代建项目的全过程造价审计及资金监管研究

1、代建项目的全过程造价审计及资金监管问题研究摘 要为了实现现公共工工程建设设管理的的专业化化，加强强公共工工程建设设管理业业务的市市场化程程度，提提高公共共工程的的投资效效率，我我国正在在积极推推行“代建制制”的建设设管理模模式。但但在“代建制制”管理模模式实施施的过程程中，存存在着不不少问题题，集中中体现在在代建项项目的竣竣工审计计和资金金监管的的核心能能力难以以适应全全过程代代建工作作的要求求。为了了解决这这一问题题，提出出了代建建项目全全过程造造价审计计及资金金监管模模式，通通过采用用归纳总总结法、对比分分析法等等方法，力争多多角度、全方位位阐述代代建项目目全过程程造价审审计要点点，达到到

2、在最短短的时间间内完善善代建项项目核心心能力的的目的。本文首先先通过文文献综述述对造价价审计及及资金监监管的相相关理论论进行了了概述，并界定定了全过过程造价价审计的的范围，将其划划分为建建设前期期、实施施期、竣竣工期三三个阶段段。然后后针对每个个阶段拟拟解决的的问题进进行研究究，提出出了对应应的审计计内容和和措施建建议及相相关理论论框架。1.建设设前期审审计和资资金监管管的重点点是项目目资金到到位情况况、项目目可行性性研究报报告的合合规性、设计概概算的准准确性等等。2.实施施期审计计和资金金监管的的重点是是代建人人及施工工招投标标的合理理合规性性、合同同履行情情况和项项目概算算的执行行情况、内

3、控制制度的建建立和执执行情况况、设计计变更与与现场签签证，以及资资金的使使用情况况等。3.工程程竣工期期审计和和资金监监管的重重点是甲甲乙双方方的工程程结算、设备材材料使用用情况、竣工结结算报表表编制等等。最后，本本文对全全过程造造价审计计风险进进行了风风险识别别，通过过对审计计风险成成因进行行分析，有针对对性的提提出审计计风险的的具体控控制方法法。通过本文文的研究究，力求求能够为为以后全全过程造造价审计计及资金金监管提提供借鉴鉴，进而而提高建建设工程程实施的的透明度度和公信信度，达达到合理理确定工工程造价价，最大大限度地地发挥投投资效益益，避免免资源浪浪费的目目的。关键词：代建项项目 全全过

4、程造造价审计计 资金金监管 审计风风险Reseearcch oon tthe Whoole Proocesss CCostt Auuditt andd Finaanciial Suppervvisiion of AAgenncy Connstrructioon ProojecctsABSTTRACCTIn oordeer tto rreallizee thhe sspecciallizaatioon oof ppubllic proojecct mmanaagemmentt, sstreengtthenn thhe mmarkketiizattionn off coonsttrucctioon

5、 mmanaagemmentt buusinnesss, aand enhhancce tthe effficiienccy oof ppubllic proojecct iinveestmmentt, tthe modde oof “Proojecct AAgenncy-Mannageemennt”(PAMM) is exttenddingg too taake thee pllacee off orrgannizaatioonall syysteem iin oour couuntrry. Manny qquesstioons stiill exiist whiile thee immpl

6、eemennt oof PPAM. Thhe mmostt prromiinennt pprobblemm iss thhat commpleetioon sstagge ccostt auuditt annd ffinaanciial suppervvisiion cannnott fiit tthe reqquirremeent of ageencyy coonsttrucctioon pprojjectt. TTo ssolvve tthe proobleem, we offfer thee moode of whoole proocesss ccostt auuditt annd ff

7、inaanciial suppervvisiion in ageencyy coonsttrucctioon pprojjectt. Itt wiill achhievve tthe goaal oof pprommotiing cosst aaudiit aand finnancciall suppervvisiion in ageencyy coonsttrucctioon pprojjectt wiithiin tthe shoorteest timme tthrooughh exxpouundiing keyy poointt off coost auddit froom ddifff

8、ereent vieews by thee waay oof ccompparaativve aanallysiis mmethhod, cooncllusiionaal ssummmaryy meethood, etcc.Thiss thhesiis ffirsstlyy ouutliiness coost auddit andd fiinannciaal ssupeerviisioon tthrooughh liteeratturee reviiew, theen ddefiiness thhe sscoppe oof wwholle pproccesss coost auddit and

9、d diividdes thee whholee prroceess cosst aaudiit iintoo thhreee paartss: pree-immpleemenntattionn sttagee, cconccurrrentt sttagee annd ccompplettionn staage. Thhen aimmed at thee prrobllemss coouldd bee soolveed iin eeachh sttagee, thhe rreleevannt ttheooretticaal fframme , auuditt coonteent andd me

10、ethoods aree raaiseed.1. KKey poiintss off coost auddit andd fiinannciaal ssupeerviisioon iin ppre-impplemmenttatiion staage aree thhe avaailaabillityy of finnancce, thee noormaalizzatiion of proojecct ffeassibiilitty sstuddy rrepoort, thhe aaccuuraccy oof ddesiign buddgettaryy esstimmatee, eetc.2.

