基础会计例题

1、会计基础【例题1-1】：企业应缴纳的税金有多少种，如果企业缴纳的税金应计入产品成本（比如不 允许抵扣的增值税等），此缴纳的税金就不会退出企业，会随同产品销售出去又将形成现金 的回流，成为企业的资金循环与周转的一个组成部分。如果企业缴纳的税金是彻底流出企业（比如缴纳的所得税），它不会再为企业带来任何的资金流入，就是退出企业。【例题1-2：企业按规定提取盈余公积不是资金退出企业。盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。提取盈余公积本身就是属于利润分配的一部分，提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出，因此资金并未流出企业。12月份收到款项，也应当作

2、为 【例题14：在权责发生制下, 款已经收到，但货物还没有发出, 份的收入。【例题15：在收付实现制下， 而在12月份收到款项，应当作为 【例题16：在收付实现制下,【例题13：在权责发生制下，2010年10月份，某企业销售了一批商品，款项没有收到，10月份的收入。2010年10月份，某企业预收了一笔货款，这时，尽管货就不能作为2010年10月份的收入，而应作为货物发出月2010年10月份，某企业销售了一批商品，款项没有收到, 12月份的收入，注意与【例题 1 3】的区别。2010年10月份，某企业预收了一笔货款，这时货款已经收到，虽然货物还没有发出，也应当作为2010年10月份收入，注意与例

3、题1 4的区别。【例题21】某企业的某工序上有两台机床，其中G机床型号较老，自H机床投入使用后，一直未再使用；H机床是G机床的替代产品，目前承担该工序的全部生产任务。G、H机床是否都是企业的固定资产？G机床不应该确认为该企业的固定资产。该企业原有的G机床已长期闲置不用，不能给企业带来经济利益，因此不应该作为资产反映在资产负债表中。【例题2-2】甲企业的加工车间有两台设备。A设备系从企业融资租入获得，B设备系从丙企业以经营租入方式获得，目前两台设备均投入使用。A、B设备是否为甲企业的资产？这里要注意经营租入与融资租入的区别。甲企业对经营租入的 B设备既没有所有权也没有控制权，因此 B设备不应该确

4、认为甲企业的资产。而甲企业对融资租入的A设备虽然没有所有权，但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有实际控制权，因此将A设备确认为甲企业的资产。【例题2-3】企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方签订了购买合同，但实际购买行为发生在12月份。则企业不能在 8月份将该批设备确认为资产。【例题2-4】企业赊购一批材料，材料已验收入库，但尚未付款，该笔业务所形成的应付账款应确认为企业的负债，需要在未来某一时日通过交付现金或银行存款来清偿。【例题2-5】购买货物或接受劳务会产生应付账款（已经预付或是在交货时支付的款项除 外），接受银行货款则会产生偿还贷款的义务。只有源于已经发生的交易或事项

5、，会计上才 有可能确认为负债。【例题2 6】企业出售和出租固定资产、无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是 否应该确认为企业的收入？出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，应该作为营业外收入确认。而出租固定资产、无形资产在实质上属于让渡资产使用权， 出售 不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应该确认为企业的收入，一般计入其他业务收入。【例题2 7】企业处置固定资产发生的净损失，是否确认为企业的费用？处置固定资产而发生的净损失，虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出，但 不属于企业的日常活动，因此不应确认为企业的费用，而应确认为经营外支出。

6、【例题31】甲公司从银行取得借款10 000 000元。这项经济业务使企业的银行存款即资产增加10 000 000元，同时因为介入款项所以负债增加10 000 000元，等式两边同时增加 10 000 000元，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 2】甲公司用银行存款归还所欠B公司的货款20 000元。这项经济业务使企业的银行存款即资产减少20 000元，同时应付账款即负债也减少20 000元，等式两边同时减少 20 000元，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 3】甲公司收到所有者追加的投资500 000元，款项存入银行。这项经济业务使银行存款增加500 000元，即等式左边资产增加500

7、000元，同时等式右边的所有者权益也增加500 000元，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 4】某投资者U回投资 500 000元，甲企业以银行存款支付。这项经济业务使银行存款减少500 000元，即等式左边的资产减少500 000元，同时等式右边的所有者权益也减少500 000元，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 5】1月15日，甲公司用银行存款 80 000元购买一台设备，设备已交付使用。这项经济业务使企业的固定资产增加80 000元。同时银行存款减少 80 000元，企业的资产内部发生增减变动，但资产总额不变，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 6】甲公司向银行借入 100 000元

