会计基础答疑-会计考试例题-解析

1、PAGE PAGE 8例如1. 下列经济济业务的发发生不会使使会计等式式两边金额额发生变化化的有( A )。 A、收收到应收账账款存入银银行 B、从银银行取得借借款存人银银行 C、收收到投资者者以固定资资产所进行行的投资 D、以银行存存款偿还应应付账款例如2. 企业收到到投资者追追加投资，款款项存入银银行，这项项业务使银银行存款增增加，同时所有有者权益增增加。例如3. 某企业资资产总额为为100万万元，当发发生下列三三笔业务后后，其资产产总额为（ B ）万元。以银行存存款购入低低值易耗品品20万元元；以银行存存款支付税税款滞纳金金5万元；收回外单单位欠款44万元存入入银行。 AA75 BB95

2、 C999 D1100例如4. 某企业月月初有流动动资产1220万元。月内以银银行存款预预付购买材材料款155万元，收收回应收账账款5万元元存入银行行，从银行行提取现金金24万元元，则月末末流动资产产为( D )。 A866元 BB1055万元 C1110万元 D1120万元元例如5. 下列各项项中，可能能发生的经经济业务类类型有( A.CC )。资产与负债债同时增加加，增加的的金额相等等 资产增加，同同时负债减减少，增减减的金额相相等 CC资产与与所有者权权益同时减减少，减少少的金额相相等 DD资产减减少，同时时所有者权权益增加，增增减的金额额相等例如6. 下列会计计事项中，不不会引起企企业

3、所有者者权益总额额发生变化化的是( A BB C )。 AA从净利利润中提取取盈余公积积 B用盈余公公积弥补亏亏损 CC用盈余余公积转增增资本 D向投投资者分配配现金股利利例如7. 任何一项项经济业务务都不会破破坏会计等等式的平衡衡关系，只只会使资产产和权益总总额发生同同增或同减减的变化。（ XX ）；任何一项项经济业务务都会对会会计等式双双方产生双双重影响。( XX )例3“期期末余额期初余额额本期贷贷方发生额额本期借借方发生额额”这一等式式适用于下下列( ABD )账户户。 A累累计折旧 B坏账账准备 C待待摊费用 DD资本公公积例4下列列账户中，借借方用来登登记其“本期减少少额”的有（

4、BBCD ） A预预付账款 BB盈余公公积 C预预收账款 D预提提费用（三）记账账规则：“有借必有有贷，借贷贷必相等。” P500页四、账户对对应关系：是指经济济业务登记记过程中所所形成的有有关账户之之间的应借借应贷关系系，发生对对应关系的的账户叫做做对应账户户。例如：与“应交税金金”账户借方方发生对应应关系的账账户可能有有（ A C D ）。 A银银行存款 BB盈余公公积 C应应付账款 DD预付账账款再如，与“所得税”账户的贷贷方发生对对于关系的的账户是（ 本年利利润 ）账户。与“应交税税金”账户贷方方发生对应应关系的账账户有：应应收账款、主营业务务税金及附附加、所得得税、预收收账款。五、会

5、计账账簿的格式和登记记方法（一）日记账的的设置和登登记1现金日日记账是专专门用来核核算和监督督库存现金金的特种日日记账。由由出纳人员员根据现金金收款凭证证、现金付付款凭证和和有关的银银行存款付付款凭证按按时间顺序序逐日逐笔笔进行登记记。并逐日日结出余额额。银行存存款日记账账是用来核核算和监督督银行存款款的特种日日记账。也是由出纳纳人员根据据银行存款款收款凭证证、银行存存款付款凭凭证和有关关的现金付付款凭证按按时间先后后顺序逐日日逐笔登记记，每日结结出存款余余额。（二）总总分类账的的格式和登记记方法总分类账一一般采用订订本式账簿簿，最常用用的格式为三栏式，设有借方方、贷方和和余额三个个基本金额额