11、KKey poiintss off coost auddit andd fiinannciaal ssupeerviisioon iin cconccurrrentt sttagee arre tthe commpliiancce oof cconsstruuctiion-ageent bidddinng aand connstrructtionn biiddiing, thee immpleemenntattionn off coontrractt, tthe impplemmenttatiion of proojecct bbudggetaary esttimaate, thee esst

12、abblisshmeent andd immpleemenntattionn off innterrnall coontrrol sysstemm, dessignn chhangge aand on-sitte vvisaa, tthe usaage of finnancciall, etcc.3. KKey poiintss off coost auddit andd fiinannciaal ssupeerviisioon iin ccompplettionn staage aree thhe vvaluuatiion of connstrructtionn woork by botth

13、 pparttiess, ussingg siituaatioon oof eequiipmeents annd mmateeriaal aand thee esstabblisshmeent of setttlee sttateemennt, etcc.Finaallyy, tthiss thhesiis iidenntiffiess thhe rriskks rrelaatedd too thhe wwholle pproccesss coost auddit. Affterr annalyysiss, tthiss thhesiis rraisses thee deetaiiledd m

14、eethoods forr riisk conntrool.Throoughh reeseaarchh, tthiss thhesiis iilluustrratees tthe proobleems exiist in thee agenncy connstrructtionn projjectt annd iit pprovvidees rrefeerenncess foor tthe whoole proocesss ccostt auuditt. IIt aalsoo prroviidess thhe ttrannspaarenncy andd puubliic ttrusst aan

15、d theen rreacchedd thhe ppurpposee off iddenttifyyingg thhe eengiineeer ccostt reeasoonabbly, maaximmiziing thee reevennue andd avvoiddingg thhe wwastte oof rresoourcces.Key Worrds: Aggenccy Connstrructtionn Prrojeect Whoole Proccesss Cosst AAudiit Finaanciial Supeerviisioon Auddit Riskk 目 录TOC o 1-

16、3 h z u HYPERLINK l _Toc295390991 第一章 绪论论 PAGEREF _Toc295390991 h 1 HYPERLINK l _Toc295390992 1.1 研究背背景及意意义 PAGEREF _Toc295390992 h 1 HYPERLINK l _Toc295390993 1.1.1 研研究背景景 PAGEREF _Toc295390993 h 1 HYPERLINK l _Toc295390994 1.1.2 研研究意义义 PAGEREF _Toc295390994 h 2 HYPERLINK l _Toc295390995 1.2 文献研研究

17、PAGEREF _Toc295390995 h 3 HYPERLINK l _Toc295390996 1.2.1 审审计主体体及职能能的研究究现状 PAGEREF _Toc295390996 h 3 HYPERLINK l _Toc295390997 1.2.2 代代建项目目全过程程造价审审计的研研究现状状 PAGEREF _Toc295390997 h 4 HYPERLINK l _Toc295390998 1.2.3 代代建项目目各阶段段造价审审计的研研究现状状 PAGEREF _Toc295390998 h 5 HYPERLINK l _Toc295390999 1.2.4 代代建项目

18、目资金监监管的研研究现状状 PAGEREF _Toc295390999 h 6 HYPERLINK l _Toc295391000 1.2.5 代代建项目目审计风风险的研研究现状状 PAGEREF _Toc295391000 h 6 HYPERLINK l _Toc295391001 1.3 论文结结构框架架 PAGEREF _Toc295391001 h 7 HYPERLINK l _Toc295391002 1.3.1 研研究范围围的界定定 PAGEREF _Toc295391002 h 7 HYPERLINK l _Toc295391003 1.3.2 研研究内容容 PAGEREF _T

19、oc295391003 h 11 HYPERLINK l _Toc295391004 1.3.3 技技术路线线图 PAGEREF _Toc295391004 h 12 HYPERLINK l _Toc295391005 第二章 代建项项目全过过程造价价审计及及资金监监管的理理论分析析 PAGEREF _Toc295391005 h 14 HYPERLINK l _Toc295391006 2.1 代建项项目的内内涵和特特点 PAGEREF _Toc295391006 h 14 HYPERLINK l _Toc295391007 2.1.1 代代建项目目的概念念 PAGEREF _Toc2953

