金融机构往来业务的核算

1、第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1第五章 金融机构往来业务的核算第一节 概述第二节 商业银行往来的核算第三节 商业银行与中央银行往来的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇2第五章 金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。掌握异地结算转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本章学习要求第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇3第一节 概述一、金融机构往来的概念二、核算要求及规定第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇4一、概念金融机

2、构往来的概念是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。金融机构往来的内容商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇5一、概念 甲省汇款单位 乙省收款单位甲省汇出行工行发报行 乙省汇入行工行收报行 甲省汇出行工行乙省汇入行建行联行往来跨系统往来异地结算转汇第五章 金融机构往来业务的核算天河

3、学院财经系 陈天勇6一、概念广州市付款单位广州市收款单位广州市付款单位开户行工行发报行广州市收款单位开户行工行收报行广州市付款单位开户行工行广州市收款单位开户行建行联行往来跨系统往来同城票据交换第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇7一、概念广州市工行广州市建行上海市建行广州市工行广州市人行跨系统往来同业拆借跨系统往来与中央银行往来广州市工行广州市人行拆出 归还 缴存存款准备金申请借款申请再贴现第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇8一、概念金融机构往来商业银行与 商业银行往来商业银行与 中央银行往来结算引起资金划拨引起同城：异地：同业拆借转贴现同城票据清算异地结算

4、转汇存取现金缴存存款准备金再贷款、再贴现大额汇划清算 同城票据交换 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇9二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇10第二节 商业银行与中央银行往来的核算一、存取现金业务的核算二、缴存存款业务的核算三、再贷款业务的核算四、再贴现业务的核算第

5、五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇11第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇12第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理商业银行

6、的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1313 商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。货币回笼中国人民银行发行库社 会商业银行业务库货币发行现金投放现金回笼货币发行和货币回笼过程 一、存取现金业务的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇14商业银行应对所属行处的业务库核定必须保留的现

7、金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央行发行库；需用现金时，可签现金支票到开户行发行库提取现金。存入现金时：借：存放中央银行款项 -备付金存款户 贷：库存现金支取现金时：借：库存现金 贷：存放中央银行款项 -备付金存款户一、存取现金业务的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇15二、缴存存款业务的核算（一）缴存存款的概念（二）缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇16（一）缴存存款的概念缴存存款 是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规定的比例缴存人民银行。财政性存款 基本范围是

8、：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券款项等。准备金存款 指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款和其他一般存款等。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇17（二）缴存财政性存款的核算1.一般规定2.会计科目的设置3.缴存存款的账务处理第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇181.一般规定缴存存款的比例财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100缴存中央银行。缴存存款的做法各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办

9、理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理。各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇191.一般规定调整缴存存款的时间第一次按规定时间缴存市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理县级支行每月调整一次，于月后8日内办理调整日最后一天为例假日可顺延缴存方法初次缴存、定期调整、差额补交旬末应缴存存款额=旬末有关存款账户余额缴存比例该旬应调整的数额=本期应缴存存款额上期已缴存的存款额第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇201.一般规定缴存方法若为正数，

10、则调增缴存存款额，即补缴。若为负数，则调减缴存存款额，即退回商业银行。财政性存款11月1日：100万11月10日：150万11月20日：120万11月10日应缴存存款额=150万补缴存款额=50万11月1日：第一次缴存应缴存存款额=100万11月20日应缴存存款额=120万 调减存款额=150120 =30万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇212.会计科目的设置（1）商业银行设置的会计科目存放中央银行款项-财政性存款户性质：资产类用途：核算商业银行吸收的财政性存款按规定上缴中央银行的科目。结构缴存（调增）调减（退回）期末余额：已缴存额财政性存款户第五章 金融机构往来业务的核

11、算天河学院财经系 陈天勇222.会计科目的设置（2）人行设置的会计科目银行划来财政性存款性质：负债类用途：核算中央银行吸收的商业银行缴存的财政性存款的科目。结构调减（退回）缴存（调增）银行划来财政性存款期末余额：已缴存额第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇232.会计科目的设置（3）双方银行共同使用的会计科目待清算凭证性质：表外科目用途：核算商业银行缴存存款欠缴时使用的科目。结构商业银行缴存存款欠缴时补交欠缴存款时期末余额：结存欠缴存款额待清算凭证收入付出第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇243.缴存存款的账务处理（1）初次缴存的处理 商业银行 借：存放中央银

