XXX年新企业所得税下税收优惠政策

1、税率优惠企业所得税税税收优惠惠(以下简简称税收优优惠)具体体包括免税税收入、定定期减免税税、优惠税税率、加计计扣除、抵抵扣应纳税税所得额、加速折旧旧、减计收收入、税额额抵免和其其他专项优优惠政策。优惠税率小型微利企企业 第28条条 第1款款 符合合条件的小小型微利企企业，减按按20的的税率征收收企业所得得税。自20100年1月11日至20010年112月311日，对年年应纳税所所得额低于于3万元（含含3万元）的的小型微利利企业，其其所得减按按50%计计入应纳税税所得额，按按20%的的税率缴纳纳企业所得得税关于小型微微利企业有有关企业所所得税政策策的通知 财税200991333对年应纳税税所得额

2、低低于3万元元（含3万万元）的小小型微利企企业，其所所得减按550%计入入应纳税所所得额，按按20%的的税率缴纳纳企业所得得税，明确确了在20010年度度如何进行行预缴。国家税务务总局关于于小型微利利企业预缴缴20100年度企业业所得税有有关问题的的通知（国国税函22010185号号）自20111年1月11日至20011年112月311日，对年年应纳税所所得额低于于3万元（含含3万元）的的小型微利利企业，其其所得减按按50%计计入应纳税税所得额，按按20%的的税率缴纳纳企业所得得税。财政部 国家税务务总局关于于继续实施施小型微利利企业所得得税优惠政政策的通知知（财税税201114号号）2011

3、年年1月1日日至20111年122月31日日，对高校校毕业生创创办的年应应纳税所得得额低于33万元（含含3万元）的的小型微利利企业，其其所得减按按50%计计入应纳税税所得额，按按20%的的税率缴纳纳企业所得得税。国务院关于于进一步做做好普通高高等学校毕毕业生就业业工作的通通知 20011年55月31日日国发2011116号号自20122年1月11日至20015年112月311日，对年年应纳税所所得额低于于6万元(含6万元元)的小型型微利企业业，其所得得减按500%计入应应纳税所得得额，按220%的税税率缴纳企企业所得税税。本通知所称称小型微利利企业，是是指符合中华人民民共和国企企业所得税税法及

4、其其实施条例例，以及相相关税收政政策规定的的小型微利利企业。关于小型型微利企业业所得税优优惠政策有有关问题的的通知（财财税200111117号）适用范围小型微利利企业条例第922条 企企业所得税税法第二十十八条第一一款所称符符合条件的的小型微利利企业，是是指从事国国家非限制制和禁止行行业，并符符合下列条条件的企业业：（一）制造造业，年度度应纳税所所得额不超超过30万万元，从业业人数不超超过1000人，资产产总额不超超过30000万元；（二）非制制造业，年年度应纳税税所得额不不超过300万元，从从业人数不不超过800人，资产产总额不超超过10000万元。小型微利企企业条件中中，“从业人数数”按企

5、业全全年平均从从业人数计计算，“资产总额额”按企业年年初和年末末的资产总总额平均计计算。关于小型型微利企业业所得税预预缴问题的的通知（国国税函22008251号号）实施条例第第九十二条条第（一）项和第（二）项所称从从业人数，是是指与企业业建立劳动动关系的职职工人数和和企业接受受的劳务派派遣用工人人数之和；从业人数数和资产总总额指标，按按企业全年年月平均值值确定，具具体计算公公式如下：月平均均值（月初值月末值）2全年月月平均值全年各月月平均值之之和12年度中中间开业或或者终止经经营活动的的，以其实实际经营期期作为一个个纳税年度度确定上述述相关指标标。 关于于执行企业业所得税优优惠政策若若干问题的

6、的通知 财税2200969号 非居民民企业仅就来源于于我国所得得负有我国国纳税义务务的非居民民企业，不不适用该条条规定的对对符合条件件的小型微微利企业减减按20税率征收收企业所得得税的政策策。 关于非非居民企业业不享受小小型微利企企业所得税税优惠政策策问题的通通知（国国税函22008650号号）行业性质质国家限制和和禁止行业业，在国家家未明确以以前，参照照产业结结构调整指指导目录(20055年本)(国家发发展和改革革委员会令令第40号号)在行业性质质的认定上上，按照国家统计计局关于贯贯彻执行新新国家家标准(GGB/T44754-20022)的通知知(国统统字200020044号)规定执行行浙江

7、省地方方税务局关关于印发小型微利利企业认定定办法试试行的的通知 浙地税函函20009800号 征收方方式企业所得税税法第二十十八条规定定的小型微微利企业待待遇，应适适用于具备备建账核算算自身应纳纳税所得额额条件的企企业，按照照企业所所得税核定定征收办法法(国税税发20008330号)缴缴纳企业所所得税的企企业，在不不具备准确确核算应纳纳税所得额额条件前，暂暂不适用小小型微利企企业适用税税率。关于执行企企业所得税税优惠政策策若干问题题的通知 财税2009969号号微利企业条条件一览表表（条例992条）序号应纳税所得得额从业人数资产总额备注1工业企业不超过300万不超过1000人不超过30000万

8、不属于限制制和禁止行行业2其他企业不超过300万不超过800人不超过10000万不属于限制制和禁止行行业预缴申报企业按当年年实际利润润预缴所得得税的，如如上年度符符合中华华人民共和和国企业所所得税法实实施条例第九十二二条规定的的小型微利利企业条件件，在本年年度填写中华人民民共和国企企业所得税税月（季）度度纳税申报报表（A类类）（国国税函2200844号文文件附件11）时，第第4行“利润总额额”与5%的的乘积，暂暂填入第77行“减免所得得税额”内。企业在当年年首次预缴缴企业所得得税时，须须向主管税税务机关提提供企业上上年度符合合小型微利利企业条件件的相关证证明材料。主管税务务机关对企企业提供的的

