会计制度设计任务4

1、会计制度设设计04任任务网上讨讨论1第一题 资料某某公司计划划进行一项项投资,打打算从证券券市场上购购入一批股股票。为了了加强投资资业务的核核算与管理理，财务部部决定由小小李来负责责投资业务务制度的制制定工作。要求试试问小李所所设计投资资业务的控控制制度应应当包括哪哪些内容？答：小李所所设计投资资业务的控控制制度应应当包括以以下内容：购入股票投投资-首先设计计内部控制制制度应遵遵循的原则则购入股票投投资的内部部控制制度度必须理论论联系实际际。因此，购购入股票投投资的内部部控制制度度应遵循的的以下原则则：一是相相互牵制原原则，一项项完整的经经济业务活活动必须分分配给具有有互相制约约关系的两两个或

2、两个个以上的岗岗位分别完完成；二是是领导带头头原则，即即内部控制制成功与否否取决于员员工的控制制意识和行行为，而单单位负责人人对内部控控制的自觉觉控制意识识和行为又又是关键；三是协调调配合原则则，是指在在各项经营营管理活动动中，各部部门或人员员必须相互互配合，各各岗位和环环节都应协协调同步，各各项业务程程序和办理理手续需要要紧密衔接接，从而避避免扯皮和和脱节现象象，减少矛矛盾和内耗耗，以保证证经营管理理活动的连连续性和有有效性；四四是程式定定位原则，是是指企业单单位应该根根据各岗位位业务性质质和人员要要求，相应应的赋予作作业和职责责权限，规规定操作规规程处理手手续，明确确纪律规则则、检查标标准

3、，以使使职、责、权、利相相结合；五五是成本效效益原则，要要求企业力力争以最小小的控制成成本取得最最大的控制制效果；六六是整体结结构原则，指指单位各项项控制要素素、各业务务循环或部部门的子控控制系统必必须有机构构成，成为为单位内部部控制的整整体框架。二、购入股股票投资其次确定定内部控制制制度的控控制目标购购入股票投投资内部控控制制度时时，首先应应该根据其其经济活动动的内容特特点和管理理要求提炼炼内部控制制目标，然然后据以选选择具有相相应功能的的内部控制制要素组成成该控制系系统。1.建立对外外投资活动动的授权批批准、职务务分离制度度，维护对对外投资资资产的安全全与完整。对外投资资内部控制制制度要保

4、保证一切对对外投资交交易活动必必须经过适适当的审批批程序、职职务分离制制度才能进进行。投资资资产中的的有价证券券，其流动动性仅次于于现金，如如果没有严严格的审批批授权控制制制度，他他们较易被被冒领、挪挪用或转移移。因此，堵堵塞漏洞、消除隐患患，防止并并及时发现现、纠正错错误及舞弊弊行为，是是维护对外外投资资产产的安全与与完整的重重要保证。2.确保保国家有关关投资法规规和单位内内部规章制制度的贯彻彻执行。为为规范企业业投资行为为，国家颁颁布了相关关的投资法法规。为减减少投资风风险，保障障投资者合合法权益，企企业在投资资时的各种种交易手续续、程序，各各种文件记记录以及账账面数据的的反映和财财务报告

5、信信息的披露露等必须符符合国家的的投资法规规，以保护护其自身的的利益。33.规范单位位会计行为为，保证对对外投资资资产、收益益在会计报报表中合理理反映与揭揭示。无论论现实的、潜在的投投资者、债债权人还是是政府，必必然会关心心报表所反反映的资产产、收益数数据的真实实性、可靠靠性，企业业要使利益益相关人和和审计人员员对其提供供的财务信信息感到可可信，就必必须对对外外投资的计计价和反映映进行有效效地控制，对对取得的投投资收益予予以合理的的揭示，防防止计价方方法的不恰恰当运用和和其他原因因导致报表表错误。三、确定购购入股票投投资内部控控制制度实实施的书面面建议内容容购入入股票投资资内部控制制制度关键键

6、控制点应应包括：投投资项目立立项、评估估、决策、实施、检检查等内容容。1.投资资项目立项项。企业投投资部门在在投资立项项前，首先先应考虑企企业自身业业务发展的的规模与范范围，对外外投资的品品种、行业业、时间、预计的投投资收益，然然后对要投投资的项目目进行调查查并收集相相关的信息息，对已收收集到的信信息进行分分析、讨论论并提出投投资建议，报报企业审批批部门立项项备案。企企业无论是是对外短期期投资还是是长期投资资，其成功功与失败的的结果对于于企业未来来的发展都都会产生重重大的影响响。为此就就必须保证证一切对外外投资交易易活动要经经过适当的的审批程序序才能进行行，并根据据这一要求求设置职务务分离制度

