财经法规与会计职业道德考试重点

1、财经法规与会计职业道德考试重点第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。N）广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。（多选）狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。N单）我国会计法律制度的基本构成有会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。（多选） （一）、会计法律。是指由国家最高权力机关-（全国人民代表大会及其常委会）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法律有会计法和注册会计师法。会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制

2、定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。（单选、多选）（二）、会计行政法规。是指由国家最高行政管理机关国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范,（4单选）会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。（4）会计行政法规有如：1990年12月31日国务院发布的总会计师条例，2000年6月21 口国务院发布的企业财务会计报告条例。（多选）（三）、国家统一的会计制度。是指国务院财政部门（即财政部）根据会计法制 定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章 和规范性文件。（单选、多选）L会计部

3、门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如财政部门实施会计监督办法、 会计师事务所审批和监督暂行办法、注册会计师注册办法、会计从业资格管理办 法（2005年1月22 口发布，自2005年3月1 口施行）、代理记账管理办法、企业会计 准则基本准则（2006年2月15日发布，2007年1月1日实施）等。（单选、多选）1会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中 某些方面所内容制定并发布的规范性文件。如38项具体准则、各项会计制度、事业 单位会计准则、（单选、多选）第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管

4、全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域口由各级人民政府财政部门管理本行政区域（4 ）财政部门履行的会计行政管理职能有（多选）（一）会计准则制度及相关标准规 范的制定和组织实施国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。（单选）国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勒部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（Y ）（-）会计市场管理会计信息质量以及会计师事务所执业质量

5、直接影响到市场秩序，进而关系到国家和社 会公众利益。（4 ）会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程监督、退出管理。（多选）财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职员。（单选）会计市场的准入管理包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立。（多 选）（三）会计专业人才评价对初级、中级、高级会计人才的评价，主要通过会计专业技术考试进行，由财政部门 组织实施、人力资源和社会保障部门监督指导。（4 ）会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新会计人才评价方式，由财政部门 负责组织。（4 ）对会计人员的表彰奖励属于会计专业人才评价的范畴。（4）（四）会计监督检

6、查会计监督检查属于政府市场监督的范昭，是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计 信息质量，保护国家、投资者、债权人、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要 举措。（4 ）财政部门实施的会计监督检查主要会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检 查。（4）县以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。（单选）财政部门（国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财政部 门）是会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。（单选、多选）二、会计工作的自律管理（多选）1、中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据注册会计师法社会团体登记条例设立的社会团体法人，成立于1988

7、年11月，是 中国注册会计师行业的管理组织。（单选）中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。（多选）1中国会计学会中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专 业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组 织。（单、多选）口三、单位会计工作管理1、单位负责人（1）负责单位内部的会计工作管理（2）应当 保证会计机构、会计人员依法履行职责（3）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项（4）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（单、多）单位负面人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负

8、货人。（多选）M会计人员的选拔任用由所在单位具体负黄。（4 ） 下列会计工作人员必须持证: 会计机构负贲人（会计主管人员）、出纳、稽核、各种核算、总账、财务会计报告编制、会 计机构第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账 簿，编制财务会计报告。（4 ）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。（4）并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只行当一项经济业务事项的 发生引起资金变动时，才需要对经济业务事项进行会计核算（4）（二）对会计资料的基本要求（多）1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资

9、料必须符合国家统一的会计制度 的规定1任何单位和个人不得伪造变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假 的财务会计报告或：（1 ）、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。（4 ）（2）、提供虚假的会计资料是违法行为。（ ）会计资料的真实性和完整性, 是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。（4名选）伪造是以虚假的经济业务事项为前提，是无中生仃；变造是涂改挖补二、会计凭证会计凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济资 任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。（4）U会计凭证分为原始凭证

10、和记账凭证。原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项 经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依 据。（单选）记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账 簿的凭证。（单选）口记账凭证必须根据原始凭证和有关资料进行编制。（4 ） 1、原始凭证取得的基本要求及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。（4）根据会计法和会计基础工作规范规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求 做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。（4）2、原始凭证处理的基本要求原始凭证的处理首先是

11、进行审核，经审核无误、合法的原始凭证才能开始进行账务处 理。Z）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。（由对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因， 追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照 国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（多）口 3、编制记账线证的基本要求记账凭证是登记会计账簿的直接依据，它是会计资料形成过程中，由原始凭证所记我 的内容向会计账簿传递，保证会计资料质量的一个重要环节。（单4）记账凭证的两项原则性的要求，一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据: 二是作为记账