12、行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户人民银行 借：银行存款 贷：银行划来财政性存款第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇253.缴存存款的账务处理（2）定期调整的处理调增（补缴）分录和初次缴存的处理一样 略调减（退回）商业银行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：存放中央银行款项-财政性存款人民银行： 借：银行划来财政性存款 贷：银行存款 分录和初次缴存的处理反向 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇26例题7-17工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转账。请编工商银行和人民银行的会计分录第五章 金融机构

13、往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇27解答例题7-17工商银行： 借：存放中央银行款项-财政性存款户 500万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 500万人民银行： 借：工商银行存款 500万 贷：工商银行划来财政性存款 500万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇28例题7-18：某商业银行某月某日财政性存款各科目余额为9784600元，上次已缴存8978400元，办理缴存手续。本次应补缴财政性存款=806200（元） 借：存放中央银行款项-财政性存款户 806200 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 8062007-19：中央银行收到商业银行缴存财政性存款806200

14、元 借：银行存款 806200 贷：银行划来财政性存款 806200第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇293.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理A、发生欠缴的处理商业银行商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载登记簿。表外科目记账分录为：收入：待清算凭证中央银行户 欠缴额同时根据本次能实缴的金额填制“划拨凭证” 借：存放中央银行款项-财政性存款户 实缴额 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇303.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理A、发生欠缴的处理人民银行人民银行收到商业银行

15、的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。表外科目记账分录为： 收入：待清算凭证银行户 欠缴额同时根据“划拨凭证”的实缴额入账 借：银行存款 实缴额 贷：银行划来财政性存款 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇313.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理B、扣收欠缴存款的处理 人民银行对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，一次全额主动扣收，不予分次扣收。 借：银行存款 欠缴额 贷：银行划来财政性存款同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证银行户 欠缴额第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇323

16、.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理B、扣收欠缴存款的处理 人民银行另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。罚款=欠缴存款额欠缴天数60 借：银行存款 贷：营业外收入第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇333.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理B、扣收欠缴存款的处理 商业银行 借：存放中央银行款项-财政性存款户 欠缴额 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 借：营业外支出 罚款额 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 付出：待清算凭证人民银行户 欠缴额 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇34综合例题7-20工行某支行7月10日第一次缴存财

17、政性存款，财政性存款余额为400万，7月20日财政性存款余额600万，7月31日财政性存款余额520万，8月10日财政性存款余额650万，而该支行在人行存款账上只有100万，8月18日该支行调来款项，人行当即主动扣收，并通知商行。请编制每一次涉及的每个银行的会计分录第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇35解答综合例题7-207月10日第一次缴存工行某支行： 应缴存财政性存款=400万借：存放中央银行款项-财政性存款户 400万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 400万人行： 借：工商银行存款 400万 贷：工商银行划来财政性存款 400万第五章 金融机构往来业务的核算天河学

18、院财经系 陈天勇36解答综合例题7-207月20日第二次缴存(补缴)本次应缴存财政性存款=600万本次应补缴财政性存款=600-400=200万工行某支行: 借：存放中央银行款项-财政性存款户 200万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 200万人行:借：工商银行存款 200万 贷：工商银行划来财政性存款 200万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇37解答综合例题7-207月31日第三次缴存财政性存款(退回) 本次应缴存财政性存款=520万 本次应退回财政性存款=520-600=-80万工行某支行: 借：存放中央银行款项-备付金存款户 80万 贷：存放中央银行款项-财政性存

19、款户 80万人行:借：工商银行划来财政性存款 80万 贷：工商银行存款 80万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇38解答综合例题7-208月10日第四次缴存财政性存款(欠缴) 本次应缴存财政性存款=650万 本次应补缴财政性存款=650-520=130万 本次实缴财政性存款=100万 本此欠缴财政性存款=130-100=30万工行某支行: 借：存放中央银行款项-财政性存款户 100万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 100万 收入：待清算凭证中央银行户 30万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇39解答综合例题7-208月10日第四次缴存财政性存款(欠缴)

20、人行:借：工商银行存款 100万 贷：工商银行划来财政性存款 100万 收入：待清算凭证工商银行户 30万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇40解答综合例题7-2018月18日工行调来款项时的处理 罚款=欠缴存款额欠缴天数60 =30360=0.054（万）工行某支行:借：存放中央银行款项-财政性存款户 30万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 30万借：营业外支出 0.054万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 0.054万付出：待清算凭证人民银行户 30万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇41解答综合例题7-208月18日工行调来款项时的处理人行:借

