企业所得税审核备案和后续管理项目流程

1、直属分局企业所得税审核备案和后续管理项目流程TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc221551743 第一部分企业所得税优惠项目审核备案和后续管理流程 PAGEREF _Toc221551743 h 2 HYPERLINK l _Toc221551744 概述： PAGEREF _Toc221551744 h 2 HYPERLINK l _Toc221551745 一、企业业购置专专用设备备投资额额抵免所所得税额额的税收收优惠 PAGEREF _Toc221551745 h 33 HYPERLINK l _Toc221551746 二、企业业所得税税过渡期期的优惠惠政

2、策 PAGEREF _Toc221551746 h 112 HYPERLINK l _Toc221551747 三、执行行到期的的企业所所得税优优惠政策策 PAGEREF _Toc221551747 h 19 HYPERLINK l _Toc221551748 （一）安安置下岗岗再就业业人员的的企业所所得税优优惠 PAGEREF _Toc221551748 h 199 HYPERLINK l _Toc221551749 （二）主主辅分离离、辅业业改制分分流安置置的所得得税优惠惠政策 PAGEREF _Toc221551749 h 221 HYPERLINK l _Toc221551750 （三

3、）生生产和装装配伤残残人员专专门用品品企业的的所得税税优惠 PAGEREF _Toc221551750 h 227 HYPERLINK l _Toc221551751 （四）文文化企业业的所得得税优惠惠 PAGEREF _Toc221551751 h 29 HYPERLINK l _Toc221551752 （五）经经营性文文化事业业单位转转制为企企业的税税收优惠 PAGEREF _Toc221551752 h 32 HYPERLINK l _Toc221551753 （六）关关于延长长试点地地区农村村信用社社税收优优惠政策策一直未未批、市市局审批批 PAGEREF _Toc221551753

4、 h 33 HYPERLINK l _Toc221551754 （七）关关于广播播电视村村村通的的税收优优惠 PAGEREF _Toc221551754 h 344 HYPERLINK l _Toc221551755 （八）关关于中国国证券投投资者保保护基金金有限责责任公司司税收优优惠（个个别企业业） PAGEREF _Toc221551755 h 366 HYPERLINK l _Toc221551756 （九）关关于继续续执行监监狱劳教教企业有有关税收收优惠政政策 PAGEREF _Toc221551756 h 366 HYPERLINK l _Toc221551757 四、非营营利组织织

5、的收入入免税的的税收优优惠 PAGEREF _Toc221551757 h 377 HYPERLINK l _Toc221551758 五、从事事农产品品初加工工项目的的所得减减免税优优惠 PAGEREF _Toc221551758 h 399 HYPERLINK l _Toc221551759 六、从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施项目目所得减减免税的的优惠 PAGEREF _Toc221551759 h 441 HYPERLINK l _Toc221551760 七、从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得减免免税优惠惠 PAGEREF _Toc221551760 h

6、 43 HYPERLINK l _Toc221551761 八、技术术转让所所得减免免税优惠惠 PAGEREF _Toc221551761 h 45 HYPERLINK l _Toc221551762 九、企业业研发费费用加计计扣除的的税收优优惠 PAGEREF _Toc221551762 h 477 HYPERLINK l _Toc221551763 十、创业业投资企企业按投投资额一一定比例例抵扣应应纳税所所得额的的税收优优惠 PAGEREF _Toc221551763 h 522 HYPERLINK l _Toc221551764 十一、企企业固定定资产加加速折旧旧的税收收优惠 PAGER

7、EF _Toc221551764 h 554 HYPERLINK l _Toc221551765 十二、关关于企事事业单位位购进软软件加速速折旧税税收优惠惠 PAGEREF _Toc221551765 h 57 HYPERLINK l _Toc221551766 十三、企企业综合合利用资资源的所所得减计计收入的的税收优优惠 PAGEREF _Toc221551766 h 611 HYPERLINK l _Toc221551767 十四、国国债利息息收入免免税的税税收优惠惠 PAGEREF _Toc221551767 h 63 HYPERLINK l _Toc221551768 十五、股股息、红

8、红利等权权益性投投资收益益免税的的税收优优惠 PAGEREF _Toc221551768 h 644 HYPERLINK l _Toc221551769 十六、企企业安置置残疾人人员及国国家鼓励励安置的的其他就就业人员员所支付付的工资资加计扣扣除的税税收优惠惠 PAGEREF _Toc221551769 h 66 HYPERLINK l _Toc221551770 十七、从从事农、林、牧牧、渔业业项目（不包括括农产品品初加工工项目）的所得得减免税税的税收收优惠 PAGEREF _Toc221551770 h 667 HYPERLINK l _Toc221551771 十八、小小型微利利企业适适

9、用低税税率的后后续管理理 PAGEREF _Toc221551771 h 69 HYPERLINK l _Toc221551772 第二部分分企业所所得税税税前扣除除项目审审核备案案和后续续管理流流程 PAGEREF _Toc221551772 h 722 HYPERLINK l _Toc221551773 一、亏损损弥补的的管理 PAGEREF _Toc221551773 h 772 HYPERLINK l _Toc221551774 二、改变变成本计计算方法法、间接接成本分分配方法法、存货货计价方方法的管管理 PAGEREF _Toc221551774 h 744 HYPERLINK l