8、直接用于归还拖欠的货款。这项经济业务使企业的应付账款减少100 000元，同时短期借款增加 100 000元，即企业的负债内部发生增减变动，但负债总额不变，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 7】甲公司经批准同意以资本公积10 000 000元，转增实收资本。这项经济业务使企业的资本公积减少10 000 000元，同时实收资本增加 10 000 000元,即企业的所有者权益内部发生增减变动，但所有者权益总额不变，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 8】甲公司宣告向投资者分配现金股利10 000 000元，这项经济业务使企业的利润分配减少10 000 000元，同时应付股利增加 10 000 0

9、00元,即企业的所有者权益减少，负债增加，并没有改变等式的平衡关系。【例题3 9】甲公司将应偿还给乙企业的账款10 000 000元转作乙企业对本企业的投资。这项经济业务使企业的应付账款减少100 000元，同时实收资本增加 10 000元，即企业的所有者权益增加，负债减少，并没有改变等式的平衡关系。【例题3-10企业收到投资者投人现金60 000元存入银行。【分析】此项经济业务一方面使资产类中的“银行存款”增加60 000元登记在借方，另一方面使权益类中的“实收资本”账户增加了60 000元登记在贷方，借贷金额相等。【例题3-11】企业用银行存款偿还应付账款80 000元。【分析】此项经济业

10、务一方面使资产类中的“银行存款”减少 80 000元，记入该账户 的贷方，另一方面是权益类中的“应付账款”账户减少80 000元，记入该账户的借方，借贷金额相等。【例题312】企业使用银行存款 50 000元购买固定资产。【分析】此项经济业务使资产类账户“银行存款”减少50 000元，记入该账户的贷方，另一方面使资产类账户“固定资产”增加50 000元，记入该账户借方，借贷金额相等，资产总额不变。【例题313】企业按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积，金额为 6 000元。【分析】此项经济业务一方面使权益类账户“盈余公积”增加6 000元，记入该账户的贷方，另一方面使权益类账户“利润分配”

11、减少 6 000元，记入该账户的借方，借贷金额相等，权益总额不变。【例题3 14】甲有限责任公司(简称甲公司)2010年4月份发生以下经济业务(所有科目的期初余额均为已知条件)：4月5日获得乙公司追加投资 100 000元，存入开户银行。该项经济业务，属于资产和所有者权益同时增加的类型，此业务使甲公司的“银行存款”账户增加100 000元，同时使“实收资本”账户增加100 000元，恰好是会计等式两边的金额同增。银行存款属于资产类账户，增加记借方；实收资本属于所有者权益类账户，增 加记贷方。实收资本借方银行存款贷方期初余额300 000 100 000贷方期初余额300 000 100 000

12、4月8日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠，材料已验收入库。该经济业务属于资产和负债同时增加，此业务使甲公司的“原材料”账户增加20000元，同时“应付账款”账户增加 20000元。“原材料”账户属于资产类账户，增加记入借方； “应付账款”账户属于负债类账户，增加记入贷方。应付账款原材料借方贷方借方贷方期初余额10 000 20 000期初余额100 0 00 20 0004月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10 000元。该经济业务食欲资产和负债同时减少，此业务使甲公司的资产类账户“银行存款”减少10 000元，应计入账户的贷方，同时使负债类账户“应付账

13、款”减少 10 000元，应计 入该账户的借方。银行存款应付账款借方贷方借方贷方期初余额300 000 100 000 10 000期初余额10 000 20 000 10 000(4)投资者丙收回投资 100 000元，用银行存款向其支付。该经济业务的发生，属于资产和所有者权益同时减少的经济业务。涉及资产中的“银行存款”账户和所有者权益中的“实收资本”账户，“银行存款”账户和“实收资本”账户减少100 000元。根据资产和所有者权益的账户结构原理，资产的减少登记在贷方；所有者 权益的减少登记在借方。因此，该经纪业务的处理时同时以相同的金额100 000元分别登记“银行存款”账户的贷方和“实收

14、资本”的借方。银行存款实收资本借方贷方借方贷方期初余额300 000 100 000期初余额300 000 100 000 10 000 100 000 100 000(5) 4月21日，从银行提取现金 2 000元备用。该经济业务属于一项资产增加，；另一项资产减少的业务。此项业务使甲公司的“库 存现金”增加2 000元，同时又使“银行存款”减少 2 000元。二者都属于资产类账户，应 计入“库存现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。银行存款库存现金借方贷方 借方贷方期初余额300 000 100 000期初余额90 000 10 000 100 000 2 0002 000(6) 4月2

