福建税务行政处罚裁量权基准

1、福建省税务行政处罚裁量权基准违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准、违 反 税 务 登1纳税人不办理税务登记中华人民共 和国税收征收 管理法第六 十条第一款第（一）项、税 务登记管理办 法第四十二 条由税务机关责 令限期改正， 可以处二千元 以下的罚款； 情节严重的， 处二千元以上 一万元以下的 罚款。逾期主动改正的或经税务机关责 令限期改正在期限内改正的。不予罚款。经税务机关责令限期改正但未在 期限内改正的。对单位处500元以上1万元以下 的罚款；对个体处50元以上500 元以下的罚款。实行“一照一码”的纳税人不适用本项。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形

2、罚款细化标准记 管 理 规 疋 的 行 为2纳税人未按照规 定办理税务登记 证件验证或者换 证手续的中华人民共 和国税收征收 管理法实施细 则第九十条由税务机关责 令限期改正， 可以处二千元 以下的罚款； 情节严重的， 处二千元以上 一万元以下的 罚款。经税务机关责令限期改正，在期 限内改正的。不予罚款。个体超过责令期限仍未改正的。对个体处以50元以上2000元以 下罚款。单位超过责令期限仍未改正的。对单位处以2000元以上1万元以 下罚款。实行“一照一码”的纳税人不适用本项。3纳税人未按照规定将其全部银行中华人民共和国税收征收由税务机关责令限期改正，逾期主动改正的或经税务机关责逾期3个月以内

3、的。不予罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准、违反税务登 记 管账号向税务机关报告的管理法第六 十条第一款第（四）项可以处二千元 以下的罚款； 情节严重的，处二千元以上 一万元以下的 罚款。令限期改正在期限内改正的。逾期3个月以上的。对单位处300元以上2000元以下 的罚款；对个体处50元以上500 元以下罚款。经税务机关责令限期改正但未在 期限内改正的。对单位处2000元以上1万元以下 的罚款；对个体处 500元以上 2000元以下罚款。4纳税人未按照规 定使用税务登记 证件，或者转借、 涂改、损毁、买卖、中华人民共 和国税收征收 管理法第六 十条第二款处二千

4、元以上 一万元以下的 罚款；情节严 重的，处一万未按照规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁税务登记证件的。处以2000元以上1万元以下罚 款。买卖、伪造税务登记证件的。处以1万元以上5万元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准理 规 疋 的 行 为伪造税务登记证件的兀以上五万兀以下的罚款。5纳税人通过提供虚假的证明资料 等手段，骗取税务 登记证的税务登记管 理办法第四 十三条处二千元以下 的罚款；情节 严重的，处二 千元以上一万 元以下的罚 款。未造成税款流失的。处以2000元以下罚款。造成税款流失5万元以下的。处以2000元以上5000元以下罚 款。造

5、成税款流失5万元以上的。处以5000元以上1万元以下罚 款。6扣缴义务人未按照规定办理扣缴税务登记管理办法第四税务机关应当自发现之日起扣缴义务人逾期主动改正的或经税务机关责令限期改正在期限内不予罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准、违反 税 务税款登记的十四条3日内责令其 限期改正，并 可处1000元 以下的罚款。改正的。扣缴义务人经税务机关责令限期 改正但未在限改期限内办理的。处500元以上1000元以下罚款。7银行和其他金融机构未依照税收 征管法的规定在 从事生产、经营的 纳税人的账户中 登录税务登记证中华人民共 和国税收征收 管理法实施细 则第九十二 条由税

6、务机关责 令其限期改 正，处二千元 以上两万兀以 下的罚款；情 节严重的，处首次发现且在限改期限内改正 的。处以2000元罚款。发现两次以上且在限改期限内改 正的。处以2000元以上5000元以下罚 款。未在限改期限内改正的。处以5000元以上2万元以下罚 款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准登件号码，或者未按两万兀以上五记规疋在税务登记万元以下的罚管证件中登录从事款。情节严重的。处以2万元以上5万元以下罚款。理生产、经营的纳税规人的账户账号的疋境内机构或个人非居民承包由税务机关责在税务机关发出责令限期改正通不予罚款。的发包工程作业或工程作业和提令限期改正，可知书之