12、凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质 量。（多）三、会计账簿会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地全面记录和反 映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会il空料的主要载体之一，也是会计资料的重要组 成部分。N）会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以 全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会计报告，检查、分析和控制单 位经济活动的重要依据。（4）依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求之一。4所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须 依法设置、登记会计

13、账簿，以保证会计信息真实完整。（/）各单位应当设置的会计账簿包括：总账、明细账、口记账和其他辅助性账簿。（多选）任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。（4）会计账簿登记，必须以经 过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。（4） 会计账簿记录发生错误、隔页、缺号、跳行，应按照国家统一会计制度规定的方法更正, 并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（多选）口实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记更正应符合国家统一会计制度的规定（4）四、财务会计报告财务会计报告是企业和其他单位对外提供的反映某一特定口期财 务状况和某一会计期间经营成果、

14、现金流量情况的书面义件。W）财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（多选）财务会计报告的编制，包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等，是会计核 算工作的重要环节。（多）口1、财务会计报告的编制依据会计法规定，财务会计报告应当根据经过审核的会 计账簿记录和有关资料编制，这是保证财务会计报告质量的重要环节。（Y）在编制财务会计报告前，必须对会计账簿的记录和有关资料进行严格的审核，并完成 下列工作：（1）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；（2）按规定的结账口进行结账，结出有关会计账簿

15、的余额和发生额，并核对各会计账 簿之间的余额：（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（4）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的 情况等。（多选）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（4）2、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求：（1 ）财务会计报告的编制要求应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，进行编制，做到数字真 实、内容完整、说明清楚，不得漏报或者任意取舍。（4）年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。（由（2）财务会计报表的时外提供各单位应当

16、按照法律、行政法规和国家统一的会计 制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。（4）对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。并 由单位负责人和主管会计工作的负货人、会计机构负货人（会计主管人员）签名并盖章；设 置.总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。川多选）单位负责人是单位对 外提供的财务会计报告的贵任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（4 单选）财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出 具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 川）五、会计档案管理的基本要求1、会计档案的保管期限和销毁办法由

17、国务院财政部门 会同有关部门制定。（4）1会计档案管理办法适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组织。（V多选）工由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责计档案工作的指导、监督和检查。（4多选）入有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。U 4采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。（4）口 二具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。（4）六、其他规定（-）会计年度的基本规定会计年度自公历1月1 口起至12月31 口止。（4 ）（二）

18、记账本位币的基本规定“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选 定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。”（4）口 这一规定包括了以下三方面：1、会计核算应当以人民币作为记账本位币2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定某种人民币以外的货币作为 记账本位币3、编报的财务会计报告必须以人民币反映（三）会计处理方法（多选）1 编制合并会计报表的原则和方法2、外币折算处理方法3、收入确定原则和方法4、企业所得税会计处理方法5、存货计价会计处理方法6、长期投资会计处理方法7、折旧会计处理方法8、坏账损失提取和核算方法会计处理方法

19、的变更会直接影响会计资料的质量和可比性（4）第四节会计监督会计监督对（ABCD）起着重要作用A维护财经纪律B维护社会经济秩序C规范会计基础工作 D建立良好会计工作秩序会计监督可以分为单位内部会计监督、国家监督（即政府监督）和社会监督。（多选）一、单位（一）单位单选）口单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的 事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。（4单）根据规定，单位负五人负贵单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监 督制度的建立及有效实施承担最终责任。（4单）（三）单位内部会计监督制度的基本要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度

20、。（4 ）单位内部会计监督制度应当符合以下要求：（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 资权限应当明确，并相互分离、相互制约：（2）电大对外投资、资产处置、资金调度和其他用.要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序 3明确; （3）财产的范围、期限和组织程序应当明确;（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（多选）（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责鼐（多选）1、会计机构和会计人员对违反会计法和国家统i的会计制度规定的会计事项， 权拒绝办理或者按照职权予以纠正。慕1会计机构和会计人员有权村单位内部的会计资料和财产物资

21、实施监督。D二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主 要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚， 是一种外部监督。（单选4 ）（二）会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门（单选）为各单位会计工 作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（单 选4）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（多选）等部门依照有关法律、行政法 规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税收征收管理法规 定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

