XX冷藏物流有限公司财务部管理实施细则doc16

1、PAGE 1目 录0 总则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 会计计机构与与会计人人员. . . . . . . . . . . . . . 222 股份份公司与与各分公公司的财财务关系系. . . . . . . . . 23 财务务管理和和核算分分工. . . . . . . . . . . . . . 224 资金金的筹集集与管理理. . . . . . . . . . . . . . . 35 流动动资产的的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 46 固定定资产及及在建工工程的管管理. . . . .

2、. . . . . . 887 长期期待摊费费用、无无形资产产及其他他资产的的管理. . . . 118 对外外投资的的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 129 成成本和费费用的管管理. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1210 营业收收入、利利润和利利润收入入的管理理. . . . . . . . . . . . . . 114 11 财务监监督. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 12 财务报报告和财财务评价价. . . . . . . . . . . . . . 155 13

3、 会计工工作交接接. . . . . . . . . . . . . . . . . 166 14 其他. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 15 附则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117总 则则为了适应应我国社社会主义义市场经经济发展展的需要要，规范范卢氏兴兴业（以以下简称称“公司司”）财财务行为为，加强强财务管管理和经经济核算算，保护护投资者者和债权权人的合合法权益益，公司司根据企业会会计准则则、股份有有限公司司会计制制度、企业业财务会会计报告告条例以及国国家其他他有关法法律法规规，

4、并考考虑公司司具体情情况，制制定本办办法。该制度适适用于本本公司、分公司司及控股股子公司司。1. 会会计机构构与会计计人员1.1公公司设财财务会计计部（以以下简称称“财会会部”），分公公司设财财务会计计科（以以下简称称“财会会科”。）1.2公公司的会会计主管管由总经经理提名名，报董董事会批批准并聘聘任；财财会部对对分公司司的会计计主管实实行委派制，其其编制在在财会部部。分公公司的一一般会计计人员编编制在分分公司，由分公公司的会会计主管管提名，经分公司司总经理理批准后后,方可可聘任。1.3公公司和分分公司根根据会计计业务需需要配备备持有会会计从业业资格证证书的会会计人员员。担任任财会部部门负责人

5、的，除取得得会计从从业资格格证书外外，还应应当具备备会计师师以上专专业技术术资格。2.公司司与分公公司的财财务关系系2.1公公司作为为法人单单位，对对出资者者承担保保值增值值的责任任，对外外代表整整个公司司，依法法独立享享有民事权利和和承担民民事义务务。独立立经营，独立核核算，统统一纳税税。2.2 分公司司不具有有法人资资格，实实行公司司统一领领导下的的自主经经营，单单独核算算。2.3 公司对对分公司司实行指指标考核核和管理理，每年年年末下下达下一一年度的的主营业业务收入入、利润润、成本本费用、应应收账款款周转率率等财务务指标以以及其他他各项生生产经营营指标，并负责责对指标标的实际际完成情况进

6、行行检查和和考核。2.4 经济合合同或协协议原则则上由股股份公司司统一对对外签订订。对于于经常发发生的或或数额较较小的合合同或协协议，公司司可委托托各分公公司签订订。分公公司应于于年末将将各种经经济合同同分类装装订成册册在分公公司归档。2.5 公司为为投资决决策中心心，根据据股东大大会决议议，负责责公司对对内和对对外的投投资决策策，对于于新建或或改扩建项项目要在在充分论论证其经经济上的的合理性性和技术术上的可可行性的的基础上上，由公公司制订订出切实可行的的投资方方案并统统一组织织实施。2.6 公司为为资金管管理中心心，负责责统一筹筹措和统统一调度度资金。分公司司需要资资金时，向股份份公司提提出

7、申请，经总经经理批准准后进行行资金的的筹措工工作，确确需贷款款的，由由公司统统贷统还还。2.7 分公司司为成本本费用管管理中心心和利润润中心，要建立立健全各各项成本本费用管管理制度度和考核核制度，确保本公公司年度度经营目目标的完完成。3.财务务管理和和核算分分工3.1 公司财财会部负负责全公公司的财财务管理理和经济济核算工工作。其其基本任任务是：做好财财务预算算的编制制、控制、核核算、检检查、分分析和考考核工作作；合理理筹措和和统一调调度资金金，充分分发挥资资金的使使用效果；负责责起草、制订和和修订公公司内部部的财务务管理制制度和核核算办法法并组织织实施；组织、指导分公司的的财务管管理和经经济

8、核算算；如实实反映公公司的财财务状况况和经营营成果并并依法计计算、缴缴纳税金；组织织编制和和对外报报送会计计报表；参与企企业经营营决策，统筹处处理财务务工作中中出现的的问题。3.2分分公司财财会科的的基本任任务是：做好分分公司的的财务管管理和经经济核算算工作，认真落落实公司司下达的财务预预算，努努力寻求求降低成成本费用用的途径径，减少少不合理理的资金金占用，确保年年度财务务目标的的实现；严格执执行公司司制订的的财务管管理制度度和核算算办法并并接受财财会部的的监督、检查、指导；真实反反映本单单位的财财务状况况和核算算成果；按期报报送会计计报表。3. 33 各各级会计计人员要要严格按按照财政政部会

9、会计基础础工作规规范的的要求，做好会会计核算算的基础础工作和和会计核核算工作作。3. 44 会会计凭证证、会计计报表、会计账账薄和其其他会计计资料要要按年度度整理，及时归归档，妥妥善保管管。当年年的会计计档案在在年度终终了后，由会计计机构保保管二年年，期满满后填制制“会计计档案案案卷目录录表”和和“交接接清单”，向档档案部门门办理移移交手续续。3. 55 公公司财会会部主要要负责以以下会计计科目的的核算：短期投投资、短短期投资资跌价准准备、应应收股利利、应收收补贴款款、长期期股权投投资、长长期债权权投资、长期投投资减值值准备、拨付所所属资金金、短期期借款、长期借借款、应应付债券券、应交交税金、