7、前，主动改正的。行8劳务项目，未按规供劳务税收管以处二千元以经税务机关责令限期改正，在期处以2000元以下罚款。为定向主管税务机理暂行办法下的罚款；情节限内改正的。关报告有关事项第三十三条严重的，处二千经税务机关责令限期改正，逾期处以2000元以上1万元以下罚违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准的元以上一万元以下的罚款。仍未改正的。款。二二 、违反账9纳税人未按照规 定设置、保管账簿 或者保管记账凭 证和有关资料的中华人民共 和国税收征收 管理法第六 十条第一款第（二）项由税务机关责 令限期改正， 可以处二千元 以下的罚款； 情节严重的， 处二千元以上 一万元以下的 罚

8、款。经税务机关责令限期改正，在期 限内改正的。不予罚款。经税务机关责令限期改正，逾期 仍未改正的。处以2000元以下罚款。丢失、损坏账簿、记账凭证及有 关资料的。处以2000元以上5000元以下罚 款。擅自销毁账簿、记账凭证及有关资料等情节严重的。处以5000元以上1万元以下罚 款。违法项目、十 违早违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准种类序号簿由税务机关责经税务机关责令限期改正，在期不予罚款。管纳税人未按照规中华人民共令限期改正，限内改正的。理定将财务、会计制和国税收征收可以处二千元经税务机关责令限期改正，逾期处以2000元以下罚款。规10度或财务、会计处管理法第六以下的罚款；仍未改正的。疋

9、理办法和会计核十条第一款第情节严重的，行算软件报送税务（三）项处二千元以上提供虚假备查资料的。处以2000元以上1万元以下罚为机关备查的一万元以下的款。罚款。纳税人未按照规中华人民共由税务机关责未按照规定安装使用税控装置，11定安装、使用税控和国税收征收令限期改正，经税务机关责令限期改正，在期不予罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准装置，或者损毁或管理法第六可以处二千元限内改正的。者擅自改动税控十条第一款第以下的罚款；未按照规定安装使用税控装置，装置的（五）项情节严重的，经税务机关责令限期改正，逾期处以2000元以下罚款。处二千元以上仍未改正的。一万元以下的故意损

10、毁或擅自改动税控装置处以2000元以上1万元以下罚罚款。的。款。12扣缴义务人未按照规定设置、保管中华人民共和国税收征收由税务机关责令限期改正，经税务机关责令限期改正，在期 限内改正的。不予罚款。代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者管理法第六十一条可以处二千元以下的罚款；经税务机关责令限期改正，逾期 仍未改正的。处以2000元以下罚款。违法项目、十 违早违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准种类序号保管代扣代缴、代情节严重的，丢失、损坏、擅自销毁代扣代缴、收代缴税款记帐处二千元以上代收代缴税款账簿、记账凭证及有处以2000元以上5000元以下罚凭证及有关资料五千元以下的关资料的。款。的罚款。纳税人未按

11、照规由税务机关责首次发现且在当月改正的。不予处罚。定的期限办理纳中华人民共令限期改正，税申报和报送纳和国税收征收可以处二千元对单位每逾期一个月处100元的13税资料的，或者扣管理法第六以下的罚款；首次发现但未在当月改正或两次罚款，对个体每逾期一个月处 50三、缴义务人未按照十二条情节严重的，以上发现的。元的罚款。处理当期不足 1个月违规定的期限向税可以处二千元的按1个月计算。一个纳税年度违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准反务机关报送代扣以上一万元以内有多次（含不同税种）或不在同纳代缴、代收代缴税下的罚款。一纳税年度但属连续状态的多次款报告表和有关（含不同税种）逾期申报

12、仃为未处资料的理的，视为同一违法行为，合并按税处罚金额最大的一次违法行为进申行处罚。报偷税（纳税人、扣中华人民共由税务机关追首次在税务处理决定书作出处以不缴或者少缴税款50%罚和14缴义务人伪造、变和国税收征收缴其不缴或者发现前补缴不缴或少缴税款、款。征造、隐匿、擅自销管理法第六少缴的税款、但未滞纳金的。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准收管 理 规 疋 的 行 为毁帐簿、记帐凭 证，或者在帐簿上 多列支出或者不 列、少列收入，或 者经税务机关通 知申报而拒不申 报或者进行虚假 的纳税申报，不缴 或者少缴应纳税十三条滞纳金，并处 不缴或者少缴 的税款百分之 五十以上五

13、倍 以下的罚款； 构成犯罪的， 依法追究刑事 责任。达到 移送 标准 的未在税务处理决定书作 出前补缴不缴或少缴税 款、滞纳金的。处以不缴或者少缴税款1倍罚款。首次发现且达到移送标准的。处以不缴或者少缴税款1倍以上3 倍以下罚款。两次 以上 发现未达到移送标准的。处以不缴或者少缴税款1倍以上2 倍以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准三、违反款）。的。达到移送标准的。处以不缴或者少缴税款2倍以上5 倍以下罚款。15纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据中华人民共 和国税收征收 管理法第六 十四条第一款由税务机关责 令限期改正， 并处五万兀以 下的罚款。编造虚假计税依