9、相关证明明材料核实实后，认定定企业上年年度不符合合小型微利利企业条件件的，该企企业当年不不得按本通通知第一条条规定填报报纳税申报报表。关于小型型微利企业业所得税预预缴问题的的通知（国国税函22008251号号）上一纳税年年度年应纳纳税所得额额低于3万万元（含33万元），同同时符合中华人民民共和国企企业所得税税法实施条条例第九九十二条规规定的资产产和从业人人数标准，22010年年纳税年度度按实际利利润额预缴缴所得税的的小型微利利企业（以以下称符合合条件的小小型微利企企业），在在预缴申报报时，将国家税务务总局关于于印发中中华人民共共和国企业业所得税月月（季）度度预缴纳税税申报表等报表的的通知（国国

10、税函2200844号）附附件1第44行“利润总额额”与15%的乘积，暂暂填入第77行“减免所得得税额”内。符合条件的的小型微利利企业在22010年年纳税年度度预缴企业业所得税时时，须向主主管税务机机关提供上上一纳税年年度符合小小型微利企企业条件的的相关证明明材料。主主管税务机机关对企业业提供的相相关证明材材料核实后后，认定企企业上一纳纳税年度不不符合规定定条件的，不不得按本通通知第一条条规定填报报纳税申报报表。国家税务总总局关于小小型微利企企业预缴22010年年度企业所所得税有关关问题的通通知 国税税函【20010】1185号复核纳税年度终终了后，主主管税务机机关要根据据企业当年年有关指标标，

11、核实企企业当年是是否符合小小型微利企企业条件。企业当年年有关指标标不符合小小型微利企企业条件，但但已按本通通知第一条条规定计算算减免所得得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。关于小型型微利企业业所得税预预缴问题的的通知（国税函函200082551号）2010年年纳税年度度终了后，主主管税务机机关应核实实企业20010年纳纳税年度是是否符合上上述小型微微利企业规规定条件。不符合规规定条件、已按本通通知第一条条规定计算算减免所得得税预缴的的，在年度度汇算清缴缴时要按照照规定补缴缴国家税务总总局关于小小型微利企企业预缴22010年年度企业所所得税有关关问题的通通知 国

12、税税函【20010】1185号为落实财财政部国家家税务总局局关于小型型微利企业业有关企业业所得税政政策的通知知（财税税200091333号），确确保享受优优惠的小型型微利企业业所得税预预缴工作顺顺利开展，现现就20110年度小小型微利企企业所得税税预缴问题题通知如下下：（1）上一一纳税年度度年应纳税税所得额低低于3万元元（含3万万元），同同时符合中华人民民共和国企企业所得税税法实施条条例第九九十二条规规定的资产产和从业人人数标准，22010年年纳税年度度按实际利利润额预缴缴所得税的的小型微利利企业（以以下称符合合条件的小小型微利企企业），在在预缴申报报时，将国家税务务总局关于于印发中中华人民共

13、共和国企业业所得税月月（季）度度预缴纳税税申报表等报表的的通知（国国税函2200844号）附附件1第44行“利润总额额”与15%的乘积，暂暂填入第77行“减免所得得税额”内。（2）符合合条件的小小型微利企企业“从业人数数”、“资产总额额”的计算标标准按照国家税务务总局关于于小型微利利企业所得得税预缴问问题的通知知（国税税函200082251号）第第二条规定定执行。（3）符合合条件的小小型微利企企业在20010年纳纳税年度预预缴企业所所得税时，须须向主管税税务机关提提供上一纳纳税年度符符合小型微微利企业条条件的相关关证明材料料。主管税税务机关对对企业提供供的相关证证明材料核核实后，认认定企业上上

14、一纳税年年度不符合合规定条件件的，不得得按本通知知第一条规规定填报纳纳税申报表表。（4）20010年纳纳税年度终终了后，主主管税务机机关应核实实企业20010年纳纳税年度是是否符合上上述小型微微利企业规规定条件。不符合规规定条件、已按本通通知第一条条规定计算算减免所得得税预缴的的，在年度度汇算清缴缴时要按照照规定补缴缴。（摘自国税税函【20010】第第185号号关于小小型微利企企业预缴22010年年度企业所所得税有关关问题的通通知）自20111年1月11日至20011年112月311日，对年年应纳税所所得额低于于3万元（含含3万元）的的小型微利利企业，其其所得减按按50%计计入应纳税税所得额，

15、按按20%的的税率缴纳纳企业所得得税。（摘自财税税【20111】4号号财政部部 国家税税务总局关关于继续实实施小型微微利企业所所得税优惠惠政策的通通知）重点扶持高高新技术企企业第28条第2款 国家需要要重点扶持持的高新技技术企业，减减按15的税率征征收企业所所得税。条例第933条 企业所所得税法第第二十八条条第二款所所称国家需需要重点扶扶持的高新新技术企业业，是指拥拥有核心自自主知识产产权，并同同时符合下下列条件的的企业：（一）产品品（服务）属属于国家家重点支持持的高新技技术领域规定的范范围；（二）研究究开发费用用占销售收收入不低于于规定比例例；（三）高新新技术产品品（服务）收收入占企业业总收

