财务、会计管理和内部控制制度

1、XX交通股份有限公司财务、会计管理和内部控制制度（2002年修订）目录第一章：财务管理总则第二章财务管理人员权责第三章主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法第四章、资产管理一、货币资金管理二、应收款项管理三、存货管理四、固定资产管理五、无形资产管理第五章权益分配管理第六章收入管理第七章、成本费用管理一、工程成本管理二、业务招待费管理三、差旅费管理四、办公费管理第八章、财务、会计核算一、通用财务、会计核算、工程项目核算、内部银行核算四、内部往来核算五、北京、成都驻外办事处会计核算六、证券部会计核算第九章财务预算管理第十章财务会计稽核管理制度第十一章发票管理制度第十二章会计工作移交管理制度

2、第十三章会计档案管理制度第十四章：内部控制制度一、货币资金内控制度二、投融资内控制度三、“八项准备”内控制度四、关联交易内控制度五、募集资金内控制度第十五章：财务、会计分析第十六章：会计报表报送制度第一章财务管理总则第一条为确定公司内部各级部门之间的财务关系，全面落实公司内部各方面的经济责任、经济权利和经济利益，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”的经营机制要求，全面促进企业参与市场竞争，实现可持续发展的需要，特制订本办法。第二条公司财务管理制度系根据公司法、证券法、会计法、企业会计准则，企业会计制度的有关规定制定，按规范化股份制企业财务管理制度运行。第三条公司实行“两级管理，两级核算，六个统

3、一“的财务管理体系。（一）、两级管理、两级核算1、公司管理产权，负责固定资产的购买、管理、调拨、出售和处置；各分公司管理资产的使用权和经营权。2、公司核算股东权益，进行利润分配，统一对外融资、投资等；各分公司核算产、供、销方面的经济业务，并核算至利润总额，对外只能签订购销方面的合同、协议，不得对外借款、贷款和投资，不得以任何形式对外提供担保。（二）、六个统一统一会计政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳企业所得税、统一财务人员职能管理。第二章财务管理人员权责第一条总经理的财务管理职责1、全面主持公司经营和管理工作。总经理对董事会和董事长负责，依法行使企业理财自主权，并对企业的经营盈亏

4、负直接经营责任。2、全面负责公司财务的管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证企业财务目标的实现。3、确定公司财务管理机构的设置，根据会计法、企业会计准则、企业会计制度及其他有关法律法规的规定和公司经营范围、公司规模及工作基础，选定公司应采取的具体会计核算模式，确保在公司内有效实施。4、领导公司会计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。5、组织拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议，提交董事会审查决定。6承办董事会和董事长交办的其他工作。第二条分管财务工作的副总经理管理职责1、协助总经理主持公司经营和管理工作，对总经理负

5、责。2、负责公司财务的管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证企业财务目标的实现。3、根据会计法、企业会计准则、企业会计制度及其他有关法律法规的规定和公司经营范围、公司规模及工作基础，选定公司应采取的具体会计核算模式，确保在公司内有效实施。4、指导公司会计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。5、指导组织编制公司财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。6审阅公司财务专题报告，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请总经理处

6、理。7、负责审核财务收支工作，转报总经理批准。8、定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解决执行中存在的问题。9、参与拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议。10、承办总经理交办的其他工作。第三条财务负责人管理职责1、负责组织公司的会计核算和财务会计工作，直接对董事会、董事长、总经理和分管财务工作的副总经理负责。2、协助分管财务工作的副总经理和总经理行使自主理财权，组织成本费用预测、计划控制、核算、分析、考核、出席公司的重要生产经营管理会议，参与新产品开发计改，科技研究，商品品价格和工资、奖金方按的制定。3、

7、负责组织编制公司财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金4、负责签署财务专题报告，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请分管财务工作的副总经理和总经理处理。5、负责审核财务收支工作，转报分管财务工作的副总经理和总经理批准。6指导编制公司季度、中期和年度财务报告，并依据公司章程规定向董事会和股东大会作财务报告。7、协调各职能部门、各分公司和子公司、参股公司与财务部门的关系，定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解

