会计集中核算向国库集中支付转轨的几点思考

1、我国财政资资金的缴库库和拨付方方式，多年年来一直是是通过征收收机关和预预算单位设设立多重账账户分散进进行的。这这种在传统统体制下形形成的运作作方式，不不利于财政政资金的安安全、足额额下达，不不适应社会会主义市场场经济体制制下公共财财政的发展展要求。其其主要弊端端：一是重重复和分散散设置账户户，导致财财政资金活活动透明度度不高，资资金使用效效率低下，不不利于对其其实施有效效管理和全全面监督。由于分散散设置帐户户，财政必必须按月或或按季度将将资金拨付付到各单位位帐户上，这这样一来，本本属于国库库的调度资资金大量沉沉淀在各部部门，造成成国库资金金调度紧张张，当国库库资金不足足时，财政政不得不向向银行

2、借款款来维持国国家机器的的运转，这这样就会加加大财政资资金的使用用成本；二二是财政收收支信息反反馈迟缓，难难以及时为为预算编制制、执行分分析和宏观观经济调控控提供准确确依据；三三是现行国国库资金拨拨付程序缺缺乏事前监监督的有效效手段，使使截留、挤挤占、挪用用等问题时时有发生，甚甚至出现腐腐败现象。由于现行行的国库资资金拨付程程序，是在在资金使用用前办理拨拨款手续的的，而一些些部门拿到到财政资金金后，资金金投向什么么地方，如如何使用，财财政部门并并不掌握，这这样资金就就脱离了财财政部门的的监督。为此财政国国库制度改改革刻不容容缓，作为为加强财政政资金管理理的有益尝尝试，全国国行政事业业单位自22

3、001年年开始逐步步实行了会会计集中核核算制度。会计集中中核算对规规范财政支支出管理，从从源头上遏遏制腐败，保保证重点支支出需要，提提高资金使使用效益，降降低行政运运行成本发发挥了积极极作用。22003年年财政部在在充分肯定定了会计集集中核算制制度所起到到的积极作作用的同时时，进一步步指出在推推进财政国国库管理制制度过程中中，应当做做好会计集集中核算向向国库集中中支付制度度转轨工作作。于是，财财政部在22003年年7月下发发的关于于深化地方方财政国库库管理制度度改革有关关问题的意意见中明明确提出省省级、地市市级和财政政收支规模模较大的县县级已经实实行会计集集中核算的的应采取有有效措施，积积极稳

4、妥地地进行会计计集中核算算向国库集集中支付制制度的转轨轨。根据这这一精神，究究竟应该采采取哪些有有效措施，选选择哪种模模式，才能能达到积极极稳妥地实实现会计集集中核算向向国库集中中支付制度度的转轨呢呢？当前，各各地的做法法不尽相同同。对此，本文文结合石嘴山山市实际，通过调查查研究的的的方式，从从以下四个个方面，就就石嘴山市市会计集中中核算向国国库集中支支付制度转转轨问题进行调调研。一、会计集集中核算向向国库集中中支付制度度转轨的意意义与理论论依据和现现实根据(一)会计计集中核算算向国库集集中支付制制度转轨的的意义国库集中支支付制度就就是建立以以国库单一一账户体系系为基础、资金缴拨拨以国库集集中

5、支付为为主要形式式的财政国国库管理制制度。国库库集中支付付制度的核核心和基础础是国库单单一帐户，资资金拨缴的的形式是国国库集中支支付。也就就是说，财财政的所有有收支业务务，都在经经办国库业业务的人民民银行开设设国库单一一帐户，所所有财政性性收入直接接缴入国库库单一帐户户，所有财财政性支出出均由国库库单一帐户户直接或授授权支付到到商品和劳劳务提供者者的帐户上上。它的内内涵就是对对财政收入入直接缴入入国库，对对财政支出出从预算分分配、资金金拨付、资资金使用、银行清算算以及财政政资金到达达商品和劳劳务提供者者帐户上的的整个过程程实施有效效地监控。它的本质质在于实现现两个“直达”，即“财政性收收入直达

6、国国库，财政政性支出直直达商品和和劳务提供供者帐户”。建立国库集集中支付制制度，不仅仅是财政资资金管理方方式的改变变，也是一一种财政预预算收支管管理方式的的变革。从从目前国际际和其他省省市财政国国库管理制制度运行的的情况来看看，它主要要有以下五五个方面的的作用：1、有利于于规范财政政部门的支支出行为财政部门是是为政府组组织收入和和分配财政政资金的职职能部门，它它的行为直直接影响着着政府的收收入和资金金的分配，甚甚至影响着着全区经济济的发展，因因此，规范范财政部门门的工作行行为就显得得十分重要要。我们要要规范财政政部门的行行为，仅从从思想教育育、工作纪纪律上规范范是不够的的，更重要要的是要从从工