21、：工商银行存款 30万 贷：工商银行划来财政性存款 30万借：工商银行存款 0.054万 贷：营业外收入 0.054万 付出：待清算凭证工商银行户 30万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇42（二）缴存法定准备金存款的核算1.一般规定2.缴存法定准备金存款的账务处理第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇431.一般规定缴存存款的比例属于商业银行的信贷资金来源，缴存比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。近几年存款准备金率的调整情况2007年：存款准备金率共上调10次，累计上调6个百分点，达到14.5%，共冻结货币市场资金1.8万亿元。2008年：存款准备

22、金率共调整9次，6升3降，达到15.5%。2010年：目前为止，存款准备金率共上调5次，累计上调2.5百分点，达到18%，（其中11月内连续调整2次，分别是11月16日和11月29日）。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇442010年存款准备金率的调整情况第一次1月12日第二次2月12日第三次5月2日上调0.5个百分点存款准备金率变为16%第四次11月16日上调0.5个百分点存款准备金率变为16.5%上调0.5个百分点存款准备金率变为17.5%上调0.5个百分点 存款准备金率变为17%回笼资金控制信贷过快投放，收缩流动性稳定通胀预期第五次11月29日上调0.5个百分点存款准备

23、金率变为18%第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇451.一般规定缴存存款的做法是由各商业银行总行缴存中央银行按法人统一存放，人民银行实行柜面监督调整缴存存款的时间一般每旬调整一次，于旬后5日办理。缴存存款的计算方法同缴存财政性存款 略第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇462.缴存一般存款的账务处理商业银行总行应根据全行旬末一般性存款的余额，若存放中央银行存款余额小(大)于应缴存存款准备金（本旬本行吸收的一般性存款法定存款准备金率）时，应及时调增(减)存款，并填制有关记账凭证办理转账。各商业银行处理不同第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇47（

24、1）商业银行的核算 当商业银行初次缴存和调增时，会计分录为： 借：存放中央银行款项法定存款准备金户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 调减时会计分录相反。（2）中央银行的核算 借：银行存款 贷：银行划来一般性存款第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇4848 期末，建设银行财政性存款余额为400 000元，上期期末为500 000元，一般性存款余额为9 000 000元，上期期末为6 000 000元，假设一般性存款缴存比例为8%，需要调整缴存存款额计算如下： 应缴存财政性存款400 000100%-500 000400 000-500 000-100 000 借：存放中央银行款

25、项备付金存款户100 000 贷：存放中央银行款项财政性存款户100 000 应缴存一般性存款9 000 0008%-480 000 720 000-480 000240 000 借：存放中央银行款项法定存款准备金户240 000 贷：存放中央银行款项备付金存款户240 000例题第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇4949 工商银行某支行于2005年9月成立，至9月末该银行财政性存款余额为500 000元，一般性存款余额为6 000 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。假设一般性存款缴存比例为8%，则该银行： 应缴存财政性存款500 000100%500 000 应缴存

26、一般性存款6 000 0008%480 000 工商银行： 借：存放中央银行款项财政性存款户 500 000 存放中央银行款项法定存款准备金户 480 000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 980 000 中国人民银行： 借：工商银行存款 980 000 贷：工商银行划来财政性存款 500 000 工商银行划来一般性存款 480 000例题第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇50三、再贷款业务的核算（一）再贷款的概念及种类（二）会计科目的设置（三）再贷款业务的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇51（一）再贷款的概念及种类1.定义商业银行按照信贷管理级次

27、，在执行信贷计划和借款计划的过程中，按实际需要向中国人民银行申请办理的借款。商业银行在经营中发生营运资金不足，可向中央银行借款。中央银行通过对商业银行发放再贷款，可以支持商业银行的业务发展，又可以通过放松或缩紧贷款起到调节社会信用规模，影响市场货币供给量，实现对信贷资金的宏观调控。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇52（一）再贷款的概念及种类2.种类年度性贷款 是央行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的信贷资金不足所发放的贷款，期限12年。季节性贷款 主要用于解决商业银行因信贷资金先支后用、存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的暂时性资金不足而发放的贷款，期限一般2个月