15、8日向工商银行借入一年期借款20 000元用于归还前欠材料款。该经济业务属于一项负债增加，另一项负债减少的业务。其中“短期借款”增加记入贷方，“应付账款”减少记入借方。短期借款借方贷方应付账款借方贷方期初余额50 000期初余额10 000 20 000 20 000 10 000 20 000(7)经批准企业用盈余公积 50 000转增资本。此经济业务的发生，引起的是所有者权益内部项目的变动，属于一项所有者权益减少， 另一项所有者权益增加的业务。涉及所有者权益类账户中的“盈余公积”和“实收资本”两 个账户，“盈余公积”账户减少 50 000元，“实收资本”账户增加 50 000元。根据所有者

16、权 益类账户结构原理，所有者权益的增加记入贷方，所有者权益的减少计入借方。因此，此业 务的处理是，以相同的金额 50 000元记入“盈余公积”的借方和“实收资本”的贷方。实收资本盈余公积借方贷方借方贷方期初余额100 000期初余额300 000 100 000 100 000 50 000 50 000(8)以盈余公积10 000元向所有者分配现金股利。该经济业务属于一项负债增加，一项所有者权益减少的业务。该经纪业务的发生，引起所有者权益减少10 000元，负债增加10 000元。涉及负债类账户中的“应付股利”账户和 所有者权益账户中的“盈余公积”账户，“应付股利”账户增加 10 000元，

17、“盈余公积”账户减少10 000元。该经济业务应以相等的金额10 000元分别记入“应付股利”的贷方和“盈余公积”的借方。应付股利借方贷方盈余公积借方贷方期初余额100 000 50 000 10 000 10 000(9)经批准将企业原发行的 10 000元应付债券转为实收资本。此经济类型的发生，引起负债和所有者权益的变动，水域一项负债减少，一项所有者权益增加的业务。涉及负债类账户中的“应付债券”账户和所有者权益类账户中的“实收资本”账户，“应付债券”账户减少 10 000元，“实收资本”账户增加 10 000元。根据账户结构原 理，负债的减少登记在借方，所有者权益的资金登记在贷方。因此，该

18、经济业务的处理是， 以相等的金额10 000元分别登记“应付债券”账户的借方和“实收资本”账户的贷方。实收资本盈余公积借方贷方借方贷方期初余额30 000 10 000期初余额300 000 100 000 100 000 50 000 10 000例41某企业从明顶模具厂购进32A号模板10件。每件300元，运费300元，运杂费900元。材料价款及运费及以银行存款付起。仓 库保管员验收后填制“收料单：，其价格如表所示。收料单收货单位：明顶模具厂凭证编号：0205发票编号：00012342010年12月25日收料仓库：2号库材料类别材料 编R材料名 称及规 格计量单 位数量金额（元）应收实收单

19、价买价运杂费合计模具202122A号模 具件10103003 0009003 900.00备注：合计 3 900.00仓库负责人：刘铮仓库保管员：郝芳收料人：周潇【例4-2某企业三车间生产甲产品，2010年11月钢材领用限额为 100吨，该月领用钢材填制的限额领料单如下表所示限额领料单领料部门：第一车间领字第06号用途：产品生产2010年11月仓库02号材料 编p材料 名称材料规格fh1 单位领用 限额实发计划投产 量（台）消耗 定额数量实际或计 划单价金额1053钢材吨1001005 6005 6001 0000.1吨日期领用扣除 代领 数量退料限额结余数量发料人领料人数量收料人领料人112

20、刘铮周晓88326刘铮周晓621013刘铮周晓491517刘铮周晓322112刘铮周晓202920刘铮周晓0合计100刘铮周晓生产计划部门：郝芳供销部门：邓婷仓库：刘峥【例43】某企业仓库2010年2月发出材料汇总表，如图所示发出材料汇总表附件24张2010年2月单位： 元会计科目领料部门领料单张数甲材料乙材料合计生产部门一车间3200200二车间86007001 300合计118007001 500制造费用一车间6700700二车间7500200700合计131 2002001 400合计242 0009002 900会计主管：刘健复核：邓云制表：黄燕【例4 4】东方公司2010年1月15日