22、。（多选、单选4）审计等部门在法定权限范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发 现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织 违反会计法和其他有关;法律、行政法规、国家统的会计制度的行为。（4名选）财政部门对各单位下列事项实施监督：（多选）1、是否依法设置会计账簿。2、 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。3.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。口 4从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（2层意思）、国务院财政部门和 省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协 会进

23、行监督、指导。（多选）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和口 （二）注册会计师审计与内部审计 的关系注册会计师审计与内部审计都是现代审计体系的组成部分（4 ）区别：1、审计目标不同。 1独立性不同。口 5,审计的时间不同。内部审计遵循通常 对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活；注册会计师审计通常是定期 审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次（4 ）联系：注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用）（三）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（多选）U 1、审查企业财务会计报告，出具审计报告： U 2、验证企业资本，出具验资报 告；口 3、办理企业合并、分立、清算

24、事宜中的审计业务，出具有关报告：4、法律、行政法规规定的其他审计业务。5、会计咨询6、会计服务第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构 中设置会计人员并指定会计主管人员（单选）口对于不具备设置会计机构和会计人员 条件的单位，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账（4）L）单位会计机构的设置各单位可以根据本单位的会计业务简繁情况和会计管理工 作的需要决定是否设置会计机构。（4 ）一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素：（多选）1、是单位规模大小实行企业化管理的事业单位或集团公司、股份有限公司、有限责任 公司

25、等应当单独设置会计机构，以便及时组织对本单位各项经济活动和财务收支的核算，实 施有效的会计监督。口1是经济业务和财务收支的繁简具有一定规模的行政、事业单位，以及财务收支数额 较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，应单独设置会计机构，以保证会计工作的 效率和会计信息的质量。口 二是经营管理的要求一个单位是否设置会计机构还是在有关机构中设置专职的会计人员，完全由各单位根 据会计业务的繁简和实际情况来决定，但必须遵循既要满足管理的需要，又要讲求实效，避 免人浮于事。（4）规模很小、经济业务简单、业务最相对较少的单位，可以不单独设置会计机构，将会 计工作岗位纳入其他职能部门并设置会计人员，同时指

26、定会计主管人员。（4）会计主管人员不同于人们通常所说的“会计主管，“主管会计”、“主办会计”等，而是指负面组织管理会计事务，行使会计机构负贵人职权的负面 人。3）（二）会计机构负责人的任职资格1、会计机构负责人（会计主管人员）的概念口会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人 员。（4 ）根据会计法规定，设置会计机构，应当配备会计机构负责人：不单独设置会计机 构，而在有关机构中配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使 会计机构负责人的职权。（4）1会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格口担任单位会计机构负贵人（会计 主管人员）的，除取得会

27、计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者 从事会计工作3年以上经历。（多选）（三）会计人员回避制度口注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避“）国家机关、国有企业、界业单 位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负应 人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担 任出纳工作。（单选、多选q）直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以注意：填制原始凭证是错的。（多 选）（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记 账机构负面人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家

28、统一的会计制度的规 定对外提供。（多选单选）（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。（三）委托代理记账的委托人的义务（1刈本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国 家统一会计制度规定的原始凭证，（2应当配备专人负责口常货币收支和保管；（3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相 关资料，（多选）（多选）（4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度 规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（四）代理记账机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政 法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉

29、的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计 资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制 度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问即应当予以解释。（五）代理记账机构及人员的法律贲任由县以上人民政府财政部门依据会计法及相关法规的规定处 理，（单选）（4） 会计人员从业资三、会计从业资格从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。格管理办法由国务院财政部门规定。（单选）对从事会计工作的人员实行资格准入制度，这是会计法规定的行政许可事项。N）新的会计从业资格管理办法由财政部于2005年1月22日发布，自2005年3 月1日施行（单选）（

30、一）会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的 “门槛”。（4 ）（二）会计从业资格证书的适用范围（多选）口在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从并卜.列会计工作的人员 （包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境（4） 资本、基金核算：（5）收入、支出、债权债务核算：（6）工资、成本费用、财务成果核算：（7）财产物资的收发、增减核算：（8）总账；（9）财务会计报告编制：（10）会计机构（注意：档案部门管理会计档案、审计、收银收费员、仓库保管员都不是会计岗位）（单位口我省（不包括宁波计划单列市）的