28、，最长4个月。日拆性贷款 主要用于解决商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等临时性资金短缺而发放的贷款，一般10天，最长20天。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇53（二）会计科目的设置1.向中央银行借款（商业银行）性质：负债类用途：核算商业银行向央行借入的各种款项的科目结构分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户 归还借款借入款项向中央银行借款期末余额：尚未归还的借款第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇54（二）会计科目的设置2.银行贷款（央行）性质：资产类用途：核算央行向商业银行发放的各种贷款的科目结构分户账：贷款种类，如年度性贷款户、

29、季节性贷款户、日拆性贷款户发放贷款到期收回贷款银行贷款到期未收回转入逾期贷款期末余额：尚未归还的贷款第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇55（三）再贷款业务的核算发放的核算中央银行 借： 银行贷款 贷： 银行存款商业银行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：向中央银行借款-XX再贷款户 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇56（三）再贷款业务的核算计息的核算中央银行 借： 应收利息 贷： 利息收入-再贷款利息收入户商业银行 借：利息支出-再贷款利息支出户 贷：应付利息-再贷款应付利息户 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇57（三）再贷款业务

30、的核算归还的核算(按期)中央银行 借： 银行存款 贷： 银行贷款 应收利息商业银行 借：向中央银行借款-XX再贷款户 应付利息-再贷款应付利息户 利息支出-再贷款利息支出户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇58（三）再贷款业务的核算逾期贷款的核算到期未还时中央银行 借：逾期贷款 贷：银行贷款商业银行 借：向中央银行借款再贷款户 贷：向中央银行借款逾期贷款户第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇59（三）再贷款业务的核算逾期贷款的核算归还时中央银行 借： 银行存款 贷： 逾期贷款 利息收入商业银行 借：向中央银行借款逾期贷款户

31、 应付利息-再贷款应付利息户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇60综合例题7-21某市工商银行向人民银行申请年度性贷款50万元，期限1年，利率2.12，工行按期归还，利息利随本清。请编发放和按期归还时工商银行和人民银行的会计分录。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇61解答综合例题7-21发放时人民银行 借：工商银行贷款年度性贷款户 500000 贷：工商银行存款 500000工商银行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 500000 贷：向中央银行借款年度性贷款户 500000第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系

32、陈天勇62解答综合例题7-21归还时利息=502.12 12=1.272（万）人民银行 借：工商银行存款 51.272万 贷：工商银行贷款年度性贷款户 50万 利息收入 1.272万工商银行 借：向中央银行借款年度性贷款户 50万 应付利息-再贷款应付利息户 1.272万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 51.272万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇63综合例题7-22建行向央行于9月20日申请季节性贷款100万,期限2个月，利率为2.05，11月20日因其央行存款账户资金不足，只能归还80万，剩余的于12月8日归还。逾期贷款利息为60。请编发放和归还时建设银行和中央银

33、行的会计分录第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇64解答综合例题7-229月20日发放时中央银行 借：建设银行贷款季节性贷款户 100万 贷：建设银行存款 100万建设银行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 100万 贷：向中央银行借款季节性贷款户 100万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇65解答综合例题7-2211月20日到期时利息=1002.05 2=0.41（万）中央银行 借：建设银行存款 80.41万 贷： 建设银行贷款季节性贷款户 80万 利息收入 0.41万 借：逾期贷款建设银行贷款户 20万 贷：建设银行贷款季节性贷款户 20万第五章 金融机

34、构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇66解答综合例题7-2211月20日到期时利息=1002.05 2=0.41（万）建设银行 借：向中央银行借款季节性贷款户 80万 应付利息-再贷款应付利息户 0.41万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 80.41万 借：向中央银行借款季节性贷款户 20万 贷：向中央银行借款逾期贷款户 20万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇67解答综合例题7-2212月8日将余下20万归还时利息=206018=0.216（万）中央银行 借：建设银行存款 20.216万 贷：逾期贷款建设银行贷款户 20万 利息收入 0.216万建设银行 借：向中央银

35、行借款逾期贷款户 20万 应付利息-再贷款应付利息户 0.216万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 20.216万12.0811.20 18=18第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇68例题7-23：中央银行根据年度贷款计划，在不突破年度计划的条件下，向某商业银行发放贷款1000万元。 借：银行贷款年度性贷款户 1000万 贷：银行存款 1000万7-24：某商业银行向中央银行借款1000万元，在接到中央银行的凭证后处理账务。 借：存放中央银行款项-备付金存款户 1000万 贷：向中央银行借款年度性贷款户 1000万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇69例