7、作程序序上来规范范，这样的的规范是从从根本上进进行规范。国库集中中支付制度度的建立就就是从财政政部门的工工作职能出出发，从工工作的程序序考虑，从从财政工作作的各个环环节都进行行了规范。首先，对财财政收入的的报解延滞滞、收入不不能当天入入库进行了了规范。目目前财政收收入的报解解还实行的的是“收入过渡渡户”，也就是是说，财政政收入行为为发生后，执执收部门所所收财政收收入，先进进入“收入过渡渡户”，然后再再按规定时时间或规定定数额上解解财政国库库，这样就就会影响财财政收入的的及时上解解，从而影影响财政资资金的使用用效率。建建立国库集集中支付制制度后，要要实现财政政收入直达达国库，取取消财政“收入过渡

8、渡户”，使财政政收入一发发生，就进进入国库，有有利于提高高财政资金金的使用效效率，同时时减少了财财政收入的的环节，保保证了财政政收入的及及时入库。其次，促使使部门预算算编制的细细化。部门门预算是国国库集中支支付的依据据，国库集集中支付能能不能顺利利实现，取取决于部门门预算编制制的合理不不合理，是是否符合各各部门的实实际情况，是是否按照国国库集中支支付的要求求编制到“类”“款”“项”。而国库库集中支付付又反过来来制约和检检验部门预预算的真实实性。没有有列入预算算的资金不不拨付，（指指部门预算算和国库集集中支付步步入正轨以以后）不符符合规定的的资金不拨拨付，这样样一来，促促使部门预预算必须按按照规

9、定要要求来编制制，从而避避免了财政政资金分配配上的“人情款”和“随意性”，从财政政工作的程程序上规范范了收支行行为。第三、有利利于提高预预算的透明明度目前实行的的财政资金金分散支付付制度，在在预算的编编制上，随随意性很大大，预算单单位从年初初就申请经经费追加，一一直申请到到年底，造造成了人力力、物力、时间的浪浪费。对财财政部门来来讲，由于于实行的是是分散支付付制度，在在财政资金金的安排上上，不留有有机动，很很难应付各各部门的需需要，这样样势必会造造成财权集集中、“人情款”、“跑部钱进进”的现象，同同时也造成成了财政部部门工作的的被动局面面。实行了了部门预算算和国库集集中支付制制度以后，按按照制

10、度要要求，财政政部门对各各预算单位位的下年度度的预算，要要按照各单单位的职能能及所承担担的工作量量的大小，实实事求是的的安排预算算，预算一一经确定，任任何单位和和个人都不不得变动。财政部门门支付执行行机构严格格按照预算算安排拨付付资金。这这样就消弱弱了财政部部门在资金金安排上留留有机动的的权力，从从而避免了了“人情款”“跑部钱进进”现象的发发生。同时时也会使财财政部门提提高预算安安排的透明明度。2、有利于于财政收支支管理与监监督现行国库资资金拨付程程序缺乏事事前监督的的有效手段段，使截留留、挤占、挪用等问问题时有发发生，甚至至出现腐败败现象。由由于现行的的国库资金金拨付程序序，是在资资金使用前

11、前办理拨款款手续的，而而一些部门门拿到财政政资金后，资资金投向什什么地方，如如何使用，财财政部门并并不掌握，这这样资金就就脱离了财财政部门的的监督。关关于这一问问题，我们们应该从以以下三个方方面来理解解：（1）建立立国库集中中支付制度度，能够改改变目前财财政资金分分散的局面面，实现财财政性资金金集中化管管理，规范范预算执行行，提高预预算资金使使用效益，促促进预算编编制统一、规范，促促使财政管管理工作科科学化、规规范化，从从而强化依依法理财观观念。（2）国库库集中支付付制度，可可以有效地地克服财政政性资金运运行信息反反馈迟缓、透明度不不高的现象象，使财政政能够了解解财政性资资金运行的的整体状况况

12、，保证财财政收支信信息反馈及及时、真实实、可靠，为为预算编制制、政府宏宏观经济调调控提供决决策依据。（3）建立立国库集中中支付制度度，促使财财政管理工工作从分散散理财到集集中理财，从从依靠财务务管理为主主转向建立立健全规范范的预算管管理制度，从从根本上改改变了预算算资金的管管理方式和和预算执行行的方式，使使预算监督督变事后监监督为事前前、事中监监督，从源源头上控制制腐败行为为的发生，是是监督预算算执行最有有效的手段段。3、有利于于国库资金金的调度和和使用目前对财政政资金的拨拨付，我们们还实行分分散支付的的办法，这这种办法是是将财政资资金分配给给预算单位位以后，按按季或按月月将资金拨拨付到预算算

13、单位帐户户上，预算算单位暂时时不用的闲闲散资金，分分别沉淀在在预算单位位的帐户上上，而国库库资金调度度困难时，又又无法将预预算单位沉沉淀的资金金调入国库库。出现这这种现象时时，对中央央国库来说说，可以增增加国债发发行量来解解决，而对对地方国库库来说，只只有借债来来解决，不不论是发行行国债还是是借债都是是出现了负负债。出现现负债就会会加大国库库运行成本本，就会给给国家造成成不应该支支出而必须须支出的费费用。实行行国库集中中支付制度度后，由于于财政资金金在财政国国库单一帐帐户体系下下运行，各各预算单位位的经费只只通知用款款额度，当当实际发生生支出时才才将资金从从国库中拨拨出，这样样资金沉淀淀的地方