10、递延税税款、股股本、资资本公积积、盈余余公积、利润分分配、投投资收益益、所得得税等；其余科科目原则则上由分分公司财财会科负负责核算算。4. 资资金的筹筹集和管管理4. 11 公司司筹集的的资本可可为国家家资本金金、法人人资本金金及个人人资本金金。4. 22. 公司司在筹集集股本的的过程中中，非社社会公众众股的股股东可以以货币资资金入股股，也可可以经评评估后流流动资产产、固定定资产和和无形资资产等非非货币形形态的资资产入股股。以无无形资产产（不包包括土地地使用权权）出资资的股份份，不得得超过公公司总股股本的220%；因特殊殊情况，需要超超过200%的，应经有有关部门门审查批批准，但但最高不不得超

11、过过30%。公司不吸吸收投资资者的已已设立有有担保物物及租赁赁资产的的出资。4. 33 公司司筹集的的股本，需经中中国注册册会计师师验资并并出具验验资报告告，由公公司据以以发给股股东出资资证明书书。4. 44 严格格股本管管理，据据实登记记股本种种类、发发行股份份、每份份面值、实缴股股本数额额等事项项。公司司需增资资扩股时时，应按按有关规规定办理理手续。4. 55 公司司筹集的的股本，在公司司存续期期间，投投资者除除依法转转让外，不得以以任何方方式抽资资。投资资者按照照出资比比例的规规定，分分享公司司利润和和分担风风险及亏亏损。4. 66 公司司在筹集集股本活活动中，投资者者实际缴缴付的出出资

12、额超超过股本本的差额额（包括括从溢价价发行中中抵销本本公司发发行股票票支付的的手续费费或佣金金、股票票印制成成本等后后的溢价价净收入入）、接接受捐赠赠的财产产、住房房公积金金转入、资产评评估增值值以及资资本汇率率折算差差额等计计入资本本公积。资本公公积金按按法律程程序，可可转增股股本。4. 77 公司司的负债债分为流流动负债债和长期期负债。 流动动负债包包括短期期借款、应付及及预收货货款、应应付票据据、应付付内部单单位借款款、应交交税金、应付股股利和其其他应付付款、预预提费用用、应付付福利费费用等，作为流流动负债债。长期负债债包括长长期借款款、应付付长期债债券、融融资租入入固定资资产应付付款、

13、递递延税款款、住房房周转金金等。4. 88 公司司及分公公司在银银行分别别开设基基本账户户。4. 99 公司司成立后后，分公公司作为为非独立立核算单单位，其其贷款由由公司全全部接收收。4.100 公司司财会部部负责全全公司资资金的筹筹资工作作，筹资资活动必必须遵循循以下原原则：4.100.1 适量量原则：即必须须合理预预测资金金需要量量，将筹筹资金额额控制在在较合理理的水平平，防止盲目筹筹资。4.100. 22 时效效性原则则：即财财会部在在确保筹筹资适量量的同时时，安排排好资金金的供应应时间，确保资资金筹集集与生产产经营协协调一致致。4.100. 33 最低成成本原则则：按照照筹资方方式的最

14、最佳组合合进行筹筹资，降降低筹资资成本。4.100. 44 资金金结构合合理原则则：既要要考虑利利用负债债经营提提高收益益水平，也要考考虑公司司的偿债债能力，使财务务风险与与获利能能力控制制在合理理的水平平。4.111 为加强强资金管管理，公公司对贷贷款实行行统贷统统还，分分公司需需要贷款款的应提提前十五五日提出出申请，经公司司主管财财务副总总经理批批准后，财会部部统一向向金融机机构办理理贷款手手续。4.122 分公司司要加强强对应收收、预付付等往来来款项的的管理，随时与与有关单单位核对对并清理理往来账账目，加速资金金周转。同时分分公司要要加强对对存货的的管理，定期或或不定期期盘点，年度终终了

15、前，必须进进行一次次全面的的盘点清清查并及及时清理理超储积积压物资资，使储储备资金金保持在在合理的的范围内内。4.133 财会部部对分公公司占用用的流动动资金实实行定额额管理。分公司司要加强强管理，减少不不合理和和不正常的资资金占用用，提高高资金的的使用效效率。5. 流动资资产的管管理5.1 流动动资产是是指可以以在一年年内或一一个营业业周期内内变现或或者耗用用的资产产。主要要包括现现金、各种存款款、应收收及预付付款项、短期投投资、存存货、待待摊费用用等。5.2 货币币资金（包括现现金及各各种存款款）的管管理：5.2. 1 公司司及分公公司制订订库存现现金限额额，报经经银行批批准后执执行，严严

16、禁超限限额存放放现金。5.2. 2 公司司的现金金归属由由财会部部管理，分公司司的现金金归属由由财会科科管理。5.2. 3 现金金管理必必须严格格按照国国家有关关规定执执行。5.2. 4 按照照现金金管理暂暂行条例例规定定的现金金使用范范围严格格控制现现金的提提取和使使用。规定范围围以外和和零星开开支超过过10000元以以上的，通过银银行进行行转账。特殊情情况必须须超过规规定范围围和结算算起点使使用现金金的，规规定审批批权限如如下:公公司报主主管财务务副总经经理批准准，分公公司需经经总经理理批准。5.2. 5 对现现金收支支及时登登记，设设置现金金日记账账，由出出纳员负负责逐笔笔登记现现金的收