36、题7-25：中央银行在商业银行借款到期时，收回贷款本金1000万元，利息93.7万元。 借：银行存款 1093.7万 贷：银行贷款年度性贷款户 1000万 利息收入 93.7万7-26：商业银行收到中央银行到期贷款的通知，本金1000万元、利息93.7万元。 借：向中央银行借款年度性贷款户 1000万 应付利息-再贷款应付利息户 93.7万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 1093.7万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇70四、再贴现业务的核算（一）再贴现的概念及有关规定（二）会计科目的设置（三）再贴现的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇71（一）再

37、贴现的概念及有关规定1.概念商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径，作为商业银行融通资金的一种方式，再贴现具有很大的意义和作用。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇72（一）再贴现的概念及有关规定2.有关规定再贴现的对象：在人行开立账户的商业银行。须是已办理贴现，尚未到期的商业汇票。再贴现额=票面金额再贴现利息再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止，一般不超过6个月。再贴现到期，人行若未收回票款，可从贴现申请银行账户收取。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇73持票人贴现

38、申请人承兑申请人甲地贴现行贴现申请行乙地承兑行6月8日申请贴现贴现4月10日银行承兑汇票 票面额30万，期限6个月甲地人行乙地人行到期未收回向其收取8月5日申请再贴现再贴现到期未收回向其收取到期委托收回票款划回票款第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇74（一）再贴现的概念及有关规定再贴现息=300000662.0230=1333.2（元）再贴现额=3000001333.2=298666.8（元）10.10 8.05 2.05=27+30+9=66第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇75（二）会计科目的设置再贴现资产（央行）性质：资产类用途：核算商业银行以未到期的

39、已贴现的商业票据向央行贴付利息所作的票据转让业务。结构办理再贴现到期收回贴现款再贴现资产期末余额：尚未到期的贴现款第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇76（三）再贴现的核算1.办理再贴现的核算中央银行 借：再贴现资产 贷：银行存款 利息收入商业银行 借：存放中央银行款项-备用金存款户 贴现负债-XX再贴现（利息调整） 贷：贴现负债-XX再贴现（面值）第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇77（三）再贴现的核算2.再贴现到期收回的核算人行： 借：电子联行来账 或：银行存款 贷：再贴现资产第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇78（三）再贴现的核算3.再

40、贴现到期未收回的核算 人行： 借：银行存款再贴现申请行 贷：再贴现资产 若申请再贴现行票款不足 借：逾期贷款 贷：再贴现资产银行再贴现户商业银行 借：贴现负债-XX再贴现（面值） 贷：存放中央银行款项-备用金存款户第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇79综合例题7-274月10日，某市工商银行持一张金额为6万元的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%（月）。请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇80解答综合例题7-274月10日办理再贴现时的核算

41、再贴现利息=60000570.65%30=741（元）再贴现额=60000741=59259（元）人民银行 借：再贴现资产 60000 贷：工商银行存款 59259 利息收入 741工商银行 借：存放中央银行款项-备用金存款户 59259 贴现负债-工行再贷款户(利息调整) 741 贷：贴现负债-工行再贷款户(面值) 600006.064.101.26=30+26+1=57第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇81解答综合例题7-276月6日到期收回票款时的核算人民银行 借：电子联行来账 60000 贷：再贴现资产 60000第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇8

42、2综合例题7-28建设银行某支行某年5月10日持银行承兑汇票一份向当地人民银行申请再贴现，汇票面额为40万元。该汇票于3月5日签发，4月25日贴现，9月5日到期。经审查，同意办理，再贴现率为5.27。请编办理再贴现时，人行、建行的会计分录。如再贴现到期未收回票款，各有关银行的会计分录。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇83解答综合例题7-285月10日办理再贴现时的核算再贴现利息=4000001185.2730=8291.47（元）再贴现额=4000008291.47=391708.53（元）人民银行 借：再贴现 400000 贷：建设银行存款 391708.53 利息收入

43、8291.47建设银行 借：存放中央银行准备金 391708.53 金融机构往来支出 8291.47 贷：贴现 4000009.055.103.25=30+30+30+25+3=118第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇84解答综合例题7-28 9月5日到期未收回的核算 人民银行 借：建设银行存款再贴现申请行 400000 贷：再贴现 400000建设银行 借：贴现 400000 贷：存放中央银行准备金 400000第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇85例题7-29工商银行某行处某年6月13日持已贴现但尚未到期的银行承兑汇票一份，面额为30万元，7月1日到期，

