我国商业银行发展正处于一个重要的转制时期

1、摘 要要目前，我我国商业业银行发发展正处处于一个个重要的的转制时时期，将将管理会会计理论论应用于于商业银银行的经经营管理理中，加加强预测测和决策策等分析析，为决决策层提提供可靠靠的信息息是非常常必要和和非常重重要的。商业银行行管理会会计方法法，包括括以本量量利分析析、利润润敏感性性分析、责任会会计、成成本形态态分析和和决策分分析等为为核心的的基础管管理会计计方法，也包括括以全面面风险衡衡量为核核心的经经济资本本管理、以资金金转移价价格为核核心的资资金成本本管理等等新型的的管理会会计方法法，这些些方法的的运用为为商业银银行各个个决策层层面提供供了强大大的决策策信息支支持，并并为提升升商业银银行经

2、营营管理水水平起到到了重要要的作用用。今后，我我国商业业银行运运用管理理会计方方法还应应注意从从制度、机制和和工具三三方面配配合管理理会计方方法的实实施，真真正发挥挥管理会会计在商商业银行行经营中中的作用用。关键词：商业银银行，管管理会计计，方法法，问题题 AbsttracctAt ppressentt, tthe devveloopmeent of ourr coounttry commmerrciaal bbankk iss beeingg inn ann immporrtannt eexteensiion sysstemm tiime. Thhe ttheoory of mannagee

3、mennt aaccoounttingg wiill appply in commmerrciaal bbankks mannageemennt.It is exttremmelyy esssenntiaal aand impporttantt thhat strrenggtheens anaalyssis andd soo onn fooreccastt annd ddeciisioon-mmakiing cann prroviidetthe relliabble infformmatiion forr thhe ddeciisioon-mmakiing strrataa.Commmercc

4、iall baank mannageemennt aaccoounttingg meethood, inccluddingg taake thiis qquanntitty aadvaantaage anaalyssis, prrofiit ssenssitiivitty aanallysiis, ressponnsibbiliity acccounntinng, cosst mmorpphollogiicall annalyysiss annd ddeciisioon aanallysiis aand so on as corre ffounndattionn maanaggemeent a

5、cccounntinng mmethhod, allso inccluddes takke tthe commpreehennsivve rriskk weeighht aas tthe corre eeconnomiicall caapittal mannageemennt, takke tthe funnd sshifft ppricce aas tthe corre ffundd coost mannageemennt aand so on neww maanaggemeent acccounntinng tthe metthodd, tthesse mmethhod utiilizza

6、tiion hass prroviidedd thhe fformmidaablee deecissionn innforrmattionn suuppoort forr thhe ccommmercciall baank eacch ddeciisioon-mmakiing strratiificcatiion plaane, annd pplayyed thee viitall roole forr thhe pprommotiion commmerrciaal bbankk maanaggemeent andd opperaatioon lleveel. Fromm noow oon,

7、Ourr coounttry Commmerrciaal bbankk thhe mmethhod willl aalsoo bee suuppoosedd too paay aatteentiion usiing mannageemennt aaccoounttingg frrom thee syysteem, thee meechaanissm aand thee toool thrree asppectts ccoorrdinnatees mmanaagemmentt acccouuntiing thee meethood tthe impplemmenttatiion, wiill d

8、issplaay mmanaagemmentt acccouuntiing to mannagee trrulyy inn thhe ccommmercciall baank thee fuuncttionn. Key worrd: Thee coommeerciial bannk, mannageemennt aaccoounttingg, tthe metthodd, qquesstioon 目 录录TOC o 1-3 h z u摘要Absttracct目录一我国国商业银银行应用用管理会会计的现现实意义义 11（一）商商业银行行应用管管理会计计是为适适应金融融体制改改革的需需要11（二）商

