非现场监管报表指标体系之非银行金融机构非现场监管特

1、 银监会监管信息系统 非现场监管报表指标体系之非银行金融机构特色报表介绍 主监管员培训班1 主要内容 一、背景介绍 二、特色报表框架 三、特色报表具体讲解 四、特色生成报表框架 五、特色生成报表具体讲解 2 一、背景介绍 （一）基础报表与特色报表的关系 （二）非银行金融机构类型及特点 1、信托投资公司 2、企业集团财务公司 3、金融租赁公司 4、汽车金融公司 5、货币经纪公司3 一、背景介绍： 1.信托投资公司 机构定位 中长期财产管理的非银行金融机构 “受人之托、代人理财、忠人之事，替人管业”业务定位 信托业务-主营业务 固有财产业务-自营业务 其他业务-兼营业务 不允许吸收存款、不得发行债

2、券、不得以负债形式举借外债信托的基本法理 4 一、背景介绍：信托的基本法理（一）财产的所有权与利益相分离（二）信托财产的独立性（三）信托管理的连续性（四）利益冲突禁止原则（五）风险承担的原则（六）保密性原则5一、背景介绍 2.企业集团财务公司机构定位 有限制的存款类非银行金融机构功能定位 1.加强企业集团资金集中统一管理,提高企业集团资金使用效率 2.为企业集团成员单位提供财务管理服务机构特点 1.受企业集团影响大 2.集中度和关联交易的特殊性6 一、背景介绍：3.金融租赁公司功能定位：融资租赁业务为主，兼营经营租赁 1.管理办法定义： -指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买

3、 租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金的交易，它以出租人保留租赁物的所有权和收取租金为条件，使承租人在租赁合同期内对租赁物取得、占有、使用和受益的权利。 2.会计定义： -指在实质上转移与一项资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的一种租赁。机构特点: 资金来源有限,不允许对外吸收存款7一、背景介绍：4.汽车金融公司 履行入世承诺 功能定位: -专门从事汽车消费信贷及相关业务特点： 1.出资人严格限制 -主要出资人须为汽车企业、非银行金融机构 2.存款的限制 -只能吸收股东3个月以上存款 8 一、背景介绍：5.货币经纪公司促进我国金融市场的进一步完善和发展功能定位:专门从事促进金融机构间资

4、金融通和外汇交易等经纪服务特点：仅限于向境内外金融机构提供经纪服务，不得从事任何金融产品的自营业务 9 二、特色报表框架（一）信托投资公司特色报表 S31信托项目资产负债汇总统计表 S32信托投资公司管理信托财产状况统计表 S33信托项目到期情况统计表 S34信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表（二）企业集团财务公司和信托投资公司共用的特色报表 S35 股权投资情况表 S36 债券托管及证券交易保证金存放情况表10二、特色报表框架（续）（三）金融租赁公司特色报表 S37 回租业务情况统计表（四）开办租赁业务共用的特色报表 S39租赁业务资产负债简表（五）汽车金融公司特色报表 S38

5、汽车金融公司向股东及其关联人授信情况表 S3a 汽车金融公司贷款质量五级分类情况表 S3b汽车金融公司贷款分类月报表（六）货币经纪公司特色报表 S3c货币经纪公司经纪业务统计报表11三、特色报表具体讲解-信托公司（一）信托特色报表设计的目的 满足对信托业务的持续性非现场监管的需要（二）信托特色报表设计的原则 1.体现信托财产的独立性 2.体现信托业务监管的四个环节 3.体现风险为本的监管理念（三）信托特色报表设计的依据 1.信托法 2001.4.28颁布,2001.10.1实施 2.信托投资公司管理办法2002.6.5颁布并实施 3.信托投资公司资金信托管理暂行办法 2002.6.26颁布,2