7、度，批准对对外投资活活动的负责责人级别，各各种具体的的呈报和审审批手续。另外，应应建立规范范的投资项项目立项控控制制度，如如企业投资资立项授权权制度、投投资部门投投资意向申申请书、投投资部门投投资项目报报审制度等等，保证对对外投资活活动在初期期就得到严严格的控制制2.投资资项目评估估。单位可可授权投资资部门或委委托其他相相关单位的的中介机构构或中介人人成立投资资项目评估估小组，对对已立项的的投资项目目进行可行行性分析、评估。评评估控制的的重点：一一是项目评评估小组是是否有能力力承办该项项评估业务务，防止走走过场，搞搞形式；如如果是委托托了中介机机构或中介介人，还应应当重视对对中介人选选择的控制

8、制，以避免免日后陷入入不必要的的法律纠纷纷之中。二二是评估投投资项目是是否符合国国家有关投投资法规和和单位内部部规章制度度，以加强强投资项目目合法性控控制。因此此，在对外外投资内部部控制制度度设置时，就就应充分注注意到国家家有关部门门关于投资资方面的各各种规定并并符合单位位内部规章章制度，使使一切对外外投资活动动在合法的的程序下进进行。三是是评估投资资项目的有有效性，不不能局限于于某一时点点或某几个个时点，而而是要评价价投资项目目有效性在在一定时期期内能否持持续发挥作作用。四是是加强投资资项目风险险评估，企企业必须围围绕目标的的实现，分分析评估该该投资项目目内、外的的相关风险险，强化风风险管理

9、，使使对外投资资风险降低低到最低的的限度。3.投资资项目决策策。在对投投资项目分分析、评估估的基础上上，企业决决策层可对对投资部门门上报的投投资项目进进行决策。决策的正正确与否将将直接影响响企业未来来的发展方方向、规模模，对企业业的经营发发生持续的的影响。因因此，企业业要想通过过对外投资资获取收益益，或者达达到其他的的投资项目目的，必须须要有一个个良好的投投资决策体体系来应付付对外投资资中出现的的各种问题题，在瞬息息万变的投投资机会中中，抓住有有利时机发发展壮大企企业规模。对外投资资项目进行行决策控制制时，一要要控制企业业决策层人人员的组成成。就投资资者来讲，由由于其经营营业务性质质的限制，企

10、企业负责人人不可能完完全具备投投资交易中中所要求的的各种专业业知识和技技巧，通常常要求得到到银行、投投资咨询公公司、证券券经纪人、证券交易易商等的帮帮助。鉴于于此特点，该该决策层的的人员组成成不能局限限于企业负负责人个人人或是他能能左右的几几个人，而而应由来自自企业相互互牵制的不不同部门和和社会相关关部门的投投资专家组组成。二要要控制决策策结果。决决策结果不不是企业负负责人个人人投资偏好好，而是要要广泛的听听取投资部部门和有关关评估小组组专家的意意见或建议议，注重对对外投资决决策的几个个关键指标标，如现金金流量、货货币的时间间价值、投投资风险等等。在充分分考虑了投投资风险、预计投资资收益，并并

11、权衡各方方面利弊的的基础上，选选择最优投投资方案。三要控制制记录。对对所有的投投资决策都都应当以书书面文件的的形式予以以记录，包包括投资决决策层人员员背景材料料、投资项项目预计风风险、收益益的计算过过程等，并并对这些书书面文件进进行编号控控制，以备备日后查考考。4.投资资项目实施施。在选择择了最优投投资方案后后，企业高高层管理部部门可授权权投资部门门或聘请相相关机构实实施投资项项目。在实实施过程中中要注意：一是投资资业务实施施的职务分分离。如投投资实施计计划编制人人与审批人人相分离；负责投资资业务处理理人员与会会计记录人人员相分离离；证券保保管人员与与会计记录录人员相分分离；参与与投资交易易活