21、从中心电器商店购入三台电脑，共支付价款18000元。东方公司收到中兴电器商店填制的普通发票，如图所示。北京市商业企业专用发票发票代码：123456789付款单位：东方公司支票号：321发票号码：321654编p商品 名称规格单 位数 量单价金额十万千百十元角分电脑LX200台36 000.001800000小写金额1800000大写金额人民币壹万捌千元整【例45】新华公司2010年5月12日，收到丙公司的支付的上月购买商品的货款45000元，存入银行。应编制收款凭证见表4.17。表4.17收款凭证借方科目：银行存款2010年5月12日银行字第1号摘要货方科目记账金额一级科目二级或明细科目收到丙

22、公司欠款45 000元，存入银行应收账款丙公司45 000合计 45 000会计主管：XXX 记账：XXX 出纳： XXX 审核： XXX 制单： XXX例46 2010年5月14日，用库存现金 400元购买办公用品。应编制付款凭证见下表付款凭证货方科目：库存现金2010年5月14日现付字第1号摘要借方科目记账金额一级科目二级或明细科目购办公用品支付库存现金400兀管理费用办公费用400合计400会计主管： XXX 记账：XXX 出纳： XXX 审核： XXX 制单：XXX例4 7 2010年5月18日，将当日多余的库存现金35 000元存入银行。此时，应只编制一张库存现金的付款凭证见下表:付

23、款凭证贷方科目：库存现金2010年5月18日现付字第2号摘要借方科目记账金额一级科目二级或明细科目将当日多余的现金35 000兀存入银行银行存款35 000合计 35 000会计主管：XXX 记账：XXX 出纳： XXX 审核： XXX 制单：XXX例482010年5月31日，计提本月管理用固定资产的折旧金额60 000元。应编制转账凭证见下表转账凭证货方科目：库存现金2010年5月31日现付字第1号摘要借方科目记账金额贷方 金额一级科目二级或明细科目计提本月管理固定资产折旧金额60 000元管理费用V60 000r累计折旧V760 000合计 60 000 60 000会计主管：XXX 记账

24、： XXX 审核：XXX 制单：XXX例题51某账簿记录中，将 3 684.00元误记为6 384.00元。错误更正方法：只划去其中“63”，改为“36”；正确的更正方法：应当把“60384.00”划去，并在上方写上“ 3 684.00”。例题5 2企业以银行存款3 000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。 在填制记账凭证时，误做货记“库存现金”科目，并已据以登记入账。会计分录如下： TOC o 1-5 h z 借：固定资产3 000贷：库存现金3 000更正时，先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，以冲销原错误记录。会计分录如下(以下分录中，方框内数字表示

25、红字，下同) ：借：固定资产3 000贷：库存现金3 000然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证。会计分录如下：借：固定资产3 000贷：银行存款3 000例5-3某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误做下列记账凭证。并已登记入账。会计分录如下：借：银行存款50 000贷：实收资本50 000发现错误后，更正时应将多记的金额用红字作与上述科目相同会计分录。会计分录如下借：银行存款20 000贷：实收资本20 000【例题5 4】收到某购货单位上月购货款180 000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150 000元，并已登记入账。借：银行存款150 000贷：应收

26、账款150 000发现错误后，应将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，登记入账：借：银行存款30 000贷：应收账款30 000【例题71】某企业2010年5月31日银行存款日记账余额 496 000元，银行对账单余额617 200元。经逐笔核对，发现存在以下4笔未达账项：(1)企业偿还A公司货款70 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；(2)企业收到销售商品款 13 200元登记入账，但银行尚未登记入账；(3)银行已划转电费 5 600元登记入账，但企业尚未收到付款通知单，未登记入账；(4)银行已收到外地汇入货款 70 000元登记入账，但企业尚未收到收

27、款通知单，未 登记入账。要求：填制银行存款余额调节表。计算结果见下表：例题7 2甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。应作如下处理：(1)审批之前：借：库存现金20 000贷：待处理财产损溢20 000(2)审批之后：借：待处理财产损溢20 000贷：其他应收款12 000 TOC o 1-5 h z 营业外收入8 000例题7 3某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8 000元，其中出纳人员应赔偿 4 000元,剩余部分无法查明原因。应作如下会计处理：审批之前：借：待处理财产损溢8 000贷：库存现金8 00

28、0审批之后：借：其他应收款4 000管理费用4 000贷：待处理财产损溢8 000例题74企业的财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价40元；乙商品盘亏300件,每件50元；丙商品盘亏100件，每件100元。在发现盘盈、盘亏时应编制如下会计分录：盘盈甲商品时：借：库存商品一一甲2 000贷：待处理财产损溢2 000盘亏乙、丙商品时：借：待处理财产损溢25 000贷：库存商品一一乙15 000丙10 000例题7-5承例题7-4,经检查发现，盘盈的甲商品为收发计量差错所致，已批准进行处 理，因此审批之后应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢2 0002 000贷：管理费用 TOC o 1-5