16、入不不低于规定定比例；（四）科技技人员占企企业职工总总数不低于于规定比例例；（五）高新新技术企业业认定管理理办法规定定的其他条条件。国家重点点支持的高高新技术领领域和高高新技术企企业认定管管理办法由由国务院科科技、财政政、税务主主管部门商商有关部门门共同制订订报国务院院批准后公公布施行。税收优惠起起始年度.认定（复复审）合格格的高新技技术企业，自自认定（复复审）当年年起可依照照企业所所得税法及中华华人民共和和国企业所所得税法实实施条例中华人人民共和国国税收征收收管理法、中华华人民共和和国税收征征收管理法法实施细则则（以下下称实施施细则）和和认定办办法等有有关规定，申申请享受税税收优惠政政策。国

17、科科发火22008362号号税收优惠的的执行对经认定已已取得“高新技术术企业证书书”的企业，各各级税务机机关要按国家税务务总局关于于企业所得得税减免税税管理问题题的通知(国税发发200081111号)的的规定，及及时按155%的税率率办理税款款预缴。经认定已取取得“高新技术术企业证书书”的企业， 20088年以来已已按25%税率预缴缴税款的，可可以就255%与155%税率差差计算的税税额，在22008年年12月份份预缴时抵抵缴应预缴缴的税款。国税函22008985号号复审税收优优惠执行认定（复审审）合格的的高新技术术企业，自自认定（复复审）批准准的有效期期当年开始始，可申请请享受企业业所得税优

18、优惠。企业业取得省、自治区、直辖市、计划单列列市高新技技术企业认认定管理机机构颁发的的高新技术术企业证书书后，可持持 “高新技术术企业证书书”及其复印印件和有关关资料，向向主管税务务机关申请请办理减免免税手续。手续办理理完毕后，高高新技术企企业可按115%的税税率进行所所得税预缴缴申报或享享受过渡性性税收优惠惠。国家税务总总局关于实实施高新技技术企业所所得税优惠惠有关问题题的通知国国税函22009203号号自20111年2月11日起 高高新技术企企业资格复复审结果公公示之前企企业所得税税预缴问题题高新技术企企业应在资资格期满前前三个月内内提出复审审申请，在在通过复审审之前，在在其高新技技术企业

19、资资格有效期期内，其当当年企业所所得税暂按按15%的的税率预缴缴。 国家税务总总局 关于于高新技术术企业资格格复审期间间企业所得得税预缴问问题的公告告 国家税税务总局公公告20011第第4号境外所得处处理 以以境内、境境外全部生生产经营活活动有关的的研究开发发费用总额额、总收入入、销售收收入总额、高新技术术产品（服服务）收入入等指标申申请并经认认定的高新新技术企业业，其来源源于境外的的所得可以以享受高新新技术企业业所得税优优惠政策，即即对其来源源于境外所所得可以按按照15%的优惠税税率缴纳企企业所得税税，在计算算境外抵免免限额时，可可按照155%的优惠惠税率计算算境内外应应纳税总额额。 上述高

20、新技技术企业境境外所得税税收抵免的的其他事项项，仍按照照财税22009125号号文件的有有关规定执执行。 财政部 国国家税务总总局关于高高新技术企企业境外所所得适用税税率及税收收抵免问题题的通知 财税2201147号高新技术企企业认定关于印发高新技术术企业认定定管理办法法的通知知 国科发发火200081172号关于印发高新技术术企业认定定管理工作作指引的的通知 国国科发火200883622号科技部 财政部 国家税务务总局 关关于认真做做好20008年高新新技术企业业认定管理理工作的通通知 国国科发火200887055号 科学技术术部火炬高高技术产业业开发中心心关于20008年国国家火炬计计划重

21、点高高新技术企企业申报和和20066年国家火火炬计划重重点高新技技术企业复复审的通知知 国科科火字22008130号号 关于完善善中关村国国家自主创创新示范区区高新技术术企业认定定管理试点点工作的通通知 国科科发火2201190号【对象】中国境内(不包括港港、澳、台台地区)注注册一年以以上的居民民企业。【产品（服服务）】属于 国国家重点支支持的高新新技术领域域规定的的范围； HYPERLINK ./文文件/总局局文件/国国家重点支支持的高新新技术领域域.docc 国家重重点支持的的高新技术术领域（国国科发火200881722号后附）电子信息技技术生物与新医医药技术航空航天技技术新材料技术术高技

22、术服务务业新能源及节节能技术资源与环境境技术高新技术改改造传统产产业高新技术产产品(服务务)收入占占企业当年年总收入的的60% 以上企业通过技技术创新、开展研发发活动，形形成符合重点领域域要求的的产品（服服务）收入入与技术性性收入的总总和。序号收入类型范围1技术转让收收入企业技术创创新成果通通过技术贸贸易、技术术转让所获获得的收入入；2技术承包收收入包括技术项项目设计、技术工程程实施所获得得的收入；3技术服务收收入指企业利用用自己的人人力、物力力和数据系系统等为社社会和本企企业外的用用户提供技技术方案、数据处理理、测试分分析及其他他类型的服服务所获得得的收入4接受委托科科研收入指企业承担担社会

23、各方方面委托研研究开发、中间试验验及新产品品开发所获获得的收入入。【自主知识识产权】1.获取方方式：近三年内通通过自主研研发、受让让、受赠、并购等方方式，或通通过5 年年以上的独独占许可方方式，在计算企业业拥有的核核心自主知知识产权时时，企业近近3年内（至至申报日前前）获得的的核心自主主知识产权权均视为有有效。国科科发火22008705号号2.相关性性：对其主要产产品(服务务)的核心心技术拥有有自主知识识产权； 3.定义及及范围：核心自主知知识产权须须在中国境境内注册，或或享有五年年以上的全全球范围内内独占许可可权利（高高新技术企企业的有效效期应在五五年以上的的独占许可可期内），并在中国法律的

