会计专硕审计复习资料

1、1.其他综合收益215年2月1日，甲公司将持有的A公司股票全部售出，售价为每股5元；该股票共1万股，系甲公司于214年8月1日购入，当时的市价为每股4.5元，初始确认时划分为可供出售金融资产，214年12月31日的市价为每股5.5元。215年7月1日，甲公司从二级市场购入1万股B公司股票，每股市价10元，初始确认时该股票划分为可供出售金融资产，215年12月31日，甲公司仍持有该股票，当时的市价为每股11.5元。215年9月1日，甲公司出于流动性考虑，将所持有C公司债券的10%出售；该批债券系甲公司于214年7月1日从二级市场平价购入，面值200000元，剩余期限3年，划分为持有至到期投资。2

2、15年9月1日，甲公司出售该债券时，该债券的整体公允价值和摊余成本分别为190000元和200000元。甲公司持有乙公司30%的股份，能够对乙公司施加重大影响。214年度和215年度，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益的金额分别为80000元和120000元。假定甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，投资时乙公司有关资产、负债的公允价值与其账面价值相同，双方在当期及以前期间未发生任何内部交易。Balance Sheet Income StatementDec 31, 215 要求：资产负债表中的其他综合收益计算是否正确？利润表中补充5.税后综合收益和6.可供出售金融

3、资产 4.55.55214年12月31日 借：可供出售金融资产-公允价值变动 1万 贷：资本公积-其他资本公积 1万215年2月1日借：银行存款 5万 资本公积-其他资本公积 1万贷：可供出售金融资产-成本 4.5万 投资收益 1.5万（资本公积抵消其他综合收益）215年12月31日借：可供出售金融资产-公允价值变动 1.5万贷：资本公积-其他资本公积 1.5万214年7月1日借：持有至到期投资-成本 20万贷：银行存款 20万215年9月1日重分类90%部分：借：可供出售金融资产 17.1万=2090%资本公积-其他资本公积 0.9万=190%贷：持有至到期投资 18万=2090%出售10%

4、部分：借：银行存款 1.9万投资收益 0.1万贷：持有至到期投资 2万（出售后持有至到期投资剩余的90%应全部重分类为可供出售金融资产）长期股权投资 12万30%=3.6万借：长期股权投资其他权益变动 3.6万贷：资本公积-其他资本公积 3.6万税后其他综合收益=（1.5-0.9+3.6）（1-25%）=4.20.75=3.15万其他综合收益 1.5万 0.9万 3.6万 4.2万 2.PPS抽样已知：PPS抽样方法实施抽样。包含3 00笔明细账户，总体账面价值PBV为3 000 000元。可容忍错报TM为120 000，总体预计错报EM为50 000，注册会计师确定的可接受误受风险为5%。扩

5、张系数为1.6 假设注册会计师选出样本项目进行测试后发现两个错报：一个是账面金额为20 000的审计金额为5000；另一个是在账面金额为100元的审计金额为40。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别 为：MF03.00，MF14.75，MF26.30。 （注：此为原题回忆版，非原题）要求：1.计算样本规模2.计算错报总体上限3.评价抽样结果（样本规模= PBV总体账面价值可靠系数MF0 可容忍错报TM总体预计错报EM扩张系数 样本区间Internal=总体账面价值PBV样本规模 错报比例t=样本错报样本账面价值 t1 t2递增界限=第

6、一个错报所增加的错报上限+第二个错报所增加的错报上限=internal（MF1-MF0）t1+ internal（MF2-MF1）t2 总体错报上限UL=基本界限+递增界限若ULTM，则注册会计师有95%的把握认为错报不超过*，接受。1.确定样本规模 PBVMF0 TMEM扩张系数 =300 0003120 00050 0001.6=2252.计算错报总体上限基本界限=internalMF0 =300 0003/225=40 000递增界限=internal（MF1-MF0）t1+ internal（MF2-MF1）t2 =17 500+12 400=29 900 其中t1=（20 000-5

7、000）/20 000=0.75 t2=（100-40）/100=0.6总体错报上限UL=40 000+29 900=69 9003.评价 因为UL=69 900TM=120 000所以注册会计师有95%的把握确定被审计单位账面价值不需要调整。3.成本结转基本生产成本摘要借方贷方余额直接材料人工费用制造费用合计期初余额54,000 13,500 20,250 87,750 分入材料费248,400 248,400 分入工资费33,750 33,750 分入制造费87,750 87,750 合计302,400 47,250 108,000 457,650 结转产成品246,800 38,800

8、88,400 374,000 374,000 成本在产品成本55,600 8,450 19,600 83,650 83,650 结转在产品60件，产成品120件，投料率80%，产品完工功率50%要求：表中结转产成品和在产品成本计算是否正确，并更正。分配直接材料：产成品120件，在产品约当产量48件（=6080%）产成品：302 400120/（120+48）=216 000在产品：302 40048/（120+48）=86 400分配人工费用：产成品120件，在产品约当产量30件（=6050%）产成品：47 250120/（120+30）=37 800在产品：47 25030/（120+30）

9、=9 450分配制造费用：产成品120件，在产品约当产量30件（=6050%）产成品：108 000120/（120+30）=86 400在产品：108 00030/（120+30）=117 450 产成品成本=216 000+37 800+86 400=340 200 在产品成本=86 400+9 450+117 450=117 450分录：借：生产成本-产成品 340 200 -在产品 117 450 贷：原材料 302 400 制造费用 108 000应付职工薪酬 47 250借：库存商品 340 200 贷：生产成本 340 2004.计算机审计 5.内控审计内控审计和财报审计的异同：相同点:终极目标一致1.对报表的信赖程度；2.都采用风险导向审计方法，识别和评估重大错报风险，在此基础上获取充分适当的审计证据；3.两者用的重要性水平相同4.两者都要设重要列报和认定相关列报5.了解和测试内控的方法相同 内控审计:观察、询问、检查、穿行测试财报审计：观察、询问、检查、重新执行不同点： 1.对内控了解和测试的目的不同 财报审计：测试内控运行有效可减少实质性测试程序 内控审计：发表意见内控设计、执行是否有效 2.测试内控运行有效性的范围要求不同财报审计：在某