cwpgvy银行-贷款对财务报表的要求

1、| Youu havve too bellievee, thhere is aa wayy. Thhe annciennts ssaid: thhe kiingdoom off heaaven is ttryinng too entter. Onlly whhen tthe rrelucctantt steep byy steep too go to iit ss timme, mmust be mmanagged tto geet onne sttep ddown, onlly haave sstrugggledd to achiieve it. - Guuo Gee Tecch银行贷款涉涉

2、及的相关关财务指标标及报表要要求本文为20010年为为资兴市经经济局组织织的中小企企业会计贷贷款业务讲讲座的部分分内容，本本文在材料料组织过程程中参考了了网络及有有关专业银银行的资料料。本资料料仅供交流流和学习，学学习引用者者请注明出出处。（一）、向向银行贷款款的企业报报表编制财财务指标的的注意事项项向银行贷款款企业要把把握好的114个财务务指标：（1）财务务结构：1、净资产产与年末贷贷款余额比比率必须大大于1000%（房地地产企业可可大于800%）；净净资产与年年末贷款余余额比率=年末贷款款余额/净净资产*1100%，净净资产与年年末贷款余余额比率也也称净资产产负债率。2、资产负负债率必须须

3、小于700%，最好好低于555%；资产产负债率=负债总额额/资产总总额X1000%。（2）偿债债能力：3、流动比比率在1550%2200%较较好；流动动比率=流流动资产额额/流动负负债*1000%。4、速动比比率在1000%左右右较好，对对中小企业业适当放宽宽，也应大大于80%；速动比比率=速动动资产额/流动负债债*1000%；速动动资产=货货币资金+交易性金金融资产+应收账款款+应收票票据=流动动资产存存货预付付账款一一年内到期期的非流动动资产其其它流动资资产。5、担保比比例小于00.5为好好。6、现金比比率大于330%。现现金比率=（现金+现金等价价物）/流流动负债。（3）现金金流量：7、

4、企业经经营活动产产生的净现现金流应为为正值，其其销售收入入现金回笼笼应在85595%以上。8、企业在在经营活动动中支付采采购商品，劳劳务的现金金支付率应应在8595%以以上。（4）经营营能力：9、主营业业务收入增增长率不小小于8%，说说明该企业业的主业正正处于成长长期，如果果该比率低低于5%，说说明该产品品将进入生生命末期了了。主营业业务收入增增长率=（本本期主营业业务收入-上期主营营业务收入入）/上期期主营业务务收入*1100%10、应收收账款周转转速度应大大于六次。一般讲企企业应收账账款周转速速度越高，企企业应收账账款平均收收款期越短短，资金回回笼的速度度也就越快快。应收账账款周转速速度（

5、应收收账款周转转次数）=营业收入入/平均应应收账款余余额=营业业收入/（应应收账款年年初余额+应收账款款年末初余余额）/22=营业收收入*2/（应收账账款年初余余额+应收收账款年末末初余额）。11、存货货周转速度度中小企业业应大于五五次。存货货周转速度度越快，存存货占用水水平越低，流流动性越强强。存货周周转速度（次次数）=营营业成本/平均存货货余额，其其中存货平平均余额=（期初存存货+期末末存货）2。（5）经营营效益：12、营业业利润率应应大于8%，当然指指标值越大大，表明企企业综合获获利能力越越强。营业业利润率=营业利润润/营业收收入(商品品销售额)1000% =(销售收入入-销货成成本-管

6、理理费-销售售费)/销销售收入100%。13、净资资产收益率率中小企业业应大于 5%。一一般情况下下，该指标标值越高说说明投资带带来的回报报越高，股股东们收益益水平也就就越高。净净资产收益益率=总资资产净利率率权益乘乘数=营业业净利率总资产周周转率权权益乘数；其中营业业净利率=净利润营业收入入；总资产产周转率（次次）=营业业收入平平均资产总总额；权益益乘数=资资产总额所有者权权益总额=1（11-资产负负债率）。14、利息息保障倍数数应大于4400%利息保障倍倍数=息税税前利润 / 利息息费用=（利利润总额+财务费用用）/（财财务费用中中的利息支支出+资本本化利息）（二）银行行对财务会会计报表审

7、审核的主要要方法和内内容财务会计报报表审核方方法包括对对财务会计计报表的形形式审核、报表相互互之间勾稽稽关系审核核、重要会会计科目审审核和异常常情况审核核等。对于于合并财务务会计报表表除进行上上述审核外外，还应该该要求企业业提供经会会计师事务务所审计过过的本部（母母公司）和和占合并财财务会计报报表比重较较大的子公公司财务会会计报表，并并进行审查查。（1）、财财务会计报报表的形式式审核。 11、审计报报告的形式式审核。标题是否否为“审计计报告”；收件人是是否正确；是否有注注册会计师师签字及盖盖章；是否已注注明了会计计师事务所所的地址；是否签署署了报告日日期；是否有会会计师事务务所的执业业许可证；