6、002.7.18实施 4. 信托业务会计核算办法(财会20051号) 2005年1月25日颁布 (四) 信托特色报表设计的特点 1.逐笔填报 2.代码标示12三、特色报表具体讲解-信托公司理解的重点（1）:信托业务会计核算办法（一）三大特点 1. 突出信托项目为独立的会计主体，充分体现信托财产与固 有财产分别核算, 。-信托财产独立性原则的要求 2. 既规范信托项目，又规范信托当事人（委托人/受托人/受 益人）的会计核算行为。-信托财产所有权和利益分离 原则的要求 3.信托项目会计报表资产方各项余额均按照期末净值反映 (二)四方面内容 1.信托项目的会计处理 2.委托人信托业务会计处理 3.受

7、托人信托业务会计处理 4.受益人信托业务会计处理13三、特色报表具体讲解-信托公司理解的重点（2）：信托项目的会计处理一、定义 信托项目-是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、处分信托财产的基本单位。二、基本规则 1.以一个信托项目作为一个单独的会计主体，独立核算信托财产的管 理、运用和处分情况 ，独立编制会计报表信托项目资产负债表。 2.各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托 项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。三、信托项目的会计要素 包括: 信托资产、信托负债、信托权益、 信托项目收入、信托项目费 用、 信托项目利润。四、实务操作中应当注意

8、的一个问题 不要孤立地对信托项目实施会计处理，应当和委托人就该信托项目的 会计处理相联系 14三、特色报表具体讲解-信托公司表S31信托项目资产负债汇总统计表(一)设计目的 反映信托公司在报送期末管理的信托资产与负债的总体结构情况的统计报表。(二)留意重点 1.本表由所有信托项目的信托项目资产负债表汇总而成，其主要目的是了解信托财产的总体状况及趋势，便于统计分析； 2.该汇总表并不是一份会计报表，不表示公司可以将单独管理的信托项目混合使用； 3.短期投资以市值法核算； 4.信托权益、实收信托、信托资产的含义及与信托财产的关系。15三、特色报表具体讲解-信托公司S32 信托投资公司管理信托财产状

9、况统计表（一）设计目的 收集信托公司受托管理信托财产的基本情况，以分析、评价和预测信托资产质量状况及信托业务各环节合规经营的情况 （二）设计思路 从信托的设立、运用、管理等三个环节来分析、评价信托财产的合规和风险状况（三）报表结构 1.主表：分为3部分 2.补充材料：分为5部分（四）留意重点 1.逐笔填报 2.代码标示：一是为了简化报表结构；二是为了方便汇总16三、特色报表具体讲解-信托公司表S33 信托项目到期情况统计表（一）设计目的 收集信托公司管理的信托项目到期情况，以分析、评价信托期满信托项目的清算状况及风险情况，反映信托财产的管理效果（二）设计思路 从信托的清算环节来分析、评价信托财

10、产的风险状况（三）留意重点 1.逐笔填报 2.代码标示：如信托财产的类别、信托本金及收益支付来源、赔偿责任风险 17三、特色报表具体讲解-信托公司表S34 信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表（一）设计目的 收集信托公司固有财产、信托财产、代理财产与关联方进行交易、信托财产相互交易、信 托财产与固有财产相互交易及客户（含集团客户）风险集中度等情况, 分析、评价信托公司关联交易风险和客户集中度 （二）报表结构 (分为两部分) 第一部分：有三张报表，分别反映信托公司与关联方之间、信托财产之间、信 托财产与固有财产之间关联交易的风险状况； 第二部分：反映信托投资公司对最大十家客户（含集团客

11、户）的融资情况及风险 状况。（三）留意重点 1.逐笔填报 2.代码标示：如关联类型、交易资金来源、交易种类、固有财产的类别 3.关联交易的表现方式：表内融资与表外融资18三、特色报表具体讲解-财务公司与信托公司共用S35 股权投资情况表（一）设计目的 收集填报机构以自有资金进行股权投资的基本情况, 以分析、评价和预 测股权投资的风险状况 以及提取减值准备的充足情况（二）主要信息 被投资企业基本信息 股权投资基本信息 投资收益状况 被投资企业经营状况 投资质量状况评 减值准备提取情况（三）留意重点 1.逐笔填报; 2.股权投资分类的原因19三、特色报表具体讲解-财务公司与信托公司共用表S36债券