6、栏。总分类账的的登记依据据和登记方方法取决于于企业采用用的账务处处理程序，既既可以根据据记账凭证证逐笔登记记；也可以根据据经过汇总总的科目汇汇总表或汇总记账账凭证登记记。（三）明细细分类账的的格式和登记记方法不同类类型经济业业务的明细细分类账，可可根据管理需需要，依据据记账凭证证、原始凭证证或汇总原始始凭证逐日日逐笔登记或或定期汇总总登记。固定资产产、债权、债务等明明细账应逐逐日逐笔登登记；材料、库存存商品收发发明细账以以及收入、费用明细细账既可以以逐笔登记记，也可以以定期汇总总登记。明细分类账账一般采用活活页式或卡卡片式。其其账页格式式有：三栏栏式明细分分类账：适用于只进进行金额核核算的账户

7、。如如：应收账账款、应付付账款、应应交税金等等往来结算算账户，以以及待摊费费用、预提提费用、实实收资本、资本公积积、盈余公公积等账户。多栏式式明细分类类账：适用于成本本、费用类类或收入类类明细核算算。如：制造造费用、管管理费用明明细账。数量金金额式明细细分类账：适用于既既要进行金金额核算，又又需要进行行实物数量量核算的各各种财产物资的的明细分类类账。如：材料、库存存商品、低低值易耗品品、包装物物等明细分类类账。横线登登记式明细细分类账：适用于材材料采购业业务、应收收票据和一一次性备用用金业务。第七章账务处理理程序一、账务处处理程序：也称为会会计核算组组织程序或或会计核算算形式，是是指凭证、账簿

8、、报报表相互结合的方方式。二、账务处理理程序的意意义11有利于规规范会计核核算组织工工作；2有利于保证会会计核算工工作质量；3有利于于提高会计计核算工作效效率；4有利于节节约会计核核算工作成成本；有利于发发挥会计核核算工作的的作用。三、账务处处理程序设设计的基本本要求1应从本本单位的实实际情况出出发；应于保证证会计信息息质量为立立足点；应力求求降低会计计核算工作作的成本；应有有利于建立立会计工作作岗位责任任制。四、记账凭凭证账务处处理程序是最基基本的账务务处理程序序1.特点点：直接根根据记账凭凭证逐笔登登记总分类类账。2.优点：简单明了了，易于理理解，便于于差对账目目。总分类类账可以较较详细地

9、反反映经济业业务的发生生情况。缺点：登记记总分类账账的工作量量较大。3适用于规规模较小、经济业务务较少且简简单的单位位。 五、汇总记记账凭证账账务处理程程序1.特点点：先定期期将全部记记账凭证按按收款凭证证、付款凭凭证和转账账凭证分别别归类编制制汇总记账账凭证，再再根据汇总总记账凭证证登记总分分类账。2.优点：减轻了登登记总分类类账的工作作量，便于了解解账户之间间的对应关关系，了解解经济业务务的来龙去去脉，又便便于核对账账目。缺点：按每每一贷方科科目编制汇汇总转账凭凭证，不利于会计计核算的日日常分工，并且当转转账凭证较较多时，编编制汇总转转账凭证的的工作量也也较大。3.适用于于规模较大大、经济

10、业务务较多，特别是收收、付款业业务多而转转账业务较较少的单位位。另外，该账账务处理程程序下，平平时编制转转账凭证时时，只能编编制“一借一贷贷”和“多借一贷贷”的会计分分录。六、科目汇汇总表账务务处理程序序 1.特点点：定期将将所有记账账凭证汇总总编制成科目汇总总表，然后后再根据科目目汇总表登登记总分类类账。2.优点：减轻了登登记总分类类账的工作作，简明易易懂，方便便易学，通过编制制科目汇总总表，对发发生额进行行试算平衡衡，以保证登登记总账的的正确性。缺点是：科科目汇总表表不能反映映账户对应应关系，不便于分分析和检查查经济业务务的过程，不便于查对账目。3.适用于于经营规模较较大，经济业务务较多，

11、记记账凭证数数量多的单单位。注意意：各种账务处处理程序的的最大差异异（根本区区别）是登登记总账的的依据和方方法不同。例如1，在在各种账务务处理程序序下，总分分类账可以以根据（ ABC ）登记记。 A汇总记账账凭证 BB转账凭凭证 C付款凭证证 D原原始凭证例如2，在在科目汇总总表账务处处理程序下下，记账凭凭证是用来来（ ABC ）的依据据。A.登记现现金日记账账 B.登记银银行存款日日记账 C.登记明明细分类账账 DD.登记总总分类账例如3，在在各种账务务处理程序序下，银行行存款日记记账不可以以根据（ A D ）登记。A. 原始始凭证 B. 收款凭凭证 C. 记账凭凭证 D. 科目汇总总表第