8、决执行中存在的问题。8、宣传、贯彻、监督、执行国家有关会计政策、法规，组织会计人员学习或定期培训，对公司财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘任，提出方案；对会计人员进行业务考核，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。9、承办董事会、董事长、总经理和分管财务工作的副总经理交办的其他工作。第四条财务部经理管理职责1、参与制定公司的财务制度，编制公司全年预算。2、协助筹集公司日常经营所需资金，保证公司经营的资金供给。3、负责组织对成本和财务指标进行分析，为公司战略发展提供基础报告。4、协助下属单位定期进行经济活动分析，指导各下属公司财务部门的业务。5、组织编制公司月度、季度

9、、中期和年度财务报告。6签署财务专题报告、月度、季度、中期和年度财务报告。7、指导预算监督和财务指标考核，主持公司的会计核算工作。8、参与编制年度预算资金计划部分，并监督计划执行，保证资金合理使用。9、审核各项付款计划，监督计划执行。10、按照公司管理规定，制定、修改资金使用、审批管理制度。11、审核公司内部单位的资金使用，提出资金流向分析报告。12、负责公司单位往来的管理，及时核对和督促单位往来的结算。13、监督工资基金计划，审核工资、奖金发放。14、每周编制下周的资金预测滚动情况表，每月、季度末编制下月、季度资金预测滚动情况表，编制月、季度生产资金使用分析表、融资分析表。15、协调财务部与

10、公司其他部门的关系。16、完成上级交办的其他工作。第五条财务人员职责按公司制定的财务部岗位职责执行。第三章主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法第一条会计制度：公司执行企业会计准则、企业会计制度及其补充规定。第二条会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三条记帐本位币:公司以人民币作为记帐本位币。第四条记帐基础和计价原则：公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价原则。第五条现金等价物的确定标准：凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。第六条短期投资核算方法：短期投资在取得时以投资成本计

11、价。在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。第七条坏帐损失的核算方法：公司坏帐损失采用备抵法核算。本公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他信息确定应收款项（应收帐款、其他应收款）的坏帐准备计提比例为：计提比例应收款项帐龄1年以内5%8%10%50%100%5年以上坏帐的确认标准为：因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回的应收款项。因债务人逾期三年未能履行义务，确实不能收回的应收款项，报董事会批准后列作坏帐第八条存货计价方法：本公司存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。本公司存货实行永续盘存制

12、度。购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用个别计价法计价；产成品发出采用加权平均法计价；生产成本按照完工程度约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配；低值易耗品和包装物采用一次摊销法核算。存货跌价准备按期末单个存货项目的帐面成本高于其可变现净值的差额提取。单个存货项目的可变现净值由公司采购部门及销售部门根据市场公允价值扣除变现费用后确定。第九条长期股权投资的核算方法：本公司长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%上,但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股

13、利确认本公司投资收益；投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20沖上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认本公司的投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%(不含50%以上，或虽占被投资单位资本不足50%但具有实质控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。第十条长期债权投资的核算方法：长期债券投资：按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入帐，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。按实际收回

14、的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。其他债权投资：按实际支付的价款计价入帐，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。第十一条长期投资减值准备：本公司在会计期末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作为长期投资减值准备。第十二条固定资产计价与折旧政策：固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超

15、过两年的，也作为固定资产。购入的固定资产按实际支付的买价、运费、交纳的税金等计价入帐；股东投入的固定资产，按评估确认或协议价入帐。固定资产折旧采用直线法分类计算，并预计原值4%勺残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估计如下：固定资产类别折旧年限年折旧率(%房屋建筑物25-403.84-2.40通用设备10-149.60-6.86专用设备9-1010.59-9.60运输设备8-1212.00-8.00其他设备5-1019.20-9.60固定资产减值准备本公司在会计期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其

16、账面价值的差额作为固定资产减值准备；如果固定资产实质上已经发生了减值，本公司亦计提减值准备。本公司固定资产减值准备按单项资产计提。第十三条在建工程核算方法:在建工程根据实际发生的支出入帐，按工程项目分类核算并在工程完工交付使用的当日，按工程的实际成本结转固定资产。在建工程减值准备本公司在会计期末，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程存在下列一项或若干项情况的，本公司计提减值准备。（1）、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；（2）、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第十

17、四条借款费用的会计处理方法：用借款进行的在建工程发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化；在固定资产达到预定可使用状态之后，计入当期财务费用。第十五条无形资产计价及其摊销：本公司无形资产按取得成本计价。采用直线法从公司设立之日起按50年期限摊销。无形资产减值准备本公司在会计期末，检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，存在下列一项或若干项情况的，本公司计提无形资产减值准备。（1）、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复

