XXX年《会计基础》重点解析(7-10)

1、第 PAGE 12 页 共 NUMPAGES 12 页2010年年会计基基础重点点解析（77-10）第七章账账务处理程程序 章比较简单单，也比较较容易得分分，注意掌掌握。第一节 账务处处理程序的的意义和种种类一、账务处处理程序的的意义 账账务处理程程序也称会会计核算组组织程序或或会计核算算形式，是是指会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表相相结合的方方式。（牢牢记）包括括会计凭证证和账簿的的种类、格格式、会计计凭证与账账簿之间的的联系方法法，由原始始凭证到编编制记账凭凭证、登记记明细分类类账和总分分类账、编编制会计报报表的工作作程序和方方法等。 科学合合理地选择择适用于本本单位的账账务处理程程序，

2、对于于有效地组组织会计核核算具有重重要意义。 1、有有利于会计计工作程序序的规范化化。确定合合理的凭证证、账簿及及报表之间间的联系方方式，保证证会计信息息加工过程程的严密性性，提高会会计信息质质量。（牢牢记）2、有利于保保证会计记记录的完整整性、正确确性。通过过凭证、账账簿及报表表之间的牵牵制作用，增增强会计信信息的可靠靠性。（牢牢记）3、有利于减减少不必要要的会计核核算环节。通过井然然有序的账账务处理程程序，提高高会计工作作效率，保保证会计信信息的及时时性。（牢牢记）二、账务处理理程序的种种类 在我我国，常用用的账务处处理程序主主要有记账账凭证账务务处理程序序、汇总记记账凭证账账务处理程程序

3、和科目目汇总表账账务处理程程序。其主主要区别是是各自的特特点主要表表现在登记记总账的依依据和方法法不同。（牢牢记）第二二节 财财务处理程程序的基本本内容一、记账凭凭证账务处处理程序的的基本内容容 记账凭凭证账务处处理程序是是一种基本本的账务处处理程序，其其他各种账账务处理程程序是在这这种账务处处理程序的的基础上发发展而形成成的。它的的特点是直直接根据各各种记账凭凭证逐笔登登记总分类类账。（牢牢记） 在在记账凭证证财务处理理程序下，记记账凭证可可以采用一一种通用的的格式，即即通用记账账凭证；也也可采用收收款凭证，付付款凭证和和转账凭证证三种格式式，即专用用记账凭证证，账簿组组织一般应应设置现金金

4、日记账、银行存款款日记账、总分类账账和明细分分类账。 记账凭证证财务处理理程序的一一般程序是是： 2根据凭证证登记现金金日记账和和银行存款款日记账。 3根根据记账凭凭证登记各各种明细分分类账。 4根据据记账凭证证逐笔登记记总分类账账。 6月末，根根据总分类类账和明细细分类账的的资料编制制会计报表表。记账凭凭证财务处处理程序如如图711所示。 优点：可以以比较详细细地记录和和反映经济济业务的发发生和完成成情况，程程序简单明明了，易于于理解；来来龙去脉清清楚。缺点点：登记总总分类账的的工作量很很大。这种种程序只适适用于一些些规模小，业业务量少，凭凭证不多的的单位。（牢牢记）二、科目汇汇总表账务务处

5、理程序序的基本内内容 科目目汇总表账账务处理程程序的特点点是：定期期地将所有有的记账凭凭证编制成成科目汇总总表，然后后再根据科科目汇总表表登记总分分类账。 1、根据据一定时期期内的全部部记账凭证证汇总编制制科目汇总总表；（牢牢记）2、根据定期期编制的科科目汇总表表登记总分分类账；（牢牢记）科目目汇总表，是是指根据一一定时期内内的全部记记账凭证，按按相同科目目进行归类类，并计算算出每一总总账科目借借方、贷方方发生额所所编制的汇汇总表。（牢牢记）在科科目汇总表表账务处理理程序下，会会计凭证及及账簿的设设置与记账账凭证账务务处理程序序相同，一一般设置收收款凭证、付款凭证证和转账凭凭证；设置置三栏式现