17、收付，做到日清清日结，账实相相符，财财会部负负责人要要不定期期地抽查查盘点库库存现金金。5.2. 6 送取取大额现现金，除除出纳员员外，必必须要有有其他会会计人员员及保卫卫人员共共同保护护。确有有困难的的，由开开户银行行确定送送存时间间。出纳纳员在送送取款过过程中，不准做做与其无无关的工工作，更更不许带带现金到到其他场场所。5.2.7 不可可用不符符合财务务制度规规定的凭凭证顶替替库存现现金；一一切货币币资金收收入，都都要及时时入账。不得将将出售残残料、废废料的收收入、罚罚款赔款款的收入入等列做做账外记记录，不不许保留留账外公公款。5.2.8 实行行填写收收据、开开具发票票、审核核报销单单据等

18、与与收付货货币资金金分开制制度。出出纳人员员收付款款后，要要在有关关原始凭凭证上加加盖收讫讫、付讫讫章，手手续不全全或不合合法的记记账凭证证出纳人人员不得得支付货货币资金金。5.2.9 出纳纳员按有有关规定定，严格格审查原原始凭证证和记账账凭证，对违反反制度规规定及不不合理的的开支，应拒绝绝付款。5.2.10 严格格遵守银银行信贷贷、结算算有关规规定，不不准签发发空头支支票和远远期支票票；不准准出租出出借银行行账户，不积压压延误银银行结算算凭证。5.2.11 设置置银行日日记账，由出纳纳人员每每日根据据合法的的记账凭凭证逐笔笔登记并并做到日日清日结结。月份份终了，及时与与银行对对账单进进行核对

19、对，编制制银行存存款余额额调节表表，如有有差额必必须逐笔笔查明原原因，并并及时处处理。除除特殊情情况外不不允许出出现1个个月以上上的未调调节账项项。5.2.12 领用用支票时时，应填填具请款款单，并并由其公公司部门门经理或或分公司司总经理理严格审审核签字字，经财会部门门审核制制单盖章章后，方方可开具具支票。领用支支票三日日内需将将支票存存根连同同发票等等有关凭凭证一并并交财会会部门办办理报销销手续。逾期不不报，又又无正当当理由，财务部部门有权权对其停停止支票票借用。5.2.13 支票票持有人人要妥善善保管，防止丢丢失，不不得擅自自改变支支票用途途。因支支票丢失失而造成成的经济济损失，由责任任人

20、负责责。发现现乱使用用支票，财会部部门有权权令其纠纠正，并并有权停停止经办办人借用用支票。5.2.14 出纳纳人员必必须根据据合法的的手续签签发支票票，严格格控制签签发空白白支票。如确需需签发空空白支票票时，必必须在支支票上写写明收款款单位、款项用用途、签签发日期期等。5.2.15 不准准出租出出借支票票，不准准将盖好好印鉴的的空白支支票存放放销货单单位代为为签发。填错的的支票要要加盖作作废戳记记，与存存根一并并保存。5.2.16 从银银行取得得的支票票应由出出纳员专专人保管管，并按按编号顺顺序签发发。出纳纳人员要要妥善保保管支票票，实行行印鉴分分管制度度。5.2.17 出纳纳人员建建立支票票

21、登记销销号手续续，对签签发未报报账的空空白支票票应经常常进行清清理和催催报。5.2.18 资金金存储与与调拨需需经财务务负责人人批准。5.2.19 年末末，出纳纳员应将将全年银银行对账账单及各各月银行行调节表表装订成成册归档档保管。5.3 备用用金5.3. 1 出差差人员借借款或采采购借款款，必须须填制请请款单，注明出出差事由由、时间间、地点点，按规规定批准准后，由由财会部部门核准准借款金金额。5.3. 2 凡在在市内采采购，必必须在三三日内报报销并归归还借款款，如不不按期归归还，财财会部门门有权从从借款人人的工资资中一次次或分次次扣清。5.3. 3 禁止止非因公公借款。 5.4 往来来账户的

22、的管理流动资产产中的往往来账户户包括应应收票据据、应收收股利、应收利利息、应应收账款款、预付付账款、其他应应收款等等。5.4. 1 及时时登记往往来款项项，准确确反映其其形成。月底对对各往来来款项的的余额列列出分户户清单，分析回回收及增增减变化化情况。5.4. 2 建立立往来帐帐户结算算的定期期核对与与清理制制度。每每月终了了对往来来款项进进行全面面清理，对应收收款项按按其账龄龄长短逐逐项进行行分析，每年必必须派人人与对方方进行核核对，并并妥善保保管对账账资料。5.4. 3 财会会科要及及时办理理货款托托收和应应收款项项的核对对，并会会同有关关部门研研究制订订有效措措施清理理应收款款项，促促使

23、资金金及时回回笼。5.4. 4 销售售部门应应掌握客客户资信信及欠款款情况，负责催催收货款款，协助助财会部部门核对对应收账账款。5.4. 5 因债债务人破破产或死死亡以其其破产而而造成的的坏账损损失，以以法院出出具的证证明或判判决文件件为确认认坏账的的依据。对于超超过三年年的应收收款项，要制定定催款计计划，不不得擅自自列做坏坏账损失失，特别别是由于于债务人人临时财财务状况况恶化或或由于经经济秩序序混乱、互相拖拖欠造成成的三年年以上应应收款项项，一律律不得作作为坏账账损失核核销。确确实无法法收回的的应收款款项，需需经董事事会通过过并报主主管财政政机关或或主管税税务部门门审批后后，方可可处理。5.

