审计习题全48讲讲

1、四、本章习题（三）持续经营假设16.多/持续经营/风险评估如果被审计存在（）事项或情况，可能表明其存在因财务方面导致的错报风险。资不抵债无法偿还到期在建工程难以按期完工D.因损失C、D 都可能导致持续经营方面的AB不确定性，但都不属于财务方面。17.单/持续经营/评估期间会计师对被审计2011 年 1 月至 6 月财务报表进行审计，并于 2011 年 8 月 31 日出具审计。下列各项中，管理层在编制 2011 年 1 月至 6 月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（A.2011 年 7 月 1 日至 2012 年 6 月 30 日止期间B.2011 年 9 月 1 日至 20

2、12 年 8 月 31 日止期间C.2011 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止期间D.2011 年 7 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止期间）。管理层评估持续经营能力应当涵盖的最短期间是自财务报表日起的十二个月。A201218.多/持续经营/审计意见根据对被审计持续经营能力的审计结论会计师在判断应出具何种类型的审计时，下列说法中，正确的有（）。A.如果被审计运用持续经营假设适当但存在不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当无保留意见，并在审计中增加强调事项段B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下

3、，可能认为C.如果存在可能导致对被审计无法表示意见是适当的持续经营能力产生疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当否定意见在 C 中情况下，可能保留意见，也可能否定意见。ABD201219.综/持续经营/强调事项段/考生练习版A 和 B料如下：会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表。相关资因主导产品不符合国家环保要求，30 日前停止生产和销售该类产品。A 和B部门于 208 年 12 月要求甲公司在 209 年 9 月会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报

4、表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生披露。要求：疑虑的事项或情况存在不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分假定只存在所述情况，代为续编以下审计审计甲公司全体股东：。（引言）一、管理层对财务报表的责任（略）二、会计师的责任（略）三、审计意见会计师（盖章）中国会计师：A（签名并盖章）中国会计师：B（签名并盖章）二九年月日中国市2009三、审计意见认为，甲公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所方面公允反映了甲公司 208 年 12 月 31 日的财务状况以及 208 年度的经营成果和现有金流量。四、强调事项行动的未来结果存在不确定性提醒财务报表使用者关注

5、，如财务报表附注所述，由于主导产品不符合国家环保要相关部门于 208 年 12 月要求甲公司在 209 年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产求，品。甲公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。可能无法在正常的经营过程中变现资产清偿审计意见。20.简/持续经营/考生练习版。本段内容并不影响已的ABC 会计师接受委托,对甲公司 2013 年度财务报表进行审计,委派A会计师担任项目。审计工作底稿记载了 A会计师对甲公司持续经营假设相关事项的考虑和决策。部分事项摘录如下：（1）会计师对持续经营假设的责任是就持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计，并就持

6、续经营能力是否存在不确定性得出结论。（2）由于甲公司现有的产品失去市场竞争力，但无法获得开发必要的新产品或所需的A会计师认为该情况对甲公司的持续经营能力产生影响。，（3）针对甲公司无法偿还一项已到期到，A会计师认为这可能表明甲公司存在因持续经营问题导致的的负债项目。错报风险，并且该项风险与财务报表整体广泛相关，并非仅限于相关（4）A会计师从以下方面评价了管理层针对自资产负债表日起的未来 12 个月对其持续经营能力所作的评估：1）管理层作出评估时遵循的程序；2）管理层评估时所依据的假设。（5）对于超出管理层评估期间并可能导致对被审计持续经营能力产生疑虑的事项或情况，A会计师仅实施了询问程序。除此

7、之外，没有实施其他任何审计程序。（6）考虑到甲公司同时存在的导致对持续经营假设产生疑虑的多项高度不确定性事项，A会计师拟在审计的意见段后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注持续经营假设的高度不确定性。要求：分别针对上述各种事项，不考虑其他情况，A会计师对与持续经营假设相关的事项或情况的考虑或处理是否存在不当之处。如存在不当之处，简分析明理由。（1）责任会计师对持续经营假设的责任是就持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计，并就持续经营能力是否存在不确定性得出结论。情况（1）不恰当。会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性，而不是直接针对持续经营假设的适当性获取充分

8、、适当的审计。（2）财务方面由于甲公司现有的产品失去市场竞争力，但无法获得开发必要的新产品或所需的，A会计师认为该情况对甲公司的持续经营能力产生影响。情况（2）恰当。（3）风险的层次针对甲公司无法偿还一项已到期到，A会计师认为这可能表明甲公司存在因持续经营问题导致的错报风险，并且该项风险与财务报表整体广泛相关，并非仅限于相关的负债项目。情况（3）恰当。（4）评估的内容A会计师从以下方面评价了管理层针对自资产负债表日起的未来 12个月对其持续经营能力所作的评估：1）管理层作出评估时遵循的程序；2）管理层评估时所依据的假设。情况（4）不恰当。A前情况下是否可行。会计师还应当评估管理层的未来应对计划

9、以及管理层的计划在当（5）超出评估期间的事项对于超出管理层评估期间并可能导致对被审计持续经营能力产生疑虑的事项或情况，A会计师仅实施了询问程序。除此之外，没有实施其他任何审计程序。情况（5）恰当。（6）审计确定性事项，A考虑到甲公司同时存在的导致对持续经营假设产生疑虑的多项高度不会计师拟在审计的意见段后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注持续经营假设的高度不确定性。情况（6）不恰当。事项段。会计师应当考虑无法表示意见，而不是在审计中增加强调情况（1）不恰当。会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性，而不是直接针对持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计情况（2）恰

10、当。情况（3）恰当。情况（4）不恰当。A前情况下是否可行。情况（5）恰当。情况（6）不恰当。事项段。（四）期初余额会计师还应当评估管理层的未来应对计划以及管理层的计划在当会计师应当考虑无法表示意见，而不是在审计中增加强调21.多/期初余额/审计目标会计师针对 X 公司财务报表的期初余额确定的审计目标中，正确的是（）。A.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生影响的错报B.确定期初余额反映的恰当会计政策是否在本期得到一贯运用 C.确定会计政策的变更是否已作恰当的处理和充分的列报与披露D.确定针对期初余额形成的审计结论是否在审计中恰当表述D 属于审计的工作内容。但即使针对本期交易、事项，会计师也不

11、会把审计意见作为审计目标,何况针对期初余额形成的审计结论也不一定需要在审计中表述。ABC22.单/期初余额/审计程序首次接受 X 公司财务报表审计业务时会计师未对上期期末存货实施监盘。通过实施下列（）审计程序几乎无法提供有关期初持有存货的审计。对本期存货的期末余额实施计价测试监盘期末存货数量并调节至期初存货数量 C.对期初存货项目的计价实施审计程序D.对毛利和存货截止实施审计程序本期期末存货中可能完全不包含期初存货，对其进行的计价测试与上期存货是否存在错报可能毫无关联。B、C、D 属于准则规定的审计程序本题的正能量所在，都直接涉及到期初存货。A23.单/期初余额/审计会计师首次接受委托对被审计财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计审计意见，对本期财务报表中的对应数据B.可以不与前任会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议D.如果前任会计师对上期财务报表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计