14、是是国库而不不是预算单单位的帐户户上。这样样运作就减减少了国库库资金调度度紧张的现现象，从而而也减少了了中央国库库国债的发发行量，同同时也降低低了国库运运行成本。4、有利于于从制度上上加强防范范腐败现象象的发生经济腐败现现象出现的的根源，从从客观原因因上来分析析， 就是是财政资金金得不到有有效地控制制，分散支支付制度的的执行，从从客观上为为腐败现象象提供了滋滋长的温床床。由于分分散支付，资资金拨出财财政部门后后，就失去去了有效的的监督，使使用的情况况如何，资资金发挥了了多大效益益，财政并并不能及时时掌握，使使截留、挤挤占、挪用用等问题时时有发生，使使腐败分子子有机可乘乘。实行国国库集中支支付后

15、，各各单位的支支出，能够够直接支付付的，由财财政部门按按照有关规规定直接支支付到收款款人帐户上上；不能实实行直接支支付的，在在财政部门门国库单一一帐户体系系下，由财财政部门授授权各预算算单位支付付，整个国国库单一帐帐户体系由由财政部门门控制，这这样就对财财政资金起起到了有效效的监督和和控制，截截留、挤占占、挪用、贪污等问问题就能随随时得到制制止。所以以说，国库库集中支付付制度的实实行是从资资金的源头头上加强了了防范腐败败现象的发发生。(二)会计计集中核算算向国库集集中支付制制度转轨的的理论依据据和现实根根据1、会计集集中核算向向国库集中中支付制度度转轨的理理论依据财政国库集集中支付制制度与会计

16、计集中核算算属于两种种不同的改改革模式，两两者之间既既有一定的的区别，也也有一定的的联系。国库集中支支付制度与与会计集中中核算的区区别核算主体体不同。国国库集中支支付制度的的核算主体体是以财政政资金为核核心的财政政部门，表表现为以政政府会计为为主体。尽尽管实行国国库集中支支付制度把把过去许多多由单位会会计核算的的内容改为为财政会计计核算，但但主体没变变，只是范范围扩大，也也没有代替替单位会计计。会计集集中核算的的主体是行行政事业单单位，尽管管单位没有有会计，其其核算由财财政部门的的会计核算算中心进行行，由于单单位的预算算没有改变变，资金的的“三权”没有改变变，所以核核算的主体体依然是单单位，只

17、是是财政部门门代理记账账。账户设置置不同。国国库集中支支付是通过过设立零余余额账户实实现财政资资金从国库库直接拨付付到收款人人或商品和和劳务供应应商账户，财财政资金运运行过程中中不经过中中间环节，不不在任何账账户上停留留；会计集集中核算是是通过在财财政部门的的会计核算算中心设立立过渡性账账户的方式式，财政资资金先拨付付到过渡性性账户上，待待预算单位位用款时，再再从过渡性性账户上拨拨付到收款款人或商品品和劳务供供应商账户户，财政资资金运行过过程中存在在中间环节节。财政资金金停留的位位置不同。实行国库库集中支付付情况下，预预算单位未未用款时，财财政资金始始终停留在在国库单一一账户，也也就是国库库，

18、增强了了财政调度度资金的能能力；在实实行会计集集中核算情情况下，预预算单位未未用款时，财财政资金停停留在会计计核算中心心的过渡性性账户上，在在一定程度度上肢解了了财政资金金。财政监督督的范围和和侧重点不不同。会计计集中核算算制仅对财财政资金支支出的规范范性进行集集中核算、反映和监监督，监督督的侧重点点实际上是是预算单位位资金使用用的事后监监督；而国国库集中支支付制则是是对整个财财政收支情情况进行及及时的监督督和控制，监监督的侧重重点是对预预算单位资资金使用的的全过程的的监督。机构设置置不同。会会计集中核核算制是通通过建立会会计核算中中心来统一一组织核算算和监督；而国库集集中支付制制则是通过过在

19、财政部部门设立财财政国库执执行机构，即即国库支付付中心来担担负财政国国库资金支支付和监督督的重要职职责。会计集中核核算是指财财政部门成成立会计核核算中心，在在单位资金金所有权使用权和和财务自主主权不变的的前提下，取取消单位银银行账户会计和出出纳，各单单位只设报报账员，通通过会计委委托代理记记账，对行行政事业单单位集中办办理会计核核算和监督督业务，融融会计核算算监督服务于一一体的会计计委派形式式，是会计计委派的一一种高级形形式国库集中中支付是指指在国库单单一账户的的基础上，所所有财政性性资金通过过国库单一一账户直接接支付到商商品和劳务务供应者或或用款单位位从概念上上看虽然会会计集中核核算与国库库

20、集中支付付是两种不不同的管理理制度，但但两种制度度之间的诸诸多联系却却为会计集集中核算向向国库集中中支付制度度转轨提供供了理论依依据 两种制度度的操作主主体一致两者都是按按照财政部部和中纪委委的要求部部署的，同同样作为从从源头治理理腐败的重重要措施由由各级财政政部门负责责实施这样，两者者由同一部部门实施可可以有效利利用现有的的人力技术信息和物物质资源，便便于在工作作中有机结结合，更好好地发挥两两种制度的的优势 两种制度度的承担对对象一致作为会计委委派制的一一种高级形形式，会计计集中核算算的工作对对象主要是是行政事业业单位，对对行政事业业单位的各各项收支活活动进行核核算和监督督;国库集集中支付工