6、现金日记账账和银行存存款日记账账；设置三三栏式总分分类账及三三栏式、数数量金额式式的各种明明细分类账账。 科目目汇总表账账务处理程程序如图773所示示。科目汇汇总表其一一般格式见见表766所示。表表76是是每月汇总总一次的格格式。业务务量大的单单位也可以以按旬汇总总，每月编编制一张科科目汇总表表，其格式式见表77所示。（牢记） 科目汇总表表处理程序序的优点是是：可以减减少登记总总分类账的的工作量，手手续也比较较简便；还还起着试算算平衡的作作用。其缺缺点是：只只反映各科科目的借方方本期发生生额和贷方方本期发生生额，不反反映各科目目的对应关关系；不便便于分析和和检查经济济业务的来来龙去脉，不不便于

7、查对对账目。适适用于业务务量较大，记记账凭证较较多的单位位。（牢记记）三、汇总记记账凭证账账务处理程程序的基本本内容 汇汇总记账凭凭证账务处处理程序，与与前述的记记账凭证财财务处理程程序的区别别，主要在在总分类账账的登记上上。它的特特点是定期期（5天或或10天）将将全部记账账凭证按收收、付款凭凭证和转账账凭证分别别归类编制制成汇总记记账凭证，然然后再根据据汇总记账账凭证登记记总分类账账。应设置置汇总收款款凭证、汇汇总付款凭凭证和汇总总转账凭证证，作为登登记总分类类账的依据据。账簿组组织和记账账凭证账务务处理程序序相同，设设置现金日日记账和银银行存款日日记账。按按总分类科科目设置总总分类账和和明

8、细分类类账。 汇汇总记账凭凭证账务处处理程序的的一般程序序是：（牢牢记）重要要两条：11、根据收收款凭证和和付款凭证证登记现金金日记账和和银行存款款日记账。2、根据据汇总收款款凭证、汇汇总付款凭凭证和汇总总转账凭证证登记总分分类账。汇汇总记账凭凭证分为汇汇总收款凭凭证、汇总总付款凭证证和汇总转转账凭证三三种。 11汇总收收款凭证，是是，指按“现金”和和“银行存存款”科目目的借方分分别设置的的一种汇总总记账凭证证，分别按按其对应贷贷方科目进进行归类，计计算出每一一贷方科目目发生额合合计数，填填入汇总收收款凭证中中。一般可可5天或110天汇总总一次，月月终计算出出合计数，据据以登记总总分类账。其格

9、式见见表711及表72所示。 2汇汇总付款凭凭证，是指指按“现金金”和“银银行存款”科目的贷贷方分别设设置的一种种汇总记账账凭证，分分别按其对对应借方科科目进行归归类，一般般可5天或或10天汇汇总一次，月月终计算出出合计数，据据以登记总总分类账。其格式见见表733及表74所示。（牢记）3汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证，其格式见编制完汇总总记账凭证证，据以登登记总分类类账。总分分类账的登登记在月终终进行。汇汇总记账凭凭证财务处处理程序的的优点是：由于汇总总记账凭证证是根据一一定时期内内的全部记记账凭证，按按照科目对对应关系进进行归类、汇总编

10、制制的，便于于通过有关关科目的对对应关系，了了解经济业业务的来龙龙去脉，便便于查对账账目；总分分类账根据据汇总记账账凭证，于于月终一次次登记入账账，减少了了登记总分分类账的工工作量。其其不足之处处是汇总转转账凭证是是按每一贷贷方科目设设置，而不不是按经济济业务的性性质归类、汇总；不不利于会计计核算工作作的分工。适用于规规模大、经经济业务较较多的大型型企业。（牢牢记）第八八章 财产产清查 本章是比较较重要的一一章，平均均分为9分分，注意理理解和记忆忆。第一节 财产清查查的种类和和一般程序序一、财产清清查的意义义 财产清清查是指通通过对货币币资金、实实物资产和和往来款项项的盘点或或核对，确确定其实