18、；（3）、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）、其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。第十六条长期待摊费用及其摊销：本公司长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用；公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的；公司在筹建期间内发生的损益性支出。固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；委托其他单位发行股票支付的相关费用在不超过2年的期限内平均摊销；筹建期间内发生

19、的费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。第十七条收入确认的方法：公路工程收入：按完工百分比法，在工程合同的总收入、工程的完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生的成本和完成工程将要发生的成本能够可靠地计量时，确认公路工程收入的实现。销售商品：已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再拥有对该商品的继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。运输收入及其他收入：以劳务已提供，相关的收入已收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。第

20、十八条所得税的会计处理方法：本公司对所得税的会计处理采用应付税款法。第十九条合并会计报表编制方法：合并会计报表的编制执行财政部颁布的合并会计报表暂行规定及其补充规定。以本公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数据编制而成，母公司与子公司之间的重大内部交易和内部往来予以抵销。第四章资产管理一、货币资金管理现金管理制度第一条现金使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必须携带的差旅费；7、结算

21、起点（1，000员人民币）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。第二条公司及所属分公司，当天收到的现金（包括贷款现金，下同），必须送存指定银行，并取得当日进帐依据；如因收款时间超过银行办公时间，可以暂存附近的储蓄所，但必须于次日上午转存指定的开户银行。否则，以违反现金管理制度处理。第三条核定各分公司备用金库存现金额度，各单位当日库存现金余额分别核定为：财务部不得超过3,000元，制氧厂不得超过2,000元，汽车运输分公司不得超过2,000元，汽车贸易分公司不得超过2,000元，各工程项目经理部根据实际情况，在确

22、保资金安全的前提下，确定适度的现金库存。严禁超限额库存现金。第四条借款审批权限1、公司员工零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，一次性借款5，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务负责人审批；5,000元至10,000元（含10,000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务负责人复审，报分管财务的副总经理审批；10,000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务负责人复审，送分管财务的副总经理复审，报总经理审批。休假借支公款在规定包干路费数额内、由财务负责人审批。2、分公司和工程项目经理部员工零星购物或治病、

23、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，10,000元以内参照公司借款审批程序和权限执行，10,000元以上必须报公司财务部逐级审批。休假借支公款在规定包干路费数额内、由分公司经理和项目经理审批。第五条公司员工零星购物借用现金，必须在一个月内了清帐务，治病、探亲、休假、出差等，员工借用现金必须在返回单位报到一个月内了清帐务。凡超过一个月未报销结帐的，员工应定出还款计划，财务部门有权从次月开始在该员工工资中扣除，直至扣完为止。第六条报销审批权限1、公司发生的业务招待费，1,000元以内（含1,000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审批；1,000元以上

24、,由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审核，报分管财务的副总经理审核后，报总经理审批。2、分公司和项目经理部发生的业务招待费，1,000元（含1,000元）以内参照公司业务招待费报销审批程序和权限执行，1,000元以上必须报公司财务部逐级审批。3、公司正常的出差费、招投标费用、电话费、水电费、公务车油料费等较固定的开支，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审批。因公受伤的医疗费，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审核，报分管财务副总经理审核，报总经理审批。分公司和项目经理部正常的出差费、电话

25、费、水电费、公务车油料费等较固定的开支，参照公司此项费用报销审批权限执行。分公司和项目经理部因公受伤的医疗费,必须报公司财务部逐级审批。4、除上述第3条以外的费用，1,000元以内（含1,000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审批；1,000元以上,由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审核，报分管财务的副总经理审核后，报总经理审批。分公司和项目经理部除上述第3条以外的费用，参照公司此项费用报销审批权限执行。5、分公司和项目经理部为保证工作、生产、经营正常运行，购买零星用品、材料，需在月初编报预算送财务部审批后，在预算

26、范围内的开支，由分公司和项目经理部财务主管审核，报经理审批核销。（二）银行存款管理制度第七条各分公司一律在财务部内部银行开户，并将各项经营收入款存入财务部内部银行开设的统一帐户，任何人不得以私人名义存入公款，私开帐户，私设小金库。违反者公司将解除第一负责人及当事人的劳动合同。第八条各分公司在办理对外转帐、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务主管以及分管经理必须对该项业务的使用款项的真实性、合理性、合法性负责。各分公司的财务主管负有直接检查权，财务部负有监督权。一旦发现其真实性、合理性、合法性有问题时，财务主管有权拒绝办理。当财务主管无法拒绝或不便拒绝时，

