PA审计考试备考复习导读(doc 7)

1、2006年年CPA审计考考试备考复复习开篇导导读大家好，欢欢迎参加22006年年新华会计计网审计计课程的的备考复习习，在具体体讲解每章章内容之前前，我想与与大家交流流几个月以以来大家一一直十分关关注的几个个问题。一、关于22006年年审计教材变动动二、关于22006年年审计考试命题题趋势预测测三、关于22006年年审计考试备考考的复习方方法一、关于22006年年审计教材变动动2006年年考试教材材发行的时时间比以往往每年都要要晚。由于于20066年2月115日财政政部颁布了了新的会计计审计准则则（39个个会计准则则，48个个审计准则则），因此此教材发行行时间的推推迟给了大大家足够的的想象空间间

2、，但因为为种种原因因，现在你你们拿到手手上的审审计教材材与20005年相比比较来说变变化不是很很大，而是是很小，主主要集中在在第一章第第二节、第第二章第一一节和第二二节、第四四章第一节节，变化的的形式以删删除和整合合为主，单单纯新增加加的知识点点不多；同同时这些变变化的内容容在20003年、22004年年和20005年试题题中没有直直接涉及，22006年年即使要考考这些变化化的内容，也也只能考客客观题，分分值不会很很高，不会会构成20006年考考生朋友们们的“心头大患患”。二、关于22006年年审计考试命题题趋势预测测1、20006年审审计考试试的题型、题量、试试卷文字阅阅读量预测测基本稳稳定

3、表一：最近近三年题型型、题量及及分值统计计： 年度单项选择题题多项选择题题判断题简答题综合题题量分数题量分数题量分数题量分数题量分数2003151510101015316244200412151010101532323720051515111169320245表二： 最最近三年主主观题、客客观题的题题量、分值值及比重统统计： 年度客观题主观题主客观题与与总分比重重题量分数题量分数客观题主观题2003354056040%60%2004324056040%60%2005323556535%65%表三： 最最近三年试试题文字阅阅读长度统统计：（单单位：字） 年度客观题主观题合计20037358775

4、5151133200481578504166611200581239163172866根据上述统统计表数据据，我们可可以看出：第一，审审计试题题题型相对对稳定（见见表一）审计试试题每年的的题型共五五种，分为为单项选择择题、多项项选择题、判断题、简答题和和综合题，前前三种是客客观题，由由计算机扫扫描判分；后两种是是主观题，由由阅卷人员员判分。第二，题量量总数呈下下降趋势，主主观题唱主主角（见表表二）审计考考试的题量量由20003年的440题下降降到20005年的337题，估估计20006年的题题量会维持持在37题题左右。而而且客观题题的题量和和分值在逐逐年下降，主主观题的题题量略有减减少，但分分

5、值在逐年年上升，特特别是20005年主主观题首次次突破考生生“心理防线线”的60分分，冲高到到65分，很很多考生有有些“无所适从从”和“无能为力力”，20006年的命命题风格和和命题思路路会继续延延续20003年以来来的风格。第三，试卷卷阅读量明明显增大，题题目阅读难难度增强（见见表三）对于审计计这一科科考试来说说，20003年审计计考试无疑疑是值得“纪念”的一年。从20003年开始始，审计计考试改改变过去侧侧重考查“点”的知识到到系统地考考查“面”的知识，并并且设定“情景”模拟命题题，把考生生当作一名名注册会计计师带到实实际执业现现场去考查查“分析判断断问题、处处理实际业业务、形成成审计结论

6、论”的能力。正因为命命题思路和和考查目的的的变化，试试题就要给给出一定的的背景资料料，因此从从20033年开始，试试题阅读量量明显增大大，特别是是综合题试试题给出的的文字资料料信息量很很大，命题题专家尽量量设计“真实”背景的种种种情形，借借此考查考考生朋友“搜寻信息息、分析疑疑点、判断断是非，提提出解决问问题的建议议或处理方方法，得出出结论”的综合能能力。不仅仅如此，综综合题考查查问题的数数量也增多多，由20003年以以前考查33-4个方方面增加到到现在综合合题每年考考查7-88个方面。如果没有有一套切实实可行的办办法，考生生朋友仅仅仅阅读试题题资料和考考查要求就就感到“云里雾里里”。2、20