11、存存数，查明明账存数与与实存数是是否相符的的一种专门门方法。加加强财产清清查工作，对对于加强企企业管理、充分发挥挥会计的监监督作用具具有重要意意义。 （牢牢记）财产产清查的意意义：确保保会计资料料真实可靠靠；保护财财产物资的的安全完整整；促进财财产物资的的有效使用用；确保财财经纪律的的贯彻执行行。（牢记记）二、财财产清查的的种类 11、按财产产清查的对对象和范围围分为全面面清查和局局部清查。（牢记）全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对。各项在途材料，在途商品及在途物资。全面清查范围广，参加的部门人员多，一般来说，在以下几种情况下，需进行全面清查，（1）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实

12、、正确，需进行一次全面清查；(2)单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，需进行全面清查；(3)中外合资、国内联营，需进行全面清查；(4)开展清产核资，需要进行全面清查；(5)单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。（牢记）局部清查，是指根据需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和产品、债权债务等。（牢记）局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强，一般有:对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；(2)对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；(3)对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对

13、于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；(4)对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。2、按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。（牢记）定期清查，是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。（牢记）不定期清查，是指根据需要所进行的临时清查。其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。其目的在于查明情况，分清责任。（牢记）三

14、、财产清查的一般程序5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。第二节 财产清查的方法 一、货币资资金的清查查（一）库库存现金的的清查库存存现金的清清查，采用用实地盘点点的方法。 （牢记记）（1）在在进行现金金清查时，为为了明确责责任，出纳纳员必须在在场，在清清查过程中中不能用白白条抵库，也也就是不能能用不具有有法律效力力的借条、收据等抵抵充库存现现金。（2）填制制“现金盘盘点报告表表”，现金金盘点报告告表也是重重要的原始始凭证，它它既起确定定实有数的的作用。（3）“现现金盘点报报告表”应应由盘点人人和出纳员员共同签章章方能生效效。（牢记记）（二）银行行存款的清清查 企

15、业业除规定可可用现金结结算外的一一切收支，都都要通过银银行办理，进进行转账结结算。银行行存款的清清查与库存存现金的清清查方法不不同，不是是采用实地地盘点法，而而是采用对对账单法。（牢记）对对账单法是是将自身的的账簿记录录与对方开开出的对账账单进行核核对，或根根据账簿记记录给对方方开出对账账单，提供供给对方进进行核对的的财产清查查方法。对对账单法适适用于银行行存款和往往来款项的的清查。（牢牢记）实际际工作中，存存款单位的的银行存款款日记账的的余额与对对账单的余余额往往不不一致。这这种不一致致的原因，一一是由于存存款单位与与开户行双双方或其中中某一方记记账有错误误；二是存存在未达账账项。所谓谓未达

16、账项项是指由于于存款单位位与银行之之间对于同同一项业务务，由于取取得凭证的的时间不同同，导致记记账时间不不一致，而而发生的一一方已取得得结算凭证证而登记入入账，但另另一方由于于尚未取得得结算凭证证而尚未入入账的款项项。（牢记记） 未达达账项的四四种情况：1、企业业已收，银银行未收款款；2、企企业已付、银行未付付；3、银银行已收、企业未收收款；4、银行已付付，企业未未付款。出出现1、44情况会使使“本企业业银行存款款日记账账账面余额”大于“银银行对账单单余额”；出现2、3情况会会使“本企企业银行存存款日记账账账面余额额”小于“银行对账账单余额”。因此，在在与银行对对账时，应应首先查明明有无未达达

17、账项，如如果有未达达账项就应应采取编制制“银行存存款余额调调节表”等等方式 ，“银行存款款余额调节节表”是为为了核对企企业与其开开户银行双双方记录的的企业银行行存款账面面余额而编编制的，列列示有双方方未达账项项的一种表表格。如例例81。（牢记）（1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。（牢记）（2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误

