《税法》考前最后六套题(二)

1、2008年年注册会计计师全国统统一考试税法考考前最后六六套题(二二)一、单项选选择题(本本题型共220题，每每题1分，共共20分。每题只有有一个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案。)1我国现现行实体法法体系中一一共有( )个税种。 A118 B220 C222 D232出口货货物退(免免)税应当当由( )以以上税务机机关根据审审核结果按按照有关规规定进行审审批。 A县县级 B设设区的市、自治州 C省省级D国国家税务总总局3某纳税税人收购烟烟叶支付给给烟叶销售售者收购价价款和价外外补贴，并并缴纳了烟烟叶税。已已知该收购购人支付国国家统一标标准的收购购价款1000

2、00元元，另按照照规定支付付了价外补补贴15000元，其其准予扣除除的增值税税进项税是是( )。 A11000元元 B13300元 CC17116元D174772元4下列可可按生产领领用量抵扣扣委托加工工收回已纳纳消费税的的有( )。 A首首饰厂将委委托加工收收回的已税税玉珠抛光光打孔串成成玉珠项链链 B化化妆品厂将将委托加工工收回的已已税酒精作作为生产护护肤品的材材料之一 C首首饰厂将委委托加工收收回的已税税戒面制成成22K黄黄金镶嵌项项坠 D汽汽车制造厂厂将委托加加工收回的的小轿车改改装成工程程抢修车5下列金金融业务以以利息收入入全额为营营业额计征征营业税的的有( )。 A金金融机构直直接

3、向国外外借入外汇汇资金，再再贷给国内内企业的业业务 B人人民银行委委托金融机机构对企业业贷款的业业务 C银银行将资金金借与其他他银行使用用而取得受受益的业务务 D人人民银行对对金融机构构的贷款业业务6某装饰饰公司为李李某提供家家庭装饰劳劳务，按合合同规定采采用清包工工方式，装装饰公司向向李某收取取人工费55000元元、管理费费500元元、辅料费费800元元，李某自自行购买装装饰材料99000元元，该装饰饰公司计算算营业税的的营业额为为( )。 A55000元元 B55500元 CC63000元D153000元7某煤矿矿的洗煤厂厂20077年10月月生产洗煤煤10000吨，销售售了7000吨。已

4、知知综合收回回率为 80，原煤的的资源税税税率为12元吨吨。该企业业当月应纳纳资源税为为( )元。 A11200 BB10550 C11152 D80064 8纳税税人是自然然人且转让让房地产坐坐落地与其其居住地不不一致时，在在( )税务务机关申报报纳税。 A住住所所在地地 B房地地产坐落地地 C办办理过户手手续所在地地D自行行选择纳税税地点9某林场场处于城镇镇土地使用用税征收区区域内，共共占地2万万平米，其其中办公占占地033万平米，职职工宿舍占占地011万平米；育林地11万平米，运运材道占地地1万平米米，林中度度假村占地地06万万平米，企企业所在地地城镇使用用税单位税税额每平方方米122元

5、。该企企业全年应应缴纳城镇镇土地使用用税( )。 A0072万万元 B1108万万元 C112万元元D24万元10纳税税人委托施施工企业建建设的房屋屋，在办理理验收手续续前就已经经出租的新新建房屋，应应纳房产税税的规定是是( )。 A未未验收则免免税 B从从使用当月月起缴纳房房产税C从交交付出租次次月起缴纳纳房产税 DD从取得得房产证之之日缴纳房房产税11某纳纳税人20007年55月购买小小轿车一辆辆，当月取取得行使证证书，当地地小轿车车车船税年税税额3000元。20007年，该该纳税人未未缴纳车船船税，20008年11月10日日上交强险险时被要求求补缴车船船税及滞纳纳金合计为为( )。 A2

6、200元 BB22114元 CC22224元DD2800元12由受受托方提供供原材料的的加工定做做合同，在在合同中分分别记载加加工费、原原材料金额额的，该项项原材料应应( )。 A不不计税 B按购销合合同计税 C与与加工费合合并按加工工承揽合同同计税 D按仓仓储保管合合同计税13股权权分置改革革过程中因因非流通股股股东向流流通股股东东支付对价价而发生的的股权转让让，( )。 A按按1征收印花花税 B按按20征征收印花税税 C暂暂免征收印印花税D按5元定定额征收印印花税14以下下各项中，最最低折旧年年限为5年年的固定资资产是( )。 A建建筑物 B生产设备备 c家具具 D电子子设备15个人人为单

7、位或或他人提供供担保获得得报酬，应应( )。 A不不属于个人人所得税的的征税范围围 B应应按照“劳务报酬酬所得”项目缴纳纳个人所得得 C应应按照“其他所得得”项目缴纳纳个人所得得 D应应按照“对企事业业单位承包包承租所得得”项目缴纳纳个人所得得16企业业依法享受受免征企业业所得税优优惠年度或或处于亏损损年度发生生虚报亏损损行为，在在行为当年年或相关年年度未造成成不缴或少少缴应纳税税款的，税税务机关责责令限期改改正，同时时( )。 A未未少纳税款款不与处罚罚 B仍然然按照偷税税论处 C处处2千元以以下罚款 DD处5万万元以下罚罚款17税务务机关采取取税收保全全措施的期期限一般不不得超过( )。