12、托管及证券交易保证金存放情况统计表（1）（一）设计目的 收集填报机构所投资债券的丙类帐户托管、二级帐户托管和其证券交易保证金存放的基本情况，以分析、评价和预测债券托管风险和证券交易保证金存放的风险状况（二）设计思路 -以债券托管的风险大小设计报表信息（三）报表结构 -银行间债券市场-丙类托管账户 -银行间债券市场-二级托管账户 -交易所债券市场-二级托管账户、交易结算保证金存放（四）留意重点 1.逐笔填报; 2.风险的表现形式20三、特色报表具体讲解-财务公司与信托公司共用表S36债券托管及证券交易保证金存放情况统计表（2）托管风险卖空债券，出具虚假债券托管证明（超额发行债券） 没有客户委托，

13、而擅自操作债券持有人的账户，或不如实按债券持有人的指令操作的挪用投资人的债券不如实为投资人记载债权没有从事债券柜台业务或债券二级托管业务资格保证金存放风险被挪用21三、特色报表具体讲解-租赁公司S37回租业务情况统计表 （一）设计目的 收集金融租赁公司售后回租业务的基本情况，以分析、评价和预测售后回租业务的真实性及风险的状况，有助于监测是否存在不当关联交易（二）留意重点 1.逐笔填报 2.理解回租的含义:又称售后租回交易 指承租人将自有物件（即标的物）出卖给出租人，同时与出租人签订一份融资租赁合同，再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。金融租赁公司出租人 3.风险表现形式：控股股东操纵下的不

14、当（恶意）关联交易 （1）高估标的物价值 （2）虚构标的物 22 开办租赁业务共用的特色报表 S39租赁业务资产负债简表23 开办租赁业务共用的特色报表 S39租赁业务资产负债简表（一）设计目的 收集填报机构融资租赁、经营租赁业务以及信托公司的部分数据，用于对填报机构租赁业务风险进行分析、评价和预测（二）留意重点由G01附注VIII分离出来，单独作为特色报表S39对原表进行了修改： 修改依据：新企业会计准则-租赁第35条“出租人应当在资产负债表中，将应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额，作为长期债权列示。”规定，将原表中2.1未实现租赁收益应列入1.租赁资产项目下，作为1.1应收融资租赁款的

15、减项【3.1自用固定资产净值】为信托公司填报，目的是计算信托公司固投比例这一监控指标24三、特色报表具体讲解-汽车金融公司S38汽车金融公司向股东及关联人授信情况表（一）设计目的 收集汽车金融公司与股东及其关联方的各类关 联交易的有关数据,以满足下列比例监管的需要： :单一股东及关联人授信余额不得超过该股东出资额的100% 汽车金融公司管理办法实施细则第44条（二）留意重点本表所称关联人是指按照汽车金融公司管理办法实施细则第57条定义的，包括关联法人和关联自然人【B栏 股东及其关联人名称】按照小计1、小计2、小计3.从大到小的顺序填列 25 三、特色报表具体讲解-汽车金融公司 S3a汽车金融公

16、司贷款质量五级分类情况表26三、特色报表具体讲解-汽车金融公司 S3a汽车金融公司贷款质量五级分类情况表（一）设计目的 依据汽车金融公司管理办法、汽车金融公司管理办法实施细则 、汽车贷款管理办法等法律法规要求制定的，旨在收集汽车金融公司贷款质量五级分类的有关数据和风险状况（二）留意重点 【1、经销商贷款】：按照汽车贷款管理办法第13条定义的，是指贷款人向汽车经销商发放的用于采购车辆和（或）零配件的贷款 【2、零售贷款（个人汽车贷款）】：按照汽车贷款管理办法第13条定义的，是指贷款人向个人借款人发放的用于购买汽车的贷款【3、机构贷款】：按照汽车贷款管理办法第8条定义的，是指贷款人对除经销商以外的