20、91007 h 14 HYPERLINK l _Toc295391008 2.1.2 代代建项目目的基本本要素 PAGEREF _Toc295391008 h 14 HYPERLINK l _Toc295391009 2.2代代建项目目全过程程造价审审计的理理论 PAGEREF _Toc295391009 h 16 HYPERLINK l _Toc295391010 2.2.1 代代建项目目的全过过程造价价审计范范围 PAGEREF _Toc295391010 h 16 HYPERLINK l _Toc295391011 2.2.2 代代建项目目的全过过程造价价审计的的过程划划分 PAGERE

21、F _Toc295391011 h 16 HYPERLINK l _Toc295391012 2.2.3 代代建项目目的全过过程造价价审计风风险管理理 PAGEREF _Toc295391012 h 16 HYPERLINK l _Toc295391013 2.3 代建项项目资金金监管的的概述 PAGEREF _Toc295391013 h 17 HYPERLINK l _Toc295391014 2.4 代建项项目全过过程造价价审计及及资金监监管的基基本内容容 PAGEREF _Toc295391014 h 19 HYPERLINK l _Toc295391015 2.4.1 代代建项目目全

22、过程程造价审审计和资资金监管管的依据据 PAGEREF _Toc295391015 h 19 HYPERLINK l _Toc295391016 2.4.2 代代建项目目全过程程造价审审计和资资金监管管的程序序 PAGEREF _Toc295391016 h 19 HYPERLINK l _Toc295391017 第三章 代建项项目建设设前期造造价审计计及资金金监管 PAGEREF _Toc295391017 h 22 HYPERLINK l _Toc295391018 33.1 代建项项目决策策阶段造造价审计计及资金金监管 PAGEREF _Toc295391018 h 23 HYPERL

23、INK l _Toc295391019 3.1.1 代代建项目目的决策策阶段造造价审计计及资金金监管存存在的问问题 PAGEREF _Toc295391019 h 23 HYPERLINK l _Toc295391020 3.1.2 代代建项目目的决策策阶段造造价审计计及资金金监管的的分析 PAGEREF _Toc295391020 h 24 HYPERLINK l _Toc295391021 3.1.3 代代建项目目的决策策阶段造造价审计计及资金金监管的的措施建建议 PAGEREF _Toc295391021 h 26 HYPERLINK l _Toc295391022 3.2 代建项项目设

24、计计阶段造造价审计计及资金金监管 PAGEREF _Toc295391022 h 27 HYPERLINK l _Toc295391023 3.2.1 代代建项目目的设计计阶段造造价审计计及资金金监管存存在的问问题 PAGEREF _Toc295391023 h 28 HYPERLINK l _Toc295391024 3.2.2 代代建项目目的设计计阶段造造价审计计及资金金监管的的分析 PAGEREF _Toc295391024 h 29 HYPERLINK l _Toc295391025 3.2.3 代代建项目目的设计计阶段造造价审计计及资金金监管的的措施建建议 PAGEREF _Toc2

25、95391025 h 31 HYPERLINK l _Toc295391026 第四章 代建项项目实施施期造价价审计及及资金监监管 PAGEREF _Toc295391026 h 34 HYPERLINK l _Toc295391027 4.1 代建项项目招投投标阶段段造价审审计及资资金监管管 PAGEREF _Toc295391027 h 34 HYPERLINK l _Toc295391028 4.1.1 代代建项目目的招投投标阶段段造价审审计及资资金监管管存在的的问题 PAGEREF _Toc295391028 h 34 HYPERLINK l _Toc295391029 4.1.2 代

26、代建项目目的招投投标阶段段造价审审计及资资金监管管的分析析 PAGEREF _Toc295391029 h 35 HYPERLINK l _Toc295391030 4.1.3 代代建项目目的招投投标阶段段造价审审计及资资金监管管的措施施建议 PAGEREF _Toc295391030 h 38 HYPERLINK l _Toc295391031 4.2 代建项项目施工工阶段造造价审计计及资金金监管 PAGEREF _Toc295391031 h 40 HYPERLINK l _Toc295391032 4.2.1 代代建项目目的施工工阶段造造价审计计及资金金监管存存在的问问题 PAGEREF

27、 _Toc295391032 h 40 HYPERLINK l _Toc295391033 4.2.2 代代建项目目的施工工阶段造造价审计计及资金金监管的的分析 PAGEREF _Toc295391033 h 42 HYPERLINK l _Toc295391034 4.2.3 代代建项目目的施工工阶段造造价审计计及资金金监管的的措施建建议 PAGEREF _Toc295391034 h 44 HYPERLINK l _Toc295391035 第五章 代建项项目竣工工期造价价审计及及资金监监管 PAGEREF _Toc295391035 h 49 HYPERLINK l _Toc295391