31、会计从业资格考试工作由省财 政厅统一部署，各市、县（市、区）财政部门组织实施。（4 ）1会计从业资格报名条件（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具釜良好的道德品质；（3）具备会计专业 基础知识和技能。（多选）工会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会 计类专业学历（或学位）的，自毕业之口起2年）会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理 财学。（多选）驷）会计从业资格证书管理会计从业资格证书在全国范围2、离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的, 应当填写注册登记表，并持会计从业资格

32、证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（单选）工调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围口 4. 变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及发生接受继续教 育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登 记。（多选）（五）会计人员继续教育1、会计人员继续教育的概念会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、行组织的理论 知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，从而保持和不断提高其专业胜任能力和职业 道德水平。（多选）会计人员维

33、续教育的对象是所有持有会计从业资格证书的人 员 a （ 4 ）2、会计人员继续教育的特点：（多选）针对性。U会计人员继续教育根据教育对象分为高级、中级、初级三个层次。（4）口高级会计人员的培训每年都由省财政厅直接组织培训。中级、初级会计人员的培训工作一般由省级主管部门和各级财政部门及其认可的培训点组织培训。（4）适应性灵活性继续教育培训形式包括：财政部门直接组织培训；省级以上主管部门根据行业管理需要自行组织的培训；财政部门认可的批续教育单位组织的培训：单位自行组织的业务培训、岗位培训；参加上一级别的会计专业技术资格考试、注册会计师考试等。（多选）M会计人员继续教育的（多选） 4会计人员继续教育

34、的形式和学时要求。根据会计从业资格管理办法规定，持证人员接受继续教育，每年参加继续教育培训不得少于24小时。（单选）口四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务会计专业职务是区别会 计人员业务技能的技术等级。（4）会计专业职务分为教授级高级会计师、高级会计师、 会计师、助理会计师和会计员。教授级高级会计师为正高级职务，高级会计师为副高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。（多选4）全口制会计专业，获得硕士学位从事会计工作满三年，或获得博士学位经考核胜任主 要会计岗位工作的，可聘任会计师职务；大学专科毕业见习期满后从事会计工作满二年，或大学本科毕业见习期满，经考核胜

35、任一般会计岗位工作的，可删任助理会计师职务：中等专业学校毕业见习期满，经考核胜任所任工作的，可聘任会计员职务。（单选）晋升专业职务时，应按规定参加相应的专业技术资格考试和考评结合。（4）通过全国统一考试获得会计专业技术资格的会计人员、通过考评结合取得高级会计师资格和通过评审取得教授级高级会计师的会计人员，表明其已具 备担任相应会计专业职务的水平和能力，获得的专业技术资格不与工资待遇挂钩。（4） 口（二）会计专业技术资格会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格。（4）会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。其中高级资格分副 高、正高二个层次。初级、中级会计资格的取得实行全

36、国统一考试制度：副高级高级会计师 资格实行考试与评审相结合制度，教授级高级会计师实行评审制度。（Y单选）从2003年起我省实行高级会计师考评结合试点工作。（单选4 ）从2009年起我省开始教授级高级会计师资格评审。（单选4 ）U 1、高、中、初级会计专业技术资格考试级别、科目 初级、中级、高级会计资格考试实 行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。高级会计师资格考试科目为高级会计实务，考试成绩达到国家合格标准，该成绩在 全国范围内的高级会计师资格评审中三年有效。（单选4 ）中级会计资格考试分中级会计实务、财务管理、经济法三个科目，考试成绩 以2年为一个

37、周期，单科成绩采取滚动计算的方法，即参加考试的人员必须在连续的2个考 试年度口报初级-还要高中以上学历。（单选）报中级-大专，从事会计工作满5年；本科，从事会计工作满4年：硕士，从事会计工 作满1年；博士。（多选）口报名参加会计专业技术高级资格考试的人员，还必须具 有会计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资格或注册税务师、注册资产评估帅资格之一，并从事会计、财税和相应管理工作的在职专业人员。（多 选）会计工作年限是指取得相应学历前后从事会计工作时间的总和。（4）凡通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中、初级资格,并具备上述基 本条件的人员，均可报名参加相应级别的会计专业技术资格考试

38、。（多选4）五、会计工作岗位设置：（多选）1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。口 1符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（多选）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（多 选4 ）出纳人员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务等直接与单 位资金收支增减往来有关的账目，可以承担一部分记账工作的，如有些单位，出纳人员业务 不多，兼记固定资产明细账。（4选择）在设置会计岗位时，必须遵循“不相容职务相互分离”原则。（、）人对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断 提高业务素

