公司工会财务管理制度

1、PAGE 28PAGE 工会财务管理制度第一章 总则第一条 为进一步加强工会财务管理，规范工会财务收支审批程序，根据中华人民共和国工会法工会会计制度工会预算管理办法基层工会经费收支管理办法云南省工会财务会计管理规范实施细则云南省基层工会收支管理实施细则等有关制度规定，结合工会实际，制定本办法。第二条 工会经费使用管理原则(一) 坚持遵纪守法原则。严格执行国家财务政策、规定和开支范围、标准，认真执行工会会计制度，遵守财务纪律，工会经费的使用依法接受监督。(二) 坚持“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则。工会经费应重点用于维护职工权益、开展职工教育和职工群众活动方面。(三) 坚持预决算

2、和经费审查原则。工会经费应按照规定编制，预算、决算需经上级工会审批并定期向会员大会或会员代表大会和上一级工会报告经费收支及资产管理情况，接受上级和本级工会经费审查委员会的审查监督。上级工会对下级工会的经费审查至少每2年进行一次。(四) 坚持勤俭节约为职工服务的原则。少花钱多办事、办实事，节约开支，提高经费使用效益。工会经费不得用于非工会活动的开支，不得支付社会摊派或变相摊派的费用，不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。(五) 坚持经费独立管理原则。单独建立银行账户，实行独立核算。不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。根据审定的预算，工会经费开支由工会主席或分管领导，在

3、集体领导和分工负责的原则下，实行“一支笔”审批。第二章 工会财务管理体制与财务人员职责第三条 工会应当依法建立独立的会计核算管理体系，根据会计核算业务的需要设置财务管理机构或者设置专兼职会计人员，以核算、反映、监督工会经济业务活动和预算执行。第四条 根据“统一领导、分级管理”的工会财务管理体制，集团工会负责对各基层工会的财务工作进行指导、监督和检查；组织工会财会人员培训，不断提高财会人员的政策业务水平。第五条 工会财务管理机构或财务人员的主要职责包括：（一）拟订工会会计核算和财务管理制度与办法，建立健全工会财务内控制度，并组织实施和督促贯彻执行。（二）编制工会经费收支预算，并组织实施。（三）审

4、核和办理工会会计核算业务，对工会的经济活动实行财务监督，保证会计信息真实完整。（四）办理固定资产等实物资产建账、清查盘点等事项。（五）编制工会会计报表和财务分析报告。（六）妥善收集、整理、使用和保管财务会计档案资料。（七）完成工会领导交办的其它工作。第六条 工会会计人员岗位主要职责（一）依法设置会计科目和账务核算体系，保证工会财务信息系统安全运行。（二）依据相关规定，审核报销的各项费用，并及时按准则、规定填制记账凭证，进行账务处理，全面、准确、完整、真实的提供会计信息。（三）每月将银行对账单与出纳进行对账，如有差额，及时编制银行存款余额调节表，调节相符。（四）定期清理往来款项，年度结账前结清往

5、来款项。（五）加强对工会固定资产等实物资产的管理核查，做到账实、账证、账表相符。（六）按规范要求及时编制会计报表以及财务分析报告。（七） 按月核对银行和现金余额，掌握资金变动及结余情况。（八）及时整理和妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料。按月打印、装订会计凭证，年度终了打印装订账簿、会计报表，进行会计资料的立卷归档。（九）完成工会领导交办的其它工作。第七条 工会出纳人员岗位主要职责（一）办理现金、票据收付业务，及时解缴银行。（二）登记、保管各种有价证券，领购、登记发票、收据、支票、汇单等结算凭证。（三）正确使用发票和收据，内容填写准确、完整。（四）每月将银行对账单交会计对账，确保账实相符。

6、（五）管理工会支票及印鉴，按规定使用印鉴。（六）协助会计认真审查各项经费支出与原始凭证，严格各项经费的审批和办理程序，及时准确做好与会计记账的对账工作，保证账款相符。（七）协助会计编制工会年度预、决算财务报表和工会经费收支情况的年度财务报告。协助参与预算管理，接受上级工会和本级经费审查委员会对工会经费收支情况的审查。（八）完成工会领导交办的其它工作。第八条 工会财务人员必须具备从事工会财务工作所需要的专业知识和业务能力。会计、出纳、稽核岗位不能由同一人担任，要分工明确，各负其责。工会财务人员必须遵守法律、法规，严格执行各项财务制度，发挥会计反映、监督职能，维护国家、集体和全体职工的合法权益。第