7、006年审审计考试试命题方式式预测“情景模式式”命题方式式注册会计师师审计考试从22003年年开始首次次采用“情景模式式”命题方式式，20004-20005年继继续延用了了这一“成功”的命题方方式，20006年也也绝不例外外。“情景模拟拟”命题方式式把考生设设定为注册册会计师并并且把他们们放在被审审计单位某某个审计场场景中来命命题。举例1：22004年年判断题第第1小题甲公司申请请取得一项项土地使用用权，已交交纳土地出出让金10000万元元，并拟以以此土地使使用权与他他人合资成成立有限责责任公司。根据甲公公司向国土土资源管理理部门汇款款的凭证、国有土地地出让合同同、股东出出资确认函函、国土资资

8、源管理部部门收到款款项的确认认函及在33个月内向向新设公司司直接核发发土地使用用权证的承承诺函，AA注册会计计师在对该该新设公司司验资时确确认甲公司司以土地使使用权方式式的出资。( )解题分析：本题考查查注册会计计师在对土土地使用权权出资时审审验的内容容。根据验验资执业规规范指南，AA注册会计计师对新设设公司土地地使用权出出资的审验验除需要对对其取得的的凭证、出出让合同、出资确认认函进行验验证外，还还必须检查查土地使用用权平面位位置图并现现场察看，以以审验土地地使用权证证载明的有有关内容是是否真实，土土地使用权权作价依据据是否合理理。举例2：22004年年判断题第第2小题乙公司拟增增加注册资资

9、本5000万元。某某股东根据据增资协议议，投入了了房屋资产产200万万元，但尚尚未办理产产权转移手手续。A注注册会计师师予以验证证确认，并并依据该股股东出具的的承诺函在在验资报告告说明段中中说明该股股东承诺在在半年内办办理过户手手续。( )解题分析：本题考查查注册会计计师对房屋屋（实物资资产）出资资时的审验验内容。根根据验资执执业规范指指南，A注注册会计师师还应检查查房屋平面面图、位置置图；检查查房产证明明，验证出出资前产权权是否归某某股东所有有，并且对对尚未办妥妥的产权过过户手续要要求乙公司司与某股东东签署在规规定期限内内办妥过户户手续的承承诺函。举例3：22004年年判断题第第3小题丙公司

10、拟增增加注册资资本30000万元。某股东根根据增资协协议，投入入货币资金金10000万元。AA注册会计计师获取并并审验了丙丙公司提供供的银行收收款凭证、银行出具具的确认已已收讫10000万元元投资款的的询证函回回函，据以以确认该股股东投入的的货币资金金已到位。( )解题分析：本题考查查注册会计计师对人民民币出资时时的验资依依据。根据据验资执业业规范指南南，出资者者以货币资资金出资时时，注册会会计师应当当在检查被被审验单位位开户银行行出具的收收款凭证、对账单及及银行函证证回函等的的基础上审审验出资者者的实际出出资金额。A注册会会计师还应应取得丙公公司开户银银行的对账账单后才能能确认货币币资金已到

11、到位。举例4：22004年年判断题第第4小题丁公司将其其一幢商用用办公楼按按市场价值值进行评估估，评估增增值50000万元，并并已作增加加固定资产产、增加资资本公积的的会计处理理。经股东东会批准，丁丁公司于年年底将该评评估增值形形成的50000万元元资本公积积转增注册册资本。AA注册会计计师在验证证相关资料料后，确认认该项增资资。( )解题分析：本题考查查注册会计计师对净资资产增资时时的审验内内容。根据据验资执业业规范指南南，资本公公积转增注注册资本要要进行审计计后确认其其是否真实实。丁公司司用于转增增注册资本本的资本公公积是在丁丁公司正常常生产经营营条件下将将自己商用用的办公楼楼进行评估估，