10、_Toc221551775 三、企业业关联方方借款利利息支出出税前扣扣除 PAGEREF _Toc221551775 h 777 HYPERLINK l _Toc221551776 四、工效效挂钩企企业税前前扣除工工资的管管理 PAGEREF _Toc221551776 h 799 HYPERLINK l _Toc221551777 五、提取取坏帐、呆帐准准备金比比例的管管理 PAGEREF _Toc221551777 h 811 HYPERLINK l _Toc221551778 六、企业业差旅费费补助标标准税前前列支备备案管理理. PAGEREF _Toc221551778 h 84 HY

11、PERLINK l _Toc221551779 七、服装装费税前前列支备备案管理理 PAGEREF _Toc221551779 h 84 HYPERLINK l _Toc221551780 八、装修修费支出出税前列列支备案案管理 PAGEREF _Toc221551780 h 887 HYPERLINK l _Toc221551781 九、买断断工岭补补偿金税税前列支支管理 PAGEREF _Toc221551781 h 990 HYPERLINK l _Toc221551782 十、一次次性住房房补贴税税前列支支管理 PAGEREF _Toc221551782 h 992第一部分分 企业业所

12、得税税优惠项项目审核核备案和和后续管管理流程程概述：按照中华人人民共和和国企业业所得税税法（中华人人民共和和国主席席令第六六十三号号）、中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）、国国家税务务总局关关于企业业所得税税减免税税管理问问题的通通知（国税发发200081111号）规规定，制制定企业业所得税税优惠项项目审核核备案管管理流程程，具体体包括以以下项目目：1.企业业购置专专用设备备投资额额抵免所所得税额额的税收收优惠2.企业业所得税税过渡的的优惠政政策3.执行行到期的的企业所所得税优优惠政策策4.非营营利组织织的收入入免税的的税收优优惠5.从事

13、事农产品品初加工工项目的的所得减减免税优优惠6.从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施项目目所得减减免税优优惠7.从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得减免免税优惠惠8.技术术转让所所得减免免税优惠惠9.企业业研发费费用加计计扣除的的税收优优惠10.创创业投资资企业按按投资额额一定比比例抵扣扣应纳税税所得额额的税收收优惠11.企企业固定定资产加加速折旧旧的税收收优惠12企企业综合合利用资资源的所所得减计计收入的的税收优优惠13.国国债利息息收入免免税的税税收优惠惠14.股股息、红红利等权权益性投投资收益益免税的的税收优优惠15.企企业安置置残疾人人员及国国家鼓励励安置的的其

14、他就就业人员员所支付付的工资资加计扣扣除的税税收优惠惠16.对对从事农农、林、牧、渔渔业项目目（不包包括农产产品初加加工项目目）的所所得减免免税优惠惠17.对对小型微微利企业业适用低低税率的的后续管管理对纳税税人提供供的备案案资料的的要求纳税人申申请备案案时必须须提供全全面的书书面材料料，并且且承诺所所交材料料必须真真实有效效，如果果纳税人人提供的的材料虚虚假、不不全面，那么由由此所引引发的法法律后果果由纳税税人自行行承担。备案项项目税务务机关内内部流转转过程1122项备案案项目在在主管税税务机关关的流转转：流转转部门：办税大大厅综合合窗口税源源管理部部门综合管管理部门门主管管局长办税税大厅综

15、综合窗口口；流转转时间：20个个工作日日。13117项备备案项目目在主管管税务机机关的流流转：流流转部门门：办税税大厅综综合窗口口税源源管理部部门办税大大厅综合合窗口；流转时时间：77个工作作日。关于按按照企业业所得税税法可以以享受优优惠的企企业季度度申报问问题： 按照企业业所得税税法可以以享受优优惠且适适用审核核备案程程序的企企业，应应在20008年年度所得得税汇算算清缴时时通过审审核，220099年季度度申报时时实行预预减、免免，年底底审核，如果减减免税条条件不变变，年度度按减免免税情况况申报，如果减减免税条条件发生生变化，年度申申报时补补征已减减免的所所得税；属于后后续管理理项目，企业季

16、季度、年年度可自自行申报报，税务务机关通通过评估估、稽查查等手段段，发现现企业不不符合减减免税的的条件，可对企企业进行行处理。一、企业业购置专专用设备备投资额额抵免所所得税额额的税收收优惠（一）基基本规定定1、中中华人民民共和国国企业所所得税法法第三三十四条条 企业业购置用用于环境境保护、节能节节水、安安全生产产等专用用设备的的投资额额，可以以按一定定比例实实行税额额抵免。2、中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第一百条条 企企业所得得税法第第三十四四条所称称税额抵抵免，是是指企业业购置并并实际使使用环环境保护护专用设设备企业业所得税税优惠目目录、节能能节水专专用设备备企业所所得税

17、优优惠目录录和安全生生产专用用设备企企业所得得税优惠惠目录规定的的环境保保护、节节能节水水、安全全生产等等专用设设备，其其设备投投资额的的10可以从从企业当当年的应应纳税额额中抵免免；当年年不足抵抵免的，可以在在以后55个纳税税年度结结转抵免免。享受前款款规定的的企业所所得税优优惠的环环境保护护、节能能节水、安全生生产等专专用设备备，应当当是企业业实际购购置并自自身实际际投入使使用的设设备；企企业购置置上述设设备在55年内转转让、出出租的，应当停停止执行行本条规规定的企企业所得得税优惠惠政策，并补缴缴已经抵抵免的企企业所得得税税款款。3、财财政部 国家税税务总局局关于执执行环境境保护专专用设备