17、法人、其它经济组织（简称机构借款人）发放的用于购买汽车的贷款【_3.1 商用车贷款】：按照汽车贷款管理办法第4条定义的，商用车是指借款人通过汽车贷款购买的、以营利为目的的汽车 27三、特色报表具体讲解-汽车金融公司 S3b汽车金融公司贷款分类月报表28 三、特色报表具体讲解-汽车金融公司 S3b汽车金融公司贷款分类月报表（一）设计目的 依据汽车贷款管理办法的法规要求制定，旨在收集汽车金融贷款分类的有关月度数据 （二）留意重点 与表S3a汽车金融公司贷款质量五级分类情况表相同29三、特色报表具体讲解-货币经纪公司 S3c货币经纪公司经纪业务统计报表30三、特色报表具体讲解-货币经纪公司 S3c货

18、币经纪公司经纪业务统计报表（续）31三、特色报表具体讲解-货币经纪公司 S3c货币经纪公司经纪业务统计报表（续）（一）设计目的 依据货币经纪公司试点管理办法制定，旨在通过收集填报机构货币经纪业务的业务量、佣金收入等有关数据，了解填报机构业务开展规模情况（二）留意重点 1、四大市场交易：外汇市场交易；货币市场交易；债券市场交易；衍生产品交易 2、服务对象：金融机构之间 3、地域：境内外 4、报送频度：按月32 四、特色生成报表框架生成报表设计目的：帮助非现场监管人员分析填报机构在各类风险的各项数据/指标变化、变化原因及其发展趋势，从而对填报机构的风险评估和监管评级做出准确的评价为非现场监管人员做

19、出是否需要对机构重新进行风险评估和监管评级、是否有新监管重点的判断以及提出监管行动建议提供了依据生成报表设计思路和方法： 以CAMEL评级及风险为本作为框架，应用统计方法对基础报表和特色报表中的数据源进行分析和加工，由信息系统自动生成的报表生成报表的作用：对数据进行分析研究的需要风险评估和监管评级及合规监管的需要满足不同数据使用者的需要33 四、特色生成报表框架 生成报表的基本框架结构：类别内容数量A类关于系统维护的生成报表4B类关于监管的生成报表40（ 明细 ）C类有关管理的生成报表80D类特色生成报表70 X类用户自己定义的生成报表 34 四、特色生成报表框架 （一）信托投资公司特色生成报

20、表35 四、特色生成报表框架（一）信托投资公司特色生成报表36 四、特色生成报表框架（一）信托投资公司特色生成报表37（一）信托投资公司特色生成报表38（一）信托投资公司特色生成报表B4-(01)B：主要监管数据趋势分析表租赁业务B5-(05)：信托公司特色指标趋势分析表39（一）信托投资公司特色生成报表 信托投资公司行业汇总分析情况表40 四、特色生成报表框架（二）企业集团财务公司特色生成报表 企业集团财务公司单家分析情况表B4-(01)B：主要监管数据趋势分析表租赁业务B5-(06)：企业集团财务公司特色指标趋势分析表41 （二）企业集团财务公司特色生成报表 企业集团财务公司行业汇总分析情

21、况表42 四、特色生成报表框架（三）金融租赁公司特色生成报表 金融租赁公司单家分析情况表B4-(01)B：主要监管数据趋势分析表租赁业务B5-(07)：金融租赁公司特色指标趋势分析表43 （三）金融租赁公司特色生成报表 金融租赁公司行业汇总分析情况表44 四、特色生成报表框架（四）汽车金融公司特色生成报表 汽车金融公司单家分析情况表B4-(01) D：主要监管数据趋势分析表汽车贷款业务 B5-(08)：汽车金融公司特色指标趋势分析表45 （四）汽车金融公司特色生成报表 汽车金融公司行业汇总分析情况表46 五、特色生成报表的具体讲解报表分析方法介绍：比较分析水平分析 绝对数字 绝对数字增减变动

