税法（第七版）第八章房产税法

1、第八章 房产税法（次重点章+考点；熟悉）学习目标： 通过学习,要求学生了解房产税的概念；掌握房产税的征税对象与征税范围；熟悉房产税的纳税人、税率及其运用；掌握房产税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉房产税的减免税、纳税义务发生时间、期限和地点。第一节 房产税的基本要素房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人等征收的一种财产税。一、征税对象和范围 房产： 指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔、室外游泳池、玻璃暖房等，则不属于房产。与房屋不

2、可分离的附属设施，属于房产。 二、纳税人 单位和个人 拥有房屋产权的房产代管人房产使用人产权所有人 承典人 在我我国城市、县城、建制镇和工矿区内三、税率 1.2% 以房产余值计征的 12% 以房产租金收入计征的 第二节 房产税计算 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 按照房产计税价值计征 从价计征 按照房产租金收入计征 从租计征一、计税依据应纳税额=计税依据税率二、应纳税额计算计税方法计税依据税率计税公式从价房产原值一次减除10%30%后的余值年税率1.2%全年应纳税额应税房产原值（1-扣除比例）1.2%从租租金收入（实物、货币、劳务抵付）12%应纳税额租金收入12%（或4%）

3、对个人按市场价格出租的居民住房（用于居住）4%一、减免税 以下情况免税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （2）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 （4）个人拥有的非营业用的房产 （5）经财政部批准免税的其他房产经财政部批准免税的其他房产企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园等的房产免税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋在修其间免征房产税。按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税。对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。第三节 房产税的申报与

4、缴纳纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 第八章经典考题：（判断题；选择题）以下房产需要征收房产税的是（）。A.城市的农副产品加工用房 B.建制镇的农副产品生产用房C.农村的农副业生产用房 D.农村的居住用房 考点：房产税的征税对象 、范围 【答案：A、B】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。 （） 考点：房产税的征税对象 、范围 【答案：】房产税的计税依据可以是（）。A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税C.出租房产的，以租

5、金计税D.租入房产的，以租金计税 考点：房产税的计税依据 【答案：B、C】农民王某2018年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3 000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。 （） 考点：房产税的征税范围、计算 【答案：】赵某拥有两处房产：一处原值60万元的房产供自己及家人居住；另一处原值20万元的房产于2017年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1 200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。A.288B.576 C.840 D.864 考点：房产税的计算 【答案：A】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 考点：房产税的纳税义务发生时间；【答案：B、C】下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房