24、有效保护期内。1专利发明、实用用新型、以以及非简单单改变产品品图案和形形状的外观观设计（主主要是指：运用科学学和工程技技术的方法法，经过研研究与开发发过程得到到的外观设设计）2著作权软件著作权权、集成电电路布图设设计专有权权植物新品种种独占许可独占许可是是指在全球球范围内技技术接受方方对协议约约定的知识识产权（专专利、软件件著作权、集成电路路布图设计计专有权、植物新品品种等）享享有五年以以上排他的的使用权，在在此期间内内技术供应应方和任何何第三方都都不得使用用该项技术术问题：技术术秘密是否否纳入？不包括：因为技术术秘密不在在境内注册册问题：独占占许可后续续权利归属属？【人员】具有大学专专科以上

25、学学历的科技技人员占企企业当年职职工总数的的30 %以上，其其中研发人人员占企业业当年职工工总数的110 %以以上；人员类型范围企业科技人人员是指在企业业从事研发发活动和其其他技术活活动的，累累计实际工工作时间在在183天天以上的人人员。包括括：直接科科技人员及及科技辅助助人员。企业研究开开发人员研究人员企业内主要要从事研究究开发项目目的专业人人员技术人员具有工程技技术、自然然科学和生生命科学中中一个或一一个以上领领域的技术术知识和经经验，在研研究人员指指导下参与与工作的人人员辅助人员是指参与研研究开发活活动的熟练练技工【研发费】1.范围：不包括人人文、社会会科学（1）研究究开发活动动定义为获

26、得科学学与技术（不不包括人文文、社会科科学）新知知识，创造造性运用科科学技术新新知识，或或实质性改改进技术、产品（服服务）而持持续进行的的具有明确确目标的活活动。创造性运用用科学技术术新知识，或或实质性改改进技术、产品（服服务），是是指企业在在技术、产产品（服务务）方面的的创新取得得了有价值值的进步，对对本地区（省省、自治区区、直辖市市或计划单单列市）相相关行业的的技术进步步具有推动动作用，不不包括企业业从事的常常规性升级级或对某项科科研成果直直接应用等等活动（如如直接采用用新的工艺艺、材料、装置、产产品、服务务或知识等等）。（2）判断断依据和方方法认定机构在在组织专家家评价过程程中，可参参考

27、如下方方法对企业业申报的研研发活动（项项目）进行行判断：行业标准判判断法。若若国家有关关部门、全全国（世界界）性行业业协会等具具备相应资资质的机构构提供了测测定科技“新知识”、“创造性运运用科学技技术新知识识”或“具有实质质性改进的的技术、产产品（服务务）”等技术参参数（标准准）,则优优先按此参参数（标准准）来判断断企业所进进行项目是是否为研究究开发活动动。专家判断法法：如果企企业所在行行业中没有有发布公认认的研发活活动测度标标准，则通通过本行业业专家进行行判断。判判断的原则则是：获得得新知识、创造性运运用新知识识以及技术术的实质改改进应当是是企业所在在技术（行行业）领域域内可被同同行业专家家

28、公认的、有价值的的进步。目标或结果果判定法（辅辅助标准）：检查研发发活动（项项目）的立立项及预算算报告，重重点了解进进行研发活活动的目的的（创新性性）、计划划投入资源源（预算）；研发活动动是否形成成了最终成成果或中间间性成果，如如专利等知知识产权或或其他形式式的科技成成果。在采用行业业标准判断断法和专家家判断法不不易判断企企业是否发发生了研发发活动时，以以本方法作作为辅助。（3）高技技术服务业业的企业研研究开发活活动企业为支持持其在高新新技术服务务业领域内内开发新产产品（服务务）、采用用新工艺等等，而在自自然科学和和工程技术术方面取得得新知识或或实质性改改进的活动动；或从事事国家级科科技计划列

29、列入的服务务业关键技技术项目的的开发活动动。对其判判断标准与与四、（一一）、1及及2款定义义的一般性性研究开发发活动（项项目）标准准相同。（4）研究究开发项目目的确定研究开发项项目是指“不重复的的，具有独独立时间、财务安排排和人员配配置的研究究开发活动动”。企业的的研究开发发费用是以以各个研发发项目为基基本单位分分别进行测测度并加总总计算的。2.研发费费用：（1）定义义序号费用项目费用项目明明细1人员人工从事研究开开发活动人人员（也称称研发人员员）全年工工资薪金，包包括基本工工资、奖金金、津贴、补贴、年年终加薪、加班工资资以及与其其任职或者者受雇有关关的其他支支出。2直接投入企业为实施施研究开

30、发发项目而购购买的原材材料等相关关支出。如如：水和燃燃料（包括括煤气和电电）使用费费等；用于于中间试验验和产品试试制达不到到固定资产产标准的模模具、样品品、样机及及一般测试试手段购置置费、试制制产品的检检验费等；用于研究究开发活动动的仪器设设备的简单单维护费；以经营租租赁方式租租入的固定定资产发生生的租赁费费等。3折旧费用与与长期待摊摊费用包括为执行行研究开发发活动而购购置的仪器器和设备以以及研究开开发项目在在用建筑物物的折旧费费用，包括括研发设施施改建、改改装、装修修和修理过过程中发生生的长期待待摊费用。4设计费用为新产品和和新工艺的的构思、开开发和制造造，进行工工序、技术术规范、操操作特性

