-2-1-03资产类-应收票据

1、PAGE PAGE 6应收票据实实质性程序序被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应收票据 编制： 日期： 索引号： ZC 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系一、审计目目标与认定定对应关系系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的应收票票据是存在在的。B所有应当当记录的应应收票据均均已记录。C记录的应应收票据由由被审计单单位拥有或或控制。D应收票据据以恰当的的金额包括括在财务报报表中，与与之相关的的计价调整整已恰当记记录。E应收票据据已按照企企业会计准准则的规定定在财务报报

2、表中作出出恰当列报报。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制应收收票据明细细表：(1)复核核加计是否否正确，并并与总账数数和明细账账合计数核核对是否相符；结合坏账账准备科目目与报表数数核对是否否相符；(2)检查查非记账本本位币应收收票据的折折算汇率及及折算是否否正确；(3)检查查逾期票据据是否已转转为应收账账款。ZC2A2.取得被被审计单位位“应收票票据备查簿簿”，核对对其是否与与账面记录录一致。在在应收票据据明细表上上标出至审审计时已兑兑现或已贴贴现的应收收票据，检检查相关收款凭证等资资料，以确确认其真实实性。略ABD3.监盘库库存票据，

3、并并与“应收收票据备查查簿”的有有关内容核核对；检查查库存票据据，注意票票据的种类类、号数、签收的日日期、到期期日、票面面金额、合合同交易号号、付款人人、承兑人人、背书人人姓名或单单位名称，以以及利率、贴现率、收款日期期、收回金金额等是否否与应收票票据登记簿簿的记录相相符；关注注是否对背背书转让或或贴现的票票据负有连连带责任；注意是否否存在已作作质押的票票据和银行行退回的票票据。略ACD4.对应收收票据进行行函证，并并对函证结结果进行汇汇总、分析析，同时对对不符事项项作出适当当处理。略A5.对于大大额票据，应应取得相应应销售合同同或协议、销售发票票和出库单单等原始交交易资料并并进行核对对，以证

4、实实是否存在在真实交易易。略D6.复核带带息票据的的利息计算算是否正确确；并检查查其会计处处理是否正正确。略D7.对贴现现的应收票票据，复核核其贴现息息计算是否否正确，会会计处理是是否正确。编制已贴贴现和已转转让但未到到期的商业业承兑汇票票清单，并并检查是否否存在贴现现保证金。略D8.评价针针对应收票据计计提的坏账账准备的适适当性：(1)取得得或编制坏坏账准备计计算表，复复核加计正正确，与坏坏账准备总总账数、明明细账合计计数核对相相符；将应收票票据坏账准准备本期计计提数与资资产减值损损失相应明明细项目的的发生额核核对，并确确定其是否否相符；(2)检查查应收票据据坏账准备备计提和核核销的批准准程

5、序，取取得书面报报告等证明明文件；评价坏账账准备所依依据的资料料、假设及及计提方法法；复核应收收票据坏账账准备是否否按经股东东（大）会会或董事会会批准的既既定方法和和比例提取取，其计算算和会计处处理是否正正确；(3)实际际发生坏账账损失的，检检查转销依依据是否符符合有关规规定，会计计处理是否否正确；(4)已经经确认并转转销的坏账账重新收回回的，检查查其会计处处理是否正正确；(5)通过过比较前期期坏账准备备计提数和和实际发生生数，以及及检查期后后事项，评评价应收票票据坏账准准备计提的的合理性。略ADC9.标明应应收关联方方包括持股股5%以上上(含5%)股东的款项，执执行关联方方及其交易易审计程序

6、序，并注明明合并报表表时应予抵抵销的金额额；对关联联企业、有有密切关系系的主要客客户的交易易事项作专专门核查：(1)了解解交易事项项目的、价价格和条件件，作比较较分析；(2)检查查销售合同同、销售发发票、货运运单证等相相关文件资资料；(3)检查查收款凭证证等货款结结算单据；(4)向关关联方、有有密切关系系的主要客客户或其他他注册会计计师函证，以以确认交易易的真实性性、合理性性。略10. 根根据评估的的舞弊风险险等因素增增加的审计计程序。略E11. 检检查应收票票据是否已已按照企业业会计准则则的规定在在财务报表表中作出恰恰当列报。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完

7、整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。应收票据审审定表被审计单位位： 项目： 应收票票据 编制： 日期： 索引号： ZC1 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余余额合计1.关联方方2.非关联联方二、坏账准准备合计三、账面价价值合计审计结论：应收票据明明细表被审计单位位： 项目： 应收票据据明细表 编制： 日期： 索引号： ZCC2 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日