9、商业银行行应用管管理会计计是由其其企业属属性决定定的 2（三）货货币的商商品属性性为商业业银行应应用管理理会计提提供了可可能 2 HYPERLINK l _Toc99781235 二管理理会计方方法在我我国商业业银行中中的应用用分析3（一）商商业银行行本量利利分析法法 3（二）HYPERLINK l _Toc99781237商商业银行行利润敏敏感性分分析法 4（三）商商业银行行责任会会计管理理法 55（四）商商业银行行经济资资本管理理法6三我国国商业银银行应用用管理会会计方法法应注意意的问题题 88（一）应应积极推推进现代代公司制制度，为为管理会会计的应应用创造造环境 8（二）应应强化业业绩考

10、评评和内部部控制，真正发发挥管理理会计的的激励作作用 88（三）应应加大基基础信息息系统的的应用，推动管管理会计计工作的的发展 8参考文献献 99致谢 100论管理会会计方法法在我国国商业银银行中的的应用管理会计计是现代代企业会会计体系系中的一一个重要要组成部部分，它它利用财财务会计计提供的的会计信信息及其其他生产产经营活活动中的的有关资资料，运运用数学学、统计计等方面面的一系系列技术术及方法法，通过过整理、计算、对比、分析等等手段的的运用，向企业业内部各各经营管管理人员员提供用用于短期期和长期期经营决决策、制制定计划划、指导导和控制制企业生生产经营营活动的的信息的的对内报报告会计计。一、 我

11、我国商业业银行应应用管理理会计的的现实意意义近些年我我国一些些商业银银行开始始重视管管理会计计的应用用问题，并提出出了一些些发展战战略，逐逐步强化化管理会会计在提提升商业业银行整整体经营营管理水水平以及及实现利利润最大大化和风风险最小小化的平平衡中所所发挥的的重要作作用，其其应用管管理会计计具有以以下现实实意义。（一） 商业银银行应用用管理会会计是为为适应金金融体制制改革的的需要我国的金金融体制制改革有有几个显显著的特特征，就就是经营营企业化化、资金金商品化化、利率率市场化化、金融融国际化化。这些些都从不不同侧面面向商业业银行提提出了应应用管理理会计的的必然要要求，也也创造了了管理会会计应用用

12、的基础础与条件件。1 经经营企业业化，是是管理会会计应用用的基础础因素管理会计计在工业业企业经经营管理理中的作作用是明明显的，作为企企业化经经营的商商业银行行，在经经营管理理的方式式方法上上，与工工业企业业有着许许多相似似的地方方，管理理会计的的原理、原则、方法、运作体体系同样样适用于于商业银银行的经经营管理理。2 资资金商品品化，是是管理会会计应用用的市场场因素 资金商商品化，就是要要真正体体现货币币这一特特殊商品品的本质质功能，运用价价值规律律，按照照供求关关系的变变化，以以市场为为导向，实现资资金的合合理配置置，发挥挥其最大大效能。要真正正实现资资金的商商品化经经营，必必须借助助管理会会

13、计的一一些基本本手段和和方法，从而使使资金的的经营实实现安全全性、流流动性、效益性性的最佳佳组合。3 利利率市场场化，是是管理会会计应用用的价格格因素利率是决决定银行行经营成成本高低低、收益益多少及及吸纳融融通资金金能力大大小的最最重要的的经济杠杠杆。中中国人民民银行于于20000年99月211日放开开外币利利率管制制，外币币利率首首先市场场化。4 金金融国际际化，是是管理会会计应用用的动力力因素目前，我我国商业业银行发发展正处处于一个个重要的的转制阶阶段。中中国加入入WTOO以来，我国的的商业银银行面临临着巨大大的竞争争压力和和挑战，外资金金融机构构自身所所具备的的先进管管理经验验、理念念及

14、手段段对我国国商业银银行构成成了强大大的冲击击力，以以往商业业银行仅仅仅外抓抓重点行行业、重重点客户户、重点点产品和和重点地地域是远远远不够够的，还还应在新新的竞争争环境下下，强化化会计的的管理职职能，运运用分析析与预测测、辅助助决策等等手段，将会计计与管理理融汇在在一起，提高商商业银行行的经营营效益。（二） 商业银银行应用用管理会会计是由由其企业业属性决决定的1 商商业银行行应用管管理会计计，有助助于经营营目标的的实现 为实现现商业银银行的经经营目标标，加强强经营管管理是首首要任务务。管理理会计是是管理系系统的重重要组成成部分，它可以以和资产产负债业业务经营营联系在在一起，并渗透透、融合合到