12、动的人人员与负责责有价证券券盘点工作作的人员相相分离等。二是投资资业务记录录的控制。基于投资资分散化原原理，一般般企业的投投资都呈多多样化，如如股票、债债券、国库库券、股权权证明等，为为及时总括括地反映对对外投资购购入、处置置、结存情情况，在企企业财务部部门设置对对外投资总总账的基础础上，企业业投资部门门或其他相相关部门还还应根据投投资业务的的种类、时时间先后分分别设立对对外投资明明细登记簿簿，定期或或不定期地地进行对账账，确保投投资业务记记录的正确确性。三是是投资资产产转让的控控制。由于于各种有价价证券可以以在证券交交易所和其其他各种场场外市场自自由买卖，证证券持有人人可以随时时委托证券券经

13、纪人或或交易商卖卖出证券。所以，为为防止从事事投资交易易的直接人人员利用职职务便利私私自买卖证证券以谋取取私利，确确保企业对对外投资资资产安全、完整，对对投资资产产转让控制制显得尤为为重要。四四是投资资资产的计价价、反映的的控制。由由于对外投投资资产的的价值会受受到各种因因素的影响响而经常变变动，在会会计上如何何对投资资资产价值进进行计价和和在会计报报表上如何何合理地反反映其价值值，企业就就必须设置置有关内部部控制制度度来防止个个别人员为为了达到某某种目的而而不择手段段地故意歪歪曲对外投投资资产的的真实价值值，向报表表使用者提提供不实的的会计信息息。五是投投资收益合合理揭示的的控制。作作为企业

14、一一部分所有有权拥有者者的股东，出出于对自身身利益的关关心，自然然要求企业业合理地揭揭示企业对对外投资取取得收益。另外，国国家税务部部门也极为为关注企业业取得的投投资收益。所以，企企业应设置置相应的内内部控制制制度来合理理地确定投投资收益时时间和投资资收益计算算方法，赢赢得投资人人和国家税税务部门的的信赖。5.投投资项目检检查。企业业应重视对对外投资内内部控制制制度的监督督检查工作作，由专门门机构或者者指定专门门人员具体体负责对外外投资项目目的检查，确确保对外投投资内部控控制制度的的贯彻实施施。投资项项目检查的的主要职责责有：首先先对投资项项目执行情情况进行总总体检查和和评价，然然后写出检检查

15、报告，对对涉及会计计工作的各各项经济业业务、内部部机构和岗岗位在对外外投资内部部控制上存存在的缺陷陷提出改进进建议。另另外，可对对执行对外外投资内部部控制制度度成效显著著的内部机机构和人员员提出表彰彰建议，对对违反内部部控制制度度的内部机机构和人员员提出处理理意见。除除此之外，企企业还可以以聘请中介介机构或相相关专业人人员对本单单位对外投投资内部控控制制度的的建立、健健全及有效效实施进行行评价。接接受委托的的中介机构构或相关专专业人士，应应当对委托托单位已建建立的对外外投资内部部控制制度度存在的重重大缺陷提提出书面检检查报告，最最终促使企企业对外投投资内部控控制制度日日益完善。四、确立购购入股

16、票投投资内部控控制制度的的实施制度度1.职务分分离制度：投资计划划的编制人人员与投资资的审批人人员相分离离；投资业业务的操作作人员与会会计人员相相分离；有有价证券的的保管人员员与会计记记账人员相相分离；参参与投资交交易活动的的职员不能能同时负责责有价证券券的盘点工工作；投资资红利和利利息的经办办人员与会会计核算人人员相分离离。2.财务分分析制度：由负责投投资的部门门和财务部部门定期或或不定期地地对被投资资企业的财财务状况、证券市场场行情等进进行分析，并并据此编制制财务分析析报告，递递交企业最最高管理当当局或董事事会当企业业自己无能能力进行某某些分析活活动或者自自己进行不不经济时，应应聘请证券券

17、分析专家家、市场分分析专家或或其他投资资咨询公司司来进行。3.投资调调查审批制制度：在投投资前必须须进行充分分的调查研研究，并以以财务分析析的结果为为依据编制制投资计划划所有投资资决策都应应当用书面面文件予以以记录。这这些书面文文件应进行行编号控制制，以便于于日后追查查经济责任任。4.投资取取得、保管管和处置控控制制度：对各种间间接投资取取得的有价价证券和直直接投资的的合同、章章程等需协协调专门机机构（专人人）妥善保保管，证券券保管人都都必须设置置证券登记记簿，该登登记簿应同同会计部门门的投资明明细账定期期由专门指指定人进行行核对并对对各项投资资的出售、收回等处处置，也需需有相应的的部门主管管