27、必须将所了解的详细情况上报公司财务负责人或财务部全权处理。否则，公司将追究因此造成损失责任者的违纪责任。第九条生产经营资金存款使用转帐、汇款结算的业务，凡一次支出20，000元以下的，只须按已审批的月财务计划，由各分公司经理签字批准；当月没有安排和虽有安排计划但超过20,000元以上在200,000元以下的，由部门经理、分公司经理会同财务部审核后报总经理批准给予支付。几项固定开支，如电费、税款、工资、奖金、销售、社会统筹等，虽然数额较大，但属财务计划已有安排的，经办部门写出用款申请，部门经理、分公司经理事先商得财务部门同意后，可批准使用。超过200,000元的款项，各部门、分公司和项目经理部必

28、须层层上报，经总经理审批，并通知财务部组织资金，办理支付手续。第十条生产经营中按经济合同签定的托收承付（含委托收款承付）结算，必须由各分公司、财务部按前款规定的审批权限通知各级责任人检查其承付业务款项的真实性、合理性、合法性，并审批签字决定是否承付。（三）经营资金结算制度第十一条购买原材料、燃料、包装物、低值易耗品及其结算往来的款项，只能采用托收、汇款、转帐结算，原则上不准支用现金，如确需支用现金，则按现金管理制度权限审批。第十二条为了减少预付贷款、垫付税金的占压，各分公司应及时结帐、追开税务发票，连同入库手续办理结帐。经济业务了结的一个月内必须结清一切手续，否则停发经办人员的次月工资，公司各

29、项费用的清结也适用本条办法。第十三条员工调离（包括分公司之间的调动、变动、聘用）必须了清所有经办手续，结清帐、物、方能调出，人力资源部得到财务部的清帐通知后，才能办理调离手续。（四）实现利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金解交制度第十四条各分公司实现利润应及时、全额上交股份公司，未按期上交的，股份公司财务部有权在其帐户上扣收。第十五条按规定计提的工会经费应上交部分，应交的养老、失业、医疗保险金、住房公积金等，各分公司应及时解交，公司财务部有权根据人力资源部、工会的通知，在分公司存款中扣缴。第十六条分公司上缴利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金,不受审批权限的限制。各

30、经办部门根据计划可在商得财务部门的同意下及时上交第十七条上交工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，应由工会、人力资源部上交手续，财务部只负责审核应交数额是否正确，只要按规定计算的应交金额，财务部门无权干涉。（五）财务部资金的管理第十八条流动资金的管理1、各分公司一律在财务部申请设立结算帐户，未经许不得随意在的专业银行以及非金融机构申请开户。2、各分公司款项收入时，凭银行入帐回单填制内部银行收款凭证，方能入内部存款。3、各分公司对外付款时，结算户有存款，并且属生产、经营正常支付范围，根据审批后的财务计划先填制内部银行付款凭证，各分公司经理签字即可办理。凡名称有误、开户行不清、帐号不对、大

31、小金额不符等一律不得支付结算。第十九条技改资金管理1、技改资金：新建工程经可行性论证立项，按月在财务部依工程进度取得专项借款，该款只能以财务部审计稽核和财务负责人审批金额支付，严禁专项资金挪作他用。专项存款户出现透支时，一律不得支付。2、在内部借款办理后，借款合同上有明确支付专门用途的一律不得挪作他用，只能专款专用。3、凡属以单项投资的项目，由公司统一安排资金。不论资金来源，凡属由公司统一投资的基建技改项目均应附可行性研究报告、项目概（预）算、办理立项手续，经投资发展部、市场与技术部、采购部、财务部签署意见后，按公司章程对总经理、董事长的授权权限进行投资审批。4、由公司安排的基建技改项目，对内

32、对外应根据工程进度，投资概算，由承办单位上报月份用款计划，报公司财务部平衡后，按月将工程款拨给承办单位，存入专户。支付时，根据承办单位签订的各项合同、协议和平衡后的用款计划，逐笔审查后签字批准支付，在专户中支取。5、基建技改工程竣工后，承办单位应及时编制工程决算（结算），报经财务部稽核审查后，结付工程价款。工程投入使用时，应及时办理结转固定资产手续二、应收款项管理第二十条应收账款是指企业因对外赊销产品（商品）、供应劳务而形成的应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。第二十一条各分公司在销售产品（商品）时，原则上不允许赊销，以免造成应收账大幅度增加。做好清欠工作，当应收款项超过一个会计期间的款项