7、九条 工会财务人员变动时，应按会计档案管理办法办理好会计档案归档、移交手续，确保会计档案的安全完整。（一）工会财务人员调动工作、岗位变动或因故离职的，必须按相关规定与接管人员办清交接手续，编制移交清册，否则，一律不得离岗。（二）编制移交清册。移交清册一般包括：单位名称、交接日期、交接项目、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列明应该移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容。会计核算已实行电算化的，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据移动

8、存储设备及有关资料实物。（三）工会财务人员办理交接时，必须有专人负责监交。监交人一般由工会经审主任（委员）或工会主席、分管领导担任，也可由工会主席委托他人担任。（四）交接工作结束后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名，以明确责任。移交清册一式四份，交接双方、监交人各一份，财务存档一份。第十条 工会会计核算以工会活动中实际发生的各项收入、支出经济业务为对象，以收付实现制为核算基础，以权责发生制为补充，以会计基础工作规范为标准，按工会会计制度要求，客观真实记录、反映工会的各项经济收支活动的状况和结果。第三章 预决算管理第十一条 工会必须按照中华全国总工会工会预算管理办法的规定办理工会预、决算。第

9、十二条 工会预算管理实行下管一级的原则。工会各项收支要全额列入本级预算。各级工会要认真执行批准的预算，未经规定程序批准不得变更。第十三条 预算管理职权，集团工会全委会或主席联席会议职权：（一）审批集团工会及各所属公司工会下一年度预算方案。（二）监督、检查下级工会和本级工会经费预算执行情况。（三）审核集团工会下一年度预算调整方案，审批各所属公司工会下一年度预算调整方案。（四）工会财务人员具体负责本级预算管理工作。编制本级预算、决算草案和预算调整方案；汇总本级及所属各级工会的预算、决算；组织本级预算的执行，按规定程序办理预算调整。第十四条 预算编制的基本原则（一）统筹兼顾，保证重点；（二）量入为出

10、，收支平衡；（三）真实合法，精细高效。第十五条 预算编制要求（一）预算编制采用“零基预算”的基本方法。（二）预算年度自公历1月1日起至12月31日止。（三）预算收支以人民币为计算单位。（四）严格遵守预算法等法律法规以及工会预算管理办法，对工会经费实行预算管理，编制预算报告，组织预算执行。预算报告主要由工会经费收支预算封面、预算说明书、收支预算表组成。（五）坚持收支两条线原则，各项收入和支出全部纳入预算管理。严禁私设“小金库”或账外设账。（六）工会应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本级工会年度工作计划编制年度预算，做到格式统一、内容完整、项目明晰、依据充分、说明清楚、程序规范、签章

11、齐全、报送及时。（七）本年度无重大支出项目或重大政策调整引起支出大量增加的年度，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。第十六条 预算收入编制预算收入按照规定的工会经费来源项目，充分考虑当年各项收入的变动因素进行编制，做到依法、真实、完整、合理，确保切实可行。（一）会费收入预算按照单位会员人数和会费交纳标准进行编列。（二）拨缴经费收入预算根据本地区、本行业、本单位经济发展状况、职工工资水平和职工人数等进行编列。（三）回拨补助、超收补助等上级补助收入预算按上级工会制定的有关补助政策、办法进行编列；（四）其它收入中的银行存款利息收入预算根据存款规模、存款种类和存款利率水平或存款合同约定的利

12、率进行编列。第十七条 预算支出编制预算支出安排要体现工会工作特点，把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。按照工会经费支出范围和以收定支、收支平衡、略有结余的原则，根据本级工会年度工作计划进行编制。（一） 行政性支出预算按照本单位人员编制和有关标准编列。（二）会议、活动等支出预算按照会议、活动规模、时间和参加人员及相关费用标准编列。（三）维权支出预算按照相关政策、专项资金管理规定的使用范围、开支标准和在岗困难职工人数等进行编列。（四）补助下级支出预算按照上级和本级工会制定的有关规定进行编列。第十八条 预算审批程序各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制，经工会全委会