18、备企业所所得税优优惠目录录 节能能节水专专用设备备企业所所得税优优惠目录录和安全全生产专专用设备备企业所所得税优优惠目录录有关问问题的通通知（财税20008448号）文件规规定：（1）企企业自220088年1月月l日起起购置并并实际使使用列入入目录录范围围内的环环境保护护、节能能节水和和安全生生产专用用设备，可以按按专用设设备投资资额的110抵抵免当年年企业所所得税应应纳税额额；企业业当年应应纳税额额不足抵抵免的，可以向向以后年年度结转转，但结结转期不不得超过过5个纳纳税年度度。 （2）专用设设备投资资额，是是指购买买专用设设备发票票价税合合计价格格，但不不包括按按有关规规定退还还的增值值税税

19、款款以及设设备运输输、安装装和调试试等费用用；20009年年1月11日增值值税转型型后购买买专用设设备的增增值税可可直接抵抵扣，不不包括可可抵扣的的增值税税额。（3）当当年应纳纳税额，是指企企业当年年的应纳纳税所得得额乘以以适用税税率，扣扣除依照照企业所所得税法法和国务务院有关关税收优优惠规定定以及税税收过渡渡优惠规规定减征征、免征征税额后后的余额额。 （44）企业业利用自自筹资金金和银行行贷款购购置专用用设备的的投资额额，可以以按企业业所得税税法的规规定抵免免企业应应纳所得得税额；企业利利用财政政拨款购购置专用用设备的的投资额额，不得得抵免企企业应纳纳所得税税额。 （55）企业业购置并并实际

20、投投入使用用、已开开始享受受税收优优惠的专专用设备备，如从从购置之之日起55个纳税税年度内内转让、出租的的，应在在该专用用设备停停止使用用当月停停止享受受企业所所得税优优惠，并并补缴已已经抵免免的企业业所得税税税款。转让的的受让方方可以按按照该专专用设备备投资额额的100抵免免当年企企业所得得税应纳纳税额；当年应应纳税额额不足抵抵免的，可以在在以后55个纳税税年度结结转抵免免。 4、企业业购买的的设备应应分别符符合财财政部 国家税税务总局局 国家家发展改改革委关关于公布布节能节节水专用用设备企企业所得得税优惠惠目录和和环境目目录通知知（财财税2200881115号）文件中中节能能节水专专用设备

21、备企业所所得税优优惠目录录（20008年年版）和环环境保护护专用设设备企业业所得税税优惠目目录（220088年版）以及及财政政部 国国家税务务总局 安全监监管总局局关于公公布安安全生产产专用设设备企业业所得税税优惠目目录（220088年版）的通通知（财税200081118号号）文件件中安安全生产产专用设设备企业业所得税税优惠目目录（220088年版）的要要求。（二）工工作流程程平时购购买设备备时1、纳税税人报送送企业购置置专用设设备投资资额抵免免所得税税额，应应在购置置专用设设备后随随时或在在次年33月底前前一次向向主管税税务机关关办税服服务大厅厅综合窗窗口报送送申请，并填报报购置置专用设设备

22、投资资抵免企企业所得得税备案案表、购置置专用设设备明细细表（一式三三份，综综合窗口口、税源源管理部部门、综综合部门门各一份份），并并附送下下列资料料（一式式一份，综合窗窗口一份份）：（1）符符合实施施条例和和（财税税200081155号）、（财税税200081188号）目录规定范范围、性性能参数数、应用用领域、能效标标准和技技术指标标、参照照标准、功能及及作用、适用范范围的说说明；（2）购购置专用用设备供供货合同同及发票票复印件件;（3）税税务机关关要求提提供的其其他资料料。2、综合合窗口受受理综合窗口口对提供供资料的的完整性性、逻辑辑关系、填写内内容是否否齐全进进行审核核，对不不符合要要求的

23、，不予受受理，发发给企业业不予予受理通通知书；对企企业资料料不齐全全的，要要求企业业补正，发给企企业补补正材料料告知书书。审审核无误误的，受受理纳税税人申请请，开具具文书书受理回回执单交纳税税人，并并即时将将资料转转相应的的税源管管理部门门。3、税源源管理部门门调查、审核税源管理理部门接接到转来来的相关关资料后后，应按按照下列列要求进进行实地地调查、审核，并于110个工工作日内内制作税务事事项调查查核实表表对具具体的审审核项目目做出明明确说明明，并在在购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税备案表表签署意意见，将将相关资资料转送送综合业业务部门门。审核重点点：（1）是是否符合合实施条条例和（财

24、税200081115号号）、（财税200081118号号）目目录规规定范围围、性能能参数、应用领领域、能能效标准准和技术术指标、参照标标准、功功能及作作用、适适用范围围；（2）审审核纳税税人是否否已进行行固定资资产增值值税扩抵抵计算，核实其其抵免额额的准确确性；（3）审审核购置置专用设设备发票票的有效效性；（4）审审核纳税税人用来来购置专专用设备备投资的的资金来来源是否否属于除除财政拨拨款外的的其他各各类资金金即银行行存款和和企业自自筹资金金等，如如果是财财政拨款款购置设设备的投投资,不不得抵免免企业所所得税；（5）审审核企业业购买的的设备是是否是220088年1月月l日以以后购置置并实际际使