29、h z 例题7 6承例题74,经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中收回残料5 000元，仓库保管人员赔偿 3 000元(款项已收存银行)，已批准进行处理，因此应编制如下会计分录：借：原材料5000银行存款5000管理费用5000贷：待处理财产损溢15000例题77承例题7 4,经检查发现，盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿4 000 元，款项未收到，已批准进行处理，因此应编制如下会计分录：借：其他应收款4 000营业外支出6 000贷：待处理财产损溢10 000例题78东方公司在财产清查中， 盘亏设备一台，原值为80 000元，已计提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 0

30、00元，已批准进行处理，编制如下会计分录：(1)盘亏固定资产时啊：30 000借：待处理财产损溢50 000累计折旧贷：固定资产80 000（2 ）批准后处理：借：其他应收款5 000营业外支出25 000贷：待处理财产损溢30 000例题79某企业2010年12月31日应付企业商业票据 40 000元，应付乙企业商业票据 20 000元，应付丙企业商业票据50 000元。则该企业 2010年12月31日资产负债表中的“应付职工薪酬”项目金额为：40 000 + 20 000 + 50 000=110 000 （元）例题8-2某企业2010年12月31日应付生产工厂薪酬 50 000元，应付车

31、间管理人员薪 酬15 000元，应付厂部管理人员薪酬 35 000元，则该企业2010年12月31日资产负债表中 的“应付职工薪酬”项目金额为：50 000 + 15 000 + 35 000=100 000 （元）例题8 3某企业 2010年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为30 000元，“银 行存款”账户余额为 8 000 000元，“其他货币资金”账户余额为 200 000元，则该企业2010 年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：30 000 + 8 000 000 + 200 000=8 230 000 （元）例题8 4甲公司2010年12月31日结账后有关账

32、户余额如下表:收款项项目的金额：“应收账款”项目金额=“预付款项”项目金额=“应付账款”项目金额=“预收款项”项目金额=600+ 100 80 = 620 （万元）320+ 20=340 （万元）400+ 60=460 （万元）800+40=840 （万元）账户名称借方余额贷方余额应收账款一甲公司600应收账款一乙公司40坏账准备一应收账款80预收账款一A工厂100预收账款一B工厂800应付账款一甲公司20应付账款一乙公司400预付账款一丙公司320预付账款一丁公司60根据上述材料，计算资产负债表中（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预例8-5乙公司2010年12月31日长期

33、借款有关资料如表所示借款起始日期借款年限（年）金额（元）2010年1月1日33002008年1月1日56002007年6月1日4450其他资料：“长期待摊费用”账户的期末余额为50万元，将于一年内摊销完毕的金额为20万元。则根据上述资料，计算乙公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额：（1） “长期借款”项目金额 =（300+600+450） - 450=900 （万元）（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额 =450 （万元）“长期待摊费用”项目金额 =50 - 20=30 （万元）（4）长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额 =20 （万元

34、）例86 某企业2010年12月31日生产成本借方余额 50 000元，原材料借方余额 30 000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40 000元，工程物资借方余额10 000元，存货跌价准备贷方余额 3 000元，则该企业2010年12月31日资产负债表中“存 货”项目的金额为：50 000+30 000 500+40 000 3 000=116 500 （元）本例中资产负债表中的“存货”项目，应根据“原材料”、“委托代销商品”、“生产成本”账户的期末余额合计，减去“材料成本差异”的贷方余额以及“存货跌价准备”账户期 末余额后的金额填列。“工程物资”不属于企业的存货，应

35、该在资产负债表中单独列示。例87 甲公司2010年“主营业务收入” 科目的贷方发生额为 5 000万元，借方发生额为 100万元（系2010年10月10日发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方发生额 为300万元，无借方发生额；“主营业务成本”科目的借方发生额为4 000万元，2010年10月10日，收到的购买方退货成本为 60万元；“其他业务成本” 科目借方发生额为 200万元， 无贷方发生额。根据上述资料，该企业利润表中的营业收入和营业成本项目金额为：“营业收入”项目金额 =5 000-100+300=5 200 （万元）“营业成本”项目金额 =4 000-60+200=4140