44、假定再贴现率为月利率8.1，向中央银行办理贴现。请计算并编相关银行的会计分录 7.01 6.13 18=18第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇86解答例题7-29再贴现息=300000188.130=1458（元）再贴现额=3000001458=298542（元）人行： 借：再贴现 300000 贷：工商银行存款 298542 利息收入 1458工行： 借：存放中央银行准备金 298542 金融机构往来支出 1458 贷：贴现 300000第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇87五、通过央行办理大额异地汇划业务的核算异地资金汇划包含以下几种情况：系统内汇划电子

45、联行汇划系统系统外汇划同业汇划通过央行办理大(小)额汇划资金汇划被淘汰即现代化支付系统第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇88这里介绍通过央行办理大额汇划业务的核算： （央行联行往来、大额支付系统）（1）大额汇划款项标准 跨系统异地汇划：10万元以上 系统内汇划：50万元以上（2）转汇方式（根据汇出行和汇入行两地央行机构设置情况） 两地均设置央行机构-先横后直再横方式 两地均无央行机构设置-先直后横再直方式 单地央行机构设置- 汇入行-先直后横再横方式 汇出行-先横后横再直方式第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇89 甲地 乙地 汇款 先横 再横 后直 汇出行

46、汇入行 借：吸收存款-汇款人活期存款户 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：吸收存款-收款人活期存款户 .汇出行汇入行开户央行开户央行先横后直再横方式第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇90先直后横再直方式汇出行汇入行转汇行（联行）转汇行（联行）开户央行再横后横先直再直先直再直汇出行 借：吸收存款-汇款人活期存款户 汇入行：借：清算资金往来(或相关科目) 贷：清算资金往来(或相关科目) 贷：吸收存款-收款人活期存款户转汇行 借：清算资金往来(或相关科目) 转汇行：借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：清算资金往来(或相关科目)第五章 金融机构往来业务的核算

47、天河学院财经系 陈天勇91先直后横再横方式甲地 乙地 先直 后横 汇款 再横分录？（4）先横后横再直方式思考？汇出行转出行（联行）开户央行汇入行第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇92甲地 乙地先横 汇款 再横 后直 汇出行转出行（联行）开户央行汇入行分录？（4）先横后横再直方式思考？ 先橫后横再直方式第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇93（六）同城票据交换（代收；代付） 1、基本做法 同城票据交换是指同城的各商业银行（包括郊区县和毗临地区的各银行）定时定点集中相互交换代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。一般由人民银行组织，

48、设置票据清算所，并派总清算员组织资金清算，一般每日两场，上午、下午各一场。其业务程序如下：票据交换所票据交换行票据交换行票据交换行提入票据提出票据第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇942、同城票据交换核算应收差额 借：XX存款-各付款 人户 借：存放中央银行款项 （应收差） 贷：XX存款-各收入户应付差额 借：XX存款-各付款 人户 贷：存放中央银行款项 （应付差） 贷：XX存款-各收入户具体见支付结算的票据业务第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇95第三节 商业银行往来的核算一、同业拆借业务的核算二、异地结算转汇业务的核算三、同城票据清算业务的核算第五章 金

49、融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇96一、同业拆借业务的核算（一）同业拆借的概念（二）会计科目的设置（三）同业拆借的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇97（一）同业拆借的概念同业拆借源于中央银行的存款准备金制度同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足。通过相互融通资金，充分发挥横向调剂作用，有利于搞活资金，提高资金的使用效益。同业拆借特点(1)拆借时间短（不超过1个月），按期归还。(2)拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账(3)跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省

50、拆借应报总行审批。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇98（二）会计科目的设置1.拆出资金性质 资产类用途 核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由拆出行使用。结构 拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项。分户账 按拆入行设明细账进行核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇99（二）会计科目的设置1.拆入资金结构 拆入资金 拆出资金时 收回资金时尚未收回款项 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇100（二）会计科目的设置2.拆入资金性质 负债类用途 核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，

51、由拆入行使用。结构 拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。分户账 按拆出行设明细账进行核算 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇101（二）会计科目的设置2.拆入资金结构 拆入资金 归还资金时 拆入资金时尚未归还款项 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇102（二）会计科目的设置3.利息收入 该科目属于损益类科目,核算银行与金融机构往来而发生的利息收入。4.利息支出 该科目属于损益类科目,核算银行与金融机构往来而发生的利息支出。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇103（三）同业拆借的核算1.