12、用评估估增值部分分先增记为为资本公积积，再以资资本公积的的名义转增增注册资本本，这一“曲线”处理看似似“名正言顺顺”，而实际际上按照企企业会计制制度，企业业在正常生生产经营中中，资产应应按历史成成本记账，不不允许任意意地采用评评估增值方方式夸大资资产和所有有者权益。举例5：22004年年判断题第第5小题戊公司由于于经营不善善造成重大大亏损，致致使20002年122月31日日的净资产产为-4000万元。为改善财财务状况，缓缓解经营困困难，戊公公司股东约约定用货币币资金10000万元元增加注册册资本。经经审验，AA注册会计计师确认戊戊公司新增增注册资本本10000万元，并并在验资报报告说明段段中说

13、明戊戊公司由于于亏损导致致增资前的的净资产小小于注册资资本。( )解题分析：本题考查查注册会计计师对增资资的验资责责任以及对对增资前的的经营亏损损进行说明明的有关处处理。根据据验资执业业规范指南南，被审验验单位可能能由于经营营不善出现现净资产小小于注册资资本的情形形，如果被被审验单位位为了扭转转局面，改改善财务状状况进行增增资，注册册会计师只只对当期增增资部分进进行审验并并出具验资资报告，对对增资前被被审验单位位的严重亏亏损以及导导致增资前前净资产小小于注册资资本不负验验资责任，但但对本期增增资进行审审验时也关关注增资前前净资产的的状况，并并且要求将将增资前净净资产小于于注册资本本这一状况况在

14、验资报报告说明段段中说明，提请验资报告使用者了解被审验单位增资前的状况。可见，20004年判判断题的前前5个小题题，就是把把考生带到到“验资”的场景中中来依次考考查对土地地使用权的的出资审验验确认、房房屋建筑物物出资的审审验确认、人民币增增资的审验验确认，净净资产转增增股本的审审验确认和和关注增资资前净资产产小于注册册资本的情情形等内容容。这五个个方面的问问题是注册册会计师在在执行验资资业务时非非常普遍的的问题，命命题专家请请考生进行行分析判断断，考查考考生通过掌掌握验资实实务公告和和教材内容容对这几个个方面的综综合判断能能力。同时大家还还发现，以以上5个小小题的内容容也可以放放在一起考考简答

15、题，也也可以考单单项选择题题和多项选选择题，不不管放在哪哪种题型中中命题它总总是让你处处在一个特特定的“情景”中。这种种命题方式式与注册会会计师实际际执业实务务场景比较较接近。3、20006年审审计考试试命题思路路预测-按业务循循环将审计计理论与审审计实务相相融合的命命题思路2003年年开始，不不论是客观观题还是主主观题都是是按业务循循环审计思思路来命题题，考查考考生对审计计理论与审审计实务融融合贯通的的能力。比比如20005年审计计试题中单单项选择题题的第1-3小题涉涉及货币资资金审计，第第4-5小小题涉及生生产循环审审计；第66-9小题题涉及购货货与付款循循环审计；第10-12小题题涉及销

16、售售与收款循循环审计；第13-15小题题涉及筹资资与投资循循环审计。这15个个小题分布布在四大业业务循环审审计领域，考查审计理论与实务相融合的能力。举例：20005年单单选题第110小题L注册会计计师计划测测试M公司司20044年度主营营业务收入入的完整性性。以下各各项审计程程序中，通通常难以实实现上述审审计目标的的是（ ）A抽取22004年年12月331日开具具的销售发发票，检查查相应的发发运单和账账簿记录B抽取22004年年12月331日的发发运单，检检查相应的的销售发票票和账簿记记录C从主营营业务收入入明细账中中抽取20004年112月311日的明细细记录，检检查相应的的记账凭证证、发运

17、单单和销售发发票D从主营营业务收入入明细账中中抽取20005年11月1日的的明细记录录，检查相相应的记账账凭证、发发运单和销销售发票解题分析：表面上看看是主营业业务收入审审计问题，实实质是结合合审计教材第十十章表100-2考查查第五章认认定和具体体目标的基基本审计方方法。注册册会计师要要测试利润润表上主营营业务收入入的“完整性”（即账面面记录低估估问题）就就要采用“顺查”的方法，从从主营业务务收入实现现过程中的的“原始凭证证”追查到“账簿记录录”。在选项A中中，注册会会计师从22004年年年末的销销售发票（原原始凭证）追追查相应的的发运单和和账簿记录录；在选项B中中，注册会会计师从22004年