21、工作的对象象同样也是是使用财政政性资金的的行政事业业单位，规规范了资金金的拨付环环节，承担担对象的一一致性给具具体业务操操作带来了了极大的便便利 两种制度度都主张不不改变单位位资金使用用权审批权和和财务自主主权会计集中核核算虽然取取消了各行行政事业单单位的会计计机构和会会计人员，由由核算中心心统一负责责单位的账账务处理，但但前提是保保留单位的的资金使用用权审批权和和财务自主主权;国库库集中支付付则严格按按照“三个个不变”的的原则来实实施，即预预算单位的的预算执行行主体地位位资金使用用权限财务管理理权限不变变，两种制制度坚持的的原则具有有共性，使使相互融合合具有现实实的基础 两种制度度都以提高高

22、财政资金金的使用效效率和透明明度为出发发点市场经济条条件下提倡倡公共财政政，要求在在提高财政政资金使用用效率的基基础上增加加透明度，而而这两种制制度都很好好的解决了了这一问题题 两种制度度的最终目目标一致会计集中核核算主要是是通过单位位财务管理理和会计核核算相互分分离来达到到规范会计计核算加强会计计监督和提提高财政资资金使用效效益的目的的;国库集集中支付主主要是改革革资金的拨拨付环节，从从而解决财财政资金的的库外沉淀淀，提高资资金的使用用效益，两两者的最终终目标都是是为了提高高财政资金金的使用效效益 2、会计集集中核算向向国库集中中支付制度度转轨的现现实根据目前各地各各级行政事事业单位都都存在

23、着相相当数量自自收自支的的财政资金金，这部分分资金尚未未纳入国库库集中支付付制度监督督管理的范范围，如此此必然会造造成财政资资金管理上上的一个巨巨大漏洞，为为腐败现象象提供了滋滋生的土壤壤。在这一一方面，会会计集中核核算制度具具有国库集集中支付制制度所不具具有的优势势，它监督督管理的资资金范围囊囊括了所有有的财政资资金，即将将在传统方方式下一直直未能纳入入预算管理理的那部分分财政资金金也纳入了了它的核算算范围，具具有对所管管理的行政政事业单位位的所有财财政收支全全过程的会会计核算和和监督的功功能，因此此正如本文文开头所说说，会计集集中核算制制度能够从从源头上遏遏制腐败。不仅如此此，会计集集中核

24、算为为国库集中中支付创造造了有利条条件。会计集中中核算“集中管理理、统一开开户、分户户核算”，为国库单单一账户体体系的建立立奠定了基基础。会计集中中核算对纳纳入其管理理范围的预预算单位采采取的“集集中管理，统统一开户，分分户核算”的原则，各各预算单位位的银行账账户一律撤撤销，统一一在指定的的商业银行行重新开户户，解决了了各预算单单位银行账账户多头、重复的混混乱问题，为为国库集中中支付制度度下国库单单一账户体体系的建立立奠定了基基础。会计集中中核算“一一厅式办公公，柜组式式作业”的的运作方式式，使国库库集中支付付制度改革革具备了实实施的条件件。会计集中中核算采取取了“一厅厅式办公，柜柜组式作业业

25、”的运作作方式，引引进了银行行结算办法法，设置了了资金柜，由由资金柜代代替银行的的出纳职能能，这样大大大缩短了了银行清算算时间，提提高了工作作效率，使使国库集中中支付制度度改革具备备了实施的的条件。各级领导导思想观念念的转变，为国库集中支付制度的改革建立了思想基础。会计集中核算制度运行以来，各级领导和广大群众的思想观念已经发生了根本的转变，此项改革从当初的抵触、难以接受到现在的理解和支持，可以说为国库集中支付制度的改革建立了广泛的思想基础。 从以上 HYPERLINK / 分析析可以看出出，国库集集中支付制制度作为预预算执行环环节的改革革方向，该该项政策的的制定有其其 HYPERLINK /g

26、ongxue/ 科学的 HYPERLINK / 理论基础，但但是， HYPERLINK /Accountant/ 会计计集中核算算制度也有有其自身不不可忽视的的优越性，前前文我们所所提到的由由会计集中中核算向国国库集中支支付制度的的转轨，并并不是指将将会计集中中核算制度度完全、彻彻底地摒弃弃，而是要要将会计集集中核算制制度所具有有的会计核核算和监督督功能延续续到国库集集中支付制制度中来，作作为国库集集中支付制制度的一个个重要职能能发挥作用用，这样就就能够完全全有效地对对行政事业业的财政资资金进行规规范的控制制、管理、核算和监监督。两种制度的的诸多联系系使会计集集中核算向向国库集中中支付制度度转