24、4. 6 对于于列做坏坏账损失失的应收收款项，应保留留继续索索债权利利，并由由责任人人继续催催收。5.4. 7 严格格控制预预付款的的发生。凡需办办理预付付款项的的，必须须凭双方方的合同同或协议议，经财财会部门门审核后后，方能能办理付付款手续续，经办办人负责责督促对对方及时时履行义义务。5.4. 8 建立立应收票票据登记记薄，收收到应收收票据后后由出纳纳人员逐逐笔登记记其编号号、出票票日期、票面金金额、合合同号、付款人人、承兑兑人、到到期日、收款日日、收回回金额等等，并根根据需要要或可能能向银行行办理票票据贴现现。对于于到期结结清的票票据要及及时注销销。对于于到期对对方未能能支付或或未能全全部

25、支付付的票据据，协助助有关部部门根据据合同规规定进行行追索赔赔偿，同同时转入入应收账账款科目目继续催催收。5.4. 9 公司司于中期期或年度度终了根根据应收收帐款期期末余额额按账龄龄分析法法计提坏坏帐准备备金，计计入管理理费用。计提比比例为：1年以以内55%，11-2年年100%，22-3年年200%，33年以上上300%5.5 存货货的管理理5.5. 1 存货货是指在在生产经经营过程程中为消消耗而储储备的物物资，包包括：原原材料、燃料、低值易易耗品、办公用用品、劳劳动保护护品、自自制半成成品、产产成品、建筑材材料、修修理备件件等。5.5. 2 存货货按照实实际成本本计价。存货的的发出和和领用

26、采采用加权权平均法法核算。5.5. 3 公司司及分公公司分别别负责各各自经营营所需原原材料、燃料、低值易易耗品、自制半半成品及及其他存存货的采采购及保保管。5.5.4 存货货的采购购及实物物的管理理。5.5.4.11 公司司办公室室负责公公司的低低值易耗耗品、办办公用品品、劳动动保护用用品、器器皿等的的订货、采购及及保管。分公司司供应部部门负责责分公司司的原材材料、燃燃料、低低值易耗耗品、办办公用品品、劳动动保护品品、外购购半成品品的订货货、采购购及仓库库管理，并负责责委托加加工产品品的物资资管理。5.5.4.22 归属属管理基基建的部部门（或或人员）负责建建筑材料料的订货货及仓库库管理。5.

27、5.4.33 归属属管理生生产设备备的部门门（或人人员）负负责生产产、工装装、模具具等在用用低值易易耗品归归属管理理。5.5.4.44 生产产部门负负责在产产品、半半成品的的管理。5.5.4.55 销售售部门负负责产成成品的管管理。5.5.4.66 归属属管理部部门根据据生产经经营和管管理的需需要，每每月255日前将将次月用用款计划划报财会会部门核核定后，由归属属部门据据此组织织采购，没有用用款计划划不得采采购。大大额物资资的采购购要与供供应单位位签订合合同，财财会部门门要参加加合同的的签订工工作，并并留存一一份，作作为付款款依据。5.5.4.77 凡需需办理预预付款项项的，必必须凭合合同或协

28、协议，经经财会部部门审核核后，方方能办理理付款手手续，经经办人负负责事后后的清账账工作。5.5.4.88 负责责归属采采购部门门要对采采购的质质量负责责。采购购存货时时，要明明确规定定采购的的品种、规格、型号、数量及及质量标标准。5.5.4. 9 市内采采购一般般以转账账支票进进行款项项结算。外地采采购一般般采用汇汇票、托托收承付付、电汇汇等方式式进行结结算。收收到外地地采购的的账单后后，由归归属部门门进行审审核并签签署意见见，财会会部门核核对无误误后据此此办理付付款手续续。5.5.4.110 存货运运抵仓库库后，采采购人员员要会同同保管员员进行验验收，合合格后（需质量量检验的的物资，应附检检

29、验合格格证）填填制入库库单，到到财会部部门办理理结算手手续。如如发现与与合同价价格、数数量、质质量不符符或其他他争议时时，应在在承付期期内提出出拒付理理由，通通知财会会部门拒拒付款。5.5.4.111 归属部部门加强强管理，仓库切切实做到到物物有有记录，入库有有验收，发货准准确，每每月盘点点，帐实实相符，消灭不不合理仓仓耗，做做到先进进先出，克服超超储备、超保存存现象，对消耗耗用的主主要原材材料实行行定额发发料。5.5.4.112 生产经经营领用用材料，由领料料单位完完整地填填制领料料单，并并由领料料单位负负责人及及领料人人签字，保管员员根据用用料单位位当月主主要原材材料的消消耗定额额用料计计

30、划和领领料单发发料，发发料后保保管员要要及时记记账。管管理部门门领用的的材料，须经本本部门经经理审批批后方可可发料。5.5.5 低值易易耗品的的管理。5.5.5. 1 低值易易耗品是是指单位位价值在在20000元以以下、使使用年限限在一年年以内的的材料，包括：生产中中通用的的刀具、量具、模具、夹卡等等一般工工具；具具有某种种特定用用途的专专用工具具；容易易损坏或或为生产产不同产产品需要要替换使使用的设设备；各各种家具具、办公公用品和和各种包包装物等等管理用用具。5.5.5. 2 对于购购入的金金额较小小的低值值易耗品品采用一一次摊销销法进行行摊销。金额较较大的模模具采用用10年摊摊销法进进行摊

31、销销。5.5.6 仓库保保管员必必须以用用料计划划、领料料单作为为发出材材料的合合法依据据，严禁禁凭白条条出库。领料单单不得涂涂改，各各部门要要严格把把关，发发现涂改改后要退退回重办办，否则则不得发发料。仓仓库保管管员要认认真登记记库存材材料明细细账，并并结出数数量，材材料会计计要及时时进行稽稽核。5.5.7 为保证证账、卡卡、物相相符，月月末存货货归属部部门要对对库存材材料进行行抽查盘盘点，年年度终了了前要组组织一次次全面盘盘点清查查。对于于盘盈、盘亏、毁损以以及报废废的存货货，及时时查明原原因、数数量、金金额，据据以编制制存货盘盘点表，经财会会部门审审核后，按规定定程序，报有关关领导审审批