18、年年末的发发运单（原原始凭证）追追查到相应应的销售发发票和账簿簿记录；注册会计师师还可以从从20055年年初已已入账的主主营业务收收入明细账账抽取可疑疑明细账相相应的原始始凭证，如如果是20004年年年末应入账账的主营业业务收入却却记入20005年年年初的主营营业务收入入明细账中中，则说明明20044年12月月份的主营营业务收入入少记即选选项D；在选项C中中，注册会会计师采用用的是“逆查”的方法，追追查到相应应的记账凭凭证和所附附的原始凭凭证（发运运单和销售售发票）的的这种方法法，只能确确认企业账账面收入是是否高估问问题（即“发生”认定）。由此可见，选选项C难以以实现证明明主营业务务收入完整整

19、性的审计计程序。从从本小题的的解题分析析中大家应应能悟出，审审计考试是是按业务循循环将第五五至九章的的审计理论论与第十至至十五章的的审计实务务相融合的的命题思路路。 4、20006年审审计考试试重要出题题点预测会穿透透第一到第第十六章（1）注册册会计师审审计方法（或或审计模式式）变化（第第一章第二二节，新增增内容，教教材P7）（2）注册册会计师业业务范围（第第二章第二二节，修订订内容，教教材P122-15）（3）职业业道德规范范（第三章章第三节，教教材P455-56）（4）注册册会计师对对被审计单单位会计报报表的错误误、舞弊的的审计责任任、注册会会计师对被被审计单位位违反法规规规范行为为的审计

20、责责任（第四四章第一节节，教材PP61、PP62-664）（5）中国国注册会计计师的法律律责任具体体规定（第第四章第一一节，修订订内容，教教材P699-70）（6）表55-1，表表5-2（第第五章第二二节，教材材P78、P80）（7）注册册会计师判判断审计证证据充分性性、适当性性应考虑的的因素（第第六章第一一节，教材材P89-92）（8）表66-2，图图6-1（第第六章第一一节，教材材P94、P96）（9）审计计工作底稿稿的三级复复核（第三三章第二节节，教材PP102）（10）计计划审计工工作的八大大步骤（第第七章第一一节，教材材P1099）（11）重重要性概念念、重要性性原则运用用（编制审审

21、计计划时时对重要性性的评估和和评价审计计结果时对对重要性的的考虑）（第第七章第二二节，教材材116-123，第第十五章第第一节，教教材P3441）（12）表表7-4，表表7-5（第第七章第三三节，教材材P1244、P1227）（13）图图7-1（第第七章第四四节，教材材P1288）（14）控控制程序（第第八章第一一节，教材材P1344-1377）（15）图图8-2，图图8-3（第第八章第三三节，教材材P1433、P1444）（16）审审计风险模模型分析（第第七章第三三节，教材材P1244和第八章章第四节教教材P1550）（17）图图9-1、表9-11、表9-2（第九九章第一节节，教材PP157

22、、P1588、P1559）（18）属属性抽样的的三种方法法和变量抽抽样的三种种方法（教教材P1664-1668、P1169-1172）（19）“内部控制制目标关键内部部控制点CPAA常用控制制测试CPA常常用实质性性测试”：表100-2、表表11-11、表122-1和112-2、表13-1和133-2、表表14-11（教材PP179、P2100、P2335-2336、P2261-2263、PP294）（20）内内部控制规规范：销售与收款款业务内部部控制规范范（教材PP181-183）；采购与付款款内部控制制规范（教教材P2112-2113）；工程项目内内部控制规规范（教材材P2155-2166

23、）；对外投资内内部控制规规范（教材材P2655-2666）；货币资金内内部控制规规范（教材材P2944-2966）（21）教教材P3443表155-4和PP344表表15-55涉及的重重要会计报报表项目审审计：主营业务收收入审计（教教材P1887-1991）；应收账款和和坏账准备备审计（教教材P1991-1998）；固定资产、累计折旧旧；固定资资产减值准准备审计（教教材P2118-2224、P2226-2228）；应付账款审审计（教材材P2166-2177）；存货分析性性复核、计计价测试、截止测试试及存货监监盘（教材材P2411、P2551、P2252、PP243-250）；长期负债（长长期借