13、或主席联席会讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求，下级工会根据提出的意见和要求调整预算。经审核汇总的年度预算草案，需提请本级工会全委会或主席联席会讨论通过，并报经本级工会经费审查委员会审查通过后执行。第十九条 预算执行（一）年度预算经批准后，严格按照预算组织收入和安排支出。收入方面，做到应收尽收，不得减免、不收或少收。支出方面，按照先有预算、后有支出的要求，做到有预算不超支，无预算不开支。（二）在上级工会批准预算之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出。因特殊原因必须提前开支的，经工会全委会或主席联席会讨论同意，可控制

14、在年度预算的25%以内。（三）会议、活动、培训等较大开支应做到年初有预算，事前有报告，事中有控制，事后有汇报（分次汇总列报，并附有具体开支明细清单及有关附件）。（四）工会经费按照规定比例足额上缴并及时分成，不得擅自改变经费收缴渠道，少记、隐瞒、转移行政拨缴经费，截留、挪用应上缴经费。对上级工会返拨地税代收的工会经费和上级工会补助经费中属于下级工会的部分及时转拨下级工会，不得截留和挪用。（五）各种专项资金和政府拨入的专项经费按照有关规定专款专用，不得改变资金用途、扩大开支范围、提高开支标准。应当下拨的送温暖、困难职工（劳模）帮扶、救灾等专项资金，按照政府有关部门和上级工会的要求，及时拨付到指定单

15、位及个人，不得滞压、截留、挪用和转移。发放给职工个人的各类资金，必须严格执行实名制的规定，做到资料齐全。除基本建设项目资金外，其他专项资金不得跨年度使用，原则上年底前清零。（六）各类专项资金的发放，应由工会按照专项资金规定的用途提出使用分配方案，提交工会全委会或主席联席会审批，由工会按相关规定办理支付。（七）按照有关部门和上级工会要求编报专项资金、专项经费收支预算，实行全口径预算管理。第二十条 预算调整年度经费预算一经批准，原则上不再调整。如有特殊情况或不可预见因素发生，需要追加预算的，由具体支出经费的部门一般于每年9月30日提交预算调整方案（偏差幅度5%），经集团工会全委会或主席联席会审批同

16、意，并经本级工会经费审查委员会审查通过后，报上一级主管工会审批后执行。第二十一条 决算编制（一）按上级工会的要求编制年度决算，决算未经批准前，称为决算草案。（二）编制决算草案，必须符合法律法规，做到收支数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。（三）按上级工会的要求逐级汇总上报决算。（四）决算草案的审批程序与预算草案审批程序相同。第二十二条 监督检查（一）集团工会负责监督检查下级工会和本级工会预算的执行情况。（二）预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。（三）擅自改变预算资金的性质和使用范围，截留挪用项目资金；隐瞒收入

17、，虚列支出，造成会计信息严重失真；情节严重，造成经济损失的，对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责任。第四章 收入管理第二十三条 工会收入来源（一）会费收入。会费收入是指工会会员依照全国总工会规定按本人工资收入的0.5%向所在基层工会缴纳的会费。（二）拨缴经费收入。拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中的留成部分。（三）上级工会补助收入。上级工会补助收入是指基层工会收到的上级工会拨付的各类补助款项。（四）行政补助收入。行政补助收入是指基层工会所在单位依法依规对工会组织给予的各项经费补助。（五）投资收益。投资收益是指基层

18、工会依据相关规定对外投资取得的收益。（六）其他收入。其他收入是指基层工会取得的资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入和利息收入等。第二十四条 具备设立工会组织条件的单位在开业和设立之日起六个月内应当建立工会，未建立工会的，上级工会可以督促并派员帮助和指导筹建工会组织，自筹建工作开始的下个月起，由有关单位按每月全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨缴工会经费(筹备金)。第二十五条 工会收入来源要合理合法，各种收入都必须及时足额入账，任何部门和个人都不得坐支、隐匿、截留、私分、私存，违者按有关规定严肃处理。第五章 支出管理第二十六条 工会经费支出范围包括职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性