32、后分分别情况况及时处处理。5.5.8 对于下下月继续续使用的的未用材材料，月月末由用用料单位位办理假假退料手手续；对对于生产产经营中中多余的的不再使使用的材材料，必必须办理理退料手手续，由由退料单单位填制制红字领领料单，将材料料退回仓仓库。各各车间、部门严严禁私设设小仓库库。5.5.9 对外销销售存货货。凡经经分公司司生产加加工过的的，统一一归属由由销售部部门办理理；凡未未经生产产加工的的统一归归属由供供应部门门办理；其他存存货由低低值易耗耗品归属属管理部部门办理理；其他他部门不不得自行行出售或或无偿送送人。5.5.10 委托加加工材料料管理。发出材材料或半半成品时时，由供供应部门门根据加加工

33、合同同、计划划，编制制委托加加工领料料单，经经财会部部门审核核后，仓仓库据以以发料。加工后后，财会会部门根根据加工工单位提提交的加加工费结结算单及及仓库验验收入库库单进行行结算。5.5.14 对于废废品、废废料、边边角余料料等，供供应部门门应会同同财会部部门对其其价值作作价。对对于多余余、积压压的材料料，供应应部门与与财会部部门协商商后，可可以对外外调剂销销售。6. 固固定资产产及在建建工程6.1 固定定资产的的管理6.1.1 固定定资产是是指使用用年限在在一年以以上，单单位价值值在20000元元以上的的房屋、建筑物物、机器器、设备备、器具具、工具具等。6.1.2 分公公司占用用的固定定资产以

34、以及其他他各种资资产均属属于公司司所有。为确保保分公司司生产的的正常进进行，公公司对分分公司占占用的资资产实行行委托管管理，分分公司负负责其占占用资产产的管理理、维修修及核算算，需要要购置固固定资产产或对其其占用的的资产进进行报废废和调出出处理时时，必须须报经公公司归属属部门批批准。6.1.3 固定定资产按按经济性性质分为为房屋、建筑物物、通用用设备、专用设设备、运运输设备备、电器器设备、电子及及通讯设设备、仪仪器仪表表及标准准计量设设备和传传导设备备九类。6.1.4 固定定资产的的计价可可根据不不同情况况按照历历史价值值、重置置完全价价值等公公允价值值计价。6.1.5 固定定资产归归属管理理

35、。6.1.5.11固定资资产实行行实物和和价值双双轨管理理。实物物实行归归属部门门分级管管理。固固定资产的账账目和资资金管理理由财会会部门归归属管理理。6.1.5.22 固定定资产实实行两级级管理，各种设设备统一一由设备备管理部部门归属属管理，并负责责固定资资产台帐帐、卡片片及档案案管理，进行设设备统一一编号，做到账账卡物相相符，负负责绘制制分管固固定资产产平面分分布图，特别是是隐蔽工工程（如如地下管管线等）的分布布图。各各设备使使用单位位要设立立本单位位所使用用的固定定资产台台账。6.1.5.33 土地地、房屋屋、建筑筑物由负负责基建建的部门门归属管管理，负负责设立立台账、卡片及及档案，并绘

36、制制平面图图。6.1.6 固定定资产折折旧。6.1.6.11 公司司固定资资产的折折旧方法法采用直直线法，实行分分类折旧旧，按月月计提。分类固定定资产折折旧年限限：固定资产产分类 折旧年年限机械设备备 10动力设备备 15传导设备备 20运输设备备 10自动化控控制、半半自动化控制设设备 110电子计算算机 5电视机、复印机机文字处理理机 5工具及其其他生产产工具 100生产用房房 35受腐蚀生生产用房房 25受强腐蚀蚀生产用用房 115非生产用用房 440简易房 100建筑物 2006.1.6.22 固定定资产折折旧的方方法采用用直线法法，预计计净残值值率为33，其其计算公公式为： 1 -

37、预计计净残值值率 年折折旧率= 预计计折旧年年限 月折折旧率=年折旧旧率/112 月折折旧额=固定资资产原值值月折折旧率6.1.6.33 折旧旧方法和和折旧年年限一经经确定，不得随随意变动动。6.1.6.44 尚未办办理竣工工验收的的已完工工项目，已交付付使用的的，应按按暂估价价计入固固定资产产价值，并按规规定提取取折旧。待办理理竣工决决算后，再按竣竣工决算算数调整整固定资资产原价价及已提提折旧。6.1.7 固定定资产增增减变动动的管理理程序和和要求。6.1.7.11 完工工的房屋屋、建筑筑物在办办理移交交前，基基建部门门要做好好各项清清理工作作，主要要包括基基建项目目档案资资料的归归集整理理

38、、财产产物资的的盘点核核实及债债权债务务的清偿偿，做到到账账、账证、账实相相符。在在此基础础上组织织编制“基本建建设项目目竣工财财务决算算报表”和“竣竣工财务务决算说说明书”，交实实物管理理部门和和财会部部门审查查核对，同时负负责基建建的部门门按规定定将各种种经济技技术资料料、图纸纸移交档档案室和和实物管管理部门门，实物物管理部部门组织织有关部部门对资资产进行验验收，填填制工程程项目竣竣工验收收单，合合格后使使用部门门办理领领用手续续。财会会部门根根据“基基本建设设项目竣竣工财务务决算报报表”、“工程程项目竣竣工验收收单”和和“移交交单”进进行账务务处理。6.1.7.22 自制制设备完完工，经

