲减的投投资成本=（100+600）-500010%-10=110（万元）应确认的投投资收益=60010%-10=550（万元）20066年4月110日应确确认的投资资收益和应应冲减的投投资成本应冲减的投投资成本=（100+600+250）-（500+400）10%-20=-15（万元）应确认的投投资收益=25010%-（-15）=40（万元）20077年4月110日应确确认的投资资收益和应应冲减的投投资成本应冲减的投投资成本=（100

42、+600+250+200）-（500+400+600）10%-5=-440（万元），由于至至此累计冲冲减的投资资成本为55万元，所所以应恢复复长期股权权投资5万万元，而不不是40万万元。应确认的投投资收益=20010%-（-5）=25（万元）7.答案:BD解析:非同一控控制下的企企业合并初初始投资成成本大于取取得的被投投资单位可可辨认净资资产份额，应应确认为商商誉；非同同一控制下下的企业合合并初始投投资成本小小于取得的的被投资单单位可辨认认净资产份份额，应计计入营业外外收入；非非同一控制制下的企业业合并发生生的直接相相关费用，应应计入初始始投资成本本；同一控控制下企业业合并发生生的直接相相关费

43、用，应应计入投资资收益。8.答案:AD解析:合同成本本全部不能能收回的，应应确认费用用，但不确确认收入。9.答案:ACD解析:交易性金金融资产持持有期间收收到的现金金股利，应应计入投资资收益；权权益法下被被投资单位位资本公积积的变动，应应确认资本本公积；以以长期股权权投资抵偿偿债务应确确认投资收收益；以长长期股权投投资换入固固定资产应应确认投资资收益。10.答案:AB解析:根据判断断标准：（1）收到到补价的企企业：收到到的补价/换出资产产的公允价价值255%（2）支付付补价的企企业：支付付的补价/（支付的补补价+换出出资产公允允价值）25%选项A：比比例800/（260+80）=23.53%2

44、5%，属属于非货币币性资产交交换；选项B：比比例=600/（240+60）=20%25%，属于非非货币性资资产交换；选项C：比比例=1440（140+320）=30.43%25%，不不属于非货货币性资产产交换；选项D：比比例=300/（390+30）=7.114%，虽虽然低于225%，但但是准备持持有至到期期的债券投投资不属于于非货币性性资产，因因此，其交交易也不属属于非货币币性资产交交换。三、判断题题1.答案:解析:这两项只只有一项超超过资产账账面价值，按按孰高原则则，就意味味着没有减减值，不需需要再估计计另一项金金额了。2.答案:解析:递延所得得税资产的的确认应以以未来期间间可能取得得的应

45、纳税税所得额为为限。3.答案:解析:无论何种种情形发生生的会计政政策变更，如如果累积影影响数不能能合理确定定，则只能能采用未来来适用法进进行会计处处理。4.答案:解析:重组债权权已计提减减值准备的的，应当先先冲减已计计提的减值值准备，冲冲减后仍有有损失的，计计入营业外外支出（债务重组组损失）；冲减后后减值准备备仍有余额额的，应予予转回并抵抵减当期资资产减值损损失。5.答案:解析:这是新准准则的变化化之处。6.答案:解析:宣传媒介介的佣金收收入应在相相关的广告告或商业行行为开始出出现于公众众面前时予予以确认，而而广告的制制作佣金收收入则应在在期末根据据项目的完完成程度确确认。7.答案:解析:若属

46、于资资产负债表表日已存在在的，在日日后期间进进一步证实实的且对报报表使用者者的决策会会产生重大大影响的则则是调整事事项；若完完全属于日日后期间新新产生的会会对报表使使用者阅读读理解报表表产生重大大影响的，则则是非调整整事项。8.答案:解析:上述说法法正确。9.答案:解析:企业应当当采用追溯溯重述法更更正重要的的前期差错错，但确定定前期差错错累积影响响数不切实实可行的除除外。对于于不重要的的前期差错错，可以采采用未来适适用法更正正。前期差差错的重要要程度，应应根据差错错的性质和和金额加以以具体判断断。追溯重重述法，是是指在发现现前期差错错时，视同同该项前期期差错从未未发生过，从从而对财务务相关报

47、表表项目进行行更正的方方法。追溯溯重述法的的会计处理理与追溯调调整法相同同。10.答案:解析:这是资产产计税基础础的定义。四、计算题题1.答答案:（1）假设设甲公司对对投资性房房地产采用用成本模式式，请对2200720099年上述业业务作出相相关的账务务处理：20077年：年初购建房房地产时借：投资性性房地产10000贷：银行存存款100002007年年初收到租租金借：银行存存款80贷：预收账账款802007年年末确认收收入和计提提折旧借：预收账账款80贷：其他业业务收入80借：其他业业务成本40贷：累计折折旧（10000-0）2544020088年：2008年年初收到租租金借：银行存存款80