27、轨具有有了坚实的的理论依据据和现实根根据，因此此会计集中中核算向国国库集中支支付制度转转轨可以说说是扬长避避短，优势势互补二、石嘴山山市推行会计集集中核算向向国库集中中支付制度度转轨的具具体做法根据自治区区人民政府府关于全全面推进财财政国库管管理制度改改革的意见见（宁政政发200051127号）、自治区财财政厅关关于印发财财政厅国库库处 国库库支付中心心机构职能能整合方案案的通知（宁财发2005593号号，为全全面贯彻全全区财政国国库集中支支付改革座座谈会精神神，经石嘴嘴山市人民民政府同意意，石嘴山山市于20008年44月1日起起在市直部门和和预算单位位全面推行行了国库集中中支付制度度改革，同

28、同时全面推推行了会计集中中核算向财财政国库集集中支付制制度转轨。(一)基本本原则1、机构人人员整合原原则。以实实现科学规规范的国库库集中支付付模式为目目标，充分分利用会计计集中核算算形成的管管理平台，按按照科学合合理的工作作流程，以以优化国库库部门内部部操作程序序为基础，积积极稳妥的的对国库管管理机构和和国库执行行机构两套套人员实行行统一管理理。在机构构设置上，实实行“一个机构构，两项任任务，统一一平台，规规范操作“模式，对对整个国库库管理的收收缴与支付付操作机构构职能进行行整合。即即在改革过过程中，继继续保留会会计核算中中心、国库库支付中心心两个牌子子，对外称称石嘴山市市财政国库库支付中心心

29、（核算中中心），同同时履行财财政国库集集中支付和和预算单位位会计核算算职能，会会计核算职职能暂时由由支付中心心审核部统统一核算，实实行向部分分单位移交交财务专用用章，代理理单位会计计记账职能能。2、“一结结合，三不不变”的原则。会计集中中核算与国国库集中支支付改革相相结合，单单位自行按按照国库集集中支付统统一的规程程，在支付付申请完成成后，在国国库支付中中心的审核核部完成会会计记账。单位的预预算执行主主体地位、资金使用用权、财务务核算管理理权三权不不变。3、方便单单位用款的的原则。根根据国库科科、国库支支付中心（核核算中心）调调整整合后后的岗位设设置和职能能，科学设设置支付程程序，优化化业务流

30、程程，简化手手续，减少少重复交叉叉设岗，为为单位在就就近的代理理银行开设设单位零余余额帐户，提提高工作效效率，使财财政资金安安全、快捷捷、高效支支付，方便便单位用款款。(二)主要要内容1、整合国国库科、国国库支付中中心机构职职能。对石石嘴山市财财政局国库库科和国库库支付中心心（核算中中心）的机机构职能进进行整合：按照国库库科、国库库支付中心心（核算中中心）“两个岗位位，一套流流程”设置岗位位，确定职职能，调整整用款计划划审批和资资金支付流流程。调整整后的支付付流程由原原国库科、国库支付付中心（核核算中心）的的5个岗位位整合为44个岗位。其中：国国库科设两两个岗位，即即：综合执执行、总预预算会计

31、（将将中心总会会计岗位撤撤销并入总总预算会计计）；国库库支付中心心设两个部部，即：审审核部（含含会计核算算）、支付付部（含部部门决算）。资金支付付流程为：国库执行行部门接收收用款计划划申请并批批复-支付付中心审核核部对单位位支付申请请进行审核核-支付中中心支付部部办理支付付手续-国国库总预算算会计部门门接收回单单并进行账账务处理。2、向部分分单位移交交财务专用用章，由单单位自行按按照国库集集中支付统统一流程，自自主完成支支付申请。同时，按按会计电算算化的要求求及时将会会计业务原原始凭证报报送到财政政国库支付付中心审核核部（会计计核算）进进行记账，确确保会计信信息质量。3、单位经经财政允许许保留

32、自行行核算的银银行账户由由审核部（会会计核算）代代单位管理理，单位零零余额账户户和资金及及资金结余余额度由单单位自己管管理。4、支付方方式。对不不同类型的的支出，分分为直接支支付和授权权支付。除除石嘴山市市人民政府府关于批批转市财政政局人民银银行石嘴山山市中心支支行的通知知（石政发发20003600号）文件件规定允许许单位保留留自行核算算的帐户外外，其他所所有资金必必须通过财财政国库支支付中心直直接支付。国库集中中支付业务务流程及支支付管理要要严格执行行石嘴山市市财政局 人民银行行石嘴山市市中心支行行关于印印发石嘴山山市直单位位财政国库库集中支付付制度改革革试点资金金支付管理理办法（石石财发2

33、2003220号号）等相关关制度和管管理办法。5、做好试试点单位网网络连接工工作。按照照石政发2003360号号文件的要要求，各部部门和单位位与财政国国库集中支支付系统进进行网络连连接。网络络连接方法法和操作方方法，由市市财政局国国库科负责责进行安装装和培训。(三)实施施效果1、石嘴山山市在市直直部门和预预算单位全全面推行了了国库集中中支付制度度改革从20033年10月月起，石嘴嘴山市在13个市直部门门和预算单单位开始实实施国库集集中支付改改革试点，22007年这项改改革扩大到到118个市直部门门和预算单单位。2008年4月，推行会计计集中核算算向财政国国库集中支支付制度转转轨后，市市级167