36、（万元）例8-8某企业2010年发生的营业收入为 1 000万元，营业成本为 600万元，销售费用为20万元，管理费用为 50万元，财务费用为10万元，投资收益为 40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动收益为80万元，营业外收入为 25万元，营业外支出为 15万元。该企业2010年的营业利润为：营业利润=营业收入1 000营业成本600销售费用20管理费用50财务费用10+投资收益40 资产减值损失70+公允价值变动收益 80=370 （万元）本例中营业外收入和营业外支出不影响营业利润1 990 000元，“主营业务成本”500 000元，“其他业务成本”科780 000元，“销售费用

37、”科目发“财务费用”科目发生额为 170 000例8-9 某企业2010年“主营业务收入”科目发生额为 科目发生额为630 000元，“其他业务收入”科目发生额为 目发生额为150 000元，“营业税金及附加”科目发生额为 生额为60 000元，“管理费用”科目发生额为 50 000元,元，“资产减值损失”科目发生额为50 000元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450000元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为 850 000元（无借方发生额），“营 业外收入”科目发生额为 100 000元，“营业外支出”科目发生完额为 40 000元，“所得税费 用”科目发生额171 60

38、0元。该企业2010年度利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算过程如下：营业禾I润=1 990 000+500 000 630 000 150 000 780 000-60 000 50 000- 170 00050 000 -450 000+850 000=1 000 000 （元）禾I润总额=1 000 000+100 000 40 000+1 060 000 （元）净利润=1 060 000 171 600=888 400 （元） 例101企业从银行提取现金 2 000元。编制会计分录如下:2 0002 000借：库存现金贷：银行存款注意：该业务属于现金和银行存款之间的转换，应该编制付

39、款凭证。本业务导致银行 存款减少，所以应该编制银行存款付款凭证。例102企业将库存现金送存银行5 400元。编制会计分录如下：借：银行存款5 400贷：库存现金5 400本业务会导致库存现金减少，所以应编制库存现金付款凭证。例10- 3企业从银行取得短期借款10 000元。编制会计分录如下：借：银行存款10 000贷：短期借款10 000例10-4企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款 20 000元，增值税3 400元。编制 会计分录如下：借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费一一应交增值税(销项税额)3 400例105企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元

40、。编制会计分录如下：借：应付账款58 500贷：银行存款58 500【例10 6】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额70 200元。编制会计分录如下：借：应付票据70 200贷：银行存款70 200【例10 7】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价10.2元(其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元)。购入时实际支付价款 102 000元。购入时该公司应编制会计分录如下：借：交易性金融资产成本100 000应收股利(0.210 000) 2 000贷：银行存款102 000【例108】 2010年1月8日，甲公

41、司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于 2009年1 月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为 5%,债券利息按年支付。甲公司将其划分为 交易性金融资产，支付价款为1 050万元(其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元)。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：2011年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下：2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： TOC o 1-5 h z 借：交易性金融资产成本1 000应收利息50贷：银行存款1 0502010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元:借：银行存款50贷：应收利息502010年12月31

42、日，去人该债券的利息收入：借：应收利息(1 000X5%) 50 HYPERLINK l bookmark94 o Current Document 贷：投资收益502011年2月10日，甲公司收到债券利息：借：银行存款50贷：应收利息50例109承例10 8,假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元；2010年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。甲公司在 2010年6月30日和2010年12月31日应编制会计分录如下：该笔债2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益： TOC o 1-5 h z 借：交易性金融资产一一公允价值变动2

43、00贷：公允价值变动损益2002010年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益：借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产一一公允价值变动50分析：在本仞中，2010年6月30日，该笔债券的公允价值为1 200元，账面余额为1 000万元，公允价值大于账面余额200万元，应计入“公允价值变动损益”科目的贷方； 2010年12月31日，该笔债券的公允价值为1 150元，账面余额为1 200万元，公允价值小于账面余额50万元，应记入“公允价值变动损益”科目为借方。例1010承例10 9,假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。甲公司应编制会计分录

44、如下： TOC o 1-5 h z 借：银行存款1 100投资收益50贷：交易性金融资产成本1 000公允价值变动150同时借：公允价值变动损益150贷：投资收益150例1011承例107,假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20000元，已用银行存款支付。该公司应编制会计分录如下：借：投资收益20 000贷：银行存款20 000例1012 A公司购入甲材料一批，货款 200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到， 计划成本为220 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。A公司应编制会计分录如下： TOC o 1-5 h z 借：材料采购甲材料2000