22、百分比增减变动 比率增减变动 图形法比较分析趋势分析 绝对数字、百分比、比率、图形法结构分析共同比分析同类分析比率分析因素分析47（一）信托公司特色生成报表的分析使用数据分析的基础： 信托特色报表信托业务：S31/S32/S33/S34/ 投资业务：S35/S36分析的角度： 两个角度：单家机构分析与行业汇总分析分析的目的： 以分析、评价和预测信托资产风险状况、信托业务各环节合规经营的情况及信托理财的效果48（一）信托公司特色生成报表讲解D4-A：信托业务数据异常变化标准表 （信托业务监管指标标准表） D4-B(01)：信托业务异常变化监测表（信托业务监管指标合规预警监测表）系统根据D4-A

23、数据异常变化标准表进行异常变化检索并自动生成D4-B(01) ，对超过标准项目特殊标示筛选的原则：按照监管重点的原则，从S31/S32/S33/S34/S35等特色报表中挑选出重要的监控科目比较分析：即异常变动分析：对变化幅度超过设定标准的项目需要及时跟进（与上期比%、与去年同期比；上升标准值与下降标准值）指标合规及预警分析：对变化幅度超过设定标准的指标需要及时跟进（与上期比%、与去年同期比；上升标准值与下降标准值）难点：项目和标准值的选择 应根据机构风险特点、数据变动的规律，增减表中项目，定期修订标准值49（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(02)信托投资公司管理运用信托财产变动

24、情况表数据分析基础：为S32报表数据分析目的：了解管理信托财产的总体情况和变动情况报表结构： 左边部分信托财产来源项目的个数、余额及其变动趋势分析 如：信托项目的设立、信托目的、委托人、受益人等 右边部分信托财产来源项目的个数、余额及其变动趋势分析 如：信托项目管理方式、运用方式、信托资金投向等分析方法： 比较分析（趋势分析）： 本期与前三期的比较：本期比上一期、比年初、比去年同期 结构分析：如运用方式分：贷款/投资/租赁/买入返售/拆借/其他分析频度：按月分析监测50（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(03)信托资产科目(一级) 变化分析数据分析基础：为S31报表各项一级资产科目

25、（C列）数据分析目的：按增减变化的比例、实际金额分别筛选五大增长和减少的资产项目，加以重点监控、分析和评价报表结构：两部分:上部分是：按增减变化的比例选出5大增长和减少的资产项目； 下部分是：按实际金额增减选出5大增长和减少的项目（5大变化筛选以本表B列“比上季增减” 为基础）分析方法：比较分析：参照以往四期变化情况，分析该项目的变化趋势 同类分析：参照同类机构排名、同类机构平均进行分析分析频度：按季分析监测分析结果的使用：采取相应的监管行动和措施51（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(04)信托财产风险状况监测分析表数据分析基础：为S32/S34报表数据分析目的：分析、评价和预测

26、信托财产、关联交易风险及集中度风险状况等报表结构：四部分：一是不良信托财产（余额/比率）；二是不良关联交易（余额/比率） ；三是最大十家客户中不良资产（余额/比率） ；四是信托资金的投向和运用方式（余额/比率）分析方法：比较分析：本期与前5期相比，分析该项目的变化趋势 同类分析：参照同类机构排名、同类机构平均进行分析 结构分析：如不良信托财产可分：集合管理资金信托/单独管理资金信托/财产管理信托分析频度：按季分析监测分析结果的使用：调整风险评估和监管评级 采取相应的监管行动和措施52（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(05)信托资金投资有价证券风险状况监测表数据分析基础：S32第五