8、A11个月 B3个月 CC6个月月D1年年18纳税税担保人未未按照规定定的期限缴缴纳所担保保的税款、滞纳金的的，由税务务机关责令令限期在115日内缴缴纳；逾期期仍未缴纳纳的，经( )批准，税税务机关依依法拍卖、变卖抵押押物，抵缴缴税 款款、滞纳金金。 AA县以上上税务局(分局) BB县以上上税务局(分局)局局长 CC省级税税务局 D省级税务务局局长19纳税税人、纳税税担保人采采取欺骗、隐瞒等手手段提供担担保的，由由税务机关关处以( )以下的罚罚款；属于于经营行为为的，处以以( )以下下的罚款。 AA10000元，1100000元 B22000元元，100000元 C11000元元，50000元

9、D10000元，200000元元20对国国家税务局局和地方税税务局共同同作出的具具体行政行行为不服的的，向( )申请复议议。 A上上一级国家家税务局 BB上一级级国家税务务局和上一一级地方税税务局 C财财政部 D国家税务务总局二、多项选选择题(本本题型共115题，每每题1分，共共15分。每题均有有多个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出你你认为正确确的答案，每每题所有答答案选择正正确的得分分；不答、错答、漏漏答均不得得分。) -1国家税税务总局对对省级地方方税务局的的领导，主主要体现在在( )。 A税税收业务、政策的指指导和协调调 B对国国家统一的的税收制度度、政策的的监督 C组组织经验

10、交交流 D派派遣省级地地方税务局局局长人选选2某出版版社出版书书籍并代理理广告业务务，则其相相关业务的的税务处理理是( )。 A出出版发行书书籍收入按按17税税率征收增增值税 B广广告代理收收入按5税率征收收营业税 C委委托印刷厂厂印刷书籍籍支付的印印刷费可取取得17税率的增增值税进项项税发票 D购购买纸张可可取得177税率的的增值税进进项税发票票3下列出出口货物的的企业，享享受增值税税出口免税税并退税( )。 A农农用车生产产厂出口一一批自产农农用车 B外外贸企业出出口一批其其收购的藤藤编用品 C小小规模生产产企业委托托外贸企业业代理出口口的自产货货物 D商商贸企业委委托外贸企企业出口军军用

11、毛毯一一批4经过辅辅导期后，凡凡不符合一一般纳税人人审批条件件的商贸企企业，主管管税务机关关可( )。 A取取消其一般般纳税人资资格 B处处以罚款 C延延长其纳税税辅导期 DD列入不不诚信企业业名单5对于委委托加工应应税消费品品，受托方方没有按规规定代收代代缴税款的的，下列说说法错误的的有( )。 AA受托方方代委托方方补缴税款款 B委托托方补缴税税款 cc按受托托方同类消消费品价格格补缴税款款 D一律律组成计税税价格补缴缴税款6经批准准缓税进口口的货物以以后交税时时，应( )。 A分分期交清税税款的按每每期交税时时的税率 B一一次交清税税款的按交交税时的税税率 C分分期交清税税款的按货货物原

12、进口口之日实施施的税率 D一一次交清税税款的按货货物原进口口之日实施施的税率7转让旧旧房的，以以下( )可可作为扣除除项目金额额。 A房房屋及建筑筑物的评估估价格 B取取得土地使使用权支付付的地价款款和按国家家规定缴纳纳的有关费费用 C房房地产开发发成本 D房房地产开发发费用8下列税税收优惠规规定中税法法条例明确确规定的减减免的优惠惠政策有( )。 A公公园办公用用土地 c纳纳税单位无无偿使用免免税单位的的土地B市政街街道公共用用地D个人所所有的居住住房屋和院院落用地9以下免免征契税的的项目有( )。 A改改建后公司司承受原企企业土地房房屋权属的的 B合合并后企业业承受各方方土地房屋屋权属的

13、c债债权人承受受关闭、破破产企业房房屋土地权权属抵偿债债务的 D债债转股后新新设立的公公司承受原原企业房屋屋土地权属属的10纳税税人下列行行为应视同同销售确认认所得税收收入的有( )。 A将将货物用于于投资 B将商品用用于捐赠 c将将产品用于于职工福利利 D将产产品用于在在建工程1 1以以下关于企企业所得税税征收管理理的规定正正确的有( )。 A非非居民企业业在中国境境内设立机机构、场所所取得的所所得，以机机构、场所所所在地为为纳税地点点 B居居民企业在在中国境内内设立不具具有法人资资格的营业业机构的，应应当汇总计计算并缴纳纳企业所得得税 c非非居民企业业在中国境境内设立两两个或者两两个以上机

14、机构、场所所的，经税税务机关审审核批准，可可以选择由由其主要机机构、场所所汇总缴纳纳企业所得得税 D除除国务院另另有规定外外，企业之之间不得合合并缴纳企企业所得税税12关于于企业所得得税的优惠惠政策哪些些说法是错错误的( )。 A企企业综合利利用资源，生生产符合国国家产业政政策规定的的产品所取取得的收入入，可以在在计算应纳纳税所得额额时减按990计人人收入总额额 B创创投企业从从事国家需需要扶持和和鼓励的创创业投资，可可按投资额额的70在当年及及以后应纳纳税额中抵抵免 c企企业购置用用于环境保保护、节能能节水、安安全生产等等专用设备备的投资额额，可以按按设备投资资额10抵免当年年及以后年年度的