33、必须由经办人员和该公司负责人及时负责催收，财务部配合，责任明确、回收及时。第二十二条各财务部门要严格按照公司各项规定及时清理各种应收款项，特别是对超过1年以上的其他应收款项，要及时通知有关部门进行清理，减少资金占用，保证资产的安全。第二十三条严控公司职工因私借支公款，对超过规定期限未予归还者，财务部门将从其工资中扣回，直至扣完为止。第二十四条公司年度会计期末，应对应收款项作全面清理核对，采取公司内部经济合同、发票等原始凭单与会计账务相核对和公司向债务单位发询证函询证相结合的方式。第二十五条年度会计期末，在对应收款项全面清理核对后，编制应收款项帐龄分析明细表，对应收款项进行风险评估和风险控制，严

34、格按照公司坏帐准备政策计提坏帐准备金。第二十六条要严格控制预付款项的发生，如果确需在大型设备等购置中需预付款项时，应严格按规定办理。三、存货管理第二十七条存货包括各类材料、燃料、在产品、半成品、产成品、商品和低值易耗品。第二十八条存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。变现净值，指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。第二十九条材料采购时，必须根据工程要求、工程进度组织采购计划，大宗重要工程材料应采用招标方式确定供货单

35、位和购买价格。第三十条建立独立存货保管仓库。材料入库时，应填写材料入库单；发出材料时，应填写材料出库单。其仓库保管台帐材料数量要与会计账务材料数量核对一致，严格按照会计核算制度来控制材料实际耗用量。第三一条公司采用永续盘存制，存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与帐面记录不符，经查明原因后，对存货的盘盈、盘亏，要分清责任，报经财务部门、财务负责人、分管副总经理、总经理批准后按规定程序处理，一般在年终结账前处理完毕。第三十二条报废、毁损存货必须经总经理批准。报废、毁损存货必须单独建帐，单独保管，不得与正常库存混淆，更不得以此重复报损报亏。报废、毁损存货经有关部门批准才能处理，将处理结果

36、，报送财务部才予以核销。第三十三条低值易耗品1低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、以及在经营过程中周转使用的包装容器等。2、低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，领导批准,方可采购。3、为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门建立低值易耗品登记簿。4、使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给财务部门作为记账的依据；除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”，由有关部门保管，控制对低值易耗品的使用。5、要建立以旧

37、换新的损失赔偿制度，并及时按照会计制度规定，办理有关手续进行会计帐务处理。各使用单位、部门建立在用低值易耗品明细账（包括量和金额），定期与实物核对，并与财务部门的账面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并进行登记管理。6、公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。按照规定入库，残料有一定价值时要同时填明残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章。财务部门应根据报废单进行审查核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。7、调离公司的机关人

38、员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗品的人员应监督低值易耗品实物管理。四、固定资产管理（一）所有权与经营使用权第三十四条固定资产所有权属股份公司。公司下属的任何经营、生产单位，对其只具有经营、使用的权利，而不具有投资、处置的权利。固定资产投资按照公司投资管理权限和投资内控制度执行。（二）固定资产的定义和范围第三十五条固定资产是指，使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当列为固定资产。（三）固定资产管理的职责分工第三十六条固定资产按

39、“谁使用谁保管”的原则实施管理。由公司财务部建立全公司整体“固定资产台账”和“固定资产登记卡”。各分公司（各工程项目部）建立相应固定资产账簿。资产管理分公司对各工程项目部经营管理的工程施工设备等固定资产，由财务部统一计提折旧费，计入各工程项目成本，资产管理分公司建立固定资产和累计折旧备查帐簿。各工程项目部应承担的施工机械折旧费，由资产管理分公司财务部门具体计算数据，报送财务部。按各分公司实际使用情况，进入各分公司成本。同时要加强固定资产的动态管理，定期（至少一年一次）进行固定资产清查、盘点，保证账、卡、物相符。第三十七条公司经营使用单位负责固定资产有偿转让，内部（划）拨、拆卸和报废等到业务的申