15、银行行管理各各个环节节，从而而保证商商业银行行经营目目标的实实现。2 商商业银行行的经营营特征，决定了了管理会会计应用用的客观观需要 商业银银行的经经营特征征是自主主经营、自担风风险、自自负盈亏亏、自我我约束，这也是是商业银银行的经经营原则则。这些些经营特特征，从从客观上上要求商商业银行行在经营营管理活活动中应应当广泛泛应用管管理会计计，实施施成本的的管理、本量利的分分析、经经营规模模及其利利率水平平调整的的预测决决策、盈盈利水平平的分析析等，通通过对经经营活动动的规划划与控制制，实现现对经营营活动过过程的全全面管理理。3 商商业银行行的经营营形式，决定了了管理会会计应用用的必要要性我国商业业

16、银行的的经营形形式是分分层经营营制，通通过管理理会计的的应用，使经营营成果的的分配合合理化、规范化化、科学学化，以以调动各各级经营营行的积积极性与与能动性性，从而而提高商商业银行行整体的的经营水水平和经经营效益益。（三） 货币的的商品属属性为商商业银行行应用管管理会计计提供了了可能1 商商业银行行经营货货币商品品同样有有一个“购、销销、调、存”的过程程 商业银银行从事事货币商商品的经经营活动动，与一一般企业业的商品品经营活活动一样样，是多多个环节节的连续续过程，存在着着货币商商品的“购、销销、调、存”，这些些环节都都需要进进行规划划与控制制，以保保证经营营活动全全过程的的协调与与正常运运转，因

17、因而，就就有必要要应用管管理会计计的基本本方法。2 商商业银行行经营货货币商品品同样需需要量和和价格的的规划与与控制规划与控控制，是是管理会会计的两两个基本本职能，商业银银行在资资产负债债经营中中，必须须对其经经营规模模进行计计划安排排与组织织实施，即为达达到一定定的经营营目标利润润，在一一定的利利率水平平和固定定成本水水平下确确定资产产负债的的最佳规规模配置置，而要要使利率率的制定定合理，利率水水平的控控制有效效，必须须运用管管理会计计的一些些基本方方法。二、 管管理会计计方法在在我国商商业银行行中的应应用分析析商业银行行应用管管理会计计的基本本方法主主要有本本量利分分析法、利润敏敏感性分分

18、析法、责任会会计管理理法、成成本性态态分析法法以及预预测分析析、决策策分析法法等，由由于篇幅幅所限，本文在在此着重重介绍前前三种方方法以及及目前正正为我国国各商业业银行所所研究并并初步应应用的经经济资本本管理方方法。（一） 商业银银行本量量利分析析法1. 方方法的计计量模型型商业银行行本量利利法是商商业银行行应用各各种管理理会计方方法的基基础，该该分析法法广泛应应用于商商业银行行的经营营决策分分析以及及资金、贷款、成本和和利润的的预测和和控制分分析。（1） 开源节节流，一一方面要要扩大业业务量，另一方方面要节节约固定定开支。（2） 提高边边际贡献献率，一一方面要要加大收收息力度度，减少少对非生

19、生息资产产的占用用，努力力提高资资产收益益率；另另一方面面要减少少资金成成本，降降低付息息率。2. 方方法的应应用实例例在进行商商业银行行经营网网点的设设立和撤撤并决策策时，应应首先作作本量利利预测分分析，其其重要评评判标准准就是要要看该行行的业务务量能否否达到保保本点水水平。举举例说明明如下：例如：某某行计划划在某地地区设立立一个营营业网点点，预计计经营稳稳定后业业务量达达10亿亿元，边边际贡献献率的期期望值为为2%（边际贡贡献率的的测算主主要以一一年期存存贷款利利差扣除除贷款准准备和税税金等因因素为依依据，此此外还有有一些考考量因素素包括：存贷款款业务量量不对等等或期限限错配可可能引起起的