39、经有关部部门检验验合格后后，并有有完整的的设计图图纸及技技术资料料，由固固定资产产归属管管理部门门进行验验收并办办理新增增固定资资产移交交手续，送交财财务部门门一份，转入固固定资产产。6.1.7.33 有偿偿购入。对于有有偿购入入的固定定资产，由实物物管理部部门进行行调研提提出可行行性分析析，并召召集规划划发展部部门、财财会部门门参加的的论证会会，进行行功能评评价和经经济论证证并形成成结论，报总经经理批准准后列入入公司购购建计划划。实物物管理部部门组织织采购，设备到到货后经经实物管管理部门门验收合合格办理理入库手手续。不不需要安安装的设设备由使使用部门门直接办办理领用用手续。需要安安装的设设备

40、，由由设备部部门组织织施工单单位编制制预算，财会部部门根据据审定后后的预算算筹措资资金，设备备部门组组织安装装施工并并对安装装工程的的质量和和进度负负责。安安装完毕毕后，设设备部门门组织编编制结算算，设备备管理部部门组织织规划、财会及及设备使使用部门门进行验验收，并并填制验验收单，办理有有关移交交手续。使用部部门办理理领用手手续。6.1.7.44 有偿偿调出。对于不不需用或或其他原原因需要要出售的的固定资资产，由由实物管管理部门门提出申申请，与与财会部部门共同同论证作作价，经经总经理理批准后后，办理理调出手手续。6.1.7.55内部转转移。固固定资产产在公司司及分公公司之间间的转移移，包括括未

41、使用用、不需需用的设设备拆迁迁入库。要由实实物管理理部门办办理内部部转移手手续，移移交双方方签字后后方可进进行转移移，同时时将内 部转移移手续交交财会部部门一份份，以进进行账务务处理。6.1.7.66 对外捐捐赠。对对外捐赠赠的固定定资产要要经董事事会批准准，捐赠赠数额较较大的，要经股股东大会会批准，否则不不得捐赠赠。6.1.7.77 租入、租出的的固定资资产比照照有偿调调入、有有偿调出出的程序序办理。6.1.7.88 固定资资产的报报废清理理。固定定资产由由于正常常损耗或或非常损损失等丧丧失使用用价值，由使用用部门提提出报废废申请，实物管管理部门门组织技技术部门门进行鉴鉴定，确确认己报报废后

42、填填制固定定资产报报废单，会同财财会部门门共同确确定残值值价格，经批准准后转入入报废清清理。属属于非正正常原因因造成的的报废，必须查查明原因因和责任任，根据据情节轻轻重向责责任人进进行追索索经济赔赔偿、行行政处分分、直至至追究法法律责任任等处罚罚。6.1.7.99 固定资资产的盘盘盈盘亏亏。盘盈盈的固定定资产，由实物物管理部部门与财财会部门门共同确确定其价价值并进进行账务务处理。对于盘盘亏的固固定资产产要查明明原因，报董事事会及财财税机关关审批后后进行账账务处理理。对造造成损失失的责任任人，根根据情节节轻重追追索经济济赔偿、行政处处分、直直至追究究法律责责任等处处罚。6.1.8 固定资资产的清

43、清查盘点点。实物物管理部部门要定定期对固固定资产产进行抽抽查盘点点，做到到账账、账卡、账实相相符。6.1.9 固定资资产修理理的管理理。为保保证固定定资产的的正常使使用和运运转，充充分发挥挥其使用用效能，实物管管理部门门要严格格制订固固定资产产大修理理间隔期期，定期期对固定定资产进进行大修修理。每每年年末末根据设设备情况况，由分分公司提提出大修修理计划划，报公公司归属属部门批批准执行行。实物物管理部部门组织织编制预预算，财财会部门门根据审审定后的的预算拨拨付资金金。大修修理费用用采用待待摊或预预提的办办法进行行核算。6.2 在建工工程的管管理6.2.1 在建工工程是指指公司处处于施工工前期准准

44、备、正正在施工工或虽己己完工但但尚未交交付使用用的安装装工程和和建筑工工程。6.2.2 建立可可行性分分析制度度。对于于新建、改扩建建和技改改项目，公司应应根据发发展规划划，组织织有关部部门进行行调查研研究，就就项目技技术经济济的可行行性进行行初步分分析，并并估算投投资额，筹划可可能的资资金来源源。在初初步分析析的基础础上进行行可行性性研究，就市场场销售、生产成成本、原原料能源源供应、环保、投资总总额、资资金来源源、投资资回收期期、利润润增量等等进行论论证、计计算和估估算，确确保决策策的科学学性。6.2.3 建立立立项审批批制度。在充分分进行可可行性论论证后，新建项项目按基基建程序序向上级级有

45、关部部门办理理报批审审查手续续，设备备技术改改造由公公司归属属部门下下达计划划执行。组织施施工部门门凭有关关批准文文件、计计划等到到财会部部办理用用款申请请手续，在资金金允许的的条件下下组织施施工。6.2.4 对于新新建、改改建和技技改项目目，公司司采用招招标方式式确定施施工单位位并实行行项目投投资总额额控制，按按照统一一规划、统一筹筹资的原原则，由由公司负负责组织织或委托托分公司司组织施施工和核核算。财财会部负负责统一一筹资，并根据据审计后后的预算算、合同同规定和和工程进进度拨付付工款，财会部部门将严严格按照照审计后后的基建建投资项项目，作作好事前前、事中中、事后后监督和和控制。6.2.5