48、贷：预收账账款802008年年末确认收收入和计提提折旧借：预收账账款80贷：其他业业务收入80借：其他业业务成本40贷：累计折折旧4020099年：2009年年初收到租租金借：银行存存款80贷：预收账账款802009年年末确认收收入和计提提折旧借：预收账账款80贷：其他业业务收入80借：其他业业务成本40贷：累计折折旧40（2）假设设甲公司对对投资性房房地产采用用公允价值值模式，请请对2000720009年上上述业务作作出相关的的账务处理理：20077年：2007年年初购建房房地产时借：投资性性房地产10000贷：银行存存款100002007年年初收到租租金借：银行存存款80贷：预收账账款80

49、2007年年末确认收收入和确认认公允价值值变动损益益借：预收账账款80贷：其他业业务收入80借：投资性性房地产公允价价值变动100贷：公允价价值变动损损益10020088年：2008年年初收到租租金借：银行存存款80贷：预收账账款802008年年末确认收收入和确认认公允价值值变动损益益借：预收账账款80贷：其他业业务收入80借：投资性性房地产公允价价值变动50贷：公允价价值变动损损益5020099年：2009年年初收到租租金借：银行存存款80贷：预收账账款802009年年末确认收收入和确认认公允价值值变动损益益借：预收账账款80贷：其他业业务收入80借：投资性性房地产公允价价值变动50贷：公允

50、价价值变动损损益50（3）比较较三年来两两者计量模模式对税前前利润的总总差异：成本模式式三年的税税前利润总总额=（80-440）3=1220（万元）公允价值值模式三年年的税前利利润总额=（80+1100）+（80+550）+（80+550）=1800+1300+1300=4400（万元）公允价值模模式比成本本模式计算算的税前利利润差异=440-120=320（万元）可见，投资资性房地产产在不断升升值情况下下，公允价价值模式比比成本模式式计算的税税前利润要要多出许多多。2.答答案:（1）计算算总价款的的现值=880000000+1120000000/3（P/A，66%，3）=800000000+

51、4000000002.67730=1186922000（元）固定资产的的入账价值值=1866920000+20080000=1899000000（元）未确认融资资费用=2200000000-1869920000=130080000（元）（2）20007年应应确认的融融资费用=（1869920000-800000000）6%=66415220（元）2008年年应确认的的融资费用用=（1869920000-800000000）-（40000000-6415520）6%=44400111.2（元）2007年年应计提的的折旧=（1890000000-3000000）5/1559/122=4655000

52、00（元）2008年年应计提的的折旧=（1890000000-3000000）5/1553/122+（1890000000-3000000）4/1559/122=155500000+372200000=527700000（元）（3）编制制会计分录录：20077年度：借：在建工工程1869920000未确认融资资费用13088000贷：长期应应付款1200000000银行存款80000000借：在建工工程2080000贷：银行存存款2080000借：固定资资产1890000000贷：在建工工程18900000002007年年末付款时时：借：长期应应付款40000000贷：银行存存款4000000

53、0借：财务费费用6415520贷：未确认认融资费用用64155202007年年末计提折折旧：借：制造费费用46500000贷：累计折折旧4650000020088年末付款款时：借：长期应应付款40000000贷：银行存存款40000000借：财务费费用4400011.22贷：未确认认融资费用用4400011.222008年年末计提折折旧：借：制造费费用52700000贷：累计折折旧5270000020099年末付款款时：借：长期应应付款40000000贷：银行存存款40000000借：财务费费用2264468.88（13088000-6415520-44400111.2）贷：未确认认融资费用用

54、2264468.882009年年末计提折折旧=（1890000000-3000000）4/1553/122+（1890000000-3000000）3/1559/122=124400000+279900000=403300000（元）借：制造费费用40300000贷：累计折折旧40300000五、综合题题1.答答案:（1）编制会计计政策变更更的会计分分录到20099年1月11日该办公公楼已提折折旧50000/22524000万元，该该办公楼的的账面净值值50000400046600万元元，计税基基础5000055000/25246600万元元，改成公公允价值计计量后办公公楼的账面面价值为44800万万元，20009年11月1日因因此产生应应纳税暂时时性差异2200万元元，确认递递延所得税税负债20000.333%666万元。会会计分录：借：投资性性房地产成本48