31、方方面的设计计等发生的的费用。5装备调试费费主要包括工工装准备过过程中研究究开发活动动所发生的的费用（如如研制生产产机器、模模具和工具具，改变生生产和质量量控制程序序，或制定定新方法及及标准等）。为大规模批批量化和商商业化生产产所进行的的常规性工工装准备和和工业工程程发生的费费用不能计计入。6无形资产摊摊销因研究开发发活动需要要购入的专专有技术（包包括专利、非专利发发明、许可可证、专有有技术、设设计和计算算方法等）所所发生的费费用摊销。7委托外部研研究开发费费用是指企业委委托境内其其他企业、大学、研研究机构、转制院所所、技术专专业服务机机构和境外外机构进行行研究开发发活动所发发生的费用用（项目

32、成成果为企业业拥有，且且与企业的的主要经营营业务紧密密相关）。委托外部研研究开发费费用的发生生金额应按按照独立交交易原则确确定。认定过程中中，按照委委托外部研研究开发费费用发生额额的80计入研发发费用总额额。8其他费用如办公费、通讯费、专利申请请维护费、高新科技技研发保险险费等。此此项费用一一般不得超超过研究开开发总费用用的10，另有规规定的除外外。（2）研发发费用占销销售收入比比序号销售收入研发费占销销售收入比比150000万元6%250000万元，20,0000万元元4%320,0000万元元3%期间：三年年，不足三三年的，按按实际经营营年限计算算（3）境内内研发费占占总研发费费比：60期

33、间：三年年，不足三三年的，按按实际经营营年限计算算境内研发费费：是指企企业内部研研究开发活活动实际支支出的全部部费用与委委托境内的的企业、大大学、转制制院所、研研究机构、技术专业业服务机构构等进行的的研究开发发活动所支支出的费用用之和，不不包括委托托境外机构构完成的研研究开发活活动所发生生的费用。（4）委托托研发费的的折算：880%（期期间：按年年）按照委托外外部研究开开发费用发发生额的880计入入研发费用用总额。（5）其他他费用占总总研发费比比：10（期期间：按年年） HYPERLINK 资料/研研发费用归归集.xlls 研发费用用归集财税税【20006】888号文，财财企【20007】11

34、94号文文均有相关关规定。【其他】企业研究开开发组织管管理水平、科技成果果转化能力力、自主知知识产权数数量、销售售与总资产产成长性等等指标符合合高新技技术企业认认定管理工工作指引(另行制制定)的要要求。【有效期】高新技术企企业资格自自颁发证书书之日起有有效期为三三年。企业业应在期满满前三个月月内提出复复审申请，不不提出复审审申请或复复审不合格格的，其高高新技术企企业资格到到期自动失失效。复审：高新新技术企业业复审须提提交近三年年开展研究究开发等技技术创新活活动的报告告。复审时应重重点审查研研究开发等等技术创新新活动，对对符合条件件的，按照照第十一条条(四)款款进行公示示与备案。通过复审的的高新

35、技术术企业资格格有效期为为三年。期期满后，企企业再次提提出认定申申请的，重重新认定。 高新技术企企业经营业业务、生产产技术活动动等发生重重大变化(如并购、重组、转转业等)的的，应在十十五日内向向认定管理理机构报告告；变化后后不符合本本办法规定定条件的，应应自当年起起终止其高高新技术企企业资格；需要申请请高新技术术企业认定定的，按本本办法第十十一条的规规定办理。高新技术企企业更名的的，由认定定机构确认认并经公示示、备案后后重新核发发认定证书书，编号与与有效期不不变。认定（复审审）合格的的高新技术术企业，自自认定（复复审）批准准的有效期期当年开始始，可申请请享受企业业所得税优优惠。企业业取得省、自

36、治区、直辖市、计划单列列市高新技技术企业认认定管理机机构颁发的的高新技术术企业证书书后，可持持 “高新技术术企业证书书”及其复印印件和有关关资料，向向主管税务务机关申请请办理减免免税手续。手续办理理完毕后，高高新技术企企业可按115%的税税率进行所所得税预缴缴申报或享享受过渡性性税收优惠惠。国家税务务总局关于于实施高新新技术企业业所得税优优惠有关问问题的通知知（国税税函200092203号）国家科技部部关于高新新技术企业业更名和复复审等有关关事项的通通知(国科科发火22011123号号)【减免税条条件发生变变化】当年可减按按15%的的税率征收收企业所得得税或按照照国务院院关于经济济特区和上上海

37、浦东新新区新设立立高新技术术企业实行行过渡性税税收优惠的的通知（国国发20007440号）享享受过渡性性税收优惠惠的高新技技术企业，在在实际实施施有关税收收优惠的当当年，减免免税条件发发生变化的的，应按科学技术术部财政部部 国家税税务总局关关于印发高新技术术企业认定定管理办法法的通知知（国科科发火22008172号号）第九条条第二款的的规定处理理。国科发火200881722号: 享受减税税、免税优优惠的高新新技术企业业，减税、免税条件件发生变化化的，应当当自发生变变化之日起起巧日内向向主管税务务机关报告告；不再符符合减税、免税条件件的，应当当依法履行行纳税义务务；未依法法纳税的，主主管税务机机

38、关应当予予以追缴。同时，主主管税务机机关在执行行税收优惠惠政策过程程中，发现现企业不具具备高新技技术企业资资格的，应应提请认定定机构复核核。复核期期间，可暂暂停企业享享受减免税税优惠。国家税务务总局关于于实施高新新技术企业业所得税优优惠有关问问题的通知知（国税税函200092203号）江苏省高新新技术企业业认定管理理工作协调调小组关于于认定江苏苏省20110年度第第三批高新新技术企业业的通知 苏高企协协201117号号减免税管理理备案纳税年度终终了后至报报送年度纳纳税申报表表以前，已已办理减免免税手续的的企业应向向主管税务务机关备案案以下资料料： （一）产产品（服务务）属于国家重点点支持的高高