18、。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。（牢记）（3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。（牢记）二、实物资资产的清查查实物资产产清查时，实实物资产的的保管员必必须在场，并并参加盘点点工作。（一一）实地盘盘点对于实实物资产的的清查，应应从数量和和质量两个个方面进行行。（牢记记）检查实实物资产的的数量，则则主要运用用实地盘点点法，通过过采用点数数、过秤和和度量等方方式和一定定的实地盘盘点技术方方法来进行行。财产清清查时应本本着先清查查数量、核核对有关账账簿记录等等，后认定定质量的原原则进行。实地盘点点实

19、物资产产的技术方方法主要如如下几种：（牢记）1、逐一盘点法。如以件或台为计量单位的产成品或机器设备。又如以千克、吨为计量单位的材料，则可以通过过秤来确定其实有数。 2、测量计算盘点法，是对某些存量大，但存放较有规则的实物资产，通过测量其体积，以单位体积换算成重量，从而求出其实有数的方法。该方法主要适用于那些大量成堆的物资，如露天堆放的煤、砂石。3、抽样盘点法，抽样盘点法是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。（二）登记盘存单 “盘存单”上，由盘点人员和实物保管人员同时签章。（三）编制实存账存对比表盘点结束后，将“盘点

20、单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比表”，确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的重要依据，应认真填报。三、往来款项的清查方法往来款项是指单位与其他单位或个人之间的各种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”。不是原始凭证。（牢记）对确实无法收回或无法支付的款项应进行核销处理，但应在备查簿上进行记录。第三节 财产清查结果的处理 一、财产清清查

21、结果处处理的要求求1、分析析产生差异异的原因和和性质，提提出处理建建议。 一般来说说，个人造造成的损失失，应由个个人赔偿，记记入其他应应收款账户户；因管理不不善原因造造成的损失失，应作为为企业管理理费用入账账；因自然灾灾害造成的的非常损失失，列入企企业的营业业外支出。（牢记）2、积极处理多余积压财产、积压物资，清理往来款项。3、总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度。4、根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符。 二、财产清查结果的账务处理 1报请批准前的处理 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据

22、企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。2批准后的处理 根据审批的意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿。 企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户。3、财产盘盈的账务处理企业盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等.应借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等,贷记“待处理财产损溢科目”.盘盈的财产报经批准后处理时,对于流动资产的盘盈,借记“待处理财产损溢”科目贷记“管理费用”等科目.而对于固定资产盘盈,则借记“待处理财产损溢”科目贷记“营业外收入”.（1）报批前批准前（发现时）应借：原材料、库存商品、固定资产贷：待处理财产损溢批准后流动资产的盘

23、盈借：待处理财产损溢贷：管理费用 固定资产的盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入例82、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（1）报批前（发现时）借：固定资产 7000贷：待处理财产损溢 7000（2）批准后借：待处理财产损溢 7000贷：营业外收入 70004、财产盘亏的账务处理根据的规定,企业盘亏的各种材料、库存商品、固定资产等借记“待处理财产损溢”科目、累计折旧、贷记“原材料”、库存商品、固定资产科目盘亏财产报经批准后时:对于流动资产的盘亏,应当先将其材料价值、可以收回的保险赔额和过失人赔偿,借记:原材料、“其他应收款”等科目；余下净损失部分，借记“营业外

24、支出”，贷记“待处理财产损溢”；一般经营损失部分，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”。例85、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧20000元。（1）报批前（发现时）借：待处理财产损溢 30000累计折旧 20000贷：固定资产 50000（2）批准后借：营业外支出 30000贷：待处理财产损溢 30000例83、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值5000元。（1）报批前（发现时）借：原材料 5000贷：待处理财产损溢 5000（2）批准后借：待处理财产损溢 7000贷：管理费用 7000