14、据金额10万元以 下的。处以5000元以下罚款。编造虚假计税依据金额10万元以上50万元以下的。处以5000元以上2万元以下罚 款。编造虚假计税依据金额50万元以上，或五年内有两次以上该行为，或有其他严重情节的。处以2万元以上5万元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准纳 税 申 报 和 征 收 管 理 规16纳税人不进行纳 税申报，不缴或者少缴应纳税款的中华人民共 和国税收征收 管理法第六 十四条第二款由税务机关追 缴其不缴或者 少缴的税款、 滞纳金，并处 不缴或者少缴 的税款百分之 五十以上五倍 以下的罚款。首次发现的。处以不缴或者少缴税款50%以上1倍以下

15、罚款。两次以上发现的。处以不缴或少缴税款1倍以上5倍以下罚款。17纳税人欠缴应纳税款，米取转移或中华人民共和国税收征管由税务机关追缴欠缴的税首次发现的。处以不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准疋 的 行 为者隐匿财产的手 段，妨碍税务机关 追缴欠缴的税款 的法第六十五条款、滞纳金， 并处欠缴税款 百分之五十以 上五倍以下的 罚款；构成犯 罪的，依法追 究刑事责任。两次以上发现的。处以不缴或少缴税款1倍以上5倍以下罚款。18以假报出口或者其他欺骗手段，骗中华人民共和国税收征管由税务机关追缴其骗取的退首次发现的。处以骗取税款1倍以上2

16、倍以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准三、取国家出口退税法第六十六税款，并处骗违款的条取税款一倍以反上五倍以下的纳罚款，构成犯税罪的，依法追两次以上发现的。处以骗取税款2倍以上5倍以下申究刑事责任。罚款。报骗取国家出口和退税款的，税征务机关可以在收规定期间内停违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准管 理 规 疋 的 行 为止为其办理出口退税。19抗税（以暴力、威胁方法拒不缴纳税款）中华人民共 和国税收征管 法第六十七 条除由税务机关 追缴其拒缴的 税款、滞纳金 夕卜，依法追究 刑事责任。情 节轻微，未构 成犯罪的，由 税务机关追缴以威胁方

17、法拒不缴纳税款的。处以拒缴税款1倍以上3倍以下 罚款。以暴力方式拒不缴纳税款的。处以拒缴税款2倍以上3倍以下 罚款。实施两次以上抗税行为的。处以拒缴税款3倍以上5倍以下 罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准三、违反纳其拒缴的税 款、滞纳金， 并处拒缴税款 一倍以上五倍 以下的罚款。20纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的中华人民共 和国税收征收 管理法第六 十八条税务机关除依 照征管法 第四十条的规 定采取强制执在税务机关米取强制执行措施之 前主动缴纳税款的。可以处以不缴或者少缴的税款50%罚款。经税务机关米取强制执行措施后 缴纳税款的。可以

18、处以不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准税税款，经税务机关行措施追缴其申责令限期缴纳，逾不缴或者少缴报期仍未缴纳的的税款外，可和以处不缴或者经税务机关米取强制执行措施，可以处以不缴或者少缴税款 1倍征少缴的税款百仍未缴纳的.以上5倍以下罚款。收分之五十以上管五倍以下的罚理款。规21扣缴义务人应扣中华人民共由税务机关向首次扣缴义务人已补扣缴或处以应扣未扣、应收未收税款疋未扣、应收而不收和国税收征收纳税人追缴税发现已补收税款缴纳的。50%罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准的税款的（纳税人拒管理法第六款

19、，对扣缴义的。扣缴义务人未补扣缴或处以应扣未扣、应收未收税款1.5行绝代扣、代收税十九条务人处应扣未补收税款的。倍罚款。为款，扣缴义务人已扣、应收未收两次扣缴义务人已补扣缴或处以应扣未扣、应收未收税款1经向税务机关报税款百分之五以上已补收税款缴纳的。倍罚款。告的除外）十以上三倍以发现扣缴义务人未补扣缴或处以应扣未扣、应收未收税款2下的罚款。的。补收税款的。倍以上3倍以下罚款。22纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者中华人民共和国税收征收由税务机关责令改正，可以处在税务机关责令限期改正期限内 改正的。可以处1万元以下罚款。以其他方式阻挠税务机关检查的管理法第七十条、中华人民一万元以下的罚款；情节严重