8、是否已核核对审计报报告的骑缝缝章无误；是否为标标准的年度度审计报告告；报告内容容是否完整整齐全。2、审计报报告结论审审核无保留留意见；带强调事事项段的无无保留意见见；保留意见见；无法表示示意见；否定意见见。3、会计师师事务所的的形式审核核。受过注注册会计师师协会处罚罚；受过国国家证券监监督管理部部门处罚；受过财财政税务审审计等公安安机关处罚罚；是否曾曾贷款行提提供过虚假假审计报告告；有过其其他不良记记录。4、会计报报表及附注注的形式审审核。报表名称称是否符合合规定；报表编制制单位是否否盖章；报表是否否有编制人人、财务负负责人、公公司负责人人签字及盖盖章；资产负债债表是否为为账户式；利润表是是否

9、为多步步式。5、验资报报告的形式式审核。标题是是否为“验验资报告”；收件人人是否正确确；是否有有注册会计计师签字；是否已已注明了会会计师事务务所的地址址；是否签签署了报告告日期。6、合并会会计报表的的形式审核核。主要审审查以下内内容：是否为为汇总会计计报表；了解合合并报表的的编制范围围，并审核核其合规性性；资产负债债表是否有有合并价差差及少数股股东权益科科目；损益表是是否有少数数股东权益益科目。（2）、财财务会计报报表间勾稽稽关系的审审核。主要是对资资产负债表表、利润表表、现金流流量表、利利润分配表表四者之间间科目对应应关系的审审核。1、企业“营业执照照”中的“注册资本本”、“验验资报告”中的

10、“实实际投入资资金”、“资产负债债表”中的的“实收资资本”之间间勾稽关系系审核（除除外商投资资企业经我我国有关部部门批准，资资本金可以以分期到位位，“实收收资本”等等于“实际际投入资金金”并可能能小于“注注册资本”外，一般般情况下上上述三者之之间应相等等，如果存存在差异应应向企业了了解原因，并并作说明）。2、“资产产负债表”中的“期期末未分配配利润”和和“利润表表”中的“净利润”勾稽关系系通过以下下公式进行行审核：期末未分配配利润=本本期净利润润+期末未未分配利润润-提取的的盈余公积积、公益金金（或提取取的职工奖奖励工资、储备基金金、企业发发展基金或或利润归还还投资）应付股东东股利或转转作资本

11、部部分如通过上述述公式进行行测算的“期末未分分配利润”数据与会会计报表实实际数据不不符，应要要求企业解解释并作出出说明。3、“现金金流量表”中“经营营活动收到到的现金”同“资产产负债表 ”、“利利润表”部部分科目勾勾稽关系通通过以下公公式审核：经营活动现现金流入量量=X1主营业务务收入净额额（1+17%）+X2主主营业务收收入净额（1+113%）+（1XX1X22）主营营业务收入入净额+其其他业务利利润+应收收账款（期期初期末末）+应收收票据（期期初期末末）+预收收账款（期期初期末末）+其他他应收款（期期初期末末）+营业业外收入20%当期坏账账核销额+收回前期期核销的坏坏账其中，X11、X2分

12、分别为当期期商品销售售中增值税税销项税率率为17%、13%的商品的的占比。因因上述公式式中涉及数数据需要分分析填列，审审核中可能能会出现一一定误差，用用上述公式式测算出的的“经营活活动现金流流入量”数数据同会计计报表的“现金流量量表”中的的实际数据据在20%以内可以以认定为勾勾稽关系相相符。4、“现金金流量表”中的“经经营活动现现金净流量量”同“资资产负债表表”、“利利润表”部部分科目勾勾稽关系，可可以通过以以下公式进进行审核：经营活动现现金净流量量=净利润润+当年计计提的折旧旧+无形资资产摊销+待摊费用用（期初期末）+预提费用用（期初期末）+财务费用用投资收收益+存货货（期初期末）+应收账款