28、036 5.1 代建项项目的竣竣工阶段段造价审审计及资资金监管管存在的的问题 PAGEREF _Toc295391036 h 49 HYPERLINK l _Toc295391037 5.2 代建项项目的竣竣工阶段段造价审审计及资资金监管管的分析析 PAGEREF _Toc295391037 h 49 HYPERLINK l _Toc295391038 5.2.1 审审计目的的 PAGEREF _Toc295391038 h 49 HYPERLINK l _Toc295391039 5.2.2 审审计内容容 PAGEREF _Toc295391039 h 50 HYPERLINK l _Toc

29、295391040 5.2.3 审审计方法法 PAGEREF _Toc295391040 h 50 HYPERLINK l _Toc295391041 5.3 代建项项目竣工工阶段造造价审计计及资金金监管的的措施建建议 PAGEREF _Toc295391041 h 51 HYPERLINK l _Toc295391042 第六章 代建项项目造价价审计及及资金监监管的风风险分析析和防范范 PAGEREF _Toc295391042 h 54 HYPERLINK l _Toc295391043 6.1 代建项项目审计计风险的的识别 PAGEREF _Toc295391043 h 54 HYPER

30、LINK l _Toc295391044 6.1.1 审审计风险险的内涵涵及特征征 PAGEREF _Toc295391044 h 54 HYPERLINK l _Toc295391045 6.1.2 全全过程造造价审计计风险的的确定 PAGEREF _Toc295391045 h 54 HYPERLINK l _Toc295391046 6.2 代建项项目审计计风险的的分析 PAGEREF _Toc295391046 h 56 HYPERLINK l _Toc295391047 6.2.1 审审计风险险形成的的客观原原因 PAGEREF _Toc295391047 h 56 HYPERLIN

31、K l _Toc295391048 6.2.2 审审计风险险形成的的主观原原因 PAGEREF _Toc295391048 h 56 HYPERLINK l _Toc295391049 6.3 代建项项目审计计风险规规避及防防范措施施 PAGEREF _Toc295391049 h 57 HYPERLINK l _Toc295391050 结论与展展望 PAGEREF _Toc295391050 h 59 HYPERLINK l _Toc295391051 参考文献献 PAGEREF _Toc295391051 h 60 HYPERLINK l _Toc295391052 致 谢 PAGERE

32、F _Toc295391052 h 63 HYPERLINK l _Toc295391053 外文资料料 PAGEREF _Toc295391053 h 64 HYPERLINK l _Toc295391054 中文译文文 PAGEREF _Toc295391054 h 69天津理工大学2011届毕业论文 PAGE 98第一章 绪论论1.1 研究背背景及意意义1.1.1 研究背背景1代建建项目发发展趋势势随着我国国投资体体制改革革的不断断深入，政府投投资项目目的建设设管理模模式已由由一体化化的模式式逐渐向向着职能能分离的的模式转转化，代代建制模模式应运运而生。所谓代代建制，是指政政府通过过招标

33、的的方式，选择专专业化的的项目管管理单位位，负责责项目的的投资管管理和建建设组织织实施工工作，项项目建成成后交付付使用单单位的制制度。近近年来，随着中华人人民共和和国建筑筑法、国务务院关于于投资体体制改革革的决定定（下下文简称称决定定）、各省市市政府投投资项目目实行代代建制管管理办法法等法律律法规及及政策规规章的颁布，以以及全国国各地开开始政府府投资建建设工程程代建项项目管理理模式的的试点工工作并取取得显著著成效，代建项项目的推推广已成成为必然然趋势。厦门作作为全国国最早的的代建项项目试点点，以北京京、青岛岛等5个省市市为例分分析了代代建项目目的投资资情况及及实施范范围，如如表1.11所示。表

34、1.11 全全国代表表省市代代建项目目实施情情况一览览表Tablle 11.1 Lisst oof aagenncy cconsstruuctiion proojecct iimpllemeentaatioon oof rreprreseentaativve pprovvincces andd ciitiees省市名称开始时间代建项目目投资情情况政府规定定必须实实施代建建项目的的工程范范围厦门19955年20055年20008年77月，累累计开展展代建项项目1114项，总投资资额约为为12115亿元元土建投资资总额115000万元以以上的市市级财政政性投融融资建设设的社会会事业项项目实行行代建

35、制制，财政政投融资资的其他他建设项项目逐步步实行代代建制度度。青岛19988年截至20008年年7月，累计开开展代建建项目770项，总投资资额约1160亿亿元项目总投投资10000万万元及以以上且财财政性资资金占项项目总投投资500%及以以上的非非经营性性项目（不含单单纯设备备购置项项目）以以及市政政府规定定的其他他项目。北京20022年截至20007年年底，累累计开展展代建项项目655项，总总投资额额约655亿元总投资330000万元以以上且政政府投资资占700%以上上的单个或同同类捆绑绑项目实实行代建建制，涉涉及国家家安全、保密、防灾抢抢险的除除外。河北20022年截至20008年年7月，