12、八 章章财产清清查一、财产清清查：即账账实核对，是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实际结存数，查明实际结存数同账面结存数是否相符的一种专门方法。财产清查的意义是：通过财产清查1保证会计资料的真实性；保护财产物资的安全和完整；保证财经纪律和结算制度的贯彻执行；挖掘财产物资的潜力，提高资金使用效率；促进改善经营管理，健全内部会计控制。二、财产清清查的种类类（一）按清清查的范围围和对象不不同，分为为全面清查查和局部清清查。以下情情况需要进进行全面清清查：年终决决算之前；单位撤撤销、合并并、改变原来隶属关关系或采取取新的经营营方式时；开展资资产评估、清产核资资等活动时；中外合合资

13、、国内内联营以及及股份制改改制时；单位主主要负责人人调离工作作时。（二）按财财产清查的的时间不同同，分为定定期清查（事事先计划安排的时间间进行的清清查，一般般在年末、月末）和不定期清清查（根据据需要临时时进行的）以下情情况需要进进行不定期期清查：更换换财产物资资保管人员员和现金出出纳人员时时；发发生自然灾灾害和意外外损失时；临临时性的清清产核资、资产评估估、企业并并购、资产产重组以及及改变隶属属关系时；上上级主管部部门、财政政、税务、银行以及及审计等部门，对本单位位进行临时时检查时。例如，某企企业仓库失失火，为查明损损失立即对对仓库进行行盘点，这种清查查属于( A C )。 A不定期期清查 B

14、定期清查查 C局部部清查 D全面清查查三、财产的的盘存制度度（一）永续续盘存制（又称账面面盘存制）：是对各种存存货明细账账，要逐笔登记记存货的收收入数、发出数数，并随时时计算确定定其账面结结存数的一一种核算方方法。该方方法加强了了对存货的的日常管理理，可以随随时反映各各种存货的的收、发、结存情况况，并从数数量和金额两个方方面进行控控制和监督督。在永续盘存存制下，仍需对存货货定期或不不定期地进进行实地盘盘点，并与账存数数进行核对对，及时发发现溢余或或短缺情况况，并及时查清清原因，进进行处理。一般企业业都采用永永续盘存制制核算存货货。例如，某企企业材料的的核算采用用实际成本本法，2000X年88月

15、初结存存甲材料11000公公斤，单价价20元，该该企业8月月份发生与与甲材料有有关的经济济业务如下下：1.企业向向W公司购购入甲材料料5,0000公斤，增增值税专用用发票标明明价款1000,0000元，增增值税177，0000元，款项项尚未支付付，材料已已验收入库库。2.从上海海的阳光工工厂购买甲甲材料4,000公公斤，取得得的增值税税发票标明明价款800,0000元，增值值税13，6600元，货货款及税款款已用银行行存款支付付，材料尚尚未达到。3. 发出出甲材料55,5000公斤，计计110,000元元，其中用用于生产AA产品600,0000元，生产产B产品440,0000元，车车间一般性性

16、耗用6,000元元，管理部部门使用44,0000元。4. 收到到阳光公司司发来甲材材料2,0000公斤斤验收入库库，收到的的增值税发发票标明价价款40,000元元，增值税税6,8000元，企企业原已预预付阳光公公司购料款款20,0000元，余余款尚未支支付。要求：1编制上述述业务的会会计分录； 2.计计算在永续续盘存制下下，甲材料料月末账面面的结存金金额； 3.假假设月末甲甲材料的实实际盘存金金额为500，8000元，计算算其盘盈或或盘亏金额额（盘亏以以 “”列示）。1会计分分录为：（1）借：材料甲材料 100 000 应交税税金应交增值值税（进项项税额） 17 0000 贷：应应付账款W公司