20、经税务机关责令限期改正，逾期 仍未改正的。处以1万元以上2万元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准四、违 反 税 务 检 查 规共和国税收征 收管理法实施 细则第九十 六条的，处一万元以上五万兀以下的罚款。方式特别恶劣，导致税务机关无法开展检查的，或者5年内有两 次以上该行为的。处以2万元以上5万元以下罚款。23税务机关依法到 车站、码头、机场、 邮政企业及其分 支机构检查纳税 人有关情况时，有 关单位拒绝的中华人民共 和国税收征收 管理法实施细 贝U第九十五 条由税务机关责 令改正，可以 处1万元以下 的罚款；情节 严重的，处1 万元以上5万在税务机关责令限

21、期改正期限内 改正的。不予罚款。经税务机关责令限期改正，逾期 仍未改正的。处以1万元以下罚款。方式特别恶劣，导致税务机关无 法开展检查的。处以1万元以上5万元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准疋元以下的罚的款。行纳税人、扣缴义务由税务机关处对单位处10万元罚款，并对直接为人的开户银行或十万元以上五造成税款流失金额 50万元以下负责的主管人员和其他直接责任者其他金融机构中华人民共十万元以下的的。人员处以1000元以上2000元以24拒绝接受税务机和国税收征收罚款，对直接下罚款。关依法检查纳税管理法第七负责的主管人对单位处以10万元以上20万元人、扣缴义务人存十

22、三条员和其他直接造成税款流失金额 50万元以上以下罚款，并对直接负责的主管人款账户，或者拒绝责任人员处一100万元以下的。员和其他直接责任人员处以2000执行税务机关作千元以上一万元以上5000元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准出的冻结存款或 者扣缴税款的决 定，或者在接到税 务机关的书面通 知后帮助纳税人、 扣缴义务人转移 存款，造成税款流 失的元以下的罚款。造成税款流失金额100万元以上 的。处以20万元以上50万元以下罚 款，并对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员处以5000元以上 1万元以下罚款。251.应当开具而未开具发票，或者未按中华人民共

23、和国发票管理违反本办法的 规定，有下列涉及发票（其他凭证）在20份以 下的。有违法所得的予以没收，可以处以1000元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准照规定的时限、顺办法第三十情形之一的，涉及发票（其他凭证）在20份以有违法所得的予以没收，处以五、序、栏目，全部联五条由税务机关责上50份以下的。1000元以上2000元以下罚款。违反次一次性开具发令改正，可以发票票，或者未加盖发处1万元以下和完票专用章的；的罚款；有违税凭2.拆本使用发票法所得的予以涉及发票（其他凭证）在50份以有违法所得的予以没收，处以证管的；没收。上的。2000元以上1万元以下罚款。理规3

24、扩大发票使用范定的围的；行为4.以其他凭证代替违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准发票使用的；5.跨规定区域开具发票的；26未按照规定缴销 发票的；使用税控装置 开具发票，未按期 向主管税务机关 报送开具发票的中华人民共 和国发票管理 办法第三十 五条违反本办法的 规定，有下列 情形之一的， 由税务机关责 令改正，可以 处1万元以下逾期主动改正的。有违法所得的予以没收，不予罚 款。首次发现，经税务机关责令限期 改正，在限改期限内改正的。有违法所得的予以没收，处以500 元以下罚款。首次发现，经税务机关责令限期 改正，超过限改期限仍未改正的。有违法所得的予以没收，处以50

25、0元以上2000元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准数据的；的罚款；有违8.使用非税控电法所得的予以五、子器具开具发票，没收。违未将非税控电子反器具使用的软件两次以上发现的。有违法所得的予以没收，处以发程序说明资料报2000元以上1万元以下罚款。票主管税务机关备和案，或者未按照规宀 完定保存、报送开具税发票的数据的；违法项目、十 违早违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准种类序号凭9 .未按照规定存证放和保管发票的。管跨规定的使用区由税务机关责携带、邮寄或者运输发票份数在有违法所得的予以没收，可以处以理域携带、邮寄、运中华人民共令改正，可以20份（机打票）或2