27、部分数据分析目的：重点分析、评价和预测有价证券的风险状况报表结构：四部分：1.投资结构 2.投资余额及其变化趋势 3.投资风险大小及其变化趋势（分有市价和没有市价）分析方法：结构分析各投资品种占比情况 找出重点品种 同类分析判断合理性 比较分析本期与前五期的比较 找出异常变动 及时更进分析频度：按季分析监测留意重点：有市价 按市价确认损益；无市价 按五级分类结果计量分析结果的使用：采取相应的监管行动和措施53（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(06)报告期新发生的信托项目来源与运用明细情况表数据分析基础：S32表数据分析目的：及时监测报告期新发生信托项目 随时更进报表结构：四部分：

28、1.报告期新发生的集合管理信托项目 2.单独管理 3.财产信托项目 4.报告期新发生信托项目汇总表（4123）分析方法：结构分析如设立方式、授权方式、运用方式、投向 风险状况 因素分析如房地产、股票；指定、代定分析频度：按月分析监测分析结果的使用：采取相应的监管行动和措施54（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(07)信托项目到期情况监测表数据分析基础：S32表数据分析目的：及时监测到期没有清算或未来30天、90天内到期的信托项目 评价支付的压力 有问题及时更进 报表结构：三部分：1.到期未清算信托项目 2.30天内到期的信托项目 3.90天内到期的信托项目 每一部分又分为四个小部分

29、:集合/单独/财产/汇总分析方法：结构分析如未清算/30天/90天；集合/单独/财产； 设立方式、授权方式、运用方式、投向 风险状况 因素分析如集合/单独/财产；房地产、股票；指定、代定分析频度：按月分析监测分析结果的使用：采取相应的监管行动和措施55（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(08)关联交易及客户集中度变动分析情况表数据分析基础：S32表数据分析目的：及时监测关联方类型的变化和关联交易余额及其变动趋势 最大一家/十家客户（含集团客户）余额及其变动趋势 有问题及时更进 报表结构：两大部分 第一部分：关联交易变动情况 包含三个小部分：1.信托公司与关联方交易变动情况（基础表里

30、关联类型的代码标示在此全部列出）2.信托财产相互交易变动情况（基础表里交易种类的代码标示在此全部列出）3.信托财产与固有财产相互交易变动情况（基础表里交易种类的代码标示在此全部列出） 第二部分：最大十家客户集中度变动情况分析方法：结构分析关联类型/交易种类 找出重点种类 同类分析判断合理性 比较分析本期与前三期的比较 找出异常变动 分析频度：按月分析监测分析结果的使用：采取相应的监管行动和措施56（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(09)信托业务主要监管数据趋势分析表数据分析基础：S31/S32表数据分析目的：及时监测信托业务主要监管数据余额、增减百分比、占比及其变动趋势 分析评价

31、其变动的合理性 及时跟进报表结构：两部分：第一部分：信托项目资产负债简表 第二部分：实收信托结构变动情况表分析方法：结构分析信托资产划分/信托负债划分/实收信托的划分 找出重点占比大的 重点跟进监控 同类分析是普遍性还是特殊性 判断合理性 比较分析本期与前五期的比较 找出异常变动 因素分析信托资产总计/资金信托/财产信托 分析频度：按季分析监测分析结果的使用：采取相应的监管行动和措施57（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(10)信托投资公司非现场监管信托业务主要项目情况表设计本表的目的：将前九张分析表按重要性原则总结为一张表，化繁为简报表结构：六部分： 1.信托业务基本情况：资产/

32、负债/权益/投向/主要运用方式 2.实收信托结构：资金信托/财产信托 3.信托资产风险状况：不良 4.信托项目到期情况：新增/30天到期/90天到期/到期未清算 5.信托业务监管指标：四个 6.信托业务关联交易情况：关联交易比例/不良率分析方法：比较分析本期与前四期的比较 找出异常变动分析频度：按季分析监测58（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(11)信托投资公司非现场监管结果59（一）信托公司特色生成报表的分析使用 D4-B(11)信托投资公司非现场监管结果（续）60（一）信托投资公司特色生成报表61（一）信托投资公司特色生成报表 D4-C行业汇总分析的信托业务生成报表设计目的：对55家信托投资公司信托业务进行汇总统计分析，以便