34、7个市直部门门和预算单单位已全部部实施了国国库集中支支付改革，从从全面实施施改革的情情况看，改改革进展情情况总体上上是好的。20088年石嘴山山市国库集集中支付资资金68,752万万元，比上上年同期335,2777万元增增加33,475万万元，同比比增长955%，其中中：财政直直接支付446,0446万元，财政授权支付22,706万元，财政直接支付的比例由上年同期的55%增长到67%；2008年石嘴山市国库沉淀资金5,522万元，比上年同期4,915万元增加607万元，同比增长12.34%；2008年石嘴山市财政统发工资单位133个，其中：行政单位71个，事业单位62个，工资统发人数6,166

35、人，其中：在职4,715人，离退休1,451人，统发工资总额18,839万元，代扣个人所得税71万元，代扣“三险一金”1,389万元。2、强化财财政预算执执行，规范范了预算单单位的财政政收支行为为，有效预预防单位挤挤占、挪用用和截流财财政资金实行国库集集中支付后后，财政预预算部门、支出单位位、财政国国库支付部部门三者形形成相互制制约、相互互监督的有有机体，有有利于加强强对财政支支出全过程程的监督和和管理，杜杜绝不合理理支出，减减少预算执执行的随意意性，提高高财政资金金的使用效效益。20008年石石嘴山市全全面推行国国库集中支支付制度改改革后，国国库支付中中心（核算算中心）审审核支付财财政直接支

36、支付资金446,0446万元，审核出各各类不符合合规定单据据64张，纠纠正拟违规规使用财政政资金2886万元，拒付不不合理支出出136万万元。2009年年14月份，财财政下达月月度用款计计划金额338,7117万元；单位位实际支付付资金299,1988万元，其中中，财政直直接支付224,2119万元，财政政授权支付付4,9779元，审核出各各类不符合合规定单据据18张，纠纠正拟违规规使用财政政资金955万元，拒付不不合理支出出44万元元。3、有利于于财力统一一运作，国国库资金统统一调度和和使用，提提高了财政资金金使用效实行国库集集中支付制制度后，各各预算单位位的经费只只通知用款款额度，当当实际

37、发生生支出时才才将资金从从国库中拨拨出，这样样资金沉淀淀的地方是是国库而不不是预算单单位的帐户户上。20008年石石嘴山市纳纳入集中支支付预算总总指标为774,2774万元，其中中：直接支支付指标448,717万元，授权权支付指标标为25,557万元；累计计批复用款款计划额度度74,2274万元，实际际支出688,7522万元，占累计计批复用款款计划额度度的93%，指标结余余（即财政政国库沉淀淀资金）为为5,5222万元；指标结余中中，授权支支付2,4470万元、直接接支付3,052万万元。石嘴山山市实行国国库集中支支付后，提提高了财政政调度资金金的能力，减少了国库资金调度紧张的现象，缓解了财

38、政支付压力。三、石嘴山山市推行会会计集中核核算向国库库集中支付付制度转轨轨中存在的的问题 (一)部部分预算单单位的财务务人员业务务素质不高高,对国库库支付制度度政策理解解不到位,执行过程程中出现偏偏差,使制制度不能得得到很好的的贯彻落实实按规定单位位财务人员员应能够按按照财经法法律 、法法规和会计计制度对本本单位 HYPERLINK /search.aspx?Where=title&cid=0&Keyword=%BE%AD%BC%C3&x=22&y=8 o 经济相关论文 经济济活动的真真实性、合合法性负审审核和监督督的责任。通过调查查统计，石石嘴山市纳纳入国库集集中支付1167个预预算单位的的

39、财务人员中，599名人员没没有会计从业业资格证书，不具备会计计从业资格格，占财务务人员总数数的35%。一部分预预算单位的的财务人员员还兼职单单位公务车车驾驶等其其他工作，不熟悉财务工作,有的连最起码的财务制度和会计科目都不懂,难以担当财务人员之任,给国库支付中心的工作带来不必要的麻烦。 (二)国库支付中心的审核监督职能尚未发挥到位实行国库集集中支付后后，现行的的做法是将财政资资金的支付付划分为直直接支付和和授权支付付，直接支支付是单位位向国库支支付中心申申请，由支支付中心审审核后向银银行开具直直接支付凭凭证进行支支付，授权权支付由单单位自行向向银行开具具授权支付付凭证进行行支付，而而且直接支支

40、付只能以以转帐方式式支付，不不能提取现现金，而授授权支付可可以提取现现金，因此此，大多数数单位仍然然习惯改革革前的做法法，乐于采采取授权支支付方式，特特别是个别别单位还经经常大量的的提取现金金存入原有有实拨资金金账户，再再从原有实实拨资金账账户中进行支付付，目的是是想用款方方便，脱离离财政的监监控。国库库支付中心心可以对所所有国库集集中支付单单位的财政政直接支付付资金进行行审核支付付，起到了了一定的监监督作用，但对非集中核算单位的授权支付资金不能进行监管，不能更好地发挥深层次全方位的监督职能, 国库支付中心的监督职能尚未发挥到位，在很大程度上影响改革的预期目的。2008年石嘴山市国库集中支付资