52、同城同业拆借的核算2.异地同业拆借的核算第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1041.同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款账户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款账户。拆出时 甲地拆出行甲地拆入行中央银行协商拆借条件+第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1051.同城同业拆借的核算资金拆借的核算拆出行 借：拆出资金拆入行户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户人民银行 借：银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行拆入行 借：存放中

53、央银行款项-备付金存款户 贷：拆入资金拆出行户第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1061.同城同业拆借的核算拆借资金归还的核算拆入行 借：拆入资金拆出行户 利息支出同业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 转账后，将支票和进账单一起交人民银行。人民银行 借：银行存款拆入行 贷：银行存款拆出行 转账后，将进账单第一联盖转讫章交拆出行。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1071.同城同业拆借的核算拆借资金归还的核算拆出行 拆出行收到进账单回单联，应据以办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：拆出资金拆入行户 利息收入同业拆

54、借利息收入户第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇108综合例题7-12某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，期限7天，利率为1.2，经人民银行批准，同意办理拆借手续，市农业银行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇109解答综合例题7-12资金拆借的核算拆出行工商银行 借：拆出资金市农业银行 100000 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 100000人民银行 借：工商银行存款 100000 贷：农业银行存款 100000拆入行农业银行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 10000

55、0 贷：拆入资金市工商银行 100000第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇110解答综合例题7-12拆借资金归还的核算拆入行农业银行 应付利息=1000001.2307=28（元） 借：同业拆入市工商银行 100000 利息支出同业拆借利息支出户 28 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 100028人民银行 借：农业银行存款 100028 贷：工商银行存款 100028 第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇111解答综合例题7-12拆借资金归还的核算拆出行工商银行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 100028 贷：拆放同业市农业银行 100000 利息收

56、入同业拆借利息收入户 28第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1122.异地同业拆借的核算 异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行账户；归还时，由拆入行将款项汇给拆出行。甲地建设银行甲地建设银行甲地人民银行乙地人民银行拆借联行往来第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1132.异地同业拆借的核算拆借时的核算拆出行拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆出资金拆入行户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 拆出行开户的人民银行 借：银行存款拆出行户 贷：清算资金往来第五章 金融机构往来业务的

57、核算天河学院财经系 陈天勇1142.异地同业拆借的核算拆借时的核算拆入行开户的人民银行 借：清算资金往来 贷：银行存款拆入行户拆入行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：拆入资金拆出行户第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1152.异地同业拆借的核算拆借资金归还时的核算拆入行 借：拆入资金拆出行户 利息支出同业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 拆入行开户的人民银行 借：银行存款拆入行户 贷：清算资金往来第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇1162.异地同业拆借的核算拆借资金归还时的核算拆出行开户的人民银行 借：清算资金往来 贷：银行存款拆出

58、行户拆出行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：拆出资金拆入行户 利息收入同业拆借利息收入户第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇117综合例题7-1511月20日山东市建行向广州市工行拆借资金100万元，期限3个月，利率1.3，山东市建行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇118解答综合例题7-15 11月20日拆借时的核算拆出行广州市工行拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆出资金山东市建行 100万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 100万 广州市人民银行 借：工商银行存款 100万 贷：清算资金往

59、来 100万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇119解答综合例题7-15 11月20日拆借时的核算山东市的人民银行 借：清算资金往来 100万 贷：建设银行存款 100万拆入行山东市建行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 100万 贷：拆入资金广州市工行 100万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇120解答综合例题7-15次年2月20日拆借资金归还时的核算拆入行山东市建行 借：同业拆入广州市工行 100万 利息支出-同业拆借利息支出户 0.39万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 100.39万山东市的人民银行 借：建设银行存款 100.39万 贷：清算

60、资金往来 100.39万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇121解答综合例题7-15次年2月20日拆借资金归还时的核算广州市的人民银行 借：清算资金往来 100.39万 贷：工商银行存款 100.39万拆出行广州市工行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 100.39万 贷：拆放同业山东市建行 100万 利息收入-同业拆借利息收入户 0.39万第五章 金融机构往来业务的核算天河学院财经系 陈天勇122二、异地结算转汇业务的核算 在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨,其转汇的方式有两种。1.通过人民银行电子联行转汇系统内