20、付息息成本的的加大、对利率率市场的的预期以以及该行行在该地地区经营营前景分分析），此外新新设机构构年固定定成本开开支限额额为12200万万元（包包括新设设机构每每年需摊摊销的开开办费、固定资资产、人人员费用用），期期望税前前利润为为5000万元。（二） 商业银银行利润润敏感性性分析法法1. 方方法的计计量模型型影响商业业银行利利润的因因素很多多，如利利率、业业务量、固定成成本、单单位资金金变动成成本等，这些因因素在现现实经济济环境中中是不断断发生变变化的，有些因因素的增增长可能能会导致致利润的的增长。 2. 方方法的应应用实例例现以某行行开发新新客户办办理贷款款业务为为例，具具体分析析利率因因

21、素对利利润的敏敏感度。（三） 商业银银行责任任会计管管理法商业银行行责任会会计的核核心问题题是把测测定业绩绩的会计计和管理理上的责责任结合合起来，要求在在银行内内部划分分责任中中心，为为每个责责任中心心编制预预算和成成本标准准，组织织按责任任中心核核算，通通过核算算、标准准与实际际的分析析比较来来控制和和考核各各中心的的经济活活动和业业绩。（四） 商业银银行经济济资本管管理法1. 经经济资本本管理的的基本概概念和计计量经济资本本是指商商业银行行为抵御御各项资资产业务务的风险险所需要要的资本本支持，是各项项资产业业务的风风险所产产生资本本需求。2. 应应用实例例现以本人人工作的的中国农农业银行行

22、在实施施经济资资本管理理过程中中具体操操作为例例说明此此种方法法的应用用。三、 我我国商业业银行应应用管理理会计方方法应注意的的问题本文对管管理会计计方法在在商业银银行中的的应用案案例均来来自实际际工作中中，特别别是前三三种方法法是商业业银行管管理会计计的基础础，并基基于此逐逐步推进进新型的的管理方方法，如如以全面面风险衡衡量为核核心的经经济资本本管理、以资金金转移价价格为核核心的资资金成本本管理等等。实事事求是地地讲，我我国商业业银行管管理会计计方法的的应用与与国外商商业银行行相比，起步晚晚且实施施的基础相对对还较薄薄弱，在在今后的的应用中中，应着着重从制制度、机机制和工工具三方方面配合合管

23、理会会计方法法的实施施，真正正发挥管管理会计计在商业业银行经经营中的的作用。（一） 应积极极推进现现代公司司制度，为管理理会计的的应用创创造环境境从我国商商业银行行的组织织架构与与管理模模式来看看，与国国外先进进银行有有相当大大的差距距，阻碍碍了管理理会计的的应用。比如，国外先先进银行行组织架架构实行行扁平化化的事业业部制，业务按按公司业业务、私私人业务务、资金金业务等等条线进进行管理理。 （二） 应强化化业绩考考评和内内部控制制，真正正发挥管管理会计计的激励励作用1. 深深化业绩绩考评制制度方面面从应用管管理会计计的事后后评价考考核来看看，我国国商业银银行在以以往实施施管理会会计方法法时，更

24、更多强调调的是预预算和决决策方案案的考量量，而容容易忽视视对责任任主体的的业绩考考评， 2. 完完善内部部控制机机制方面面近年来，随着我我国商业业银行经经营中业业务量和和新业务务品种的的不断增增加，且且内外部部监管检检查力度度的增强强，商业业银行原原有的内内控机制制已不能能满足当当前形势势的需要要，操作作流程不不完善和和内控机机制薄弱弱的特点点突显。为此，应加强强商业银银行内部部基础管管理工作作，建章章建制，强调各各项内控控机制的的监督和和考核职职能，以以不断适适应经营营管理的的需要，为管理理会计的的应用起起到保障障的作用用；（三） 应加大大基础信信息系统统的应用用，推动动管理会会计工作作的发展展管理会计计是通过过对财务务会计基基础数据据进行计计算、对对比和分分析的方方法运用用，基于于此，财财务会计计数据信信息的真真