13、款（期初期末）+应收票据据（期初期末）+预收账款款（期初期末）+其他应收收款（期初初期末）+应付账款款（期初期末）+应付票据据（期初期末）+应付福利利费（期初初期末）+应付工资资（期初期末）+未交税金金（期初期末）+其他应付付款（期初初期末）+其他应交交款（期初初期末）+预付账款款（期初期末）（营业外外收入营营业外支出出）800%因上述公式式中涉及现现金流量数数据、存货货需要分析析填列，审审核中可能能会出现一一定误差，根根据重要性性原则，经经上述公式式测算出的的“经营活活动现金净净流量”数数据同会计计报表的“现金流量量表”中的的实际数据据误差在220%以内内可以认定定为勾稽关关系相符。否则，要

14、要做具体分分析。5、“现金金流量表”附表中“经营性应应收项目的的减少（减减：增加）”同“资产产负债表 ”部分科科目勾稽关关系可以通通过以下公公式审核：经营性应收收项目的减减少（减：增加）=（期初应应收票据、应收账款款、其他应应收款-期期末应收票票据、应收收账款、其其他应收款款）+（期期末预收账账款-期初初预收账款款）因上述公式式中涉及数数据需要分分析填列，审审核中可能能会出现一一定误差，根根据重要性性原则，经经上述公式式测算出的的“经营性性应收项目目的减少（减减：增加）”数据同会会计报表的的“现金流流量表”中中的实际数数据误差在在20%以以内可以认认定为勾稽稽关系相符符。否则，要要做具体分分析

15、。6、“现金金流量表”附表中“经营性应应收项目的的增加（减减：减少）”同“资产产负债表”部分科目目勾稽关系系可以通过过以下公式式审核：经营性应付付项目的增增加（减：减少）=（期末应应付票据、应付账款款、应付工工资、应付付福利费、应交税金金、其他应应交款、其其他应付款款期初应应付票据、应付账款款、应付工工资、应付付福利费、应交税金金、其他应应交款、其其他应付款款）+（期期初预付账账款期末末预付账款款）因上述公式式中涉及数数据需要分分析填列，审审核中可能能会出现一一定误差，应应根据重要要性原则判判断，经上上述公式测测算出的“经营性应应付项目的的增加（减减：减少）”数据同会会计报表的的“现金流流量表

16、”中中的实际数数据误差在在20%以以内可以认认定为勾稽稽关系相符符。否则，要要做具体分分析。（3）、重重要会计科科目的审核核。1、审核要要点： 资产类科科目应审查查其是否实实际存在、所有权的的归属以及及计价是否否合理；负债类科科目应审查查其金额是是否正确、负债到期期日以及是是否存在未未入账的负负债事项； 权益类科科目应审查查其来源的的合理性、确认的合合法性、计计价准确性性； 收入、成成本和费用用类科目应应审查其确确认的合法法性、是否否当期发生生以及收入入成本费用用相互之间间是否配比比。2、审核细细则根据审计计报告审计计意见确定定重点科目目并审核。审计报告告的意见有有无保留意意见、带强强调事项段

17、段无保留意意见、保留留意见、无无法表示意意见、否定定意见以及及其他情况况，如审计计报告审计计意见不为为无保留意意见，要求求对解释段段的意见作作详细分析析，并根据据解释段中中所提事项项的真实性性确定其对对评级的影影响。 根据金额额确定重点点科目并审审核。重点点科目分为为必查科目目和条件审审核科目。必查科目目是指主营营业务收入入、在企业业资产中通通常占有较较大份额的的科目，具具体包括应应收账款、存货、固固定资产。条件审核核科目是指指当有关科科目达到一一定数额比比例时才予予以审核，包包括短期投投资、待摊摊费用、预预付账款、其他应收收款、长期期投资、长长期待摊费费用、无形形资产、在在建工程、实收资本本

18、、资本公公积、投资资收益、营营业外收入入。审核要要点是从银银行的角度度出发，核核实企业的的真实财务务状况，准准确反映企企业真实偿偿债能力。 A、应收账款款的审核。主要审查查企业是否否存在较大大数额账龄龄超过1年年的应收账账款；是否否存在较大大数额且已已判定不能能回收的应应收账款而而未核销；是否由于于经营效益益下降导致致应收账款款不能及时时回收而数数额增加；是否存在在收款期大大于一年的的大额应收收账款，是是否提取足足额坏账准准备；应收收账款是否否真实存在在，是否存存在虚列应应收账款以以虚增销售售收入现象象；是否为为了刺激销销售，降低低信用政策策标准，导导致应收账账款大额增增加；以及及其他需要要审