15、应纳纳税所得额额 D企企业安置残残疾人员，所所支付的工工资，按照照支付给残残疾人工资资的50加计扣除除13企业业下列项目目的所得免免征企业所所得税( )。 A坚坚果的种植植 B农产产品初加工工 C林林木的培育育 D茶的的种植14计算算个人转让让住房应缴缴个人所得得税时允许许扣除的合合理费用指指( )。 A房房装修费用用 B住房房贷款利息息 c手续续费 D公公证费15下列列项目中，属属于纳税人人可以对税税务机关作作出的具体体行政行为为所依据的的规定，在在申请行政政复议时一一并提请审审查的有( )。 A国国家税务总总局的规定定 B国国家税务总总局制定的的具有规章章效力的规规范性文件件 C县县级以上

16、各各级人民政政府的规定定 D地地方人民政政府制定的的规章 三、判断题题(本题型型共15题题，每题11分，共115分。请请判断每题题的表述是是否正确，你你认为正确确的，在答答题卡相应应位置上用用2B铅笔笔填涂代码码“”，你你认为错误误的，填涂涂代码“”。每题题判断正确确的得1分分；每题判判断错误的的倒扣1分分；不答题题既不得分分，也不扣扣分。扣分分最多扣至至本题型零零分为止。)1一般纳纳税人注销销或被取消消辅导期一一般纳税人人资格，转转为小规模模纳税人时时，其存货货作进项税税额转出处处理，其留留抵税额不不予以退税税。 ( )2纳税人人销售货物物并向购货货方开具增增值税专用用发票后，由由于购货方方

17、在一定时时期内累计计购买货物物达到一定定数量，或或者由于市市场价格下下降等原因因，销货方方给予购货货方相应的的价格优惠惠或补偿等等折扣、折折让行为，不不得开具红红字增值税税专用发票票。 ( )3委托加加工的应税税消费品受受托方交货货时已代收收代缴消费费税，委托托方收回后后直接出售售的，应征征收消费税税同时抵扣扣已被代收收代缴的消消费税。 ( )4营业税税纳税人购购置税控收收款机，经经主管税务务机关审核核批准后，可可凭购进税税控收款机机取得的增增值税专用用发票，按按照发票上上注明的增增值税税额额，抵免当当期应纳营营业税税额额。 ( )5城建税税的征税范范围不包括括农村。 ( )6出口货货物应在货

18、货物运抵海海关监管区区后装货的的14日前前向出境地地海关申报报。 ( )7河北某某联合企业业到河南收收购未税矿矿产品，应应回河北核核算地缴纳纳代扣代缴缴的资源税税。 ( )8纳税人人新征用的的耕地，自自批准使用用之日起满满一年时开开始缴纳土土地使用税税。 ( )9事业单单位不记载载经营业务务的账簿不不贴花，记记载经营业业务的账簿簿都按其他他账簿定额额贴花。( )10对承承受国有土土地使用权权所应支付付的土地出出让金，要要计征契税税。减免土土地出让金金的，也要要随之减免免契税。 ( )11纳税税人应当自自纳税义务务发生155日内，向向土地、房房屋所在地地的契税征征收机关办办理纳税申申报。 ( )

19、12新企企业所得税税法规定，企企业实际发发生的工资资支出均可可在所得税税前扣除。 ( )13不得得在所得税税前扣除的的税金包括括企业所得得税和允许许抵扣的增增值税。 ( )14某畅畅销书再版版，则其再再版稿酬应应与以前出出版发表时时的稿酬合合并为一次次计算个人人所得税。( )15对于于取消审批批手续的减减免税项目目和不需税税务机关审审批的减免免税项目，纳纳税人可自自行减免。 ( )四、计算题题(本题型型共4题，每每小题5分分，共计220分。要要求列出计计算步骤，每每步骤运算算得数精精确到小数数点后两位位。)1某县化化工企业是是增值税一一般纳税人人，20008年5月月留抵税额额30000元，6月

20、月发生下列列业务：(1)进口口生产设备备一台，货货值折合人人民币28800000元，支付付买方佣金金70000元，支付付采购中介介佣金100000元元，支付设设备海运费费及保险费费80000元，支付付12I岸岸至企业内内陆运费22000元元(取得国国际货运代代理发票)，支付境境内安装费费30000元；(关关税税率77) (2)20077年6月免免税进口的的一台免税税设备尚在在监管期内内，海关监监管期5年年，企业将将其销售。原完税价价格1000000人人民币，销销售价格11500000元人民民币。原进进口时关税税税率122，现行行关税税率率7； (3)外购材料料一批，专专用发票注注明价款8800

21、0元元，增值税税13600元，支付付运输费11000元元，该批材材料90用于生产产，10用于职工工福利； (4)一批自产产产品因保保管不善毁毁损，生产产成本12200000元，外购购比例600； (5)用自产化化工产品一一批换取生生产用煤，市市场含税价价1500000元，互互开了增值值税发票。 假定上述述需要认证证的发票均均经过认证证，要求计计算： (1)该企企业当期向向海关缴纳纳的关税； (2)该企企业当期被被海关征收收的增值税税； (3)该企企业当期采采购活动可可从销项税税中抵扣的的进项税额额； (4)该企企业当期向向税务机关关缴纳的增增值税； (5)该企企业当期应应缴纳的城城建税。 2某

22、某市A歌舞舞团6月份份主要经营营业务如下下： (1)与BB演出公司司签订协议议，由B负负责销售AA的民族歌歌舞专场演演出的门票票，并进行行宣传，当当月演出结结束，共取取得门票收收入1000万元，按按照协议支支付B演出出公司100万元，支支付C剧院院演出场租租费用5万万元。 (2)在本本团排练厅厅举办流行行歌舞演出出，取得门门票收入330万元，支支付外聘演演员费用55万元。 (3)派本本单位歌舞舞演员300名赴埃及及演出中国国民族歌舞舞，取得演演出收入2200万元元；派本单单位歌舞演演员15名名参加某单单位周年庆庆典，取得得演出收入入20万元元。 (4)销售售本单位使使用过的小小轿车一辆辆，原价