46、工程物物资的采采购。基基建部门门应根据据工程设设计和进进度编制制采购计计划并招招标采购购。6.2.6 加强工工程在建建期间的的管理。基建部部门要加加强对施施工的工工程管理理，明确确责任，进行质质量监控，严格控控制各项项支出。6.2.7 工工程完工工后由基基建部门门组织规规划、财财会及使使用部门门进行验验收。基基建部门门负责编编制工程程决算，并经经过审计计，取得得审计报报告。财财会部门门根据审审计后的的工程决决算进行行帐务处处理。6.2.8 在在建工程程交付使使用前进进行试运运转形成成的收入入，扣除除税金后后冲减在在建工程程成本，发生的的支出计计入在建建工程成成本。固固定资产产尚未交交付使用用前

47、或虽虽己交付付使用但但尚未办办理竣工工决算前前发生的的利息支支出和汇汇兑损益益，计入入在建工工程成本本。7. 长期期待摊费费用、无无形资产产和其他他资产7.1 长长期待摊摊费用是是指公司司已经支支出，但但摊销期期在一年年以上（不含一一年）的的除开办办费以外外的其他他支出，包括固固定资产产修理支支出、固固定资产产改良支支出以及及摊销期期在一年年以上的的其他待待摊费用用。公司司的长期期待摊费费用按照照受益年年限进行行摊销。7.2 无无形资产产是指公公司长期期使用，但没有有实物形形态的资资产。包包括专利利权、商商标权、著作权权、土地地使用权权、非专专利技术术、商誉誉、软件件等。7.2.1无形形资产按

48、按照取得得时的实实际成本本计价。投资者作作为资本本金或者者合作条条件投入入的，按按照评估估确认或或者合同同、协议议约定的的金额计计价。购购入的，按照实实际支出出的价款款计价。自行开开发并且且依法申申请取得得的，按按照开发发过程中中实际支支出的价价款计价价。接受受捐赠的的按照发发票账单单所列金金额或者者同类无无形资产产市价计计价。非非专利技技术和商商誉的计计价应当当经法定定评估机机构评估估确认。7.2.2无形形资产从从开始使使用之日日起，在在有效使使用期内内平均摊摊入管理理费。无无形资产产的有效效使用期期按照下下列原则则确定：法律和和合同或或者公司司申请书书分别规规定有效效期限和和受益年年限的，

49、按照法法定有效效期限与与合同或或者公司司申请书书规定的的受益年年限孰短短的原则则确定；法律没没有规定定有效期期限，企企业合同同或者公公司申请请书中规规定有受受益年限限的，按按照合同同或者公公司申请请书规定定的受益益年限确确定；法法律和合合同或者者公司申申请书均均未规定定法定有有效期限限的按照照10年年的期限限确定。无形资资产的购购入和开开发由公公司统一一安排，不得随随意购入入和开发发。7.3 开开办费。7.3.1开办办费是指指公司在在筹建期期间发生生的费用用，包括括筹建期期间人员员的工资资、办公公费、培培训费、差旅费费、印刷刷费、注注册登记记费以及及不计入入固定资资产和无无形资产产购建成成本的

50、汇汇兑损益益、利息息等支出出。7.3.2开办办费从公公司开始始生产、经营月月份的次次月起，按照55年的期期限摊入入管理费费用。8. 对外外投资的的管理8.1 投投资指权权益性投投资和债债权性投投资8.2 公公司做为为投资中中心，负负责一切切对外投投资的决决策和资资金的筹筹措，包包括进行行可行性性分析、论证、立项项审批及及评价考考核。分分公司不不得对外外投资。8.3 公公司根据据国家法法律、法法规规定定，可以以采用现现金、实实物、无无形资产产等方式式进行对对外投资资，包括长期期投资和和短期投投资。8.4 公公司的对对外投资资须经董董事会批批准。8.5 公公司对外外投资额额扣除从从被投资资单位以以

51、利润转转增的股股本后，不得超超过本公公司净资资产的550%。技术改造造任务重重或生产产经营资资金不足足，以及及对外投投资报酬酬率预计计达不到到银行存存款利率率的，不得得投资。8.6 公公司以实实物或无无形资产产进行对对外投资资的，其其用于对对外投资资的资产产原则上上要进行行资产评评估，以资资产评估估后确认认的评估估值或以以合同、协议约约定的价价值计价价。公司司认购的的债券或或股票，按照照实际支支付的价价款计价价，实际际支付的的价款中中含有应应计利息息或己宣宣告发放放但尚未未支付股利的的，按照照扣除应应计利息息或应收收股利的的差额计计价。8.7 公公司对其其他单位位的投资资占该单单位有表表决权资

52、资本总额额20%的，采采用权益益法核算算。公司司对其他单位投投资如占占该单位位资本总总额200%以下下的，采采用成本本法核算算。8.8 公公司对外外进行债债券投资资形成的的溢价或或折价，采用直直线法摊摊销，在在债券到到期前，平均分分期计入投资资收益。8.9 公公司对外外投资需需编制投投资损益益明细表表，详细细反映公公司各项项对外投投资取得得的收益益或发生生的损失。9. 成本本和费用用的管理理成本管理理的基本本职能是是：通过过预测、控制、核算、分析和和考核，反映公公司生产产经营成成果，挖挖掘降低低成本费费用的潜潜力，努努力降低低成本费费用。9.1 公公司根据据分公司司的生产产能力、市场预预测和客

53、客户订货货量，确确定年度度目标利利润；在在做好成成本费用用预测的的基础上上，负责责核定、下达分分公司的的成本费费用指标标；制订公公司统一一的费用用开支标标准；监监督、检检查分公公司成本本费用的的核算和和管理情情况；定定期进行行成本费费用完成成情况的的分析和和考核。9.2 分分公司作作为成本本费用管管理中心心，要根根据公司司下达的的目标利利润，编编制生产产计划。分公司司的生产产计划要要分解到到各个生生产部门门，予以以实施和和考核。9.3 分分公司要要实行成成本费用用定额管管理，制制定消耗耗定额和和生产费费用预算算。分公公司计划划部门和和生产部部门要根根据每一一种产品品质量、规格和和工艺技技术要求