25、用的的。4、综合合业务部部门审核核综合业务务部门应应在100个工作作日内对对税源管管理部门门转来的的调查意意见及有有关资料料是否适适用有关关税收政政策进行行审核，并在购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税备案表表签署意意见，经经主管局局长核准准后，出出具税税务事项项通知书书，并并留存一一份，将将有关资资料转送送综合窗窗口。5、文书书送达综合窗口口接到综综合业务务部门出出具的税务事事项通知知书及及相关资资料后，由纳税税人凭纳税文文书受理理回执单单到综综合窗口口领取核核准结果果及相关关资料。6、资料料归档资料由综综合窗口口收集整整理，于于月末终终了后55日内转转档案管管理部门门归档。7、信息息操

26、作8、流程程图年终抵抵免企业业所得税税时1、纳税税人报送送企业购置置专用设设备投资资额抵免免所得税税额，应应在次年年3月底底前，向向主管税税务机关关办税服服务大厅厅综合窗窗口提出出申请，填报购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税审核表表（一一式三份份，综合合窗口、税源管管理部门门、综合合部门各各一份），并附附送下列列资料（一式一一份，综综合窗口口一份）：(1)依依据税务务师事务务所鉴证证报告和和购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税批复文文件，应应抵免企企业所得得税额的的申请；(2)以以前年度度的购购置专用用设备投投资抵免免企业所所得税审审核表；(3)年年度中间间购买专专用设备备后申请请取

27、得的的核准投投资抵免免企业所所得税的的税务务事项通通知书；(4) 税务机机关要求求提供的的其他相相关资料料。企业报送送年度企企业所得得税纳税税申报表表时，在在纳税申申报备注注栏注明明本年度度申请抵抵免的企企业所得得税额。2、综合合窗口受受理综合窗口口受理人人员接到到纳税人人报送的的资料后后，对资资料不齐齐全的，不予受受理，要要求企业业补正。资料齐齐全的，填制纳税文文书受理理回执单单交纳纳税人，并将纳纳税人报报送的资资料即时时转税源源管理部部门。3、税源源管理部部门审核核税源管理理部门接接到综合合窗口转转来的申申请资料料后，进进行调查查、审核核购置置专用设设备投资资抵免企企业所得得税审核核表中中

28、有关项项目，核核定可抵抵免的设设备投资资额及当当年应抵抵免的所所得税额额。并于于10日日内制作作税务务事项调调查核实实表对对具体的的审核项项目做出出明确说说明，签签署意见见后将相相关资料料转送综综合业务务部门。审核重点点：(1)调调查核实实纳税人人实际发发生抵免免企业所所得税业业务与已已取得的的税务务事项通通知书中确认认的抵免免金额是是否一致致 ；(2)调调查核实实纳税人人购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税批复后后，对购购置的专专用设备备是否又又取得了了财政拨拨款，如如果是财财政拨款款购置设设备的投投资,不不得抵免免企业所所得税；(3)调调查核实实纳税人人购置专专用设备备投资抵抵免的期期

29、限是否否超过55年；调调查核实实纳税人人是否单单独登记记台账；是否从从购置之之日起55个纳税税年度内内发生转转让、出出租业务务。4、综合合业务部部门审核核综合业务务部门接接到税源源管理部部门的信信息后，对纳税税人情况况进行审审核，对对有异议议的，可可直接进进行实地地调查或或转税源源管理部部门进行行复查。综合业业务部门门在购购置专用用设备投投资抵免免企业所所得税审审核表中签署署意见，报主管管局长核核准后，综合业业务部门门留存一一份购购置专用用设备投投资抵免免企业所所得税审审核表，将相相关资料料转送综综合窗口口。5、办税税服务厅厅送达办税服务务厅接到到综合业业务部门门的相关关资料后后，制作作税务务

30、事项通通知书。纳税税人凭纳税文文书受理理回执单单到综综合窗口口领取核核准结果果。6、信息息操作按照CTTAISS2.00流程操操作7、资料料归档资料由办办税服务务厅收集集、整理理，于55个工作作日内转转档案管管理部门门。8、流程程图9、应用用文书式式样及范范本（1）税务文文书受理理回执单单（或或不予予受理通通知书或补补正材料料告知书书）（2）购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税备案表表（3）购置专专用设备备明细表表（4）购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税审核表表（5）税务事事项调查查核实表表（6）税务事事项通知知书购置专用用设备投投资抵免免企业所所得税备备案表 金额单单位：元元纳税人

31、名名称联系电话话纳税人识识别号税务管理理号企业地址址投资总额额邮政编码码行业类别别企业申请请理由：财务负责责人： 法法定代表表人： （公章） 年 月 日日税源管理理部门意意见：经办人： 负责责人： 年年 月 日综合业务务部门意意见：经办人： 负责责人： 年年 月 日 主管税务务机关意意见：负责人： 年年 月 日说明：本本表一式式三份，由税务务机关留留存。报报送本表表时，需需附送购置专专用设备备明细表表购置专用用设备明明细表纳税人名名称： 年 月月 日 金金额单位位：序号设备产地规格型号数量单价总额发票号码码购置时间间合计说明：本本表为购置专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税备案表表的附附表，应

32、应同时填填报。本本表一式式三份，由税务务机关留留存。购置专用用设备投投资抵免免企业所所得税审核表（第一、二联）抵免年度度： 金金额单位位：元纳税人名名称纳税人识识别号微机编 码项 目目设备购置置年度年年年年年年1.以前前年度未未抵免的的结转额额和抵免免年度购购买设备备的可抵抵免额2.本年年度抵免免前应缴缴企业所所得税额额3.本年年度可抵抵免企业业所得税税额4.结转转以后年年度抵免免的数额额5.税务务机关确确认本年年度可抵抵免企业业所得税税额6. 税税务机关关确认结结转以后后年度抵抵免的数数额7. 税税务机关关确认不不得结转转以后年年度抵免免的数额额财务负责责人： 法定定代表人人： （企业公公章