36、累计开开展代建建项目116项，总投资资额约220.22亿元使用省财财政性资资金（含含中央预预算内资资金和国国债资金金）占项项目总投投资500%以上上且总投投资5000万元元及以上上，或不不足500%但总总额达到到20000万元元及以上上的非经经营性项项目。 浙江20055年截至20008年年6月，累累计开展展代建项项目255项，总总投资额额约为227.44亿元投资规模模在5000万元元以上的的办公业业务用房房及培训训、教育育中心、社会事事业项目目、政法设设施项目目、公用事事业项目目。资料来源源：自行行绘制2代建建项目造造价审计计的问题题代建项目目造价审审计是指指审计重重点放在在对工程程竣工验验

37、收后的的结算审审计，是是一种事事后的审审计监督督，工程程前期可可行性研研究、经经济评价价、招投投标、施施工阶段段审计部部门没有有完全介介入，整整个工程程实施过过程出现现了监督督视野中中的“盲区”，国家家有关工工程审计计法规不不能及时时地贯彻彻执行，容易形形成施工工、监理理、造价价、管理理、审计计相关脱脱节，其其结果是是出现“图纸一一变再变变、概算算一调再再调、投投资一增增再增、工期一一拖再拖拖”的局面面1张坤，李嘉明，周和生等风险管理与内部审计M北京：化学工业出版社，2004 。虽然造价价审计人人员在项项目竣工工阶段严严格审计计工程造造价，对对控制工工程造价价、节省省建设资资金发挥挥了巨大大作

38、用。但是，这种依依赖于工工程施工工阶段审审查预、结算为为唯一途途径来控控制工程程造价的的方式却却存在明明显缺陷陷：只能能发现对对那些因因设计不不科学、不合理理、脱离离实际造造成的拖拖延工期期、投资资浪费等等事项，而不能能纠正改改变，不不能使已已发生的的偏差消消失，更更不能预预防偏差差的发生生，只是是被动地地控制工工程造价价。我国国现行的的代建项项目造价价审计及及资金监监管仍存存在大量量的问题题，例如如项目决决策缺乏乏科学的的依据，设计阶阶段的造造价管理理缺乏约约束机制制，施工工管理不不力等2张家琪政府投资项目全过程工程造价控制研究D重庆：重庆大学，2005。全过过程造价价审计及及资金监监管能够

39、够对整个个项目各各环节的的程序监监督控制制，工程程项目合合规合法法，工程总总造价有有效控制制在成本本控制目目标之内内，并顺顺利完成成竣工决决算，由由此可见见，对全全过程的的造价审审计及资资金监管管进行深深入研究究是很有有必要的的。1.1.2 研究意意义1代建建项目的的造价审审计能够够提高项项目管理理水平及及资金监监管效率率代建制模模式是结结合我国国国情，优化资资源配置置，提高高政府工工作效率率，预防防政府腐腐败的有有效模式式。代建建项目的的实施为为我国项项目管理理水平的的提升，与国际际项目管管理的接接轨提供供了一个个制度支支持。从从长远看看来，代代建制模模式的实实行，使使得更多多的项目目管理公

40、公司有了了全局性性管理项项目的经经验，促促进了我我国项目目管理水水平的提提升3汪慧颖代建制模式问题与对策研究J中南财经政法大学研究生学报，2010 (01)：78-82。代建项目目造价审计计是指有有独立的的审计机机构和审审计人员员接受委委托或者者根据授授权，依依据政策策法规和和相关的的技术经经济指标标对建设设项目建建设活动动过程进进行的技技术经济济审核、监督和和评价，促使建建设活动动过程中中的受托托经济活活动得以以全面有有效地履履行朱琨建设工程项目全过程跟踪审计系统模型的建立与研究D大连：大连理工大学，2006。由于于代建项项目的特特征、内内容与普普通建设设项目相相比，存存在“投资、建设、管理

41、、使用”职能相相分离、多为政政府投资资项目等等不同之之处，所所以缺少少成熟的的、系统统的代建建项目的的造价审审计可套套用模式式。政府府投资项项目代建建制作为为新兴的的项目管管理模式式，由于于专业化化管理单单位对建建设实施施阶段的的影响，采用传传统的线线对线的的管理方方式显然然是行不不通的5蔡建东政府代建项目工程造价管理与控制J建筑经济，2011(02)：38-40，所以以，针对对每一个个工程的的实际情情况，应应动态调调整管理理过程中中出现的的问题，引入全全过程、全寿命命周期成成本控制制的理念念，以满满足使用用功能和和做好造造价审计计工作。综上，造价审审计及资资金监管管可以解解决代建建项目易易出