25、例86、某企业在财产清查中，盘亏材料40000元，其中25000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。（1）报批前（发现时）借：待处理财产损溢 40000贷：原材料 40000（2）批准后借：管理费用 15000营业外支出 25000贷：待处理财产损溢 40000例84、某企业在财产清查中，发现现金溢余150元，无法查明原因。（1）报批前（发现时）借：库存现金 150贷：待处理财产损溢 150（2）批准后借：待处理财产损溢 150贷：营业外收入 150例87、某企业在财产清查中，盘亏现金600元，其中应由出纳员赔偿400元，另外200元无法查明原因。（1）报批前（发现时）借：待处理财产损溢

26、 600贷：库存现金 600（2）批准后借：其他应收款 400 管理费用 200贷：待处理财产损溢 600业务处理小结，批准后找不到正常的原因，不同的盘点记入不同的账户，主要如下：第九章财财务会计报报告 本章是比较较重要的一一章，平均均分为6.5分，注注意理解和和记忆。第一节 财财务会计报报告概述 一、财务会会计报告的的概念和作作用 财务务会计报告告是指企业业对外提供供的反映某某一特定日日期财务状状况和某一一会计期间间经营成果果、现金流流量等会计计信息的文文件。二、企业财务务会计报告告的目标企企业提供的的财务会计计报告的使使用者包括括投资者、债权人、政府及相相关机构 企业管理理人员、职职工和社

27、会会公众等. （牢记记）(1)股东主要要关注投资资的内在风风险和投资资报酬。（22）债权人人主要关注注的是其所所提供给企企业的资金金是否安全全。（3）政政府机关最最关心的是是国家资源源的分配和和运用情况况，政策的的制定和国国民收入的的统计等。（4）企企业管理人人员最关注注的是企业业财务状况况的好坏、经营业绩绩大小以及及现金的流流动情况。（5）企企业职工最最关注的是是企业为其其所提供的的就业机会会及其稳定定性、劳动动报酬高低低和职工福福利好坏等等情况密切切相关。（66）社会公公众主要关关注企业的的兴衰及其其发展情况况。三、企企业财务会会计报告的的构成 企企业财务会会计报告分分为年度和和中期财务务

28、报告。中中期财务报报告是指以以中期为基基础编制的的财务报告告,中期是是指短于一一个完整的的会计年度度的报告期期间,如半半年度、季季度和月度度。半年度度、季度和和月度财务务会计报告告称为中期期财务报告告。（1）月月报要求简简明扼要,及时反映映（2）年年报要求揭揭示完整,反映全面面（3）而而季报和半半年报在会会计信息的的详细程度度方面,则则介于两者者之间。（牢牢记）财务务会计报告告包括会计计报表及其其附注和其其他应当在在财务报告告中披露的的相关信息息和资料。一套完整整的财务报报告至少应应当包括:“四表一一注”，即即资产负债债表、利润润表、现金金流量表所所有者权益益变动表以以及附注。中期财务务报告应

29、当当包括资产产负债表、利润表、现金流量量表和附注注，“三表表一注”。（牢记）会计报表是财务报告的主要组成部分，它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。其中（1）资产产负债表是是反映企业业某一特定定日期财务务状况的报报表.（2）利润润表是反映映企业某一一特定日期期财务状况况的报表。（3）现金金流量表是是反映企业业在一定期期间内现金金及现金等等价物流入入和流出情情况的报表表。（4）资产产负债表反反映的是企企业一定时时点上关于于财务状况况的静态信信息，是一一种静态报报表。（5）而利利润表和现现金流量表表则反映的的是企业在在一定期间间关于经营营成果的动动态信息，是是一种动态态

30、报表. 资产负债债表、利润润表和现金金流量表这这三张报表表反映了企企业财务和和经营状况况的核心信信息,构成成了企业对对外报送的的三大基本本会计报表表。（牢记记）各期间间财务会计计报告编制制的时间要要求和基本本内容是:1、月度度财务报告告。在每月月终了时编编制.应予予月份终了了后,6日日内报出，至至少应当包包括资产负负债表和利利润表会计计制度规定定需要编制制会计报表表附注,从从其规定。2、季度财务务会计报表表.在每季季终了时编编制.应于于季度终了了后15日日内报出.包括的内内容与月度度财务会计计报告基本本相同。33、半年度度财务报告告,在每半半年度终了了时编制,应于年度度中期结束束后60天天内报

