2017年涉税实务中da基础班讲义

1、第一节纳税审核与纳税申报八、【申报操作规范例 9-3】某装潢公司，为小规模，2016 年 9 月取得装修收入共计 61.8万元。其中，为某一般办公楼提供装修收入 30.9 万元，通过0.9 万元；为某餐饮城提供装修收入 20.6 万元，自行开具增，并在开票时缴纳值税普通；为个人住宅提供装修收入 10.3 万元，未开具。该公司将办公楼和餐饮城装修的水电安装业务，分包给专业的水电安装公司，取得水电安装公司开具的安装费两张，金额分别为 6.18 万元和 4.12 万元。【】税务师根据上述资料，可以计算该公司当期应纳额:应纳 应补缴额=61.8-（6.18+4.12）（1+3%）3%=1.5（万元）=

2、1.5-0.9=0.6（万元）【例 9-4】某企业为一般，税务师受托对其 2016 年 7 月的纳税业情况进行审核，发现其有关务的处理均正确）处理业务如下：（假定该企业当期无留抵税额，其他1.7 月 5 日 16 号凭证：购进原材料，部分途中（1）借：原材料，取得赔偿。企业账务处理为：20000034000234000应交税费应交贷：应付账款（2）（进项税额）借：存款11700117001 份，材料重量 10 吨，注明价款 200000 元，税额 34000贷：原材料后附原始凭证：元；材料全额赔偿；情况说明，材料 0.5 吨，价税合计价值 11700 元，担任全部责任，到账通知单 1 份，收到

3、赔偿 11700 元：材料入库单 1 份，入库数量为 9.5 吨。【】7 月 5 日 16 号凭证：购进材料发生，属于损失，进项税额不允许抵扣。当期进项税额多抵扣=11700（1+17%）17%=1700（元）当期调账分录：借：原材料17001700贷：应交税费应交（进项税额转出）2.7 月 12 日 48 号凭证：支付劳务派遣费。企业账务处理为：借：生产成本应交税费应交63000037500667500（进项税额）贷：存款后附原始凭证：1 份，注明金额 30000 元，税额 1500 元；1 份，注明金额 600000 元，税额 36000 元；网上普通付款凭证 1 份，注明金额 66750

4、0 元。【】7 月 12 日 48 号凭证：支付劳务派遣费取得普通部分，为未取得合法有效的扣税凭证，进项税额不能通过计算抵扣。当期进项税额多抵扣 36000 元。当期调账分录：借：生产成本（等科目）贷：应交税费应交3600036000（进项税额转出）3.7 月 16 日 56 号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：存款5896805850004680贷：应收账款营业外收入后附原始凭证：进账单回执 1 份，注明金额 589680 元；开具收款凭证 1 份，收到延期付款利息 4680 元；【】7 月 16 日 56 号凭证：收到销售货物的及延期付款利息，属于销售货物的价外费用，应按规

5、定计算销项税额。少计销项税额=4680（1+17%）17%=680（元）当期调账分录：借：营业外收入贷：主营（其他）业务收入应交税费应交46804000680（销项税额）4.7 月 18 日 68 号凭证：发出产品收款 90%，扣 10%质保金。企业账务处理为：借：存款1053000900000153000贷：主营业务收入应交税费应交后附原始凭证：开具的（销项税额）1 份，注明金额 1000000 元，税额 170000 元；进账单 1 份，注明金额 1053000 元；产品出库单 1 份。【】7 月 18 日 68 号凭证：销售的货物已发出并开具，应全额确认销售额，计算销项税额，对于未收到款

6、项的暂扣质量保证金属于应收账款。少计当期销售额 100000 元。少计当期销项税额=10000017%=17000（元）当期调账分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交11700010000017000（销项税额）5.7 月 22 日 79 号凭证：销售折让。企业账务处理为：借：存款-70200-60000-10200贷：主营业务收入应交税费应交后附原始凭证：（销项税额）因产品质量问题与购货方签订折让销售协议 1 份，返还款项 70200 元；开具红字信息表1 份，注明金额-60000 元，税额-10200 元；【汇款回执 1 份，注明金额 70200 元。】7 月 22 日 79 号凭

7、证：销售折让处理正确。6.7 月 24 日 86 号凭证：支付建造新车间的建筑安装费。企业账务处理为：借：在建工程应交税费应交60000066000666000（进项税额）贷：存款后附原始凭证：1 份，注明金额 600000 元，税额 66000 元；【转账支票存根 1 份，注明金额 666000 元；】7 月 24 日 86 号凭证：不动产在建项目支付的建筑服务，未分 2 年抵扣进项税额。多抵扣进项税额=6600040%=26400（元）当期调账分录：借：应交税费待抵扣进项税额2640026400贷：应交税费应交（进项税额转出）7.7 月 28 日 97 号凭证：新建车间工程领用材料。企业账

8、务处理为：借：在建工程贷：原材料300000300000【】7 月 28 日 97 号凭证：不动产在建项目领用已全额抵扣进项税额的材料，进项税额应分 2年抵扣，40%部分的税额应转为待抵扣进项税额。当期应转入待转抵扣进项税额=30000017%40%=20400（元）当期调账分录：借：应交税费待抵扣进项税额2040020400贷：应交税费应交（进项税额转出）8.7 月 30 日 106 号凭证：车队报销通行费。企业账务处理为：借：贷：用 存款18741874后附原始凭证：高速公路通行费 10 份，合计金额 824 元；一级公路通行费 60 份，合计金额 1050 元；【】7 月 30 日 10

9、6 号凭证：车队报销通行费，未计算扣除的进项税额。少抵扣进项税额=824（1+3%）3%当期调账分录：（1+5%）5%=74（元）借：应交税费应交（进项税额）7474贷：用9.7 月 31 日 118 号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：借：存款1205101181702340贷：固定资产应交税费简易计税后附原始凭证：普通1 份，注明金额 120510 元；进账单 1 份，注明金额 120510 元；经查固定资产卡片，该固定资产为 2011 年 9 月购进，购进原值 800000 元，进项税额 136000元，进项税额于 2011 年 10 月申报时抵扣。【】7 月 31 日 118 号凭证：销售已抵扣进项税额的固定资产应按适用税率计算销项税额，不能采取简易计税办法 3%减按 2%计算缴纳。应补缴=120510（1+17%）17%-2340=15170（元）当期调账分录：借：应交税费简易计税固定资产234