24、款、应付债券券）审计（教教材P2668-2772）；长期股权投投资和长期期股权投资资减值准备备审计（教教材P2778-2882）；现金、银行行存款审计计（教材PP299、P3022-3055）（22）十十大特殊项项目审计（第第十四章第第六节，教教材P3007-3338）（23）注注册会计师师终结审计计工作底稿稿：填表115-1、表15-2、表115-3、表15-4、表115-5（第第十五章第第一节，教教材P3440、P3341、PP343、P3444）（24）不不同出资方方式下的审审验程序（第第十六章第第一节，教教材P3882-3888）（25）审审计报告、验资报告告、盈利预预测审核报报告、内

25、部部控制审核核报告（第第十五、十十六章，教教材P3661-3667、P3395-4402、PP407、P4111-4133）三、关于22006年年审计考试备考考的复习方方法1、要下定定决心审计这这门课程综综合性很强强，涉及到到的知识领领域非常丰丰富，学习习难度较大大，学习时时需要大家家找到适合合自己的一一套方法，不不仅对审计计的基本概概念、基本本方法、基基本思想、基本观点点要明确，同同时面对审计考考试，还要要掌握“阅读材料料、分析判判断、快速速处理”的基本审审计技能。2、要一章章一章地来来刚开始复习习时每一章章都要看，要要侧重去理理解，不能能说哪一章章考得多看看哪一章，因因为审计计章节之之间是

26、有联联系的。每每复习一章章时你就问问自己：“这一章几几节？每一一节有几个个问题？过过去考了什什么？今年年会考什么么？”每一章你你都得“一步一个个脚印”、“步步为营营”。3、要做一一定的题目目，特别是是历年考题题研究历年考考题的命题题模式与解解答思路是是审计应试试中的“必要程序序”，特别是是近3年审计考考题十分值值得做，必必须做，从从做过去考考题中，你你自然会有有“感觉”，这种“感觉”别人说给给你听没用用，必须亲亲自“品尝”；同时还还需要做模模拟试题。注意不管管是做历年年考题还是是做模拟试试题，不能能一边看答答案一边做做题目，做做题主要是是提高自己己的分析判判断能力。4、还要有有扎实的会会计基本

27、功功注册会计师师审计的本本质就是对对被审计单单位会计报报表的认定定进行再认认定，考审计不不涉及会计计知识几乎乎是不现实实的，考审计涉涉及会计准准则和企业业会计制度度是天经地地义的，从从20033年以后的的审计试题题来看，在在审计中考考会计知识识已“淋漓尽致致”。比如22005年年单项选择择题第1小小题，考查查的就是银银行存款余余额调节表表的会计知知识；同样样，20004年单项项选择题第第9、100、11小小题也基本本上是考查查会计知识识，在审计计考试中涉涉及大量的的会计知识识的现象使使很多考审审计的朋友友感叹“这哪是考考审计？是是考会计呀呀！”虽然这种种感慨是表表面现象，但但是也从另另一个侧面

28、面反映出审审计与会计计的“水乳相融融”，因为会会计准则、会计制度度与审计准准则正是注注册会计师师手中的两两把“尺子”。注册会会计师执行行年报审计计就是按照照审计准则则的规范体体系（一把把尺子）将被被审计单位位会计处理理事项对照照会计准则则和会计制制度（另一一把尺子）进行行判断分析析，形成审审计结论，发发表审计意意见。毫无无疑问，没没有扎实的的会计基本本功，审计计考试当然然会力不从从心。举例1：22005年年单选题第第1小题N公司某银银行账户的的银行对账账单余额为为5850000元，在在审查N公公司编制的的该账户银银行存款余余额调节表表时，A注注册会计师师注意到以以下事项：N公司已已收、银行行尚未入账账的某公司司销货款11000000元；NN公司已付付、银行尚尚未入账的的预付某公公司材料款款500000元；银银行已收、N公司尚尚未入账的的某公司退退回的押金金350000元；银银行已代扣扣、N公司司尚未入账账的水电费费250000元。假假定不考虑虑审计重要要性水平，AA注册会计计师审计后后确认该账账户的银行行存款日记记账余额应应是（ ）A6255000元元 B6350000元 C55750000元 D59950000元解题分析：本题考查查注册会计计师对银行行存款余额额调