40、报。财务部审核，公司领导组织专题会议审批。分公司（各工程项目部）凡涉及固定资产投资、处置等事项，一律按程序申报，待批准后才能付诸实施，严禁擅自行事。财务部牵头，组织工程管理部、市场与技术部、采购部，不定期对各分公司（各工程项目部）固定资产管理进行抽查，并不断改进和完善固定资产管理制度。第三十八条公司市场与技术部、工程管理部、采购部、财务部，负责专项工程项目投资的审核会签，财务部负责各分公司（各工程项目部）对竣工项目及时进行决算和提供办理固定资产入帐手续。第三十九条公司财务部负责建立固定资产账目，核准固定资产价值，并定期与各分公司（各工程项目部）固定资产台账核对，保证账目准确，账实相符。（四）固

41、定资产变动报批程序第四十条内部调（划）拨程序1、调进单位填写“内部调（划）拨审批表”，然后送调出单位签注意见，经财务部审核，报公司领导批准后实施。2、固定资产变动实施后，双方单位在财务部指导下，办理固定资产台账调转，调出方下账，调入方上账，并由财务部审核后调整对方固定资产折旧额。第四十一条有偿转让程序1、先由转让单位填写“有偿转让审批表”，然后送采购部、财务部会签意见，再经公司批准后实施。2、实施后，转让单位在财务部指导下调减固定资产台账，账面资产价值和转让变价净收入的差额按固定资产清理作账务处理。第四十二条现有生产线（设备）技术改造和常用单台设备更新程序：由需增置固定资产单位填写和履行技术责

42、任，由经济负责人填写和履行经济责任，采购部和财务部会签意见，报主管副总经理和总经理批准后实施。第四十三条报废程序1、报废单位填写“报废审批表”，经财务部审核后报主管副总经理和总经理批准实施。2、实施后，报废单位在财务部指导下调减固定资产台账，调减的账面资产残值和报废处理收入的差额按固定资产清理做账务处理。3、一般的固定资产报废，每年11月份集中进行一次。第四十四条租赁程序1、各分公司（各工程项目部）因固定资产闲置或生产经营需要，可出租固定资产或融资租入固定资产，但均应事先报财务部批准。2、实施后，租赁单位应在财务部指导下建立租赁固定资产台账。融资租入的费用列入成本，租出的收入列其他业务收入。第

43、四十五条停用的拆卸程序1、各分公司（各工程项目部），因生产经营变化，需停用和拆卸固定资产，均应事先报市场与技术部、工程管理部和财务部批准。2、停用的固定资产（房屋除外）列入“未使用固定资产”台账，从停用的次月起停计折旧。3、停用的拆卸的固定资产，一律由原使用单位负责妥善保养和管理，直至重新使用或进行内部调拨、有偿转让、报废待等处理时为止。第四十六条工程项目投资程序由分公司（各工程项目部）提出申请，由工程管理部、市场部、采购部、财务部会签，公司领导审批。工程竣工后，工程项目所在单位要及时组织决算，提供准确详细的转入固定资产清册，按财务规定办理固定资产入帐手续。（五）固定资产价值的确定第四十七条购

44、入的固定资产，按照购价加上支付的包装费、税金、运输费、安装成本等价值记账。第四十八条自行建造的固定资产，按在建工程建造过程中实际发生的全部支出（实际成本）记帐。第四十九条其它单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值记帐。第五十条融资租入的固定资产，按租赁协议确定的固定资产价值、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。第五一条在原固定资产的基础上进行改造、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造、扩建而发生的支出，减去改造、扩建过程中发生的变价收入记帐。第五十二条盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，经有关部门和董事会批准后，其净值计入当年损益。第五十三条接受捐

45、赠的固定资产，按固定资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用确定的价值记帐。第五十四条企业用借（贷）款购建的固定资产，在购建期内发生的借款利息支出，外币折合差额等，应计入固定资产价值。（六）闲置固定资产的管理和处理第五十五条各分公司（各工程项目部）要及时对闲置设备进行造册登记，加强维护、保管，严禁固定资产私自转移和流失。第五十六条各分公司（各工程项目部）确定利用不上的闲置固定资产，经过报批程序后方可实行处置。处置的程序是：先在公司内部实行调剂使用（转移固定资产）;公司内部也无法利用的可向公司外实行有偿转让和租赁转让；确实没有使用价值的，再按有关程序进行报废处理。第五十七条各分公司