31、出,一般包括括基本会计计报表、利利润分配表表以及财务务状况说明明书。4、年度财务务会计报表表,在每年年度终了时时编制,应应于年度终终了后四个个月内对外外提供,包包括财务会会计报告的的全部内容容。5、另另外,我国国规规定,小企企业的年度度财务会计计报告包括括资产负债债表、利润润表和会计计报表附注注,小企业业可以根据据需要选择择是否编制制现金流量量表。“二二表一注”。（牢记记）4115600年度结账账日为公历历年度每年年的12月月31日;半年度、月度和季季度结账日日分别为公公历年度、每半年、每季和每每月的最后后一天 。（牢记）四、财务会计报告的编制要求 企业编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比

32、、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。（牢记）1.真实可靠2.相关可比。企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者的决策需要相关,满足报表使用者的需要,并且会计报表各项目的数据应当口径一致、相互可比,便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较.3.全面完整 4.编报及时 5.便于理解第二节 资产负债表 一、资产负负债表的概概念和意义义（一）资资产负债表表的概念 资产负债债表是反映映企业某一一特定日期期（如月末末、季末、年末等）财财务状况的的会计报表表。（牢记记）它是根根据“资产产负债+所有者权权益”这一一会计等式式，依照一一定的分类类标准和顺顺

33、序，将企企业在一定定日期的全全部资产、负债和所所有者权益益项目进行行适当分类类、汇总、排列后编编制而成的的。 资产产负债表是是企业基本本会计报表表之一 是是所有独立立核算的企企业单位必必须对外报报送的会计计报表。（牢牢记）账户户式资产负负债表分为为左右两方方,左方为为资产项目目,按资产产的流动性性大小排列列（牢记）:流动性大大的资产如如“货币资资金”、“交易性金金融资产”、“应收收票据”等等排在前面面, 流动动性小的资资产如 “可供出售售金融资产产”、“持持有到期投投资”、“固定资产产”、“无无形资产”、等则排排在后面。右方为负负债及所有有者权益项项目,一般般按求偿权权先后顺序序排列。 （牢记

34、） 1、资产。资资产按照流流动资产,非流动资资产分类并并进行进一一步分项列列示。（牢牢记）流动动资产是指指可以在一一年或超过过一年的一一个经营周周期内变现现或耗用的的资产。流流动资产项项目通常包包括:货币币资金、交交易性金融融资产、应应收票据、应收账款款、应收利利息、应收收股利、其其他应收款款、预付账账款、存货货、一年内内到期的非非流动资产产等。2、负债。负负债一般分分为流动负负债和长期期负债。（牢牢记）流动动负债是指指将在一年年内(含一一年)或者者超过一年年的一个营营业周期内内偿还的债债务。流动动负债项目目包括:短短期借款、交易性金金融负债、应付票据据、应付账账款、预收收账款、应应付职工薪薪

35、酬、应交交税费、应应付利息、应付股利利、其他应应付款、一一年内到期期的非流动动资产负债债以及其他他流动负债债等。（牢牢记）长期期负债项目目包括:长长期借款、应付债券券（牢记）、长期应付付款、专项项应付款、预计负债债、递延所所得税负债债和其他非非流动负债债等。3、所有者权权益。它一一般按照实实收资本(或股本)、资本公公积、盈余余公积和未未分配利润润分项列示示。（二）资资产负债表表的意义通通过编制资资产负债表表，（1）可可以反映企企业资产的的构成及其其状况，分分析企业在在某一日期期所拥有的的经济资源源及其分布布情况；（22）可以反反映企业某某一日期的的负债总额额及其结构构，分析企企业目前与与未来需