39、新技术领领域规定定的范围的的说明； （二）企企业年度研研究开发费费用结构明明细表（见见附件）； （三）企企业当年高高新技术产产品（服务务）收入占占企业总收收入的比例例说明； （四）企企业具有大大学专科以以上学历的的科技人员员占企业当当年职工总总数的比例例说明、研研发人员占占企业当年年职工总数数的比例说说明。 以上资资料的计算算、填报口口径参照高新技术术企业认定定管理工作作指引的的有关规定定执行。 国家税务务总局关于于实施高新新技术企业业所得税优优惠有关问问题的通知知（国税税函200092203号）减免税条件件变化 当当年可减按按15%的的税率征收收企业所得得税或按照照国务院院关于经济济特区和上

40、上海浦东新新区新设立立高新技术术企业实行行过渡性税税收优惠的的通知（国国发20007440号）享享受过渡性性税收优惠惠的高新技技术企业，在在实际实施施有关税收收优惠的当当年，减免免税条件发发生变化的的，应按科学技术术部 财政政部 国家家税务总局局关于印发发高新技技术企业认认定管理办办法的通通知（国国科发火200881722号）第九九条第二款款的规定处处理。国家税务务总局关于于实施高新新技术企业业所得税优优惠有关问问题的通知知（国税税函200092203号）国家税务务总局关于于高新技术术企业资格格复审期间间企业所得得税预缴问问题的公告告（国家家税务总局局公告20011年第第4号）高新技术企企业应

41、在资资格期满前前三个月内内提出复审审申请，在在通过复审审之前，在在其高新技技术企业资资格有效期期内，其当当年企业所所得税暂按按15%的的税率预缴缴。本公告告自20111年2月月1日起施行。罚则已认定的高高新技术企企业有下述述情况之一一的，应取取消其资格格：(一)在申申请认定过过程中提供供虚假信息息的；(二)有偷偷、骗税等等行为的；(三)发生生重大安全全、质量事事故的；(四)有环环境等违法法、违规行行为，受到到有关部门门处罚的。被取消高高新技术企企业资格的的企业，认认定机构在在5 年内内不再受理理该企业的的认定申请请。过渡期规定定原依法享受受企业所得得税定期减减免税优惠惠尚未期满满同时符合合本通

42、知第第一条规定定条件的高高新技术企企业，根据据高新技技术企业认认定管理办办法以及及科学技技术部 财财政部 国国家税务总总局关于印印发高新新技术企业业认定管理理工作指引引的通知知（国科科发火22008362号号）的相关关规定，在在按照新标标准取得认认定机构颁颁发的高新新技术企业业资格证书书之后，可可以在20008年11月1日后后，享受对对尚未到期期的定期减减免税优惠惠执行到期期满的过渡渡政策。 2006年年1月1日日至20077年3月116日期间间成立，截截止到20007年底底仍未获利利（弥补完完以前年度度亏损后应应纳税所得得额为零）的的高新技术术企业，根根据高新新技术企业业认定管理理办法以以及

43、高新新技术企业业认定管理理工作指引引的相关关规定，按按照新标准准取得认定定机构颁发发的高新技技术企业国家税务务总局关于于实施高新新技术企业业所得税优优惠有关问问题的通知知（国税税函200092203号）对原依法享享受企业所所得税定期期减免税优优惠未期满满的高新技技术企业，可可依照国国务院关于于实施企业业所得税过过渡优惠政政策的通知知(国发发20007399号)的有有关规定执执行2007年年底前国家家高新技术术产业开发发区(包括括北京市新新技术产业业开发试验验区)内、外已按原原认定办法法认定的仍仍在有效期期内的高新新技术企业业资格依然然有效，但但在按认认定办法和工作作指引重重新认定合合格后方可可

44、依照企企业所得税税法及其其实施条例例等有关规规定享受企企业所得税税优惠政策策。 HYPERLINK ./文文件/总局局文件/国国科发火%5b20008%55d3622号%200关于印发发高新技技术企业认认定管理工工作指引的通知.doc 关于印发发高新技技术企业认认定管理工工作指引的通知（国国科发火200883622号）对于“双高高”企业，如如果处在所所得税两年年免税期间间，新税法法施行后可可根据过渡渡政策，按按原规定的的优惠办法法及年限继继续享受至至期满为止止，但因未未获利而尚尚未享受税税收优惠政政策的，其其优惠期限限从20008年度起起计算。5月20苏苏州市国税税局所得税税在线答疑疑重点软件

45、生生产企业国家规划布布局内的重重点软件生生产企业，如如当年未享享受免税优优惠的，减减按10的税率征征收企业所所得税。财政部 国国家税务总总局关于企企业所得税税若干优惠惠政策的通通知 财税税【20008】第0001号2008年年度重点软软件企业名名单：关于发布布20088年度国家家规划布局局内重点软软件企业名名单的通知知（发改改高技2200837000号）关于发布布20099年度国家家规划布局局内重点软软件企业名名单的通知知 （发发改高技2009933557号）国家发展展和改革委委员会 工工业和信息息化部 商商务部 国国家税务总总局关于公公布20110年度国国家规划布布局内重点点软件企业业名单的