18、授权批准准，并将处处置的各项项原始凭证证及获取的的款项交财财会部门入入账。 5.投资核核算控制制制度：投资资的会计核核算控制制制度包括投投资的发生生、期末计计价、利息息及股利的的收取、投投资的收回回等投资业业务全过程程的会计核核算控制制制度通过相相应的账户户设置、会会计核算方方法的选择择确定，对对各项投资资业务进行行真实、完完整、系统统的会计核核算。五、设计购购入股票投投资内部控控制制度的的核算流程程1、由投资资部门编制制“股票投资资计划书”，经部门门经理确认认事实后，如如果投资数数额较小，可可由负责投投资业务的的部门经理理审批；如如果投资数数额较大的的，须经过过董事会或或总经理审审批。审批批

19、后，据此此编制“证券购入入登记薄”（一式两两联），第第二联留存存投资业务务部门，第第一联交会会计部门审审批，会计计部经理确确认签名后后交出纳处处理。2、出纳部部门根据收收到的“股票投资资购入登记薄薄” 加以审审核后开出出支票，登登记入簿后后将已开出出的支票交交给证券公公司。3、收到证证券公司的的有价证券券后，出纳纳部门根据据证券，支支票副本及及证券购入入通知单编编制付款凭凭证并据以以登记银行行存款日记记账。4、会计部部门收到付付款凭证及及有关单据据，登记证证券投资登登记簿及有有关明细账账，还需定定期核对总总账与明细细账，各明明细账与证证券投资登登记簿，注注意审核投投资的数量量、金额、品种是否否

20、正确。5、证券定定期要由独独立于证券券业务的人人员进行盘盘点。六、确定购购入股票投投资内部控控制制度的的所用表格格股票投资登登记薄发行公司名名称：股票种类：股票代码：面值：买入卖出买卖损益结存日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本股数成本注：此表还还可以增设设“股利宣告告日”、“股利金额额”栏。债券投资登登记薄发行公司名名称：面值：发行价：债券种类：发行日：到期日：日期数量买入卖出损益应收利息日日利息收讫日日利息收入额额益折价摊销销实际利息收收入市价金额市价金额第二题答：新旧会会计准则中中关于各项项资产减值值准备区别别的主要内内容如下述述：财政部新颁颁布的减值值准备准则则，把原来来在投资准准

21、则，固定定资产准则则，无形资资产准则中中规定的资资产减值都都统一纳入入企业会会计准则88号资产减值值中。资资产减值会会计准则主主要规范了了资产减值值迹象的判判断，资产产可回收金金额的计量量，资产减减值损失的的确认与计计量，资产产组的认定定及其减值值的处理，商商誉的减值值测试与处处理和有关关的披露等等内容。主主要变化如如下：一、新会计计准则的突突破1、界定了了本准则规规范的范围围，除存货货、投资性性房地产、消耗性生生物资产、建造合同同资产、递递延所得税税资产、融融资租赁中中出租人未未担保余值值、金融资资产和未探探明石油天天然气矿区区权益有另另行规定的的外，其余余资产均适适用于本准准则。2、资产减

22、减值是指资资产的可收收回金额低低于其账面面价值。在在资产负债债表日是否否必须计提提资产减值值准备，应应当首先取取决于资产产是否存在在减值迹象象，且资产产只有在存存在减值迹迹象的情况况下，才要要求估计其其可收回金金额。因企企业合并所所形成的商商誉和使用用寿命不确确定的无形形资产，无无论是否存存在减值迹迹象，每年年都应当进进行减值测测试。3、资资产可收回回金额应当当根据资产产的公允价价值减去处处置费用后后的净额与与资产预计计未来现金金流量的现现值两者之之间较高者者确定。处处置费用包包括与资产产处置有关关的法律费费用、相关关税费、搬搬运费以及及为使资产产达到可销销售状态所所发生的直直接费用等等。新准