23、112万元，已已提折旧77万，售价价6万元。 (5)销售本单单位使用过过的进1：3钢琴一一台，原价价5万元，已已提折旧22万，售价价5.5万万元 要要求计算： (1)A歌歌舞团被代代扣代缴的的营业税； (2)A歌歌舞团自行行应缴纳的的营业税； (3)A歌歌舞团自行行应缴纳的的增值税； (4)B演演出公司应应纳的营业业税； (5)C剧剧院应纳的的营业税。 3某某市运输公公司20008年5月月发生下列列业务： (1)签订订一份运输输合同，注注明运输费费15万元元(其中含含2中转转装卸费)，支付联联运企业运运费8万元元； (2)将一一座购A-年的的车库转让让给其他单单位，该车车库购入时时价格2000

24、万元，已已提取折旧旧30万元元，评估价价250万万元，签订订转让合同同以3000万元价格格转让； (3)该公公司将另一一栋房屋作作价6000万元投资资入股当月将其其50的的股权转让让，签订股股权转让合合同，取得得收入3000万元； (4)与银银行签订合合同，为取取得贷款将将一栋房屋屋抵押给银银行，换取取100万万元借款，并并以银行无无偿使用方方式抵减当当期应付利利息8万元元。 要要求计算(单位元，保保留2位小小数)： (1)该公公司当期应应纳的营业业税； (2)该公公司当期应应纳的印花花税； (3)该公公司当期应应纳的土地地增值税。 422008年年3月，某某企业当月月发生下列列与个人收收入有

25、关的的事项： (1)对总总经理赵某某(中国公公民)采用用年薪制，年年薪6000000元元，平时每每月支付其其工资 1100000元，每年年视其履职职状况支付付其其余薪薪金。3月月，赵总经经理任期到到期，董事事会决定不不再聘用，当当月支付其其薪金100000元元，并根据据考核状况况支付其其其余年薪44500000元。 (2)新任任总经理丹丹尼尔为法法国公民，任任期三年，于于3月100来华与赵赵某交接工工作，当月月企业按日日工资(含含节假日)20000元计算其其在华工资资。 (3)支付退休休人员钱某某再任职收收入40000元，当当月钱某还还从有关方方面领取退退休金15500元。 (4)支付兼职职设

26、计人员员孙某不含含税兼职收收入50000元。 (5)承诺给新新员工李某某(中国公公民)股票票期权，22年后将以以每股1元元的价格给给李某本企企业(境内内上市)股股票200000股，李李某本月工工资60000元。 (6)已在公司司工作2年年的员工周周某(港澳澳同胞)的的股票期权权到期；行行权按每股股1月取得得市价每股股3元的本本公司股票票300000股，周周某本月工工资90000元。 要求： (1)计算赵某某当月应纳纳的个人所所得税合计计数； (2)计算丹尼尼尔当月应应纳的个人人所得税合合计数； (3)计算钱某某当月应纳纳的个人所所得税； (4)计算孙某某当月应纳纳的个人所所得税； (5)计算李

27、某某当月应纳纳的个人所所得税； (6)计算周某某当月应纳纳的个人所所得税。五、综合题题(本题型型共3题，每每小题100分，共计计30分。要求列出出计算步骤骤，每步骤骤运算得数数精确到小小数点后两两位。)1某市一一商厦20005年22月发生如如下业务： (1)进口高尔尔夫球球具具，该批货货物货值折折合人民币币1000000元，包包装费20000元，支支付自己采采购代理人人费用30000元，海海运费及保保险费60000元，入入境后内陆陆运保费11000元元； (2)进El卷卷烟10标标准箱，货货值折合人人民币700000元元，运输及及保险费33000元元，支付采采购中介费费20000元； (3)与

28、A服装装厂签订销销售服装协协议，规定定一次收取取进场费3300000元，在一一年内商厦厦为A服装装厂销售产产品。当月月零售A服服装315590元，向向A提供代代销清单，得得到增值税税发票，价价款200000元，增增值税34400元； (4)与B油烟烟机厂签订订销售协议议，规定按按零售额228收取取代销收入入，当月零零售油烟机机292550元，给给B家具厂厂提供代销销清单后，取取得家具厂厂增值税发发票，价款款250000元，税税款42550元，同同时收取88190元元代销收入入； (5)批发部分分进口高尔尔夫球球具具，取得不不含税销售售额2000000元元；销售其其他货物，取取得零售额额4563

29、300元； (6)境内采购购货物，取取得增值税税发票，价价款800000元，税税款136600元； (7)为百姓修修理手表，收收取维修费费44466元。 要求按按顺序计算算：(高尔尔夫球具关关税率1225，消消费税率110；卷卷烟关税率率25) (1)当月该公公司进口环环节应缴纳纳的关税； (2)当月该公公司进口环环节缴纳的的消费税； (3)当月该公公司进口环环节缴纳的的增值税； (4)当月该公公司增值税税可抵扣的的进项税； (5)当月该公公司增值税税的销项税税； (6)当月该公公司经营环环节缴纳的的增值税； (7)当月该公公司应缴纳纳的营业税税； (8)该公司当当月应纳的的城建税和和教育费附