19、支出和其他支出。 第二十七条 职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出。包括：（一）职工教育支出。用于基层工会举办政治、法律、科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教学用品、场地租用等方面的支出，用于支付职工教育活动聘请授课人员的酬金，用于基层工会组织的职工素质提升补助和职工教育培训优秀学员的奖励。（二）文体活动支出。用于基层工会开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需器材、服装、用品等购置、租赁与维修方面的支出以及活动场地、交通工具的租金支出等，用于文体活动优胜者的奖励支出，用于文体活动中必要的伙食补助费。（三）宣传活

20、动支出。用于基层工会开展重点工作、重大主题和重大节日宣传活动所需的材料消耗、场地租用、购买服务等方面的支出，用于培育和践行社会主义核心价值观，弘扬劳模精神和工匠精神等经常性宣传活动方面的支出，用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动支出。（四）职工集体福利支出。用于基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出等。（五）其他活动支出。包括工会用于组织开展的劳动模范和职工疗休养补贴等活动支出。第二十八条 维权支出是指工会用于维护职工权益的支出。包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。第二十九条 业务支出是

21、指工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出。第三十条 资本性支出是指工会从事工会建设工程、设备工具殉置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。第三十一条 补助下级支出是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。第三十二条 其他支出是用于工会除上述支出以外的其他各项支出。包括：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠、赞助等。第三十三条 工会不得将工会经费用于支付各类与工会职能不相符的摊派费用。工会应严格执行以下规定：（一）不准使用工会经费请客送礼。（二）不准违反工会经费使用规定,滥发奖金、津贴、补贴。（三）不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。（四

22、）不准用工会经费参与非法集资活动,或为非法集资活动提供经济担保。（五）不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。第三十四条 工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体决定。第三十五条 按照基层工会经费收支管理办法规定使用经费，不得擅自扩大支出范围。工会经费支出应根据年度的经费预算进行开支，专项活动经费应附详细预算，经项目负责人审核、工会主席或分管领导审批。第三十六条 工会经费不足，影响工会工作正常开展时，可按工会法和中国工会章程的规定，商请行政给予补助。第七章 资产管理第三十七条 现金与支票的管理（一）严格遵守现金管理暂行条例，控制好库存现金，账面余额每月与银行账户对账单进行

23、核对，使账面余额与银行对账单的余额按规定调节后相符合。工会库存现金应当根据实际需要，以3-5天的日常零星开支所需库存现金为限。（二）原则上超出1000元以上的支出使用支票或网银支付。在支付现金时，必须由收款人本人签字。（三）工会在组织会员外出活动或其他原因时需支取现金时，经办人需先填写备用金审批单，注明支取用途及金额，工会主席或分管领导审批签字后，方能支取现金，结束后及时结算。工会财务每年12月底前组织对经办人员备用金的对账及催收（四）严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告工会领导，并追究责任者责任。（五）领用支票时，须经工会主席或分管领导同意后

24、方可将支票交给经办人员，工会财务人员应将支付的支票日期、收款单位、金额填写齐全。有效票据盖有单位财务章必须与支票填写的收款单位名称完全一致，否则拒付该款。（六）不准私人挪用、占用和借用公款。第三十八条 固定资产管理（一）固定资产是指工会使用年限在一年以上、符合单位价值规定标准，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品及其他固定资产。（二）一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。工会购买的资产，明确其用途为职工个人或团队奖励的，会计

25、核算时，将其按购买进行处理，借记“职工活动支出等”、贷记“银行存款等”科目。工会应建立和完善相应的实物收发制度，相关资产应建立备查账簿登记，全面记录资产的购买和使用情况。（三）工会固定资产不需要计提折旧。按年度预算购置固定资产时，按其实际成本借记“固定资产”、贷记“固定基金”，同时，借记“资本性支出”和“银行存款”等科目。（四）工会财务负责固定资产的价值管理及会计核算，按工会会计制度进行账务处理。（五）各级工会负责固定资产的购置、验收、调拨、登记台账、维护修理、组织技术鉴定、实物盘点及期末报废处置。工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，