33、）年 月月 日日税务机关关审核意意见：税源管理理部门经经办人： 负责责人：综合部门门经办人人： 负责人人：主管局长长： 年 月 日注：1.本表557项由由税务机机关填写写。2.本表表分三联联，一、二联税税务机关关留存，第三联联返回企企业。3.企业业填报本本表时应应附报抵抵免年度度以及各各基期年年度年年度所得得税申报报表、以前年年度购购置专用用设备投投资抵免免企业所所得税审审核表和其他他相应资资料。购置专用用设备投投资抵免免企业所所得税审核表（第三联联）抵免年度度： 金金额单位位：元纳税人名名称纳税人识识别号微机编 码项 目目设备购置置年度年年年年年年1.以前前年度未未抵免的的结转额额和抵免免年

34、度购购买设备备的可抵抵免额2.本年年度抵免免前应缴缴企业所所得税额额3.本年年度可抵抵免企业业所得税税额4.结转转以后年年度抵免免的数额额5.税务务机关确确认本年年度可抵抵免企业业所得税税额6. 税税务机关关确认结结转以后后年度抵抵免的数数额7. 税税务机关关确认不不得结转转以后年年度抵免免的数额额财务负责责人： 法定定代表人人： （企业公公章）年 月月 日日税务机关关审核意意见：税源管理理部门经经办人： 负责责人：综合部门门经办人人： 负责人人：主管局长长： 年 月 日 主管管税务机机关（公公章）送达人： 受送达达人：大连市国国家税务务局直属属税务分分局税务事项项通知书书 大国税税直 通通

35、号号：（纳税税人识别别号：） 事由由： 依据据： 通知知内容： 税税务机关关（签章章） 年 月月 日本表一式式二份，纳税人人、主管管税务机机关各一一份。(三)申申报表的的填报企业购置置专用设设备投资资额抵免免所得税税额，在在年度所所得税申申报时，在主表表中第229行“抵免所所得税额额”：填列列纳税人人购置用用于环境境保护、节能节节水、安安全生产产等专用用设备的的投资额额，其设设备投资资额的110%可可以从企企业当年年的应纳纳税额中中抵免；当年不不足抵免免的，可可以在以以后5个个纳税年年度结转转抵免。对应附附表五税收优优惠明细细表中中第411至第443行第第4143行行，填报报纳税人人购置并并实

36、际使使用环环境保护护专用设设备企业业所得税税优惠目目录、节能能节水专专用设备备企业所所得税优优惠目录录和安全生生产专用用设备企企业所得得税优惠惠目录规定的的环境保保护、节节能节水水、安全全生产等等专用设设备的，投资额额的100%从企企业当年年的应纳纳税额中中抵免的的企业所所得税税税额。当当年不足足抵免的的，可以以在以后后个纳纳税年度度结转抵抵免。二、企业业所得税税过渡期期的优惠惠政策（一）基基本规定定 1、关于实实施所得得税过渡渡优惠的的通知（国发发2000739号号）文件件规定：企业按照照原税收收法律、行政法法规和具具有行政政法规效效力文件件规定享享受的企企业所得得税优惠惠政策，按以下下办法

37、实实施过渡渡：自20008年年1月11日起，原享受受低税率率优惠政政策的企企业，在在新税法法施行后后5年内内逐步过过渡到法法定税率率。其中中：享受受企业所所得税115%税税率的企企业，220088年按118%税税率执行行，20009年年按200%税率率执行，20110年按按22%税率执执行，220111年按224%税税率执行行，20012年年按255%税率率执行；原执行行24%税率的的企业，20008年起起按255%税率率执行。自自20008年11月1日日起，原原享受企企业所得得税“两免三三减半”、“五免五五减半”等定期期减免税税优惠的的企业，新税法法施行后后继续按按原税收收法律、行政法法规及

38、相相关文件件规定的的优惠办办法及年年限享受受至期满满为止，但因未未获利而而尚未享享受税收收优惠的的，其优优惠期限限从20008年年度起计计算。享受受上述过过渡优惠惠政策的的企业，是指220077年3月月16日日以前经经工商等等登记管管理机关关登记设设立的企企业。2、财财政部 国家税税务总局局关于贯贯彻落实实国务院院关于实实施企业业所得税税过渡优优惠政策策有关问问题的通通知（财税20008221号）文件规规定：对按按照国发发2000739号号文件有有关规定定适用115企企业所得得税率并并享受企企业所得得税定期期减半优优惠过渡渡的企业业，应一一律按照照国发20007339号文文件第一一条第二二款规

39、定定的过渡渡税率计计算的应应纳税额额实行减减半征税税，即220088年按118税税率计算算的应纳纳税额实实行减半半征税，20009年按按20税率计计算的应应纳税额额实行减减半征税税，20010年年按222税率率计算的的应纳税税额实行行减半征征税，220111年按224税税率计算算的应纳纳税额实实行减半半征税，20112年及及以后年年度按225税税率计算算的应纳纳税额实实行减半半征税。对原适用用24或333企业业所得税税率并享享受国发发2000739号号文件规规定企业业所得税税定期减减半优惠惠过渡的的企业，20008年及及以后年年度一律律按255税率率计算的的应纳税税额实行行减半征征税。（二）工