30、附加。2某生产产油漆搅拌拌机的生产产性外商投投资企业(产品出口口企业)，主主营生产销销售产品，并并附营对外外提供搅拌拌设备的设设计服务。20011年9月在在我国某经经济特区依依法设立，经经营期155年，按照照原涉外企企业所得税税税率为115，该该企业20004年进进入获利年年度，开始始实施“两免三减减半”的优惠政政策，20008年度度有关经营营情况如下下： (1)112月取取得境内产产品销售收收入30000万元(12月份份占3000万元)、取得出口口产品销售售收入50000万元元(12月月份占5000万元)；取得与与销售无关关的设计、咨询服务务收入1550万元； (2)12月份份境内采购购原材

31、料取取得防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票，注明明价款6000万元、增值税1102万元元；从小规规模纳税人人处购买零零件一批，取取得税务机机关代开的的增值税专专用发票，注注明价款110万元，增增值税06万元；进料加工工免税进VVI料件一一批，到岸岸价格折合合人民币1100万元元，海关保保税放行； (3)12月份份转让股票票收益700万元；转转让国库券券收入300万元； (4)全年应扣扣除的销售售(经营)成本70000万元元(未含112月份不不能抵扣的的增值税，也也未含营业业税)； (5)管理费用用200万万元，其中中含与生产产经营相关关的业务招招待费500万元、新新技术开发发费60万万元

32、、境内内职工的境境外社会保保险10万万元；财务务费用300万元，其其中24万万元系经批批准向本企企业职工借借款3000万元用于于生产经营营，借用期期限半年，支支付了利息息费用244万元(同同期银行贷贷款年利率率为755)； (6)在“营业外支支出”账户中，发发生的通过过民政局向向灾区捐赠赠50万元元，直接向向某学校捐捐赠20万万元，非广广告性质的的赞助支出出40万元元；自然灾灾害损失330万元(另取得保保险公司赔赔偿5万元元)。 (注：增值税税税率17，退税率率11。) 要求：按下列顺顺序回答问问题，每问问均为共计计金额： (1)计算20008年应应缴纳的营营业税； (2)计算20008年11

33、2月出口口货物应退退的增值税税； (3)计算20008年缴缴纳企业所所得税的应应税收入总总额； (4)计算20008年所所得税前应应扣除的管管理费用； (5)计算20008年所所得税前应应扣除的财财务费用； (6)计算20008年所所得税前应应扣除的营营业外支出出金额； (7)计算该企企业所得税税前按优惠惠规定可加加计扣除的的金额； (8)计算该出出口企业22008年年度应纳税税所得额； (9)计算该出出口企业22008年年度境内应应缴纳的企企业所得税税。3李某在在市区投资资办了A、B、c三三家个人独独资企业，由由于B、cc企业核算算不健全，经经税务机关关同意，李李某选择在在A企业开开支投资人

34、人费用。22008年年，三家企企业经营情情况如下： A企业业为装修公公司，有职职工10人人，年终决决算前账面面销售收入入20000000元元，利润一一700000元，在在其利润计计算过程中中的开支成成本费用包包括支出李李某全年工工资616600元；职工年工工资总额22160000元，未未超过规定定的标准；随工资总总额按照规规定比例提提取了工会会经费、教教育经费、职工福利利费，年末末有282200元已已提而尚未未实际支付付额；支付付儿童英语语班学费22000元元；娱乐招招待费200000元元；支付付报刊广告告费80000元。年年终决算时时发现漏计计收入300000元元进行了账账务调整。B企业为咨

35、咨询服务企企业，因核核算不健全全，税务机机关对其采采用核定征征税的方法法，确定其其成本费用用支出额为为1000000元，要要求其按220的应应税所得率率计算纳税税。c企业为中中介服务所所，因核算算不健全，税税务机关对对其采用核核定征税的的方法，确确定其年收收人总额为为2000000元，要要求其按115的应应税所得率率计算纳税税。要求：计算算A、B、c三企业业应纳税额额及年终汇汇算清缴的的所得税。2008年年注册会计计师全国统统一考试税法考前最后六六套题(二二)参考答答案及解析析一、单项选选择题1【答案案】A 【解析析】我国现现行实体法法体系中一一共有188个税种。2【答案案】B 【解析析】出V

36、II货物退(免)税应应当由设区区的市、自自治州以上上(含本级级)税务机机关根据审审核结果按按照有关规规定进行审审批。3【答案案】c 【解析析】烟叶收收购金额=100000(1+110)=110000(元)；烟叶税税应纳税额额：11000020=22000(元)；准予抵扣扣进项税=(110000+22200)X 133=17716(元元)。4【答案案】A 【解析析】A属于于税法规定定的用委托托加工收回回的已税珠珠宝玉石为为原料生产产的珠宝玉玉石，可按按生产领用用量抵扣；B中酒精精虽然缴纳纳消费税，但但与护肤品品不属于一一个税目，不不能跨越税税目抵扣已已纳消费税税；C中黄黄金镶嵌首首饰应在零零售环

37、节纳纳税，不能能抵扣戒面面已纳消费费税税款；D中小轿轿车改装行行为不属于于消费税的的征收范围围，故也不不能抵扣上上一环节已已纳消费税税。5【答案案】B 【解析析】A应差差额计税；B应按利利息全额计计税；C属属于金融机机构业务往往来暂不征征收营业税税；D应免免征营业税税。6【答案案】C 【解析析】纳税人人按照清包包工方式提提供装饰劳劳务，按照照其向客户户实际收取取的人工费费、管理费费和辅助材材料费等收收入(不含含客户自行行采购的材材料价款和和设备价款款)确认计计税营业额额。 该装饰饰公司营业业额=50000+5500+8800=66300(元)。7【答案案】B 【解析析】700080XX 122