46、通通知（发发改高技201113422号）国家规划布布局内的集集成电路设设计企业符符合相关条条件的，可可比照国发发18号文文件享受国国家规划布布局内重点点软件企业业所得税优优惠政策。具体办法法由发展改改革委会同同有关部门门制定。国务院关于于印发进一一步鼓励软软件产业和和集成电路路产业发展展若干政策策的通知 国发220114号技术先进型型服务企业业服务外包示示范城市内内，自20009年11月1日起起至20133年12月月31日，对对经认定的的技术先进进型服务企企业，减按按15%的的税率征收收企业所得得税。财政部国家家税务总局局商务部科科技部国家家发展改革革委关于技技术先进型型服务企业业有关税收收政

47、策问题题的通知 财税2009963号号（废止）自20100年7月11日起至22013年年12月331日止，对对经认定的的技术先进进型服务企企业，减按按15%的的税率征收收企业所得得税。经认定的技技术先进型型服务企业业发生的职职工教育经经费支出，不不超过工资资薪金总额额8%的部部分，准予予在计算应应纳税所得得额时扣除除；超过部部分，准予予在以后纳纳税年度结结转扣除。享受本通知知第一条规规定的企业业所得税优优惠政策的的技术先进进型服务企企业必须同同时符合以以下条件： 1.从事技术先进进型服务业业务认定范范围（试行行）（详详见附件）中中的一种或或多种技术术先进型服服务业务，采采用先进技技术或具备备较

48、强的研研发能力； 2.企业的的注册地及及生产经营营地在示范范城市（含含所辖区、县、县级级市等全部部行政区划划）内； 3.企业具具有法人资资格，近两两年在进出出口业务管管理、财务务管理、税税收管理、外汇管理理、海关管管理等方面面无违法行行为； 4.具有大大专以上学学历的员工工占企业职职工总数的的50%以以上； 5.从事技术先进进型服务业业务认定范范围（试行行）中的的技术先进进型服务业业务取得的的收入占企企业当年总总收入的550%以上上。 6.从事离离岸服务外外包业务取取得的收入入不低于企企业当年总总收入的550%。 从事离岸服服务外包业业务取得的的收入，是是指企业根根据境外单单位与其签签订的委托

49、托合同，由由本企业或或其直接转转包的企业业为境外单单位提供技术先进进型服务业业务认定范范围（试行行）中所所规定的信信息技术外外包服务（IITO）、技术性业业务流程外外包服务（BBPO）和和技术性知知识流程外外包服务（KKPO），而而从上述境境外单位取取得的收入入。财政部、国家税务务总局、商商务部、科科学技术部部、国家发发展和改革革委员会关关于技术先先进型服务务企业有关关企业所得得税政策问问题的通知知（财税税20110655号）注：比较与与财税(22009)63号的的差异：城市：原来来是20个个城市，从从20100年7月11日开始增增加了厦门门，共211个城市，我我省有南京京、苏州、无锡3个个示

50、范城市市优惠政策内内容：对经经认定的技技术先进型型服务企业业，减按115%的税税率征收企企业所得税税。经认定定的技术先先进型服务务企业发生生的职工教教育经费支支出，不超超过工资薪薪金总额88%的部分分，准予在在计算应纳纳税所得额额时扣除；超过部分分在以后纳纳税年度结结转扣除。取消了“对经认定定的技术先先进型服务务企业离岸岸服务外包包业务收入入免征营业业税。”因为营业业税上有个个文件财税税【20110】第0064号规规定自20010年77月1日起起至20113年122月31日日注册在221个示范范城市的所所有企业从从事离岸服服务外包业业务取得的的收入均免免征营业税税。企业条件：从事技技术先进型型

51、服务业务务认定范围围（试行）中的技术术先进型服服务业务取取得的收入入占企业当当年总收入入的比例由由原来的770%以上上降为500%以上。 取消了原原企业应获获得有关国国际资质认认证的条件件。认定部门：原来是省省（直辖市市、计划单单列市）科科技、商务务、财政、税务和发发展改革部部门联合评评审并予以以认定，现现在改为示示范城市人人民政府科科技部门会会同本级商商务、财政政、税务和和发展改革革部门联合合评审并发发文认定。20100年我市认认定了两批批技术先进进型服务企企业，苏州州国税管辖辖共10户户企业。放宽了技术术先进型服服务企业的的认定条件件，将技术术先进型服服务业务收收入占本企企业总收入入70%

52、的的比例降低低到50%，同时取取消了企业业需获得国国际资质认认证的要求求技术先进型型服务业务务认定范围（试试行）一、信息技技术外包服服务（ITTO）（一）软件件研发及外外包类别适用范围软件研发及及开发服务务用于金融、政府、教教育、制造造业、零售售、服务、能源、物物流、交通通、媒体、电信、公公共事业和和医疗卫生生等部门和和企业，为为用户的运运营生产产供应链链客户关关系人力力资源和财财务管理、计算机辅辅助设计工程等业业务进行软软件开发，包包括定制软软件开发，嵌嵌入式软件件、套装软软件开发，系系统软件开开发、软件件测试等。软件技术服服务软件咨询、维护、培培训、测试试等技术性性服务。（二）信息息技术研

53、发发服务外包包类别适用范围集成电路和和电子电路路设计集成电路和和电子电路路产品设计计以及相关关技术支持持服务等。测试平台为软件、集集成电路和和电子电路路的开发运运用提供测测试平台。（三）信息息系统运营营维护外包包类别适用范围信息系统运运营和维护护服务客户内部信信息系统集集成、网络络管理、桌桌面管理与与维护服务务；信息工工程、地理理信息系统统、远程维维护等信息息系统应用用服务。基础信息技技术服务基础信息技技术管理平平台整合、IT基础础设施管理理、数据中中心、托管管中心、安安全服务、通讯服务务等基础信信息技术服服务。二、技术性性业务流程程外包服务务（BPOO）类 别适用范围企业业务流流程设计服服务