40、工作流程程1、纳税税人报送送纳税人应应在次年年3月底底前向主主管税务务机关办办税服务务大厅综综合窗口口提出书书面申请请，填报报减免免税备案案表（一式三三份），并附送送下列资资料（一一式一份份）：（1）申申请享受受生产性性企业定定期减免免税而没没有做过过生产性性企业认认定的，应提供供生产产性外商商投资企企业认定定表；（2）申申请享受受生产性性企业定定期减免免税的，应提供供生产产性收入入和非生生产性收收入划分分明细表表；（3）税税务机关关要求提提供的其其他资料料。注：企业业在减减免税备备案表中应说说明原来来适用的的减免税税政策，如减低低税率、定期减减免税，首次进进入获利利年度的的年份，如果过过渡期

41、优优惠政策策与新所所得税法法有交叉叉，此次次是选择择过渡期期优惠政政策还是是选择适适用新法法优惠政政策，应应一并说说明。关于实实施企业业所得税税过渡优优惠政策策的通知知（国国发220077399号）文文件规定定，企业业所得税税过渡优优惠政策策与新税税法及实实施条例例规定的的优惠政政策存在在交叉的的，由企企业选择择最优惠惠的政策策执行，不得叠叠加享受受，且一一经选择择，不得得改变。2、综合合窗口受受理综合窗口口对提供供资料的的完整性性、逻辑辑关系、填写内内容是否否齐全进进行审核核，对不不符合要要求的，不予受受理，发发给企业业不予予受理通通知书；对企企业资料料不齐全全的，要要求企业业补正，发给企企

42、业补补正材料料告知书书。审审核无误误的，受受理纳税税人申请请，开具具文书书受理回回执单交纳税税人，并并即时将将资料转转相应的的税源管管理部门门。3、税源源管理部门门调查、审核税源管理理部门接接到受理理人员转转来的申申请资料料后，应应按照下下列要求求进行实实地调查查、审核核，并于于10个个工作日日内制作作税务务事项调调查核实实表对对具体的的审核项项目作出出明确说说明，并并在减减免税备备案表签署意意见，将将相关资资料转综综合业务务部门。审核重点点：（1）调调查核实实纳税人人申请的的资料是是否齐全全，资料料是否真真实；（2）审审核纳税税人是否否已经进进入获利利年度，未获利利而尚未未享受税税收优惠惠的

43、，其其优惠期期限从220088年度起起计算；（3）审审核纳税税人申请请的过渡渡税率是是否准确确。4、综合合业务部部门审核核综合业务务部门接接到税源源管理部部门的信信息后，对纳税税人情况况进行审审核，对对有异议议的，可可直接进进行实地地调查或或转税源源管理部部门进行行复查。综合业业务部门门在减减免税备备案表中签署署意见，报主管管局长核核准后，综合业业务部门门留存一一份减免税税备案表表，将相关关资料转转送综合合窗口。5、办税税服务厅厅送达办税服务务厅接到到综合业业务部门门的相关关资料后后，制作作税务务事项通通知书。纳税税人凭纳税文文书受理理回执单单到综综合窗口口领取核核准结果果。6、信息息操作按照

44、CTTAISS2.00流程操操作7、资料料归档资料由办办税服务务厅收集集、整理理，于55个工作作日内转转档案管管理部门门。8、流程程图9、应用用文书式式样及范范本（1）税务文文书受理理回执单单（或不予受受理通知知书或或补正正材料告告知书）（2）减免税税备案表表（3）税务事事项调查查核实表表（4）税务事事项通知知书（5）税务文文书送达达回证（6）生产性性外商投投资企业业认定表表（7）外商投投资企业业生产性性和非生生产性业业务收入入划分明明细表减 免 税 备备 案 表金额单位位：元（保留到到角分）纳税人识识别号税务管理理号纳税人名名称办税人员员登记注册册类型开业时间间经营期限限生产经营营地址办公电

45、话话实际生产产经营项项目纳税人申申请减免免情况减免税项项目税种申请减免免期限申请减免免幅度已缴纳税税额申请减免免税额申请说明明及依据据：法定代表表人： 经办办人： （公公章） 年年 月 日税务机关关审批意意见税源管理理部门调调查意见见：经办人： 负负责人： 年 月 日综合业务务部门审审核意见见：经办人： 负责人人： 年 月月 日主管税务务机关审审核意见见负责人： （公章） 年 月 日税务事项项调查核核实表纳税人名名称纳税人识识别号调查事项项及结论论：调查人人： 年 月月日日部门意见见：负责人人： 年月日生产性外外商投资资企业认认定表纳税人名名称税务登记记号码企业经营营地址联系电话话工商登记记批

46、准经经营期限限：自 年 月 日至 年 月 日日企业生产产经营范范围： （公章章）办税人员员： 法法定代表表人： 年 月 日主管税务务机关审审核意见见税源管理理部门意意见：经办人： 负责责人： 年 月 日综合部门门意见：经办人： 负责责人： 年年 月月 日日主管税务务机关意意见：负责人： 年 月 日本表一式式三份，由税务务机关留留存。外商投资资企业生生产性和和非生产产性业务务收入划分分明细表表金额单位位：纳税人名名称纳税人识识别号生产经营营地址联系电话话企业的生生产经营营范围和和实际工工艺流程程填报年度度业务收入入总额生产性业业务收入入情况123合计非生产性性业务收收入情况况123合计生产性业业