41、金68,752万元，其中：财政直接支付46,046万元，财政授权支付22,706万元，财政直接支付和财政授权支付资金比例分别为67%和33%。2008年9月，石嘴山市财政局、审计局、人民银行三部门对石嘴山市53个预算单位的国库集中支付情况进行了专项检查，检查中发现，石嘴山市残联、市农业机械推广中心、市水利勘察设计室等7个单位授权支付单笔提现金额较大，总计45万元；石嘴山市水务局2008年12月采用借款的形式将财政授权支付指标结余资金12.45万元提现后，再转存到单位原有实拨资金账户中，违反了国库集中支付制度改革的相关规定。 (三)国国库集中支支付中直接接支付量占占总支付量量的比重有有待进一步步

42、提高根据财政部部财政国国库 HYPERLINK /search.aspx?Where=title&cid=0&Keyword=%B9%DC%C0%ED%A1%A1&x=35&y=9 o 管理类相关论文 管理制度改改革试点方方案(财财库20001224号)规规定:财政政资金有直直接支付和和授权支付付两种支付付方式,其其中直接支支付的范围围包括工资资支出、购购买支出以以及中央对对地方的专专项转移支支付,拨付付企业型项项目或大型型设备采购购的资金等等,以及各各类转移性性支出,都都要直接支支付到供应应商或用款款单位。22008年年，石嘴山山市财政国国库集中支支付资金68,7752万元元，其中：财政直接

43、接支付466,0466万元，财财政授权支支付22,706万万元，财政政直接支付付资金占国国库集中支支付资金总总量的677%，工资支支出、政府府采购支出出实现了财政政直接支付付，但一些自自主进行的的采购活动动和部分工工程服务类类项目支出出仍作为授授权支付处处理，由于部门门预算细化化程度不够够、政府采购购预算编制制滞后、部分工程程服务类项目目支出未纳纳入直接支支付范围、预算执行行的约束力力不强等因因素使得直直接支付的的比率有待待进一步提提高。(四)相关关的配套改改革尚未跟跟上，成为为进一步推推进国库集集中支付制制度的改革革的瓶颈建立国库集集中支付制制度后，国国库集中支支付系统将将成为政府府财政信息

44、息系统的主主要组成部部分，对国国库集中支支付系统要要求也提升升了一个档档次。另外外，要想真真正实现会会计集中核核算向国库库集中支付付制度转轨轨，也需要要集中支付付和集中核核算两种软软件的相互互衔接，提提高工作效效率。20006年1月，石嘴嘴山市国库库集中支付付系统完成成了财政、预算单位位、代理银银行、人民民银行之间间横向联网网，实现了了国库集中中支付资金金的网上支支付、网上上清算，规规范了财政政资金支付付程序，确确保了资金金支付安全。但是人民民银行和代代理银行仍仍然使用本本部门的支支付清算系系统，没有有实现本部部门支付清清算系统与与国库集中中支付系统统软件衔接接，支付清清算数据采采取数据导导出

45、导入方方式进行数数据交换。同时时，石嘴山山市国库支支付中心（核核算中心）仍仍然使用集集中支付和和集中核算算两种相互互独立的软软件，工作作人员不能能通过一套套软件完成成集中支付付和集中核核算两种业业务，加大大了工作量量，降低了了工作效率率。资金支支付额度必必须依靠人人工传送,人行要靠靠人工进行行第二次录录入,往往往造成预算算单位资金金已经支付付,而人民民银行清算算系统还没没有额度清清算的现象象，在一定定程度上影影响了工作效率率和信息传传递速率的的提高。(五)法院院难以通过过银行对国国库集中支支付单位执执行强制性性扣款，影影响了法院院对经济案案件的正常常执行预算单位实实行国库集集中支付后后，按照国

46、国库集中支支付改革的的要求，预预算单位必必须在代理理银行开设设单位零余余额账户作作为本单位位的基本资资金账户，预预算单位零零余额账户户余额始终终为零，代代理银行难难以通过该该账户进行行强制性扣扣款，从而而影响了法法院对经济济案件的正正常执行，造造成案件执执行难。22008年4月，石嘴嘴山市中级级人民法院院对石嘴山山市水务局局执行经济济案件强制制性划款，执执行划款总总额为855,3200.56元元，由于市市水务局财财政预算资资金全部实实现指标拨拨付，法院院无法通过过市水务局局的零余额额账户强制制划款，只只能通过市市水务局原原有实拨资资金账户进进行划款，但原有实拨资金账户资金不足，只能划走22,5

47、19.00元，使得法院无法实现全部划款。四、推进会会计集中核核算向国库库集中支付付制度转轨轨的对策建议议(一)加强强对国库集集中支付单单位财务人员员培训教育育，进一步步提高财务务人员业务务水平加强国库集集中支付单单位财务人人员队伍的的业务培训训应重点做做好下面五五项工作：（1）根根据会计法法的规定，建建立持证上上岗的会计计从业资格格管理制度度，强化会会计人员素素质。提高高会计人员员的从业门门槛，严格格限定没有有会计从业业资格证书书者从事财财务工作。对无会计计从业资格格证人员，必必须停职进进行岗前培培训，并参参加会计从从业资格统统一考试合合格后，方方可继续从从事财务工工作。（22）创新会会计继续