38、=10550(元)。8【答案案】c 【解析析】为了便便于税源控控制，纳税税人是自然然人且转让让房地产坐坐落地与其其居住地不不一致时，在在办理过户户手续所在在地的税务务机关申报报纳税。9【答案案】c 【解析析】在城镇镇土地使用用税征收范范围内，利利用林场土土地兴建度度假村等休休闲娱乐场场所的，其其经营办公公和生活用用地应按规规定征收城城镇土地使使用税。应应纳税额=(033+011+066)12=12(万元)。10. 【答答案】c【解析】纳纳税人出租租房屋，应应从交付出出租、出借借的次月起起缴纳房产产税。11. 【答答案】c【解析】补补缴车船税税=3000 X 8812=200(元)。 滞纳天天数

39、为2224天，滞滞纳金为2200 XX 0550 XX 2244=224(元)。12【答答案】B 【解析析】由受托托方提供原原材料的加加工定做合合同，在合合同中分别别记载加工工费、原材材料金额的的，原材料料和加工费费分别计税税再将税额额相加。其其中原材料料按购销合合同计税，加加工费按加加工承揽合合同计税。13【答答案】c 【解解析】股权权分置改革革过程中因因非流通股股股东向流流通股股东东支付对价价而发生的的股权转让让暂免征收收印花税。14【答答案】C 【解解析】家具具的最低折折旧年限为为5年；建建筑物最低低折旧年限限为20年年；生产设设备的最低低折旧年限限为10年年；电子设设备的最低低折旧年限

40、限为3年。1 5【答答案】c 【解解析】个人人为单位或或他人提供供担保获得得报酬，应应按照个人人所得税法法规定的“其他所得得”项目缴纳纳个人所得得税，税款款由支付所所得的单位位或个人代代扣代缴。16【答答案】D 【解解析】适用用征管法法第六十十四条第一一款规定，处处5万元以以下罚款。17【答答案】c 【解解析】税务务机关采取取税收保全全措施的期期限一般不不得超过66个月；重重大案件需需要延长的的，应当报报国家税务务总局批准准。18【答答案】B 【解解析】纳税税担保人未未按照前款款规定的期期限缴纳所所担保的税税款、滞纳纳金的，由由税务机关关责令限期期在15日日内缴纳；逾期仍未未缴纳的，经经县以上

41、税税务局(分分局)局长长批准，税税务机关依依法拍卖、变卖抵押押物，抵缴缴税款、滞滞纳金。19【答答案】A 【解解析】纳税税人、纳税税担保人采采取欺骗、隐瞒等手手段提供担担保的，由由税务机关关处以10000元以以下的罚款款；属于经经营行为的的，处以1100000元以下的的罚款。20【答答案】D 【解解析】对国国家税务局局和地方税税务局共同同作出的具具体行政行行为不服的的，向国家家税务总局局申请复议议。二、多项选选择题1【答案案】ABCC 【解析析】国家税税务总局对对省级地方方税务局的的领导，主主要体现在在税收业务务、政策的的指导和协协调，对国国家统一的的税收制度度、政策的的监督，组组织经验交交流

42、等方面面。省级地地方税务局局局长人选选由地方人人民政府征征求国家税税务总局意意见之后任任免。2【答案案】BCDD 【解析析】出版发发行书籍收收入按133的低税税率征收增增值税；其其广告代理理收入与出出版发行收收入分别核核算的，广广告代理收收入按5税率征收收营业税；委托一般般纳税ANU印印刷的加工工费用可取取得17税率的增增值税进项项税发票；从一般纳纳税人购买买纸张可取取得17税率的增增值税进项项税发票。3【答案案】AB 【解析析】小规模模生产企业业委托外贸贸企业代理理出口的自自产货物给给予免税但但不退税。商贸企业业属非生产产性企业，非非生产性企企业委托外外贸出口的的货物不予予退免税。4【答案案

43、】AC 【解析析】经过辅辅导期后，凡凡不符合一一般纳税人人审批条件件的商贸企企业，主管管税务机关关可延长其其纳税辅导导期或者取取消其一般般纳税人资资格。5【答案案】ACDD 【解析析】应由委委托方补税税，受托方方按征管法法规定受到到罚款处罚罚；委托方方收回后直直接销售的的按销售额额补税，尚尚未销售或或不能直接接销售的才才组成计税税价格补税税。6【答案案】CD 【解析析】经批准准缓税进口口的货物以以后交税时时，不论分分期或一次次交清税款款，都应按按货物原进进口之日实实施的税率率征税。7【答案案】AB 【解析析】转ikklN房的的，可作为为扣除项目目金额扣除除的项目有有：房屋及及建筑物的的评估价格

44、格、取得土土地使用权权支付的地地价款和按按国家规定定缴纳的有有关费用、转让环节节缴纳的税税金。不涉涉及房地产产开发成本本和开发费费用。8【答案案】AB 【解析析】纳税单单位无偿使使用免税单单位的土地地应依法缴缴纳土地使使用税；个个人所有的的居住房屋屋和院落用用地不是税税法条例规规定的减免免税优惠，而而是由省、自治区、直辖市地地方税务局局确定减免免的项目。9【答案案】ABCCD 【解析析】上述都都符合契税税的免税规规定。10【答答案】ABBC 【解解析】企业业发生非货货币性资产产交换，以以及将货物物、财产、劳务用于于捐赠、偿偿债、赞助助、集资、广告、样样品、职工工福利和进进行利润分分配等用途途，