47、务收入入占全部部业务收收入的比比例财务负责责人: 法定代代表人： （公公章） 年 月 日本表一式式三份，由税务务机关留留存。（三）申申报表的的填报纳税人如如果符合合过渡期期所得税税优惠政政策的条条件，在在年度所所得税申申报时，在主表表中第228行“减免所所得税额额”：填列列纳税人人按税收收规定实实际减免免的企业业所得税税额。对对应附表表五税税收优惠惠明细表表中第第37行行“过渡期期税收优优惠”：填报报纳税人人符合国国务院规规定以及及经国务务院批准准给予过过渡期税税收优惠惠政策。三、执行行到期的的企业所所得税优优惠政策策（一）安安置下岗岗再就业业人员的的企业所所得税优优惠基本规规定1、新办办服务

48、型型企业和和新办商商贸企业业（吸收收下岗失失业人员员比例在在30%以上）：对新办的的服务型型企业(除广告告、桑拿拿、按摩摩、网吧吧、氧吧吧外)和和新办商商贸的企企业(从从事批发发、批零零兼营以以及其他他非零售售业务的的商贸企企业除外外)当年年新招用用的下岗岗失业人人员达到到职工总总数300%以上上（含330%），并与与其签订订1年以以上期限限劳动合合同的，经劳动动保障部部门认定定，税务务机关审审核，33年内免免征营业业税、城城市维护护建设税税、教育育费附加加、地方方教育费费和企业业所得税税。企业当年年新招用用下岗失失业人员员不足职职工总数数30%，但与与其签订订1年以以上期限限劳动合合同的，经

49、劳动动保障部部门认定定，税务务机关审审核，33年内可可按计算算的减征征比例减减征企业业所得税税。2、商贸贸企业和和服务企企业（吸吸收下岗岗失业人人员定额额减免）对商贸企企业、服服务型企企业(除除广告业业、房屋屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外外)、劳劳动就业业服务企企业中的的加工型型企业和和街道社社区具有有加工性性质的小小型企业业实体（以下简简称企业业），在在新增加加的岗位位中，当当年新招招用持再就业业优惠证证人员员，与其其签订11年以上上期限劳劳动合同同并依法法缴纳社社会保险险费的，按实际际招用人人数予以以定额依依次扣减减营业税税、城市市维护建建设税、教育费费附加、地方教教育附加加和企业业所得

50、税税优惠。定额标标准为每每人每年年4,8800元元。按上述标标准计算算的税收收扣减额额应在企企业当年年实际应应缴纳的的营业税税、城市市维护建建设税、教育费费附加、地方教教育附加加和企业业所得税税税额中中扣减，当年扣扣减不足足的，不不得结转转下年使使用。企业业自吸纳纳下岗失失业人员员的次月月起享受受再就业业税收优优惠政策策。每名名下岗失失业人员员享受税税收政策策的期限限最长不不得超过过3年。上述规定定适用于于20006年11月1日日以后取取得劳动动保障部部门认定定证明的的享受再再就业税税收优惠惠政策的的企业。审批期限限为20006年年1月11日至220088年122月311日。税税收优惠惠政策在

51、在20008年底底之前执执行未到到期的，可继续续享受至至3年期期满为止止。对20005年底底前核准准享受再再就业税税收优惠惠政策的的企业，在剩余余期限内内安置的的下岗失失业人员员不论持持有的是是20006年度度以前发发放的再就业业优惠证证，还还是20006年年度以后后发放的的再就就业优惠惠证，企业仍仍按原优优惠方式式继续享享受减免免税政策策至期满满。原有有政策请请查看国国税发200031118号号文件。工作流流程1、纳税税人报送送纳税人在在年度终终了后33个月内内向主管管税务机机关综合合窗口填填报减减免税备备案表（一式式三份），同时时附报下下列资料料：（1）减减免税申申请报告告；（包包括减免免

52、税的依依据、范范围、年年限、金金额、企企业的基基本情况况等）；（2）纳纳税人的的财务会会计报表表；（3）吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明；（4）全全年工资资支付票票证（工工资表）；（5）再就就业优惠惠证及及持证人人员身份份证； （6）地税机机关下达达的批批准减免免税通知知书；（新政政策）（7）税税务机关关要求提提供的其其他材料料。2、综合合窗口受受理综合窗口口对提供供资料的的完整性性、逻辑辑关系、填写内内容是否否齐全进进行审核核，对不不符合要要求的，要求企企业补正正。审核核无误的的受理纳纳税人申申请，开开具纳纳税文书书受理回回执单交纳税税人，并并即时相相关资料料转税源源管理部部门。3、税源源管

53、理部部门调查查、核实实税源管理理部门接接到综合合窗口转转来的申申请资料料后，对对情况的的属实性性、数据据计算的的准确性性、应按按下列要要求进行行调查、审核，并于110个工工作日内内制作税务事事项调查查核实表表对具具体的审审核项目目作出明明确说明明，并在在减免免税备案案表签签署意见见，将相相关资料料转综合合业务部部门。审核重点点：（1）下下岗失业业人员范范围国有企企业的下下岗职工工；国有企企业的失失业人员员；国有企企业关闭闭破产需需要安置置的人员员；享受最最低生活活保障并并且失业业一年以以上的城城镇其他他失业人人员。国有企企业所办办集体企企业(即即厂办大大集体企企业)下下岗职工工以及特特别困难难