17、司 1177 0000（2）借：在途物资资 80 000 应交交税金应交增值值税（进项项税额）113 6000 贷：银银行存款 93 6600 （3）借借：生产成成本A产品品 660 0000 B产品品 440 0000 制制造费用 6 0000 管管理费用 4 0000贷：材料甲材料料 1110 0000 （4）借：材料甲材料 40 0000 应交交税金应交增值值税（进项项税额） 6 8000 贷：预预付账款阳光公公司 466 80002.甲材料料月末账面面结存金额额1,0000201100,00001110,0000440,0000500,0000(元)3.甲材料料的盘盈（或或盘亏）金金额

18、500，800050,000800(元) （二）实地地盘存制：平时对存存货只记收收入数额，不记记发出数额额；期末以实地盘点点的数量作作为账存数数量计算结结存金额，再倒挤出本期发出出数量和金金额。即：本期发发出期初初结存本期收入入期末结存存实地盘存制制，虽然可可以简化日日常核算工工作。但存存货成本和和销售成本本的计算不不够准确，不利于对财财产物资的的实物管理理。因此，它一一般只适用用核算那些些价值低和和数量不稳稳定、损耗耗大的鲜活活商品。五五、财产清清查的方法法（一）货币币资金的清清查方法现金的的清查。采采用实地盘点的方法法。盘点现金时时，出纳人员员必须在场场，除清查现现金账存与与实存是否否相符

19、，还还应该注意意是否有以将借条、白条抵充充现金或超超过库存限限额等违反反现金管理理制度的情情况，防止止挪用公款款等舞弊行行为的发生生。现金盘点点结束后，应应编制“库存现金盘盘点报告表表”，并以此作作为原始凭凭证，调整整账簿记录录。银行存存款的清查查。是采用用银行存款款日记账与与开户银行行核对账目目的方法。（1）企业业银行存款款日记账账账面余额与与银行对账账单的余额额不一致的的原因：一是是双方或一一方记账出出现差错，如如漏记、串串户、错记记等，二是是因为未达账账项造成。（2）未达达账项是指指企业与银银行之间，一一方已经入入账，而另一方方尚未入账的款项项。未达账项有有以下四种情况：企业已已收，银行

20、未收收；企业业已付，银行未付付；银行行已收，企业未收收；银行行已付，企业未付付。其中和是银行的的未达账项项，和是企业的的未达账项项。（3）对对于未达账账项要通过过编制“银行存款款余额调节节表”来检验调调整后的双双方余额是是否相等。例如，跃进进公司20009年66月30日日，收到开开户银行对对账单，对对账单余额额354,568元，而而企业银行行存款日记记账余额为为400,751元，经经逐笔核对对，发现以以下未达账账项: 1. 288日，企业业销售产品品，收到转转账支票446,800元，送送存银行，该该笔款项尚尚未到账。2. 277日，企业业采购原材材料11,700元元，已开出出转账支票票，持票人

21、人尚未到银银行兑现。3. 299日，银行行收到企业业委托代收收的某公司司货款5,850元元，已存入入企业账户户，企业尚尚未收到收收款通知。4. 6月月29日，银银行代企业业支付本月月电费144,9333元，企业业尚未收到到付款通知知。56月229日，银银行已从企企业存款账账户扣掉企企业应付的的借款利息息2,0000元，企企业尚未收收到付息通通知。编制银行存存款余额调调节表为： 20009年 66月 300 日 单位：元项 目金额项 目金额企业银行存存款日记账账余额加：银行已已收,企业业未收减：银行已已付,企业业未付 4000,7511 55,8500 144,9333 22,0000银行对账单

22、单余额加：企业已已收,银行行未收减：企业已已付,银行行未付 3544,5688 466,8000 111,7000调节后余余额 3899,6688调节后后余额 3899,6688需要注意：“银行存款款余额调节节表”只是用来来对账，企企业不能将其作为会会计核算的的原始依据据。（二）实物物资产的清查查方法实实地盘点法法，是在财财产物资存存放现场，逐逐一清点数数量或用计计量仪器确确定其实存存数量的一一种方法。技术推推算法，是是对大量成成堆，难以以逐一清点点的物品，按按照一定的的标准或数数学方法推推算出实物物资产实存存数量的一一种方法。如煤炭、砂子、饲饲料等对盘点结果果，应如实实登记在“盘存单”中，并