48、教教育的内容容，改进会会计人员继继续教育管管理工作，不不断提高继继续教育的的质量。行行政事业单单位会计继继续教育必必须结合财财政改革的的重点、热热点、难点点，适时更更新培训内内容，切实实贴近财政政（会）工工作。近期期，石嘴山山市制定了了会计人员员中、短期期培训计划划和长期规规划，一方方面依托宁宁夏理工学学院计算机机培训资源源优势，对对全市会计计人员进行行分批分期期国库集中中支付业务务知识培训训；另一方方面，根据据各项财政政改革及实实际工作需需要，对全全市会计人人员及财政政系统内部部干部职工工进行集中中培训。（33）加强师师资队伍建建设。为了了建立会计计人员培训训教育长效效机制，可可从现有财财务

49、人员中中，选拔一一部分具有有一定财务务理论知识识，具有丰丰富实际工工作经验，能能胜任培训训工作的同同志担任骨骨干，使之之成为继续续教育的基基本师资队队伍。（4）推进学历历、职称教教育，激励励财务人员员完成成人人教育。（55）完善措措施，强化化激励和约约束机制是是做好会计计继续教育育的关键。有关部门门要及时组组织会计继继续教育检检查验收，完完善会计继继续教育的的发证、登登记和年度度审核制度度；按照教教育、考核核、使用相相结合的原原则，严格格执行会计计继续教育育检查与考考核制度。(二)严格格财政集中中支付资金金审核程序序，扩大授授权支付资资金审核范范围，切实实加强对财财政集中支支付资金的的全方位监

50、监督实行国库集集中支付制制度后，财财政直接支支付资金只只有经过国国库支付中中心审核并并出具支付付凭证后方方可支付，但但国库支付付中心在审审核过程中中仍然出现现审核标准准不统一、审核依据据不明确等等情况，这这势必会削削弱财政监监督职能，增增加财政直直接支付资资金支付的的风险。同同时，对于于非会计集集中核算单单位的授权权支付资金金，国库支支付中心不不能进行审审核，无法法监管这部部分资金，一一些非集中中核算单位位违规使用用授权支付付资金的行行为不能被被及时发现现和纠正。为此，必必须严格财财政支付资资金审核程程序，扩大大授权支付付资金审核核范围，具体体做法是：（1）不不断完善国国库集中支支付资金审审核

51、办法，进进一步严格格审核程序序。石嘴山山市在制定定了石嘴嘴山市国库库集中支付付资金审核核暂行管理理办法的的基础上，先后下发了关于做好市直财政国库集中支付改革工作中财政资金支付等有关工作的通知、关于加强国库集中支付改革资金支付安全管理的通知文件，文件中规定单笔提现在1万元（含1万元）以上的授权支付，代理银行须向单位财务人员进行电话核实；单笔支出在100万元（含100万元以上）的直接支付，代理银行须向国库支付中心财务人员进行电话核实；政府采购资金附履约合同书、政府采购验收报告、成交（中标）通知书、货物或劳务发票等复印件，经国库科审核后由支付中心审核支付。（2）将非集中核算单位授权支付资金纳入国库支

52、付中心审核，扩大授权支付资金审核范围。包头市财政集中收付中心将所有国库集中支付单位授权支付资金全部纳入中心进行审核支付，审核后出具支付凭证，交由代理银行支付，审核后的票据退还单位，由单位自行进行会计核算。会计集中核算向国库集中支付制度转轨后的国库支付中心（核算中心），同时履行集中支付和集中核算两种职能，对于非集中核算单位的授权支付资金，可以采取包头市财政集中收付中心的模式，将其纳入中心进行审核支付，票据退回单位记账。这种方式实现了对所有国库集中支付单位授权支付资金的审核，杜绝了单位授权支付资金违规使用。(三)细化化政府采购购目录，提提高财政直直接支付比比例按照财政国国库集中支支付制度改改革的要

53、求求，政府采采购资金要要纳入财政政全程监督督，实行财财政直接支支付，各地地制定的政政府采购目目录范围不不尽相同，从从而影响了了财政直接接支付量占占财政国库库集中支付付总量的比比例，削弱弱了财政监监督的力度度。20008年石嘴嘴山市财政政直接支付付比例仅为为67%，江江苏淮安、山东寿光光等地财政政直接支付付比例20008年都都已超过880%。目目前，石嘴嘴山市政府府采购建设设工程类采采购项目不不明确，如如交通运输输工程是否否包括改扩扩建、桥梁梁、涵洞工工程；建设设类工程的的招标代理理费和设计计费是否有有限额标准准并进行政政府采购，财财政部门应应进一步细细化政府采采购目录，提提高财政资资金直接支支付比例。(四)实现现集中支付付与集中核核算两种软软件的相互互衔接会计集中核核算和国库库集中支付付分别使用用各自的软软件，两种种软件分别别由不同的的软件公司司开发，软软件之间没没有接口，数数据不能相相互传输和和共享。目目前，石嘴嘴山市财政政国库支付付中心（核核算中心）按照自治区财政厅要求使用财政部开发的国库集中支付系统，同时，