19、核的问问题。 B、存货的审审核。核实实存货的主主要组成；是否存在在少列、多多列存货现现象，核实实存货的真真实存在；核实说明明存货收入入、发出计计价方法及及其一贯性性，是否存存在多计存存货，少计计成本的现现象；存货货是否大量量积压变质质，而未提提取足额的的跌价准备备；核实是是否由于该该企业经营营效益下降降，存货销销不出去导导致存货数数额较大；通过对存存货的审核核了解企业业的生产销销售能力；以及其他他需要说明明的情况。 C、固定资产产审核。主主要核实说说明企业固固定资产的的组成，并并确认固定定资产划分分是否准确确、产权是是否归企业业所有，是是否存在将将经营租赁赁固定资产产计入固定定资产原值值现象；

20、核核实企业固固定资产的的计价是否否真实公允允，是否及及时提取固固定资产减减值准备；审查固定定资产折旧旧方法、期期限是否合合法合理并并遵守一贯贯性原则，是是否存在少少提折旧、不提折旧旧现象；审审查是否存存在已经过过时报废、不使用的的固定资产产还列入账账中；是否否存在固定定资产评估估增值事项项，若有，就就其事项要要求作具体体说明；是是否存在接接受捐赠、融资租赁赁的固定资资产，若有有，要求作作具体说明明；是否存存在期间费费用固化现现象；以及及其他需要要核实说明明的事项。 DD、主营业业务收入审审核。审核核是否存在在通过应收收账款、预预收账款等等科目虚增增销售收入入现象；销销售收入确确认时是否否同时满

21、足足已将销售售商品上的的风险和报报酬转移给给购买方、失去对已已出售商品品的控制权权、有相关关的经济利利益流入企企业、相关关的收入和和成本能可可靠计量四四个条件；是否存在在通过销售售退回、折折让随意调调节利润现现象；是否否存在信用用标准降低低导致销售售收入增加加现象；以以及其他需需要审核的的情况。 EE、如果企企业其他应应收款/流流动资产总总额100%，则应应审核其他他应收款。要求核实实说明该企企业其他应应收款的主主要项目，以以证实是否否存在抽逃逃投资、错错列现象，同同时要对其其他应收款款的回收性性进行审核核说明。一一般情况下下，其他应应收款具体体项目包括括应收的各各种赔款、罚款，应应收出租包包

22、装物租金金，应向职职工收取的的各种垫付付款项，备备用金，存存出保证金金，预付账账款转入等等。 FF、如果企企业近两年年财务数据据都满足待待摊费用/流动资产产10%，则应审审核待摊费费用。主要要核实该企企业待摊费费用的组成成，是否存存在把递延延费用计入入待摊费用用现象或者者待摊费用用未及时摊摊销计入当当期成本和和费用。一一般情况下下，待摊费费用包括低低值易耗品品摊销、预预付保险费费、固定资资产修理费费用、以及及一次购买买印花税票票等。 GG、如果企企业长期待待摊费用/（总资产产流动资资产）110%，则则要求审核核长期待摊摊费用。要要求说明该该企业长期期待摊费用用的组成，核核实其摊销销期限是否否合

23、理合法法，是否存存在期间费费用长期化化等现象。一般情况况下，长期期待摊费用用包括固定定资产大修修理支出，以以及筹建期期发生费用用支出等。 HH、如果企企业无形资资产/（总总资产流流动资产）20%，则则要求审核核无形资产产，主要核核实说明该该企业无形形资产的组组成及其真真实存在；核实无形形资产的真真实价值，是是否提取足足额减值准准备；是否否虚列商誉誉等无形资资产；是否否存在无形形资产评估估增值，若若有，要求求作具体说说明。 II、如果连连续两年在在建工程/固定资产产40%，要求审审核在建工工程，主要要核实说明明该企业在在建工程的的主要项目目及金额，是是否真实存存在；是否否存在已投投入使用而而未转

24、入固固定资产的的现象；是是否存在已已经停工的的在建工程程；是否存存在期间费费用长期化化现象，利利息资本化化是否合规规；其他需需要说明的的情况。 JJ、当资本本公积/净净资产110%或者者期初资本本公积不等等于期末资资本公积，应应审核资本本公积，主主要审核资资本公积增增加减少的的原因。资资本公积增增加的途径径包括资本本（股本）溢溢价、接受受捐赠、股股权投资准准备、拨款款转入、外外币折算差差额；资本本公积减少少的主要原原因有原评评估增值再再评估减值值、减资、转增资本本等。 KK、当期初初实收资本本不等于期期末实收资资本时，应应审核实收收资本科目目，主要核核实说明企企业实收资资本增加的的真实存在在性