54、求，制定定材料消消耗定额额、工时时消耗定定额和制制造费用用定额以以及根据据生产计计划和消消耗定额额编制的的成本费费用预算算，以此此控制产产品成本本。9.4 产产成品、半成品品、在产产品等实实物领用用、移交交入库必必须认真真、及时时、完整整加以记记录和审审核。9.5 目标成成本9.5.1 目标成成本是一一定时期期内，在在正常的的生产经经营条件件下所应应达到的的成本目目标。产产品的目目标总成成本是产产品销售售总收入入减去总总目标利利润和销销售税金金后的差差额；目目标成本本一经确确定，计计划、设设计、技技术工艺艺、劳动动工资、供应、生产调调度、财财会等部部门都要要在各自自的工作作范围确确保目标标成本

55、的的实现。9.5.2 分公公司作为为成本费费用管理理中心，要根据据公司下下达的目目标利润润和目标标成本，加强对对成本费费用的事事前、事事中、事事后的控控制和管管理，层层层分解解成本费费用指标标，并严严格考核核和奖惩惩；每月月认真组组织成本本费用分分析，及及时发现现和解决决成本费费用管理理中存在在的问题题，确保保公司下下达的成成本费用用指标的的完成；做好成成本费用用的归集集、分配配和计算算工作，按期编编报成本本报表。9.5.3 在开开发新产产品改造造老产品品时，要要科学预预测产品品开发和和改造成成本，预预测新产产品设计计成本和和老产品品改造后后的成本本；在制制定或改改革产品品生产工工艺时，要进行

56、行工艺成成本的预预测分析析。9.5.4 在编编制成本本预算前前，要进进行可比比产品成成本降低低指标的的试算平平衡，进进行不可可比产品品成本预预测；在在成本预预算实施施过程中中，要预预测成本本预算的的完成情情况；在在日常生生产经营营管理中中，通过过技术经经济指标标的变动动预测单单位产品品成本及及其变动动趋势。9.5.5. 分公公司材料料采购成成本由供供应部门门和财会会部门进进行控制制；材料料消耗定定额由生生产管理理部门、财会部部门和材材料消耗耗部门进进行控制制；劳资资部门对对工资项项目从消消耗工时时量和工工时工资资率两方方面进行行控制；对管理理费用项项目由办办公室按按预算的的明细项项目进行行控制

57、。9.6 各职职能部门门对成本本管理的的职责9.6.1 规划划发展部部或计划划科负责责原始记记录的综综合归属属管理工工作，制制定并执执行原始始记录管管理制度度，负责责制定产产品及出出售自制制半成品品的出厂厂价格。9.6.2 生产产部门负负责制订订生产定定额，组组织生产产合理调调度，缩缩短生产产周期，减少在在制品、半成品品的资金金占用。9.6.3 归属属管理技技术部门门（或人人员）负负责制定定、修订订工艺消消耗定额额，降低低物资消消耗。9.6.4 归属属管理质质检部门门（或人人员）负负责全面面质量管管理和产产品质量量保证体体系的归归属管理理。负责责质量原原始记录录和质量量检验管管理，提提高产品品

58、合格率率，不断断降低废废品损失失。9.6.5 销售售部门负负责制订订成品库库存定额额，节约约销售费费用。并并负责货货款的回回收工作作。9.6.6 供应应部门负负责制订订采购计计划和物物资储备备定额，降低采采购成本本。严格格执行限限额发料料。9.6.7 归属属管理设设备部门门（或人人员）负负责制订订设备台台时定额额，提高高设备利利用率和和完好率率，编制制设备修修理预算算。9.6.8 归属属管理动动力部门门（或人人员）负负责编制制动力消消耗定额额及费用用预算，并提出出动力节节约措施施及计划划。9.6.9 归属属管理基基建部门门（或人人员）负负责制订订房屋建建筑物修修理费用用预算，节约修修缮费用用开

59、支。9.6.10 归属属管理劳劳动工资资部门（或人员员）负责责制订劳劳动定额额、劳动动生产工工时定额额及原始始记录的的归属管管理，并并负责制制订和修修订产品品工时定定额。9.6.11 分公公司财会会部门负负责成本本核算工工作。为为制订产产品价格格提供资资料；编编制费用用预算、控制费费用开支支及成本本分析工工作；制制订成本本费用管管理办法法，分解解成本费费用指标标。9.7 成本本核算方方法。分分公司可可根据各各自的生生产和工工艺特点点及管理理结构，制订成成本核算算方法。9.8. 成本本核算对对象。分分公司以以完工产产品及对对外提供供的各种种劳务和和产品为为核算对对象。9.9 成本本核算以以每月为

60、为一个成成本计算算期。9.100 期间间费用的的管理。期间费费用包括括经营费费用、管管理费用用和财务务费用。9.100.1 营业业费用。根据营营业费用用开支项项目处理理较复杂杂的特点点，实行行费用预预算管理理。年末末，由销销售部门门编制下下年度的的费用开开支预算算，财会会部门在在确保目目标利润润的基础础上，对对费用预预算进行行综合平平衡后，经总经经理批准准后下达达执行。销售部部门根据据年度预预算按月月编制开开支计划划报财会会部门审审批后执执行。9.100.2 管理理费用。根据管管理费用用开支项项目多、范围广广、情况况复杂和和次数频频繁等特特点，归归属管理理的原则则，实行行费用预预算管理理。各职