45、00应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234 000借：原材料甲材料220000贷：材料采购甲材料220 000借：材料采购甲材料20000贷：材料成本差异甲材料20 000例10-13 A公司购入乙材料一批，货款 10 000元，增值税1 700元，发票账单已收到， 计划成本为12 000元，款项已用银行存款支付，材料尚未入库。A公司应编制会计分录如下：借：材料采购乙材料10 000应交税费应交增值税(进项税额)1 700贷：银行存款11 700例10-14 A公司开出商业承兑汇票购入乙材料一批，货款 50 000元，增值税8 500元,发票账单已收到，计划成本40 000

46、元，材料已验收入库。A公司应编制会计分录如下：借：材料采购乙材料50 000 TOC o 1-5 h z 应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付票据58500借：原材料乙材料40 000贷：材料采购乙材料40000借：材料成本差异一一乙材料10 000贷：材料采购乙材料10000例10-15 2010年11月A公司购入丙材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按照计划成本500 000元估价入账。A公司应编制会计分录如下：借：原材料丙材料500 000贷：应付账款500 000下月初做相反的会计分录予以冲回：借：应付账款500 000贷：原材料丙材料500 000例1016承例1

47、015, 2010年12月15日A公司上月购入的丙材料收到发票账单，货款520 000元，增值税88 400元，计划成本500 000,款项已用银行存款支付。 A公司应编 制会计分录如下：借：材料采购丙材料520 000应交税金一一应交增值税（进项税额）88 400贷：银行存款608 400借：原材料丙材料500 000贷：材料采购丙材料500 000借：材料成本差异丙材料20 000：原材料丙材料20 000例10-17甲企业从乙企业购入 A材料一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记 载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元（假定运费不考虑增值税

48、抵扣问题，下同），全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲企业应编制会计分录如下：借：原材料A材料60 200应交税费应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款70 400例10-18某企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。货款50 000元，增值税8 500元，运费500元，全部款项已支付，材料尚未到达。 该企业应编制会计分录如下：借：在途物资B材料50 500应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款59 000例1019承例1018,该企业贝入的 B材料已收到，并验收入库。 该企业应编制会计分录如下：借：原材料 B材料50 500贷：在途物资 B

49、材料50 500例10 20某企业采用托收承付结算方式从丁公司购入C材料一批，货款460 000元，增值税78 200元，对方代垫运费1 800元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验 收入库。该企业应编制会计分录如下：借：原材料C材料461 800应交税费一一应交增值税（进项税额）78 200贷：应付账款丁公司540 000例1021某企业从甲公司购入D材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为110 000元。该企业应编制会计分录如下：借：原材料D材料110 000贷：应付账款甲公司110 000下月初用红字编制会计分录冲回：借：原材料D材料110 000贷：应付账

50、款甲公司110 000例1022承例1021该企业贝入的 D材料于次月收到发票账单，货款 100 000元，增 值税17 000元，对方代垫运杂费 3 000元，款项已用银行存款支付。该企业应编制会计分录如下：借：原材料 D材料103 000应交税费一一应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款120 000例1023根据购销合同，某企业为购买E材料向乙公司预付 500 000元货款的80%,共计 400 000 元。该企业应编制会计分录如下：借：预付账款乙公司400 000贷：银行存款400 000例10-24承例1023,该企业收到乙公司发运来的E材料，已验收入库。有关发票账单记载，该

51、批货物的货款400 000元，增值税68 000元，对方代垫运杂费 2 200元，乘IJ余款项以银行存款支付。该企业应编制会计分录如下：材料入库时：借：原材料 E材料402 200应交税费应交增值税（进项税额）68 000贷：预付账款乙公司470 200补付货款时：借：预付账款乙公司70 200贷：银行存款70 200例10-25某企业月初结存材料的计划成本为50 000元，成本差异为超支差 1 500元。本月入库材料的计划成本为150 000元，成本差异为节约差异 5 000元。根据本月“发料凭证汇总表”该企业当月基本生产车间领用材料10 000元，辅助生产车间领用材料 5 000元，行政管

52、理部门领用原材料 500元。该企业领用材料应该编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本10 000一一辅助生产成本5 000管理费用500贷：原材料15 500该企业材料成本差异率 =（1 500-5 000） /（50 000+150 000）= 1.75%结转发出材料的成本差异的会计分录如下：借：材料成本差异271.25 TOC o 1-5 h z 贷：生产成本一一基本生产成本175辅助生产成本87.5管理费用87.5例10-26 丁公司2010年3月1日结存B材料3 000公斤，每公斤实际成本为10元；3月5日和3月20日分别购入该材料 9 000公斤和6 000公斤，每公斤实际成本分