23、则对公公允价值的的使用做出出了限制性性规定。公公允价值很很大程度上上是靠人为为判断，中中国目前还还无法广泛泛使用公允允价值，人人为调整利利润的行为为屡屡出现现，所以对对于公允价价值采取限限制使用的的态度。只只要有活跃跃市场，只只要有公平平价值，才才可以使用用公允价值值。新准则则强调一旦旦使用了公公允价值，就就停止使用用历史成本本的账务处处理。同时时，由于使使用公允价价值，因而而产生的资资产减值准准备，新准准则规定一一经确认，在在以后的会会计期间不不得转回。4、新准则则提出了“资产组”的概念。新准则规规定，准则则中的资产产包括单项项资产和资资产组；某某项资产产产生的主要要现金流入入如果难以以独立

24、于其其它资产或或者资产组组的，不应应该按照单单项资产为为基础确定定其可收回回金额，而而应当按照照该项资产产所属的资资产组为基基础确定可可回收金额额，资产组组的减值损损失。资产组是指指企业可以以认定的最最小资产组组合，其产产生的现金金流入应当当基本上独独立于其他他资产或者者资产组产产生的现金金流入。资资产组的认认定，应当当以资产组组产生的主主要现金流流入是否独独立于其他他资产或资资产组的现现金流入为为依据。企业应当以以单项资产产为基础估估计其可收收回金额，难难以对单项项资产的可可收回金额额进行估计计的，应当当以该资产产所属的资资产组为基基础确定可可收回金额额。资产组组一经确定定，各个会会计期间应

25、应当保持一一致，不得得随意变更更。5、新准则则引入了总总部资产的的概念，并并规定应当当与所归属属相关资产产组进行减减值测试。总部资产产是企业集集团和事业业部的资产产，难以脱脱离其他资资产和资产产组产生独独立的现金金流入，因因此要计算算总部资产产所归属的的总产组或或资产组合合的可回收收金额，然然后与相应应的资产账账面价值比比较，据以以判断是否否确认减值值损失。企业总部资资产包括企企业集团或或其事业部部的办公楼楼、电子数数据处理设设备等资产产。总部资资产的显著著特征是难难以脱离其其他资产或或者资产组组产生独立立的现金流流入，而且且其账面价价值难以完完全归属于于某一资产产组。6、对对于企业合合并所形

26、成成的商誉，准准则规定至至少应当在在每年年度度终了进行行一次减值值测试，而而且商誉必必须分摊到到相关资产产组或者资资产组组合合后才能据据以确定是是否应当确确认减值损损失。7、资产产减值损失失一经确认认，在以后后会计期间间不得转回回。需要注注意的是本本准则中规规定资产减减值损失不不得转回的的范围仅限限于该准则则适用的资资产范围，主主要是固定定资产、无无形资产和和对子公司司、联营公公司和合营营的长期股股权投资等等。二、新旧会会计准则的的区别1、原制度度分别对短短期投资、应收账款款、存货、固定资产产、无形资资产等八项项资产项目目的减值作作了具体的的规定；本本准则规定定，除存货货、投资性性房产等有有另

27、行规定定的以外，均均适用本规规定。新准则下进进一步扩大大资产减值值准则的适适用范围。20011年企业业会计制度度提出了了计提“88项”资产减值值准备，树树立了资产产减值（可可收回金额额）的理念念及其确认认和计量原原则，但在在适用范围围上有所局局限，缺乏乏相近的实实务指导性性规定。新新准则规定定，“适用范围围包括规定定资产，无无形资产以以及除特别别规定以外外的其他资资产减值的的处理，”例如对子子公司，联联营公司和和合营公司司的投资等等，在扩大大资产减值值使用范围围的同时和和金融资产产等有关准准则进行特特别规定的的资产，从从其规定。2、关于减减值测试的的时点。原原制度规定定，企业应应当“定期期”或

28、者“至少于每每年年度终终了”，进进行减值测测试，计提提资产减值值准备。本本准则将测测试时点改改为“资产产负债表日日”。3、原制度度中对“资资产可收回回金额”的的界定是以以“销售净净价”与“预期未来来现金流量量的现值”孰高确定定。其中，销销售净价是是指资产的的销售价格格减去所发发生的资产产处置费用用后的余额额。对于长长期投资而而言，可收收回金额是是指投资的的出售净价价与预期从从该资产的的持有和投投资到期处处置中形成成的预计未未来现金流流量的现值值两者之中中较高者。其中，出出售净价是是指出售投投资所得价价款减去所所发生的相相关税费后后的余额。本准则以以“公允价价值减去处处置费用后后净额”替替代了“销销售净价”。可收回金额额的计量原原则比现行行制度更具具有实务操操