23、由由盘点人员员和实物保管管人员共同同签字方能能生效；财财会部门再再根据“盘存单”上所列示示的资料编编制“实存账存对对比表”，作为调整整账簿记录录的原始凭凭证。（三）往来款项项的清查方方法：一般般采用发函函询证或与与对方单位位或个人核核对账目的的方法进行行。六、财产清清查结果的的账务处理（一）现金金清查结果果的账务处处理 现金盘盈盈：属于应该支支付其他单单位或个人人的，应记记入“其他应付付款”科目；属于无法查查明原因的的现金溢余余，记入“营业外收收入”科目。即借记“现现金”，贷记“营业外收收入”（或“其他应付付款”）账户。2现金盘盘亏：属于应由由责任人赔赔偿的部分分，借记“其他应收收款”科目；属

24、于无法查查明的其他他原因，借借记“管理费用用”科目；即，借记“其他应收收款”及“管理费用用”科目，按按盘亏的现现金数额贷贷记“现金”科目。（二）存货货清查结果果的账务处处理存货盘盘盈：冲减当期“管理费用用”。即借记“材料（或或库存商品品）”账户；贷贷记“管理费用用”账户。存货盘盘亏：应由由过失人或或保险公司司赔偿的部部分借记“其他应收收款”账户；盘盘亏或毁损损材料的成成本减去过过失人或保保险公司赔赔款和残料料价值之后后的净损失失，若属于自然然灾害造成成的，记入入“营业外支支出”账户；若若属于其他他情况的（如如计量差错错、管理不不善、超额额消耗、自自然损耗等等），均记记入“管理费用用”账户。（三

25、）固定定资产清查查结果的账账务处理固定资资产盘盈：按其市价或同类类、类似固固定资产的的市场价格格，减去该项资产的新旧程度估计的的价值损耗耗后的余额，借记“固定资产产”账户，贷记“营业外收收入”账户。固定资资产盘亏：按照固定定资产的账账面净值，借记记“营业外支支出”科目；按累累计折旧的的金额，借记“累计折旧旧”科目，再按按固定资产产的账面原原值，贷记记“固定资产产”科目。（四）往来来款项清查查结果的账务处理企业确确实无法支支付的应付付账款，转转作资本公公积；即，借借记“应付账款款”，贷记“资本公积积”科目。企业无无法收回的的应收账款款，列做坏坏账损失，冲冲减“坏账准备备”账户。即， 借记记“坏账

26、准备备”科目，贷贷记“应收账款款”科目。例如1，对对于存货的的盈亏毁损损，最终可可通过（ ACD ）账户户进行转销销。A. 其他他应收款 BB.营业费费用 C.营业外支支出 D.管理费用用例如2，下下列各项中中，不应通通过“营业外收收入”核算的是是( CC )。A查无原原因的现金金盘盈 B固定资产产盘盈 CC存货盘盘盈 D违约约金收入例如3，MM公司20009年末末进行财产产清查时，发发生以下情情况： 1现金日记记账余额为为13700元，库存存现金实有有数为14402元，无无法查明原原因，经批批准转销。 2盘亏A材材料5000元，经查查是保管员员收发管理理失职造成成，责其赔赔偿2000元，赔款

27、款尚未收到到。 3盘盈设备备一台，同同类设备的的市价为77000元元，该设备备估计价值值损耗为22800元元。 4企业应收收W公司货货款45000元，已已获取证据据表明无法法收回，经经批准列作作坏账损失失。 5盘盈甲商商品1200元，经查查是保管员员收发计量量差错造成成。 6盘亏车床床一台，其其账面原值值为80000元，已已提折旧为为45000元。编制上述业业务的会计计分录为：1借：现现金 332 贷：营业外收收入 3222借：其其他应收款款 2200 管理理费用 3300贷：材料A材料料 50003借：固固定资产 44200 贷：营营业外收入入 442004借：坏坏账准备 45000 贷：应

28、应收账款W公公司 445005借：库库存商品 1200 贷：管管理费用 1206借：营营业外支出出 35000 累累计折旧 45000 贷：固固定资产 80000对利润总额额的影响值值=32300420001200350005552（元）本次财产清清查使M公公司当月利利润总额增增加了5552元。对资产总额额的影响值值32200500420001200350005552（元）本次财产清清查使M公公司资产总总额净增加加552元元。对流动资产产的影响值值32200500120-1488（元）本次财产清清查使M公公司流动资资产净减少少148元元。第九章 财务会计计报告一、企业财财务会计报报告的构成成