53、别为11元和12元；3月10日和3月25日分别发出该材料 10 500公斤和6 000公斤。采用月末一次 加权平均法计算 B材料的成本如下：B 材料平均单位成本 =（3 000X 10+9 000X 11+6 000X 12） + （3 000+9 000+6 000）=11.17（元）本月发出存货的成本 =（10 500+6 000） X 11.17=184 305 （元）月末结存存货的成本 =3 000X 10+ 9 000X 11+ 6 000X 12- 184 305=16 695 （元）例1027甲公司根据“发料凭证汇总表” 的记录，当月基本生产车间领用A材料400 000元，辅助生

54、产车间领用 A材料100 000元，车间管理部门领用 A材料8 000元，企业行政管理部门领用 A材料5 000元，合计513 000元。借：生产成本基本生产成本400 000辅助生产成本100 000制造费用8 000管理费用5 000贷：原材料A材料513 000例10-28甲公司“商品入库汇总表”记载，该公司 12月份验收入库 A产品10 000台， 实际单位成本 500元，计5 000 000元；B产品2 000台，实际单位成本 1 000元，计5 000 000元；B产品2 000台，实际单位成本 1 000元，计2 000 000元。甲公司应编制会计分录如下：借：库存商品一一 A产

55、品5 000 000 B产品2 000 000贷：生产成本 A产品5 000 000 B产品2 000 000例1029甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有500台，B产品有1 000台。该月A产品实际单位成本 4 000元，B产品实际单位成本1 000元。在结转其销 售成本时，应编制会计分录如下：贷：库存商品一一A产品2 000 000借：主营业务成本3 000 0001 000 00060 000元，本月购进 50 000元，本月11 000元，上月该类商品的毛利率为B广品例10-30某批发公司2010年4月初A类商品库存销售收入121 000元，发生的销售退回和销售折让为

56、20%,本月已销售商品和库存商品的成本计算如下：本月销售净额=121 000-11 000=110 000 （元）销售毛利=110 000 X 20%=22 000 （元）本月销售成本=110 000-22 000=88 000 （元）库存商品成本=60 000 + 50 000-88 000=22 000 （元）结转销售商品成本会计分录如下：88 000借：主营业务成本88 000贷：库存商品例10-31某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额 45万元：本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额 55万元:本月销售商品售价总额80万元。有关

57、计算如下：商品进销差价率 =（45 30） + （5540） / （45+55） X 100% =30%本期销售商品应分摊的商品进销差价=80X30%= 24 （万元）本期销售商品的成本= 80-24= 56 （万元）期末结存商品的成本= 30+40-56= 14 （万元） TOC o 1-5 h z 结转销售商品成本会计分录如下（分录中的金额单位为万元）：借：主营业务成本80贷：库存商品80借：商品进销差价24贷：主营业务成本24例1032某企业2009年12月购入不需要安装的生产设备一台，价款10 000元，支付的增值税1 700元（符合增值税抵扣条件），另支付运输费500元，包装费300

58、元。款项以银 行存款欠付。该固定资产的入账价值= 10 000+500+300 =10 800 （元）该企业应编制会计分录如下：借：固定资产10 800应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款12 500例10-33甲公司有一幢厂房，原价为 5 000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率=（1 2%） /20X 100%=4.9%月折旧率=4.9% / 12X 100%=0.41%月折旧额=5 000 000X0.41%=20 500 （元）例10 34某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为

59、500 000公里，预计报废时的净残值率为5%,本月行驶4 000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下：单位里程折旧额=600 000 X （ 15%） /500 000=1.14 （元/公里）本月折旧额=4 000X 1.14=4 560 （元）例1035某企业一台机器设备的原价为1 000 000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为4 000元。按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：年折旧率=2/5X 100%=40%第1年应提的折旧额 =1 000 000 X 40%=400 000 （元）第 2 年应提的折旧额 =（1 000 000-400 000） X 40%=240 00

60、0 （元）第 3 你应提的折旧额 =（600 00-240 000） X 40%=144 000 （元）从第4年起改用年限平均法（直线法）计提折旧。第 4、第 5 年的年折旧额 =（360 000-144 000） -4 000 /2=106 000 （元）例1036承例1035,假如采用年数总和法， 该设备应计提的折旧总额为996 000（1 000000-4 000）元，各年数合计为 1+2+4+5=15。计算的各年折旧额如下表所示：年份尚可使用年限原价一净残值 变动折旧率 年折旧额二*累计折旧15996 0005/15332 000332 00024996 0004/15265 0005