26、应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净损益计入当期损益（其它收入或其它支出）。第八章 上解和下拨经费第三十九条 集团总部及各所属公司要严格按照规定比例按月计提，并按时足额上解工会经费，全年应上解经费以当年决算数为口径计算。第四十条 集团各所属公司工会应参照集团党委工作部（人力资源管理中心）提供的上一年度各单位工资总额，在年初上报上缴经费预算。第四十一条 集团公司以各所属公司拨缴2%工会经费收

27、入作为基数，按比例下拨给各所属公司工会，用于开展所属公司工会工作及活动。第四十二条 对截留、挪用应上解和下拨经费的，除取消各类评先资格和补助外，还将根据有关规定予以处罚。第九章 收支审批及借支报销管理第四十三条 工会经费收支，由工会主席或其被授权人按照年初审定预算进行审批。工会主席或其被授权人是工会财务管理的法定责任人，工会各业务负责人应对其审核的各项财务收支内容的真实性、合法性和合理性承担第一责任。第四十四条 借款规定符合条件需事前办理借款的，由经办人员按要求填写借款单据，由业务负责人审核，工会主席或分管领导审批。借款单据经批准后交工会财务人员办理借款手续。（一）借款额度原则上不得超过该项费

28、用预算总额。（二）借款只能一事一借，原则上前款不清，后款不借，且年终时必须结清。（三）经办人因工作调动等原因离开原岗位的，对尚未结清的个人借款应予以结清。第四十五条 费用报销程序及相关标准规定费用报销要严格按会计基础工作规范要求执行，报销业务的经办、审核、审批等岗位应相互分离、制约和监督，经办人员不得进行审核和审批。（一）工会费用支出实行事前审批。（二）报销流程：经办人员应将所有合法有效原始票据按要求粘贴于附件粘贴单，填写费用报销单，并注明事由，由经办人、证明人签字，工会会计审核，工会主席或分管领导审核批准后，工会财务人员办理报销手续。（三）财务支出票据的审批要求1.费用报销须提供正式发票或符

29、合规定的票据。凡从外单位取得的原始凭证，须加盖填制单位公章（或财务专用章）；从个人处取得的原始单据，须有填制人员的签名或盖章，内容完整。品名、规格、型号、数量、单价或用途填写明确，开具增值税普通发票必须出具明细清单附件（明细清单和发票均须加盖章），经办人员对所取得原始单据的真实性、合法性负责。2.工会费用报销时，一律使用“工会费用报销单”；“工会费用报销单”后附发票和购买清单、呈批等附件（包括通知、请示、合同或协议书、签字表等），“费用报销单”和发票内容、大小写金额必须一致，附件规范粘贴，正面朝上，不得倒置。（四）报销流程：1.报销人按“费用报销单”上内容填写完整并签字； 2.证明人签字； 3

30、.工会会计人员审核签字；4.工会主席、分管领导批准签字；5.出纳支付款项或结清借款。（五）实物采购必须同时由两人以上经办，原始凭证必须有验收人或证明人签名。实物购入以后，按规定办理入库手续，不需入库的实物，由经办人员在凭证上签名，交实物保管人员或使用人员进行验收。（六）同一事项所发生的多次支出，累计一次报销，不得分次核报，经办人原则上只能报销自己经办事项的费用，如特殊情况，经办人须将相关人员费用开支，分别计列或注明。（七）差旅报销及补助标准：因工会业务发生的差旅费，由所在单位报销，需由工会承担的差旅费，往返交通、住宿及伙食补助标准参照集团差旅费管理办法等相关管理规定执行。（八）固定资产、低值易

31、耗品等实物资产购置费的报销，应按规定程序办理验收入库及领用等手续后方可报销。涉及到保修期等事项的物品，经办人应复印原始发票，保留备用。 第十章 工会财务审查与监督第四十六条 工会财务管理应充分发挥工会经审组织的监督作用，自觉接受上级和同级工会经费审查委员会的审查监督。年初预算和年终决算必须经同级工会经费审查委员会审查批准，重大开支要向工会全委会及经费审查委员会报告。第四十七条 集团审计法务风控中心和工会经费审查委员会有责任对所属基层工会开展经费审查工作的具体指导、督促、检查和考核，组织基层工会经审人员进行不定期培训，提高经费审查业务水平。第四十八条 工会财务人员应严格按工会财务会计制度执行，有