45、但对于于货物在统统一法人实实体内部之之间的转移移，比如用用于在建工工程、管理理部门、分分公司等不不作销售处处理。11【答答案】ABBCD 【解解析】上述述均为企业业所得税征征收管理规规定中的条条款。12【答答案】BCCD 【解解析】创业业投资企业业从事国家家需要重点点扶持和鼓鼓励的创业业投资，投投资未上市市中小高新新企业2年年122 h的，按按投资额的的70抵抵扣应纳税税所得额，BB错误有两两处，一是是没有讲明明享受优惠惠应具备的的条件，二二是混淆了了抵免税额额与抵扣所所得额的规规定；企业业购置用于于环境保护护、节能节节水、安全全生产等专专用设备的的投资额，可可以按设备备投资额110抵免免当年

46、及以以后 55个纳税年年度的应纳纳所得税额额，C选项项混淆了抵抵免税额与与抵扣所得得额的规定定；企业安安置残疾人人员，所支支付的工资资，按照支支付给残疾疾人工资的的100加计扣除除。13【答答案】ABBC 【解解析】ABBC为企业业所得税免免税项目；D为减半半征税项目目。14【答答案】ABBCD 【解解析】计算算个人转让让住房应缴缴个人所得得税时允许许扣除的合合理费用是是指：纳税税人按照规规定实际支支付的住房房装修费用用、住房贷贷款利息、手续费、公证费等等费用。15【答答案】ACC 【解解析】部、委规章一一级的规范范性文件不不可以提请请审查。三、判断题题1【答案案】X 【解析析】一般纳纳税人注

47、销销或被取消消辅导期一一般纳税人人资格，转转为小规模模纳税人时时，其存货货不作进项项税额转出出处理，其其留抵税额额也不予以以退税。2【答案案】X 【解析析】纳税人人销售货物物并向购货货方开具增增值税专用用发票后，由由于购货方方在一定时时期内累计计购买货物物达到一定定数量，或或者由于市市场价格下下降等原因因，销货方方给与购货货方相应的的价格优惠惠或补偿等等折扣、折折让行为，销销货方可按按现行增增值税专用用发票使用用规定的的有关规定定开具红字字增值税专专用发票。3【答案案】X 【解析析】委托加加工的应税税消费品受受托方交货货时已代收收代缴消费费税，委托托方收回后后直接出售售的，不再再征收消费费税。

48、4【答案案】 【解析析】营业税税纳税人购购置税控收收款机，经经主管税务务机关审核核批准后，可可凭购遗税税控收款机机取得的增增值税专用用发票，按按照发票上上注明的增增值税税额额，抵免当当期应纳营营业税税额额，或者按按照购进税税控收款机机取得的普普通发票上上注明的价价款，依下下列公式计计算可抵免免税额：可可抵免税额额=价款(1+117)XX 17。5【答案案】 【解析析】缴纳“三税”的纳税人人不在县城城、镇的，城城建税税率率为1。城建税的的征税范围围遍及城乡乡。6【答案案】 【解析析】出口货货物应在货货物运抵海海关监管区区后装货的的24小时时前向出境境地海关申申报。7【答案案】 【解析析】代扣代代

49、缴的资源源税，应向向收购地主主管税务机机关缴纳。8【答案案】 【解析析】这是土土地使用税税纳税义务务发生时间间中的一项项特殊规定定。9【答案案】 、 【解析析】事业单单位视其预预算管理方方式确定贴贴花账簿范范围。实行行差额预算算管理的事事业单位的的记载经营营业务的账账簿，按其其他账簿定定额贴花，不不记载经营营业务的账账簿不贴花花；经费来来源自收自自支的单位位的营业账账簿，应对对记载资金金的账簿和和其他账簿簿分别计算算贴花。10【答答案】 【解解析】对承承受国有土土地使用权权所应支付付的土地出出让金，要要计征契税税。不得因因减免土地地出让金，而而减免契税税。11【答答案】 【解解析】纳税税人应当

50、自自纳税义务务发生100日内，向向土地、房房屋所在地地的契税征征收机关办办理纳税申申报。12【答答案】 【解析析】新企业业所得税法法规定，企企业实际发发生的合理理的工资支支出可在所所得税前扣扣除。13【答答案】 【解析析】符合现现行政策规规定。14【答答案】 【解解析】其再再版稿酬应应视同另一一次所得计计算个人所所得税。15【答答案】 【解解析】取消消审批手续续的减免税税项目和不不需税务机机关审批的的减免税项项目是指备备案类减免免税。纳税税人享受备备案类减免免税，应提提请备案，经经税务机关关登记备案案后，自登登记备案之之日起执行行。纳税人人未按规定定备案的，一一律不得减减免税。四、计算题题1【

51、答案案】 (1)该企业当当期向海关关缴纳的关关税； =(22800000+100000+80000)7+11000000(112660)7=2208600+56000=266460(元) (2)该企业当当期被海关关征收的增增值税； =22800000+100000+80000+208860+11000000(112660)+5560017=4044460 17=68775822(元) (3)该企业当当期采购活活动可从销销项税中抵抵扣的进项项税额； (13360+110007)90+1500000(1+133)13=12877+172256664=18854364(元元) (4)该企业当当期向税