42、现的的资金利利用率低低等问题题，因此此有必要要进行全全过程造造价审计计及资金金监管。2代建建项目全全过程造造价审计计及资金金监管的的研究意意义代建制对对政府投投资项目目引入了了严格执执行以合合同管理理为核心心的法律律约束机机制。在在满足项项目功能能的前提提下，项项目的投投资、质质量和进进度要求求在代建建合同中中一经确确定，便便不得随随意改动动，代建建人将全全心全意意做好项项目控制制工作。而业主主则侧重重于监督督合同的的执行和和代建人人的工作作情况，无需再再抽调人人员成立立基建班班子，能能够从烦烦琐的项项目管理理事务中中解放出出来，既既便于集集中力量量完成本本职工作作，又能能够加强强对项目目建设

43、工工期、质质量和资资金合理理使用的的监督和和管理，促使代代建人在在施工单单位、监监理单位位、主要要设备、材料等等的选择择上严格格执行国国家有关关招标投投标、合合同管理理、监理理等制度度。这就就在很大大程度上上避免了了其中一一方说了了算的现现象，有有力地规规范了政政府投资资项目的的管理行行为，也也进一步步推进全全过程造造价审计计的必然然趋势。 目前前文献中中系统研研究代建建项目全全过程造造价审计计的论文文不多，部分涉涉及到代代建项目目全过程程造价审审计的论论文也仅仅限于概概念性探探讨阶段段，实用用性不强强。代建项目目的造价价审计在在市场经经济的环环境中不不断变化化与运动动，所以以，代建建项目全全

44、过程造造价审计计作为一一种全面面的、动动态的审审计方式式，能够够适应市市场的发发展，保保证代建建项目在在计划投投资金额额内完成成建设。由此提提出了本本文的研研究内容容是代建建项目的的全过程程造价审审计及资资金监管管问题。1.2 文献研研究1.2.1 审计主主体及职职能的研研究现状状1.建设设项目的的造价审审计要素素的研究究现状根据建设设项目的的审计的的概念，审计包包括审计计主体、审计客客体、审审计目的的、审计计职能和和审计方方法五个个要素陈思维，王会金，王晓震经济效益审计M北京：中国时代经济出版社，2002-胡星，严竞浮政府投资项目管理的新模式代建制J北京建筑工程学院学报，2003(09) ：

45、29-30-华海峰深化投资效益审计的问题及对策J中国审计，2007(04)：44。对审审计各要要素的研研究内容容，如表表1.22所示。表1.22 建建设项目目的造价价审计的的研究概概述Tablle 11.2 Lisst oof cconsstruuctiion proojecct ccostt auuditt reeseaarchh suummaariees序号审计要素素要素内容容1审计主体体国家审计计机关及及审计人人员；企企业内部部审计机机构及内内部审计计人员；服务业业的造价价咨询人人员2审计客体体代建单位位充当代代建项目目建设期期的法人人，代建建单位有有通过招招标选择择确定勘勘察、设设计、

46、监监理、施施工、采采购、供供货等单单位，并并实施监监督和管管理的权权利。因因而，代代建制制制度下，审计客客体是代代建单位位，并延延伸到投投资方、使用单单位、勘勘察、设设计、监监理、施施工、采采购、供供货等单单位3审计目的的对建设过过程中建建设活动动的真实实性、合合法性和和有效性性进行监监督和控控制，降降低建设设、管理理和投资资的风险险，确保保项目目目标的实实现4审计职能能审计的基基本职能能包括经经济监督督、经济济评价、经济签签证等5审计方法法审计的主主要方法法有方案案比较法法、概预预算法、观察法法、核对对法、重重点审计计法、现现场抽查查法等资料来源源：根据据文献6-8自行绘绘制2.国内内外对审

47、审计职能能的研究究现状审计职能能研究方方面，国国外对审审计职能能的研究究起步先先于我国国。自220世纪纪80年代代以来，国内外外部分学学者对审审计职能能的描述述，如表表1.33所示。表1.33 国国内外学学者对建建设项目目的造价价审计职职能的研研究概述述Tablle 11.3 Dommesttic andd ovversseass scchollarss reeseaarchh ovvervvieww off prrojeect cosst aaudiitinng ffuncctioon 作者观点提出出时间对造价审审计职能能的概述述PomeerannzPomeranz Felix. Contr