46、要经常将闲置不用的固定资产信息向公司内、外相互传递，以活跃公司内、外闲置设备调剂市场，最大限度的提高闲置设备的利用率。第五十八条各公司（各工程项目部）的固定资产如需报废、转卖、调拨等，必须报公司采购部、财务部核准，作减少固定资产处理，其中变价收入，通过固定资产清理后，列入当期损益。（七）固定资产技术资料的管理第五十九条固定资产的技术资料是固定资产的重要组成成份，各分公司（各工程项目部）应指定部门统一建档管理，并明确责任，奖优罚劣。第六十条固定资产经批准变动后，技术档案也随之办理转移手续。（八）固定资产折旧管理第六十一条固定资产折旧采用直线法分类计算，净残值按固定资产原值的4时算。第六十二条固定

47、资产使用年限及年折旧率：固定资产折旧按原值扣除4%残值后，预计使用年限采用直线法分类计提。各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：房屋建筑物2040年，年折旧率3.12%通用设备10-15年，年折旧率8.23%;专用设备914年，年折旧率10.10%运输设备6-12年，年折旧率10.00%其他设备（含现代办公用品）58年，年折旧率14.40%（九）固定资产折旧范围第六十三条计提固定资产折旧的范围：企业有用的固定资产（包括生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等）一般均应计提折旧，具体范围包括：房屋建筑物，在用的机器设备，仪器仪表，运输工具，季节性停用、大修理停用的设备，融资租入和以

48、经营租赁方式租出的固定资产。第六十四条不计提折旧的固定资产不计提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备，以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。五、无形资产管理第六十五条无形资产包括：专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等；第六十六条股份公司取得的无形资产应按下列规定入账：1、股东投入的无形资产应按评估确定的价值入账；2、购入的无形资产，应按实际支付的价款入帐；3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照申请时发生的相关费用入账。第六十七条无形资产应在受益于股份

49、公司时按照规定的无形资产有效期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期限平均摊销；预计受益期限无法确定的，按照10年的期限分期平均摊销。第五章权益分配管理第一条公司当年利润按规定缴纳所得税，税后利润按以下顺序分配：1、弥补亏损。2、提取法定盈余公积金。3、提取法定公益金。4、提取任意盈余公积金。5、支付普通股股利。第二条公积金分为盈余公积金和资本公积金两类1、盈余公积金分为以下几种：（1）公司分配当年税后利润时，应提取利润的10哆1入法定盈余公积金，公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%上的，可不再提取。（2）税后利润提取5%至10呀1入公司法定公益金。（3）股东大会决议，可以

50、提取任意盈余公积金。2、下列款项应列入资本公积金（1）股票超面额发行所得的净溢价额；（2）接受赠予；（3）按照国家规定应列入的其它款项。3、经股东大会决议提取任意盈余公积金。第三条公积金可用于下列各项1、公司可使用公积金弥补亏损。2、扩大公司的生产经营。3、经股东大会决议，在办理增资手续后，公司可将公积金转为股本，按股东原有股份比例派发新股。但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存公司的该项公积金不少于注册资本的25%为限。第四条公司按当年税后利润（减弥补亏损）的5%-10%提取法定公益金。法定公益金用于支付职工福利设施。第五条公司的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金、法定公益金前，不得分

51、配股利。第六条公司发放股利可米取下列形式：1、现金;2、股票。第七条公司股利每年支付一次，按股东持有股份分配，公司董事会在股东大会年会召开后两个月内按照股东大会批准的利润分配方案完成向股东派发股利事项。股利分配，采用书面通知或在指定的报刊公告的办法通告股东。第六章收入管理第一条收入是企业在销售商品或者提供劳务等到经营业务中实现的营业收入。收入管理按财政部文件、财会字199823号企业会计准则一收入执行第二条工程收入的确定，按照成本完工百分比法确认收入。工程保留金在合同总价中预先扣除，待工程缺陷责任期过后，按收付实现制予以确认。第三条销售商品（产品），在已将商品（产品）所有权上的重要风险和报酬转

52、移给买方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入企业，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。第四条运输收入及其他收入，以劳务已提供，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量，经济利益能够流入本企业时，确认应业营业收入的实现。第五条劳务收入的确定1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利

53、益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。3、在提供劳务交易的结果不能可靠地估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量：（1）如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，但应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。第六条建造合同如果建造合同的结果能够可靠

