税法（第三版）项目十任务三税务检查

1、2019年6月20日，某区税务局交通运输管理税务所为防止税款流失，在通往某铁矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾车路经此处，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的人员向王某出示检查证，并讲明实施检查的意图。年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备，突然启动汽车，企图逃离现场，因路障被迫停车。随即追来的税务人员检查认定王某未按期申报纳税，向王某填发了“限期纳税通知书”和“查封扣押证”，将王某的汽车扣押，停放在税务所院内，要王某补缴上半年税款5 400元。王某四处托人说情均被拒绝。此间王某汽车的后备轮胎被盗。请问：该税务所在此案中的执法存在哪些问题？ 案例引入任务

2、三 税务检查税务检查的方法税务检查的内容税务机关在税务检查中的职责税务检查的形式被检查人的义务（一）检查纳税人履行纳税义务的情况、（二）检查纳税人遵守财务、 会计制度的情况（三）检查税务人员执行税收征管制度的情况（四）了解纳税人的生产经营情况多选题：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户答案：ABCD 重点检查分类计划检查集中检查临时检查专项检查1.全查法与抽查法现场检查法与调账检查法审阅法、 核对法、 外

3、调法35.4.66.顺查法与逆查法比较分析法与控制计算法盘存法与交叉稽核法2.责成提供资料权场地检查权询问权交通邮政检查权查账权12435存款账户检查权6【注意】不能进入生活场所。【注意】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（同发票检查）单选题：税务机关在税务检查时，遇有征管法规定的特殊情况的，经（ ）批准，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（ ）内退还。A、县以上税务局（分局）局长，30日B、县以上税务局（分局）局长，三个月C、设区的市、自治州以上税务局局长，30日D、设区的市、自治

4、州以上税务局局长，三个月答案：C【答案】对判断题：税务机关派出的人员进行税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。（ ）1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关依法进行税务检查，向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 课前案例解析（1）超越权限执法。根据税收征管法第54条规定，很显然，税务机关上路拦车检查超越了税务机关的执法权限。行政处罚的原则规定，“法定主体行使处罚权时，

5、必须遵守法定的职权范围，不得越权或滥用职权”。（2）执法程序违法。根据税收征管法第38条规定，“如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施”。很显然，税务所未经县以上税务局（分局）局长批准而实施的税收保全措施，是不符合法定程序。行政处罚的原则规定，“没有法定依据或不遵守法定程序的，行政处罚无效”。（3）扣押程序不全。根据税收征管法47条规定，“税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单”。税务所扣押汽车未向纳税人开付收据，扣押程序不全。（4）检查手续不全。根据税收征管法59条规定，“税务机关检查时未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（5）税务机关未妥善保管好被扣押物品。（6）使用文书错误。根据税收征管法