26、00份（非机2000元以下罚款。规输空白发票，以及和国发票管理处1万元以下打票）以下的。疋27携带、邮寄或者运办法第三十的罚款；情节携带、邮寄或者运输发票份数在的输空白发票出入六条第一款严重的，处 120份（机打票）或200份（非机有违法所得的予以没收，处以行境的。万元以上3万打票）以上50份（机打票）或2000元以上1万元以下罚款。为元以下的罚500份（非机打票）以下的。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准五、违款；有违法所得的予以没收。携带、邮寄或者运输发票份数在50份（机打票）或500份（非机打票）以上的。有违法所得的予以没收，处以1万元以上3万元以下罚款。28丢

27、失发票或者擅自损毁发票的中华人民共 和国发票管理 办法第三十 六条第一款可以处1万元以下的罚款； 情节严重的， 处1万元以上 3万元以下的 罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数 在20份（机打票）或200份（非机打票）以下的。有违法所得的予以没收，可以处以2000元以下罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数在20份（机打票）或200份（非机打票）以上50份（机打票）或500份（非机打票）以下的。有违法所得的予以没收，处以2000元以上1万元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准反发票丢失发票或者擅自损毁发票份数 在50份（机打票）或500份（非机打票）以上的。有违法所

28、得的予以没收，处以1万元以上3万元以下罚款。和1、为他人、为自由税务机关没五年内首次发生，有违法所得的，宀 完己开具与实际经中华人民共收违法所得；由税务机关没收违法所得；可以并税29营业务情况不符和国发票管理虚开金额在1虚开金额在1万元以下的。处以3万元以下罚款。凭的发票。办法第三十万元以下的，五年内再次发生，有违法所得的，证2、让他人为自己七条可以并处5万由税务机关没收违法所得；并处以管开具与实际经营元以下的罚3万元以上5万元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准理业务情况不符的款；虚开金额五年内首次发生，有违法所得的，规发票。超过1万元由税务机关没收违法所得

29、；并处以疋3、介绍他人开具的，并处5万虚开金额超过1万元的。5万元以上20万元以下罚款。的与实际经营业务元以上50万五年内再次发生，有违法所得的，行情况不符的发票。元以下的罚款由税务机关没收违法所得；并处以为4、非法代开发票。20万元以上50万元以下罚款。五、私自印制、伪造、中华人民共由税务机关销毁非法印制的发票，违30变造发票，非法制和国税收征收由税务机关没非法（私自）印制发票。没收违法所得和作案工具，并处以反造发票防伪专用管理法第七收违法所得，1万元以上5万元以下罚款。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准发品，伪造发票监制十一条、中华没收、销毁作五年内首次发生，由税

30、务机关没收票章的。人民共和国发案工具和非法违法所得，没收、销毁作案工具和和票管理办法物品，并处1非法物品，并处以1万元以上5宀 完第三十八条万元以上5万万元以下罚款。对印制发票的企税元以下的罚伪造、变造发票，非法制造发票业,可以并处吊销发票准印证。凭款；情节严重防伪专用品，伪造发票监制章的。五年内再次发生，由税务机关没收证的，并处5万违法所得，没收、销毁作案工具和管元以上50万非法物品，并处5万元以上50万理元以下的罚元以下罚款。对印制发票的企业，规款；对印制发可以并处吊销发票准印证。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准疋票的企业,可的以并处吊销发行票准印证；构为成犯罪

31、的，依法追究刑事责任。311、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和中华人民共和国发票管理办法第三十由税务机关处1万元以上5万元以下的罚涉及发票数量20份以下或者发票监制章、发票防伪专用品5个以 下的。有违法所得的予以没收，处以1万元以上5万元以下罚款。违法项目、十 违早违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准种类序号发票防伪专用品九条款；情节严重五年内首次发生，有违法所得的予的。的，处5万元以没收，处以5万元以上20万元2、知道或者应当以上50万元以下罚款。知道是私自印制、以下的罚款；涉及发票数量20份以上或者发票伪造、变造、非法有违法所得的监制章、发票防伪专用品5个以五年内再次发生，有违法所得的予取得或者废止的予以没收。上的。以没收，处以20万元以上50万发票而受让、开元以下罚款。具、存放、携带、邮寄、运输的。违法、十违早种类项目序号违法行为处罚依据违法情形罚款细化标准由税务机关没违反发票管理法中华人民共收违法所得，规，导致其他单位和国发票管理可以并处未违反发票管理法规，导致其他单没收违法所得，并处以未缴、少缴32或者个人未缴、少办法第四十缴、少缴或者位或者个人未缴、少缴或者骗取或者骗取的税款1倍以下罚款。缴或者骗取税款一条骗取的税款1税款的。的。倍以下的罚款。非法印制、转借、中华人民共由税务机关责涉及完税凭证数量25份以下