25、，是否否存在虚增增实收资本本抽逃投资资现象。 LL、如果短短期投资/流动资产产15%或者长期期投资/总总资产110%或者者投资收益益/（|营营业利润|+|投资资收益|+营业外收收入）110%，应应同时审核核短期投资资、长期投投资、投资资收益科目目，主要审审核说明短短期投资的的具体内容容，并确认认其真实存存在性，计计价是否准准确，是否否提取足额额减值准备备；是否存存在利用银银行信贷资资金买卖股股票现象。通过现金金流量表投投资活动栏栏分析企业业该期间内内是否有短短期投资买买卖行为；审核说明明企业长期期投资核算算的方法，成成本法核算算的长期投投资是否在在当期分派派股利。权权益法核算算长期投资资，被投

26、资资企业是否否真实产生生相应比例例的利润。长期债权权的利息投投资收益核核算是否准准确；根据据对前两项项的审核说说明投资收收益产生的的真实性。 M、 如果营营业外收入入/（|营营业利润|+|投资资收益|+营业外收收入）110%，应应审核企业业的营业外外收入。要要求审查说说明营业外外收入的来来源，以核核实是否存存在虚增利利润现象，营营业外收入入主要包括括固定资产产盘盈、处处置固定资资产净收益益、非货币币性交易收收益、出售售无形资产产收益，罚罚款净收入入等。 （44）、财务务报表异常常情况审核核，指对财财务报表数数据所反映映的财务状状况超过了了正常情况况下的置信信区间或者者表明财务务状况恶化化等的异

27、常常情况进行行到审核。财务状况异异常包括静静态、动态态两个方面面。静态财财务状况异异常是指比比率极端优优秀，动态态财务状况况异常包括括比率突然然好转、利利润表变化化异常、销销售购买循循环异常。当企业财财务报表出出现比率极极端优秀、比率突然然好转、利利润表异常常变化异常常时，应予予以充分关关注，并核核实其真实实性和可信信性。当企企业发生销销售购买循循环异常时时，应重视视企业财务务状况的变变化情况。 11、比率极极端优秀。当企业某某指标优于于同行业该该指标的优优秀值时，且且同时满足足|该指标标值/该企企业所处行行业优秀值值1|40%，则则认为该企企业该指标标异常。具具体考察的的指标包括括流动比率率

28、、净资产产收益率、销售利润润率、成本本费用利润润率、存货货周转率、应收账款款周转率、销售增长长率。 22、比率突突然好转。当企业某某指标本期期所在行业业标准值中中的区间指标上期期所在行业业标准值中中的区间2，则认认为该指标标的变化异异常。区间间的确定原原则为：低低于极差值值为区间11，较低值值至极差值值为区间22，较差值值至平均值值为区间33，平均值值至良好值值为区间44，良好值值至优秀值值为区间55，高于优优秀值为区区间6。具具体考察的的指标包括括：流动比比率、资产产负债率、净资产收收益率、销销售利润率率、成本费费用利润率率、存货周周转率、应应收账款周周转率、销销售增长率率。 33、利润表表

29、异常变化化 销销售收入与与销售成本本的配比。当企业当当年的销售售收入增长长率与销售售成本增长长率存在如如下变化，则则认为异常常： 销销售收入呈呈正增长、销售成本本呈负增长长； 销销售收入、销售成本本同向负增增长，且销销售收入增增长率/销销售成本增增长率1120%。 销销售收入与与营业费用用的配比。当企业当当年的销售售收入增长长率与营业业费用增长长率存在如如下变化，则则认为异常常： 销销售收入呈呈正增长、营业费用用呈负增长长； 销销售收入、营业费用用同向负增增长，且销销售收入增增长率/营营业费用增增长率1120%。 销销售收入与与管理费用用的配比。当企业当当年的销售售收入增长长率与管理理费用增长

30、长率存在如如下变化，则则认为异常常： 销销售收入呈呈正增长、管理费用用呈负增长长； 销销售收入、管理费用用同向负增增长，且销销售收入增增长率/管管理费用增增长率1120%。 44、销售购购买循环异异常 销售收入入和应收账账款的配比比。当企业业当年销售售收入增长长率与应收收账款增长长率存在如如下变化时时，则认为为异常： 销销售收入负负增长、应应收账款正正增长，且且销售收入入增长率3%； 销销售收入、应收账款款同向正增增长，且销销售收入增增长率/应应收账款增增长率1120%。 销售成本本和应付账账款的配比比。当企业业当年销售售成本增长长率与应付付账款增长长率存在如如下变化时时，则认为为异常： 销销售成本正正增长、应应付账款负负增长，且且销售成本本增长率3%、应应付账款增增长率3%； 销销售成本、应付账款款同向负增增长，且销销售成本增增长率/应应付账款增增长率120%。 销售收入入与存货的的配比。当当企业销售