54、为客户企业业提供内部部管理、业业务运作等等流程设计计服务。企业内部管管理服务为客户企业业提供后台台管理、人人力资源管管理、财务务、审计与与税务管理理、金融支支付服务、医疗数据据及其他内内部管理业业务的数据据分析、数数据挖掘、数据管理理、数据使使用的服务务；承接客客户专业数数据处理、分析和整整合服务。企业运营服服务为客户企业业提供技术术研发服务务、为企业业经营、销销售、产品品售后服务务提供的应应用客户分分析、数据据库管理等等服务。主主要包括金金融服务业业务、政务务与教育业业务、制造造业务和生生命科学、零售和批批发与运输输业务、卫卫生保健业业务、通讯讯与公共事事业业务、呼叫中心心、电子商商务平台等

55、等。企业供应链链管理服务务为客户企业业提供采购购、物流的的整体方案案设计及数数据库服务务。三、技术性性知识流程程外包服务务（KPOO）适用范围知识产权研研究、医药药和生物技技术研发和和测试、产产品技术研研发、工业业设计、分分析学和数数据挖掘、动漫及网网游设计研研发、教育育课件研发发、工程设设计等领域域。财税20010665号 财财政部 国国家税务总总局 商务务部 科技技部 国家家发展改革革委 关于于技术先进进型服务企企业有关企企业所得税税政策问题题的通知西部地区鼓鼓励类企业业自20111年1月11日至20020年112月311日，对设设在西部地地区的鼓励励类产业企企业减按115%的税税率征收企

56、企业所得税税。述鼓励类产产业企业是是指以西西部地区鼓鼓励类产业业目录中中规定的产产业项目为为主营业务务，且其主主营业务收收入占企业业收入总额额70%以以上的企业业。西部部地区鼓励励类产业目目录另行行发布本通知所称称西部地区区包括重庆庆市、四川川省、贵州州省、云南南省、西藏藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族族自治区、青海省、新疆维吾吾尔自治区区、新疆生生产建设兵兵团、内蒙蒙古自治区区和广西壮壮族自治区区。湖南省省湘西土家家族苗族自自治州、湖湖北省恩施施土家族苗苗族自治州州、吉林省省延边朝鲜鲜族自治州州，可以比比照西部地地区的税收收政策执行行。注：关税-对符合条条件的项目目再投资总总额内进口口的自

57、用设设备免征关关税关于深入实实施西部大大开发战略略有关税收收政策问题题的通知 财税2011158号号自20111年1月11日对设在在我区原已已享受西部部大开发鼓鼓励类产业业所得税优优惠政策的的企业，其其企业主营营业务项目目符合国家家发改委发发布的产产业结构调调整指导目目录(22011年年本)鼓励励类项目，且且企业主营营业务收入入达到企业业总收入770%以上上，经主管管国税机关关确认后，可可暂按155%的税率率预缴企业业所得税。内蒙古自治治区国家税税务局关于于西部大开开发鼓励类类项目继续续执行企业业所得税税税收优惠政政策的公告告 内蒙蒙古自治区区国家税务务局20111年第22号按照国家税税务总局

58、关于落实实西部大开开发有关税税收政策具具体实施意意见的通知知（国税税发20002447号 ）第第一条规定定，对设在在西部地区区，以国家家规定的鼓鼓励类产业业项目为主主营业务，且且其当年主主营业务收收入超过企企业总收入入70%的的企业，经经企业自行行申请、税税务机关审审核确认后后，企业可可减按155%税率缴缴纳企业所所得税。在在计算主营营业务收入入占企业总总收入的比比例时，涉涉及的投资资收益按以以下口径执执行：（一）投投资收益应应计入企业业总收入；（二）企业业从已享受受西部大开开发企业所所得税优惠惠政策的鼓鼓励类企业业取得的符符合税法法第二十十六条第二二款的权益益性投资收收益可计入入鼓励类产产业

59、项目主主营业务收收入，其它它的投资收收益不得计计入鼓励类类产业项目目主营业务务收入。四川省国家家税务局关关于企业所所得税政策策执行口径径的公告 四川省国国家税务局局公告20011年第第4号税收协定的的税率适用用在税收协定定中，对各各项投资所所得，通常常的做法，是是对在来源源地征收的的预提税实实行减低征征税的限制制税率，使使缔约国双双方即投资资所得居民民国和来源源地国能够够适当分享享税收。在我国对外外签署的避避免双重征征税协定中中，都在坚坚持来源地地征税原则则的基础上上，考虑了了对方国家家分享收入入的合理性性，接受了了对预提税税实行限制制税率的这这一通常做做法。大体体有两种情情况：（1）对各各项

60、投资所所得都规定定限制税率率为10%。即对股股息，利息息和特许权权使用费规规定为不超超过股息，利利息和特许许权使用费费总额的110%。如如同法国，美美国，德国国、瑞典等等国家签订订的税收协协定。其中中：规定对对使用工业业、商业和和科学设备备，按特许许权使用费费总额打七七折征税（实实际上等于于是限制税税率为不超超过使用费费总额的77%）的，有有同英国、美国、瑞瑞典、芬兰兰、丹麦、德国等国国家的协定定；打六折折征税的，有有同比利时时和同法国国的协定。准许打折折征税的原原因，主要要是考虑到到这些有形形财产提供供使用成本本费用比较较大，不像像无形资产产既可以自自用，又可可以向其他用户户提供使用用，其投