52、务务机关缴纳纳的增值税税； =15500000(1+117)17+1500000(1+44)450一一185443644+1200000 x60017一一30000=217794887+28884662185443644+12224030000=153375885(元) (5)该企业当当期应缴纳纳的城建税税。 1533758855=7768779(元)2【答案案】 (1)A歌舞团团被代扣代代缴的营业业税=(1100105)3=2255(万元) (2)A歌舞团团自行应缴缴纳的营业业税=(330+200)3=115(万万元) (3)A歌舞团团自行应缴缴纳的增值值税=55(1+44)450=0111

53、(万元) 、 (4)B演出公公司应纳的的营业税=105=005(万万元) (5)C剧院应应纳的营业业税=55=0025(万元)3【答案案】 (1)该公司当当期应纳营营业税566100元元 运输输业营业税税=(15500000800000)3=22100(元) 不扣减减装卸费但但要减除支支付联运费费用。 转让让车库按照照转让收入入减除购入入原价计算算营业税。 转让车车库营业税税=(30000000020000000)5=5500000(元) 房屋屋做投资入入股不缴纳纳营业税，投投资后转让让股权的，也也不缴纳营营业税。 不动动产抵押给给银行以租租金冲抵利利息，按服服务业租赁税目目征税。 80000

54、05=44000(元) (2)该公司当当期应纳印印花税4770355元 运输输合同印花花税：15500000(12)05o=7335(元元) 作为计计税依据的的运费金额额不包括装装卸费、保保险费等。 转让让车库合同同缴纳产权权转移书据据印花税=30000000050=15500(元元) 股权权转让合同同缴纳印花花税=3000000001o=30000(元) 抵押押房产借款款按借款合合同计算缴缴纳印花税税=1000000000055=50(元) 房租租冲抵利息息的合同按按租赁合同同贴花=88000001=80(元) (3)该公司当当期应纳土土地增值税税1130050元 土地增增值额=330000

55、000250000005(1+77+3)一30000000005=300000000 255565000=4433500(元) 增值额额占扣除项项目比例=4435500225565500=117355 应缴土土地增值税税=443350030=1330050(元元)。4【答案案】 (1)总经理赵赵某当月个个人所得税税的计算 当月工工资收入应应纳个人所所得税=(10000020000)20一一375=8000020一一375=12255 (元) 年薪收收入应纳税税个人所得得税：45500000元122=375500元，适适用税率225，速速算扣除数数 13775， 年薪个个人所得税税=450000

56、025一一13755=1111125(元) 合计纳纳税：12225+11111225=11123500(元) (2)丹尼尔当当月应纳的的个人所得得税合计数数 折合月月工资2000031=6620000(元) 当月应应纳税额=(62200048000)30一一33755223319778299 (元) (3)钱某当月月应纳的个个人所得税税=(4000016000)15一一125=235(元) 退休人人员再任职职收入按照照工资薪金金所得计征征个人所得得税，退休休工资免税税。 (4)孙某当月月应纳的个个人所得税税。应纳税所所得额=55000(120)84=476619(元)

57、应纳税额=47611920=95238(元元)(5)李某某当月应纳纳的个人所所得税=(6000020000)15一一125=475(元)承诺取得股股票期权未未行权不计计税。(6)周某某当月应纳纳的个人所所得税80005元工资薪金应应纳个人所所得税=(900002000028000)15一一125=505(元)行权收入也也要按照工工资薪金计计税：应纳税所得得额=300000(31)=6600000(元)应单独计算算税额=(60000012215一一125)12=77500(元)周某当月共共纳个人所所得税=5505+77500=80055(元)港澳同胞在在扣减生计计费时要减减除附加减减除费用，行行

58、权收入在在计算个人人所得税时时按照工作作期间月份数数，其工作作期间长于于12个月月的，按照照12个月月来计税。五、综合题题1【答案案】 本题涉涉及关税、增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附附加。 (1)高尔夫球球球具完税税价格=(1000000+22000+60000)=10080000(元) 进口高高尔夫球球球具的关税税=1088000 X 1225=135000(元) 进口卷卷烟完税价价格=(7700000+30000+20000)=750000(元) 进口卷卷烟的关税税m-75000025=187550(元) 、 ， 当月该该公司进EEl环节应应缴纳的关关税=133500+18755

59、0=322250(元) (2)高尔夫球球球具进11：3消费费税=(11080000+133500)(110)X 100=13350000 X 10=135500(元元) 卷烟进进口消费税税先计算适适用税率： (755000+187550+1550 X 10箱)(130)(10标标准箱X 250标标准条箱箱)=54443 元条条50元元条 适用445比例例税率 卷烟进进口消费税税=(755000+187550+155010箱)(145)X 455+1550 X 10箱= 779931882+15500=779431182(元) 当月该该公司进VVI环节缴缴纳的消费费税=133500+794331

60、822=929931882(元) (3)高尔夫球球球具进口口增值税=(1088000+135000)(110)17=1350000 XX 17=229950(元元) 卷烟进进口增值税税=(755000+187550+1550 X 10箱)(145)17=294440911 (元) 当月该该公司进口口环节缴纳纳的增值税税=229950+229440091=523990911(元) (4)当月该公公司可抵扣扣的增值税税进项税=523990911+34000+4425081900(1+117) 177+1136000=724450991(元) 、 (5)当月该公公司增值税税的销项税税=311590(