32、权制止违反财经纪律的行为和不合理的开支。第四十九条 工会经费收支情况应定期向工会负责人汇报。于每年第一季度前按照云南省总工会财务工作要求完成本级工会上年度经费收支决算和本年度经费收支预算草案，由本级工会经费审查委员会审查并出具审查报告，报工会全委会通过。第五十条 工会换届时须向下一届工代会报告本届工会财务工作和工会经费审查工作。各所属公司工会要做到账务公开，定期公布工会经费收支情况，接受会员监督。第五十一条 工会经费审查委员会应根据工作实际，每年制定审查计划，并分步实施，对本级工会的经费收支、财产管理和其他事项进行审查监督。本级工会主要领导应重视和支持本级经审工作的开展，本级经费审查委员会所需

33、经费应纳入本级工会年度预算。上级工会对下级工会的经费审查至少每2年进行一次，并在一届任期内对下审查覆盖面达100%。工会经费审查委员会应当配合协助上级经费审查委员会开展各项审查工作。第十一章 工会会计档案管理第五十二条 工会会计档案是指工会会计凭证、会计账薄和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映工会相关业务的重要资料和证据。第五十三条 会计凭证。包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、银行存款对账单及余额调节表等。第五十四条 会计账簿。包括总账、明细账、日记账、各种辅助账簿等。固定资产明细表、低值易耗品明细账、各种债权债务明细账，都是会计账簿的组成部分，必须

34、按照会计档案管理的要求保持完整。第五十五条 财务报告。包括工会会计制度规定和上级工会临时通知编报的主要财务指标，月度、季度、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。各类汇总表，对下级工会预算、决算批复，经费收缴情况表等。上级工会对预算、决算的批复及经费审查委员会或社会审计、国家审计的审计报告也包括在内。第五十六条 其它会计核算资料。凡与会计核算紧密相关的，如：经济合同，财务数据统计资料，财务清查汇总资料、会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、电算化软件数据资料、程序资料及存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其它会计资料等均应视同会计档案一并管理。第五十七条 会计年度终了后，应将装

35、订成册的会计档案进行整理立卷，并按其关联性顺序编号。第五十八条 会计凭证按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。第五十九条 年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他需整理装订、妥善保管。（一）会计账簿在装订前，应按启用表的使用页数，核对各个账户账页是否齐全，是否按顺序排列。（二）装订顺序：封面、启用表、目录、簿页、封底。（三）装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角、掉页现象，不同规格账页不得装订在一起。（四）会计账簿的封口处加盖装订人印章，封面注明所属年度、账簿名称和编号。（五）会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存款日记账、分户明细账。（六）会计账簿

36、按保管期限分别编号：现金、银行存款日记账，全年按顺序编制卷号；总账、各类明细分类账、辅助账全年按顺序编制卷号。第六十条 会计报表。会计报表编制完成并按时报送，留存报表均应按月装订成册。装订前，按编报目录核对是否齐全。第六十一条 会计报表的装订顺序是：封面；上级工会对会计报表（预算、决算）的批复；报表编制说明；封底。第六十二条 月、季度会计报表全年按月、季顺序编制卷号；半年和年度会计报表按年顺序编制卷号。第六十三条 会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册应单独装订编制卷号。第六十四条 会计档案的归档保管（一）当年的会计档案在会计年度终了后，由单位工会保管一年，期满后原则上由工会部门移交

37、给本单位的档案部门保管。移交时应编制会计档案移交清册，同时要填写交接清单，并在账簿启用表移交日期栏填写年12月31日，由账簿经办人和会计档案保管人签章。（二）指定专人负责会计档案整理、立卷、保管、调阅、销毁等管理工作。（三）保存会计档案资料应做到防盗、防火、防潮、防虫，磁性介质还要注意防尘、防热、防磁、防冻等相应的安全措施。（四）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。第六十五条 工会会计档案的借阅使用（一）由工会部门管理的会计档案应建立借阅登记清册，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。（二）外单位借阅工会会计档案时，应持有单位正式介绍信经工会负责人或分管领导批准后，方可办理借阅手