36、要要支付的债债务数额；（3）可可以反映企企业所有者者权益的情情况，了解解企业现有有的投资者者在企业资资产总额中中所占的份份额。（44）通过资资产负债表表项目金额额及其相关关比率的分分析，可以以帮助报表表使用者全全面了解企企业的资产产状况，盈盈利能力，分分析企业的的债务偿还还能力，从从而为未来来的经济决决策提供参参考信息。（牢记）二、资产负债表的格式 资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。其中表尾部分为补充说明，表身部分是资本负债表的主体和核心。（牢记）资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。（牢记）账户式资产产负债表中中的资产各各项目的合合计等于负负债和

37、所有有者权益各各项目的合合计。即资资产负债表表的左方和和右方平衡衡.第三节节 利润表表 一、利润表表的概念和和意义（一一）利润表表的概念利利润表又称称损益表，是是反映企业业在一定会会计期间经经营成果的的报表。（牢牢记）（二二）利润表表的意义1.通过利利润表可以以从总体上上了解企业业收入、成成本和费用用、净利润润（或亏损损）的实现现及构成情情况；2.同时，通通过利润表表提供的不不同时期的的比较数字字（本月数数、本年累累计数、上上年数），可可以分析企企业的获利利能力及利利润的未来来发展趋势势，3.了了解投资者者投入资本本的保值增增值情况。利润表是是会计报表表中的一张张基本报表表。（牢记记） 二、利

38、利润表的格格式 利润润表由表头头、表身和和表尾等部部分组成. 其中,表身部分分为利润表表的主体和和核心.利利润表的格格式主要有有多步式利利润表和单单步式利润润表两种。按照我国国企业的利利润表采用用多步式(三步)。我国企业可可以分如下下三个步骤骤编制利润润表（牢记记）:第一一步,以营营业收入为为基础,减减去营业资资本、营业业税金及附附加、销售售费用、管管理费用、财务费用用、资产减减值损失,加上公允允价值变动动收益(减减去公允价价值变动损损失)和投投资收益(减去投资资损失),计算出营营业利润.第二步.以营业利利润为基础础,加上营营业外收入入,减去营营业外支出出计算出营营业总额.第三步,以利润总总额

39、为基础础,减去所所得税费用用,计算出出净利润(或净亏损损).多步步式利润表表反映出了了构成营业业利润、利利润总额、净利润的的各项要素素的情况,有助于使使用者从不不同利润类类别中了解解企业经营营成果的不不同来源.第十章会计档案案 本章的平均均分为7分分，09年年考了9分分，可能今今年考的还还会比较多多，所以要要引起考生生的注意。第一节 会会计档案的的概念和内内容 会计档案是是指会计凭凭证、会计计账簿和财财务会计报报告等会计计核算专业业材料，它它是记录和和反映单位位经济业务务的重要史史料和证据据。具体包包括： 11、会计凭凭证； 22、会计账账簿；3、财务会计计报告；44、其他会会计资料。（牢记）

40、包包括银行存存款余额调调节表、银银行对账单单、其他应应当保存的的会计核算算专业资料料、会计档档案移交清清册、会计计档案保管管清册、会会计档案销销毁清册。第二节 会计档档案的归档档 一、会计档档案的整理理立卷各单单位每年形形成的会计计档案，年年度终了后后，应有会会计人员对对其进行整整理并装订订立卷。11、会计凭凭证的整理理立卷。22、会计账账簿的整理理立卷。33、财务会会计报告的的整理立卷卷。年终，将将全部财务务报告按时时间顺序装装订成册。4、其他他会计资料料的整理立立卷。二、会计档案案的归档11、会计档档案整理立立卷后，会会计机构首首先要对会会计档案编编制卷号。 2、当当年形成的的会计档案案，在会计计年度终了了后，可暂暂由本单位位会计机构构保管1年年。3、会会计机构保保管的会计计档案1年年期满后应应当全部移移交单位的的档案管理理部门。44、未设立立档案机构构的单位，会会计档案应应由会计