54、的厂办办大集体体企业关关闭或依依法破产产需要安安置的人人员， （2）商商贸企业业的具体体条件商贸贸企业是是指从事事商品批批发、商商品零售售、批零零兼营活活动的企企业；新办办商贸企企业要取取得劳动动保障部部门核发发的新新办商贸贸企业吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明，现有有商贸企企业要取取得劳动动保障部部门核发发的现现有商贸贸企业吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明。当年年安置下下岗人员员符合规规定比例例。适适用按比比例减免免与录录用的下下岗人员员建立稳稳定的劳劳动关系系，签定定1年以以上劳动动合同或或协议，为安置置的下岗岗人员办办理养老老保险。 （33）服务务型企业业的具体体条件服务务型企业业是指从

55、从事现行行营业税税“服务业业”税目规规定的经经营活动动的企业业，不包包括从事事广告业业、桑拿拿、按摩摩、网吧吧、氧吧吧的服务务型企业业。新办办服务型型企业要要取得劳劳动保障障部门核核发的新办服服务型企企业吸纳纳下岗失失业人员员认定证证明，现有服服务型企企业要取取得劳动动保障部部门核发发的现现有服务务型企业业吸纳下下岗失业业人员认认定证明明。其他他条件比比照商贸贸企业标标准执行行。（4）加加工型劳劳动就业业服务企企业、街街道社区区加工型型小企业业具有劳劳动保障障部门核核发的加工型型劳动就就业服务务企业吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明或者街道社社区加工工型小企企业吸纳纳下岗失失业人员员认定证证明，

56、其他条条件比照照上述标标准执行行。（5）新新办的安安置下岗岗再就业业人员企企业是指指20002年99月300日以后后新办的的企业。4、综合合业务部门门审核综合业务务部门应应对税源源管理部部门上报报的调查查意见及及有关资资料是否否适用有有关税收收政策进进行审核核。对有有异议的的，可直直接进行行实地调调查或转转税源管管理部门门进行复复查。在在减免免税备案案表中中签署意意见将相相关信息息录入CCTAIIS，报报局长核核准后，留存一一份减减免税备备案表，并将将相关资资料转综综合窗口口。经主主管局长长同意的的，由综综合科在在再就就业优惠惠证上上加盖年年审戳记记。5、办税税服务厅厅送达办税服务务厅制作作税

57、务务事项通通知书。纳税税人凭纳税文文书项受受理回执执单到到综合窗窗口领取取核准结结果。6、资料料归档资料由办办税服务务厅收集集整理，于月末末终了后后5日内内转档案案管理部部门归档档。7、信息息操作8、流程程图9、应用用文书式式样及范范本（1）税务文文书受理理回执单单（或或不予予受理通通知书或补补正材料料告知书书）（2）减免税税备案表表（3）税务事事项调查查核实表表（4）税务事事项通知知书申报表表的填报报纳税人如如果符合合过渡期期所得税税优惠政政策的条条件，在在年度所所得税申申报时，在主表表中第228行“减免所所得税额额”：填列列纳税人人按税收收规定实实际减免免的企业业所得税税额。对对应附表表五

58、税税收优惠惠明细表表中第第37行行“过渡期期税收优优惠”：填报报纳税人人符合国国务院规规定以及及经国务务院批准准给予过过渡期税税收优惠惠政策。（二）主主辅分离离、辅业业改制分分流安置置的所得得税优惠惠政策基本规规定国有大中中型企业业通过主主辅分离离和辅业业改制分分流安置置本企业业富余人人员兴办办的经济济实体(从事金金融保险险业、邮邮电通讯讯业、娱娱乐业以以及销售售不动产产、转让让土地使使用权，服务型型企业中中的广告告业、桑桑拿、按按摩、氧氧吧，建建筑业中中从事工工程总承承包的除除外)，凡符合合条件的的，经有有关部门门认定，税务机机关审核核，3年年内免征征企业所所得税主辅分离离、辅业业改制企企业

59、的认认定部门门为财政政部门、国有资资产监督督管理部部门（经经贸部门门）和劳劳动保障障部门，经上述述部门审审定、批批复的主主辅分离离、辅业业改制经经济实体体，3年年内免征征企业所所得税。工作流流程：1、纳税税人报送送对经经有关部部门认定定为主辅辅分离、辅业改改制的纳纳税人申申请减免免税时，应向其其当地主主管国税税机关报报送下列列材料：（1）减免税税备案表表（一一式二份份）；（22）税务务登记证证副本；（3）由由国资委委出具的的产权权结构认认定表；（44）由劳劳动保障障部门出出具的经济实实体安置置富余人人员认定定证明； （55）由国国资委出出具的“三类资资产”认定证证明；（66）由国国资委出出具的

60、主主辅分离离或辅业业改制的的证明；（77）企业业与富余余人员签签订的劳劳动合同同（副本本）；（8）主主管国税税机关要要求的其其他材料料。2、综合合窗口受受理办税服务务厅对提提供资料料的完整整性、逻逻辑关系系、填写写内容是是否齐全全进行审审核，对对不符合合要求的的，要求求企业补补正。审审核无误误的受理理纳税人人申请，开具纳税文文书受理理回执单单交纳纳税人，并即时时相关资资料转税税源管理理部门。 3、税税源管理理部门调调查、核核实税源管理理部门接接到综合合窗口转转来的申申请资料料后，对对情况的的属实性性、数据据计算的的准确性性、应按按下列要要求进行行调查、审核，并于110个工工作日内内制作税务事事