29、(一)一般企业业财务会计计报告包括括： 1会会计报表，即：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表； 2会会计报表附附注； 3财财务情况说说明书。 (二)小企业财财务会计报报告包括：1会计计报表（即即资产负债债表、利润润表及相关关附表）；2会会计报表附附注。 月度财财务会计报报告通常仅仅指会计报报表。即资产负债债表和利润表。二、财务会会计报告的的编制要求求：财务会计计报告应当当真实可靠靠、相关可可比、全面面完整、编编报及时、便于理解解。三、编制财财务会计报报告的意义义：为会计计报表使用用者进行决决策提供会会计信息。报表使用者者，包括投投资人、债债权人、政政府及相关关机构、单单位管理人人员、社会

30、会公众等四、资产负负债表：是反映企业业某一特定定日期(如如月末、季季末、半年年末、年末等)财务状况况的会计报报表。（一）资产产负债表的的理论依据据是： “资产产负债所有者权权益”这一会计计等式。（二）编制制资产负债债表的意义义：可以了了解掌握企业的的偿债能力力和支付能力力。（三）资产产负债表的的格式和内内容：主要有账户户式和报告告式两种。我国国要求采用用账户式结构构。账户式资产产负债表的的总体框架架类似于账账户格式，将将资产负债债表分为左左右两方。左方列示企企业拥有的的全部资产产各项目，且且按照流动动性大小排排列，流动动性大的资资产如“货币资金金”、“应收账款款”等排在前前面，流动动性小的资资

31、产如“固定资产产”、“无形资产产”等则排在在后面；右方列示企企业的负债债和所有者者权益各项项目，按求求偿时间先先后顺序排排列：“短期借款款”、“应付票据据”等需在一一年内偿还还的流动负负债排在前前面，“长期借款款”等在一年年以上才需需偿还的长长期负债排排在中间，在在企业清算算之前不需需要偿还的的所有者权权益项目排排在后面。（四）资产产负债表的的编制方法法 1“年初数”栏内各项项数字，应应根据上年年末资产负负债表“期末数”栏内所列列数字填列列。2“期末末数”栏内各项项数字是根根据总账及及其有关明明细账的期期末余额填填列。具体体数据来源源如下：（1）有些些项目可直直接根据总总账账户的的期末余额额填

32、列这些项目有有：应收票票据，应收收股息、固固定资产原原价、累计计折旧、短短期借款、应付票据据、应付工工资、应交交税金、其其他应交款款、实收资资本、资本本公积、盈盈余公积等等。其中，如果果“应付工资资”、“应交税金金”、“其他应交交款”出现借方方余额，以以“”填列列。（2）有些些项目根据据几个总账账账户余额额计算填列列“货币资资金”项目应根根据“现金”、“银行存款款”和“其他货币币资金”账户的期期末余额合合计填列；“存货”项目应根根据“在途物资资”、“材料”、“库存商品品”、“低值易耗耗品”、“委托加工工物资”、“委托代销销商品”、“生产成本本”等账户的的期末余额额合计，再再减去“存货跌价价准备

33、”账户余额额后的金额额填列。“未分配配利润”项目应根根据“利润分配配”和“本年利润润”账户的期期末余额合合计填列。（说明：“利润分配配”和“本年利润润”账户的期期末余额方方向相同时时相加，方方向相反时时相减；如如果加减后后在借方，以“”填列。年末报表的该项目则直接根据“利润分配未分配利润”账户的余额填列）。 （3）有些些项目根据据有关明细细账户余额额分析计算算填列“应收账账款”项目应根根据“应收账款款”和“预收账款款”所属明细细账户期末末借方余额额合计，再再减去“坏账准备备”的余额后后的净额填填列；“预付账账款”项目应根根据“预付账款款”和“应付账款款”所属明细细账户期末末借方余额额合计填列列；“应付账账款”项目应根根据“应付账款款”和“预付账款款”所属明细细账户期末末贷方余额额合计填列列；“预收账账款”项目应根根据“预收账款款”和“应收账款款”所属明细细账户期末末贷方余额额合计填列列； “预提提费用”账户期末末若为借方方余额，将将合并到“待摊费用用