48、ol construction costs with preemptive auditing JPower1983，127(04)：65-6719833年从设计开开始至竣竣工结束束整个过过程中对对工程进进行严密密的监控控是控制制费用成成本和防防止工期期拖延的的有效方方法，预预先审计计能够来来提高管管理层决决策能力力的且应应贯穿于于整个工工程寿命命中。ArnooldM Ruskin W Eugene EstesThe protect management audit Its role and conductJEngineering Management International1984 (04

49、)：279-28619844年审计是判判定项目目履行任任务真实实状况的的测试，包含计计划和费费用约束束的检验验。通过过审计可可以指出出工作的的方向，保证计计划和预预算不被被突破，还能指指出可能能导致项项目失败败的错误误，从而而能及时时加以纠纠正。RiceeSherry PreawardContract audits A claims avoidance procedure JTransactions of the American association of cost Engineers1991(01)：31-3319911年要有效避避免索赔，必须在在合同签签订前，对合同同进行审审计。审审计

50、人员员应被项项目经理理邀请参参与到合合同签订订或谈判判队伍中中，而不不应直到到承包商商要求索索赔时才才被要求求前去解解决争端端。刘冬冬周艳关于建设项目预决算审计工作的几点建议J中国科技信息，2005(07)：820022年对建设项项目合理理划分，从前期期工作开开始对重重点建设设项目进进行全过过程、全全方位的的跟踪审审计，才才能真正正遏制项项目建设设中的违违法违规规行为，有效控控制工程程造价，确保工工程质量量，提高高资金和和投资效效果。周艳刘冬冬试论基本建设中的“全过程全方位”审计J审计研究，2002(06)：61-6420055年建设项目目隐蔽工工程的真真实性难难以核实实，设计计变更的的合理难

51、难以确定定等问题题存在的的直接导导致建设设项目造造价的隐隐性提高高，建设设项目审审计工作作难度增增大。因因此，有有必要将将建设项项目决算算审计工工作前移移至建设设项目施施工过程程中，对对项目施施工过程程实行跟跟踪审计计，以避避免事后后审计的的被动性性。资料来源源：根据据文献9-113自行绘绘制由此可见见，虽然然国内外外学者对对审计职职能的描描述用词词不一，但其所所描述的的审计本本质是一一致的，即造价价审计应应是从项项目决策策阶段开开始，贯贯穿项目目全过程程的审计计，全过过程造价价审计可可以使审审计人员员可以及及时发现现问题，及时提提出改进进建议和和措施，避免事事后审计计无效性性问题的的发生，真

52、正实实现投资资控制、质量控控制和进进度控制制目标。1.2.2 代建项项目全过过程造价价审计的的研究现现状近几年来来，随着着代建项项目的推推广，代代建项目目的全过过程造价价审计受受到理论论界和实实务界的的重视，并对这这一课题题进行了了研究，得出以以下结论论：刘伟中刘伟中工程造价审计的几点做法J中州审计，2002(05)：24认为，要想做做好全过过程造价价审计，须做到到以下几几点：结结合工程程招投标标情况，审查合合同价格格的真实实性、公公允性；结合变变更设计计指令、监理签签证、隐隐蔽工程程记录等等资料审审查变更更、签证证决算；结合施施工措施施，审查查套取工工程定额额及费用用标准；结合财财务资料料、

53、审查查资料和和其他投投资，确确保工程程造价审审计的完完整性；结合调调查、走走访有关关建设、施工、监理当当事人，对施工工过程及及其特别别事项做做详细、多角度度地了解解。张海红、徐慧光光张海红，徐慧光浅议工程造价审计中的相关问题J中国科技博览，2010(19)：95认为，工程造造价审计计过程中中存在的的主要问问题有四四点：违违背招标标文件的的实质性性内容签签订合同同；混淆施施工图和和竣工图图；现场签签证不合合理和不不规范；工程造造价高估估冒算。同时，张张海红、徐慧光光认为提高高审计效效率的主主要方法法有：工工程事前前审计采采用全面面审计法法；工程事事中控制制是做好好工程审审计的关关键；总体把把关审

54、核核结算工工程量的的准确性性。周建平、蔡珉周建平，蔡珉工程造价审计中存在的问题与对策J财务月刊，2011(01)：72 认为，提高审审计效率率可以建建立如下下两种制制度：（1）政政府重点点投资项项目审计计员派驻驻制度。只有将将建设工工程造价价审计延延伸到建建设项目目的全过过程，才才能够最最大限度度地发挥挥审计机机关监督督公共资资金真实实、合法法、有效效使用的的职能。（2）建建立招投投标程序序审计监监督制度度。只有有使审计计人员直直接参与与招投标标及合同同签订过过程的每每一个环环节，才才能充分分发挥审审计监督督的职能能，并争争取在建建设项目目招投标标合同中中增加“本招投投标过程程接受审审计部门门