54、地估计，企业应当根据成本完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；若合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。第七章、成本费用管理一、工程成本管理第一条工程成本的管理模式对外工程项目的获取，由股份公司市场与技术部负责。当签定一个工程项目合同后，实行公司内部招投标制度（非严格意义上的一种招投标制度），公司根据整体赢利目标和毛利率，预先由公司扣除毛利金额，余下的就是工程成本。由公司的项目经理竞争承担工程项目。项目经理完全对工程成

55、本负责，提出一个完成该工程项目的竞价成本，由提出最优成本的项目经理来承担该项目的施工工程。第二条工程项目经理部应对标后预算总成本承担完全责任。工程项目经理部建立成本核算员，通过建立成本核算会计帐簿和报送工程项目成本报单，分析控制工程项目成本。第三条财务部垂直领导和管理工程项目部成本核算和成本控制管理。财务部根据工程项目部报送的工程项目成本报单，建立工程成本核算和工程收入核算，对口建立收入、成本核算会计帐簿和工程项目收入、成本确认计量明细表，用以分析控制工程项目收入、成本、结算资金的收付。第四条财务部严格根据工程项目进行会计核算，从工程合同、标后预算、施工过程中会计核算、竣工会计决算、资金收支、

56、缺陷责任期会计核算，建立一套完整的工程项目财务会计档案。第五条各工程项目部应制定严格规范的业务招待费、差旅费及其他日常间接费用的开支范围和标准。第六条、公司对分包工程的管理公司对外分包工程项目，应预先扣除比行业平均利润率高出2-3个百分点利润额,然后将余留金额分包给分包商。签定分包合同时，要同分包商商定由我公司代扣代缴分包商的营业税、分包商必须从我公司采购工程材料（我公司可以按成本价买给分包商、此做法主要是保证工程质量）、我公司根据分包合同和分包商必须每月向我公司提供一份按工程成本项目编制的成本明细表，进行分包工程成本核算。严格按分包工程施工进度和经我公司工程技术管理人员、施工监理单位和业主计

57、量确认工程量和工程结算款来支付分包工程款。、业务招待费管理第七条为了节省开支，压缩业务费用，合理开支业务招待费，杜绝浪费现象，特制定本规定。第八条本着少花钱多办事、精打细算的原则，各部门要严格业务开支，对确有必要的开支，必须事先申请，并经在家主持工作的领导（各分公司要经分公司在家主持工作的领导）批准，方能开支招待费，事后要送审报销。出差在外地办公需发生业务招待的，必须通过电话向公司主持工作的领导申请，经领导批准后方可执行，事后必须补报。第九条各部门报销业务招待费，必须填制公司业务招待费用审批表，经办人填明日期、招待事由、招待人员、参加人员、计划开支金额、并签名，报部门领导审核，部门领导审核后报

58、公司主持工作的领导审批。公司业务招待费用审批表存根由各部门连续编号存档，公司业务招待费用审批表主表随同报销单、发票、业务开支详细清单送财务部门报销。财务部门将根据审批表的计划金额（上限）、予以报销。实际开支超出计划开支金额，须有部门领导、公司主持工作领导在审批表上签字同意追加开支，方可报销。对于没有经过领导批准、无审批表的擅自开支招待的，不予报销。第十条对发生的业务开支要有明细帐，相应的菜肴价格、酒水价格、香烟价格、饮料价格等均要有详细的清单附在审批表和报销单、发票之后。第一条应从严控制参加接待的人员。被接待人员在5人（含5人）以下的，接待人员原则不得超过3人；被接待人员在6人（含6人）以上的

59、，接待人员原则不得超出被接待人员的50%对于接待特别重要的客人，参加接待人员可适当放宽。第十二条一般情况下不得超出计划开支（以领导的批示为准），超出部分由经办人个人负担。对于特殊情况出现超支，要有书面报告和充分的证明材料方可追加。三差旅费管理第十三条为了加强企业内部管理，结合本公司的生产经营、业务管理特点，根据财务内部管理办法，制定本办法。本办法只适用于出差、休假的差旅费包干的范围。第十四条经批准出差人员实行差费、住宿、城市交通费包干制度1、区内出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人每天100元；其他董事、监事及部

60、门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人每天70元；其他人员每人每天50元。2、在北京市、上海市、广东省、海南省、福建省、北海市、大连市、青岛市出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人每天230元；其他董事、监事及部门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人每天200元；其他人员每人每天150元。以该区住宿天数为准，路途按该规定所辖区域内包干执行。3、区外一般地区（除前款所述省市以外）出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人每天120元；其他