55、监督”的相关关内容，使审计计监督职职能在招招投标、合同签签订过程程中制度度化、程程序化。因此，本本文认为为，正是是因为代代建项目目的全过过程造价价审计合合理实施施对代建建项目的的顺利进进行具有有重大作作用，但但对代建建项目的的全过程程造价审审计没有有形成系系统的理理论，本本文力求求在现有有研究基基础上将将理论进进行更深深入、更更系统的的研究。1.2.3 代建项项目各阶阶段造价价审计的的研究现现状1.决策策阶段造造价审计计程琳珊程琳珊政府投资项目全过程造价控制J陕西建筑，2006(01)：49-52认为投投资决策策阶段对对建设工工程造价价以及项项目建成成后的经经济效益益有着决决定性的的影响，是造

56、价价审计的的重要阶阶段。决决策阶段段主要应应审查项项目是否否符合投投资方向向，各种种基础数数据资料料是否准准确，来来源是否否可靠；审查项项目的技技术可行行性、经经济合理理性，根根据掌握握的大量量已完工工程数据据，结合合建筑市市场和材材料市场场的发展展趋势，力求把把投资打打足，避避免“钓鱼”项目发发生。2.设计计阶段造造价审计计孙雅芳孙雅芳探讨建设工程全过程造价审计及造价控制J科技信息，2009(19)：331-335认为设设计阶段段是工程程造价控控制的关关键阶段段，也是是重点审审计的阶阶段。此此阶段要要审计图图纸的适适用性、经济性性、美观观性，设设计方案案是否还还可优化化，以及及方案全全过程的

57、的合理性性、合规规性、有有效性和和可行性性。3.招投投标阶段段造价审审计施工招标标的目的的不仅仅仅是通过过招标方方式选择择一家投投标价合合理最低低、能保保证质量量和工期期、经济济效益好好、社会会信誉高高的中标标单位，更重要要的是要要运用合合适的招招标手段段，达到到造价控控制目标标。李伟伟研李伟研工程项目招标造价控制的关键环节J中国招标，2010(28)：7-9认为在在招标阶阶段进行行造价审审计必须须把握好好以下四四个关键键环节：提高招招标用勘勘察、设设计文件件的精度度；提高招招标文件件编制的的严密性性和准确确性；采用科科学的评评标方法法与手段段控制造造价；通过施施工合同同防范工工程造价价的失控

58、控。4.施工工阶段造造价审计计施工阶段段，即工工程建设设的实施施阶段，是把设设计图纸纸，原材料料，半成品品，设备等等变成工工程实体体的过程程，是建设设项目价价值和使使用价值值实现的的主要阶阶段。 施工阶阶段的造造价控制制是提高高代建项项目的投投资效益益的重要要环节。程琳珊珊177认为为，施工工阶段的的造价审审计应主主要关注注以下几几点：依依靠监理理公司进进行造价价控制；以合同同管理为为中心进进行造价价控制；按批准准的施工工组织设设计和工工期进行行造价控控制；现场变变更及签签证的造造价控制制。5.竣工工阶段造造价审计计竣工结算算书是一一种动态态的计算算，是按照照工程实实际发生生的量与与额来计计算

59、的。是核定定建设工工程造价价的依据据。竣工工结算也也是工程程造价控控制的最最后一关关，若不能能严格把把关的话话将会造造成不可可挽回的的损失。陈军陈军建筑工程竣工结算造价的审核J三峡大学学报，2009(12)：75-77认为，竣工结结算阶段段的造价价审计，主要需需要注意意以下六六点： 熟练掌掌握专业业知识，注重职职业道德德；读懂懂合同；审核竣竣工结算算一定要要细心；施工图图与竣工工图的差差异；改改变功能能和虚设设费用；材料性性能和价价格标准准。1.2.4 代建项项目资金金监管的的研究现现状尹贻林尹贻林改革转型期我国财政投资评审模式的研究J财政投资评审之友，2003(01)：25-28认为在在政府

60、投投资项目目代建制制管理模模式下，为了加加强对政政府投资资项目采采购的监监管，必必须在财财政部门门内部明明确一个个主管部部门，并并由财政政部门归归口管理理政府投投资项目目的资金金支出。此外，尹尹贻林、严玲尹贻林，严玲论政府投资项目建设组织实施方式及其监管模式J中国软科学，2003(02)：12-17还指出出，财政政投资评评审机构构是财政政部门内内部设置置的、专专门的负负责审核核的机构构，设立立在政府府投资项项目的投投资预算算控制过过程中。第一，在政府府投资项项目立项项与投资资预算确确定过程程中，财财政投资资评审机机构的评评审工作作程序是是投资预预算成立立的一个个重要和和不可缺缺少的环环节，可可