39、质。会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位，会计机构负货人（会 计主管人员）岗位，出纳岗位，稽核肉位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核 算岗位，工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位，财 产物资的核算岗位，总账岗位，财务会计报告编制岗位，会 计电算化岗位，会计档案管理岗位等。（多选）对于会计档案管理囱位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位，正式移交档案管 理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。（ ）医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员 所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审

40、计、政府审计工作也不属于会计岗位。（多选）七、会计人员的工作交接（一）、会计人员工作交接的概念及意义会计人员工作调动或者离职（含临时离职、生病），必须与接管人员办清交接手续。（多 4）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负货人（会计主管人员）监交；会计机构负 责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负面人监交，必要时主管单位可以派人会同监 交。（多选）意义：（1）做好会计交接工作，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行（2）做好会计交接工作，可以防止因会计人员的更换而出现的账目不清、财务混乱的 现象。（3）做好会计交接工作，也是分清移交人员和接管人员工作责任的一项有效措施。（多 选）（二

41、）、需要办理会计工作交接的情形会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。除此之外，会计人员在 临时离职或其他原因（如生病）哲时不能工作时，也应办理会计工作交接。（多选Y ） 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人 委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有 关资料的真实性、完整性承担法律责任。（单4 ） （三）、办理会计工作交接的 基本程序1做好办理移交手续前的准备工作2、按照移交清册逐项移交移交人员在离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限口 （5）移交人员经 管的票据、印章及其他会计用品等，也必

42、须交接清楚。（6） .实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作, 确认有关数据正确无误后，方可交接。（4）工专人负责监交必要时上级主管单位可以派人会同监交通常有三种情况：（多选）（1）所属单位负责人不能监交（如单位撤销）（2）所属单位负货人不能及时监交（如 拖延）（3）不宜由所属单位负面人单独监交（如矛盾或亲密）（4）主管部门认为交接中 存在某种问题需要派人监交4、交接后的有关事项（1）.会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交 清册上注明：单位名称，交接口期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需 要说明的问题和意见等。（4

43、）（2）接替人员应维续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔 接，第六节法律责任一、法律资任的概念U法律贡任的形式：一是行政责任。又分行政处罚和行政处分（针对国家工作人员）。（多选）二、违反会计法的法律责任形式（一）行政二是刑事货任。责任1.行政处罚 一是行政处罚主要分为警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责 令停产停业，替扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留六种形式。（多选）二是行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实 施。行政机关实施行政处罚时，应当面令当事人改正或者限期改正违法行为。（单选4 ） 三是对当事人的同一,违法行为，不

44、得给予两次以上罚款的行政处罚。这是适用行政处罚 所应遵守的一项基本原则即“一事不再罚”原则。（。单）四是当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或 者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。（多选） 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。（单选）五是行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依 据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。（4 ）2行政处分行政处分是指国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律贵任，是行政 机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所

45、实施的法律制裁。（单选）行政处分的形式有警告、 记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。（多选）（二）刑事货任刑事责任与行政货任不同，两者的主要区别是：1追窕的违法行为不同。追究行政员任是一般违法行为，追究刑事先任的是犯罪行为。（4 ）2追究贵任的机关不同。追究行政先任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定决定。（4 ）3.承担法律责任的后果不同。追究刑事货任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究 行政货任严厉得多。（4 ） 口三、违反会计法规的法律责任（一）、违反会计法规应承担法律责任的行为口 1、不依法设置会计账簿的行为。是指违反会计法

46、和国家统一会计制度规定，应当 设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行 为。口 2私设公汁张渔的行为一是指不在依;法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统 一登记核算，而另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为，俗称“两本账”、“账外账”或“小 金库”之类。3未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符公规定的行为。4以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。5随意变更会计处理方法的行为。6向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。口会计记录应当使用中

47、文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在我国境（多选）（二）、违反会计法规行为应当承担的法律面任口 1责令限期改正。按照县级以上人 民政府财政部门责令期限。 2罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3元以上5万元以卜的罚款，对其直接负贵的主管人员和其他直接员任人员，可以处2千元以上2万元以下的罚款。3行政处分。对国家工作人员违反会计法规制度规定的行为，视情节轻重，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用 察看和开除等行政处分。4吊销会计从业资格证书。对违

48、法情节严重的会计人员，由 县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。5依法追究刑事员任。（单、多选）（三）、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律货任1、行为特征 （1）、伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。（ 2）、变造会计凭证的行为，是指采取涂改、检补以及其他方法改变会计凭证真实（3）、伪造会计账簿的行为，是指违反会计法和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对）（1 ）.纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴

49、应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30% ,并且偷 税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的， 处3年以卜.有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以卜.罚金；偷税数额占应纳税 额的以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以F有期徒刑，并处偷 税数额1倍以上5倍以下罚金。 （多选） 口 （2）、公司向股东和社会公众提供 虚假的或者险瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负员的主管人员和其他直接员任人员，处3年以卜.有期徒刑或者拘役，并处或者单处2 万元以上20万元以下罚金。（多选）（ 3 ）,承担资产评估、验资

50、、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人 员故意提供虚假证明文件（包括虚假的财务会计报告），情节严重的，处5年以卜.有期徒刑 或者拘役，并处罚金。（单选）工行政费任伪造、变造会计凭证、会计账就或者编制虚假财务会计报告，情节较轻，社会危害不 大，根据刑法的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照会计法的规定予以处罚。H 体包括：（1）.通报。由县级以上人民政府财政部门予以通报U （2）.罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻币.，在予以通报的同时， 可以对单位并处5r兀以上10万元以下的罚款,对其直接倒灰的主管人员和其他直接责任 人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分

51、。对上述所列违法行为直接负面的主管人员和其他直接责任人员中的国 家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看宜至开除的行政处分。（4）.吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行为中的会计人员，由县级以上人民政 府财政部门吊销其会计从业资格证书。（单选、多选）（四）、陷匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律货任1、刑事员任隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的 行为，情节严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万以上20万以下罚金。（多 选）1行政责任险匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情 节较轻，社会危害

52、不大，根据刑法的有关规定，尚不构成犯罪的，应当根据会计法 的有关规定追究行政责任。（1）.通报。由县级以上人民政府财政部门予以通报。 （2） .罚款。在通报的同时， 可以对单位并处51元以上10万元以下的罚款：对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负面的主管人员和其他直接责任人员中的国 家工作人员，还应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门依法给予撤职直至开除的行政处分。（4）.吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行为中的会计人员，由县级以上人民政 府财政部门吊销其会计从业资格证书。（单选、多选）伍）、授意、指

53、使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账 簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的法律货任1、刑事责任根据我国刑法的有关规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及 其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故苣销毁依法 应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，应当作为伪造、变造会计凭证、会计账 簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务 会计报告的共同犯罪，应当依照刑法和会计法的有关规定，根据行为人在共同犯罪 中所起的作用，定罪处罚。（4）1行政近任对有上述违法行为，情节较轻，

54、社会危害不大，根据刑法的有关规定, 尚不构成犯罪的，应当按照会计法的有关规定予以处罚。 （1） .罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5 T元以上5万元以下的 罚款。（单选）口 （2）行政处分。U （六人 单位负货人对会计人员实行打击报复的法律贡任1、刑事货任 根据刑法 第二百五十五条规定，公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职费、抵制 违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。（单选）对犯行打击报复会计人员靠的单位负责人，可处3年以下有期徒刑或者拘役。（单选）1行政计任单位负责人为依法履行职而、抵制违反会计法规定行为的会计人员实

55、行打击报复，情节轻微，危宙性不大，按照刑法的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按 照会计法的有关规定，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门视情节轻重，依 法给予相应的行政处分。（4 ）M补救措施：（1）.恢复其名誉。（2） .恢复原有职位、级别。（多选）（七）、财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国 家秘密、商业秘密的法律商任口财政部门及有关行政机关工作人员逑法履行职面的行为主 要有滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密等。1、刑事费任（单选多选）（1）.滥用职权罪和玩忽职守罪。财政部门及有关行政机关的工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、

56、国家和 人民利益遭受重大损失，构成滥用职权和玩忽职守罪。对犯行本罪的，处3年以下有期徒刑 或者拘役；情节特别严重的，处3年以上7年以卜.有期徒刑。财政部门及有关行政部门的工 作人员徇私舞弊，犯上述罪行的，处5年以卜.有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处5 年以上10年以下有期徒刑。（2）,泄露国家秘密罪。财政部门及有关行政机关的工作人员违反保守国家秘密法的规定，故意或者过失 泄露国家秘密，情节严重的，构成泄露国家秘密罪。对犯行泄露国家秘密罪的，处3年以下 有期徒刑或者拘役：情节特别严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。口财政部门及有关 行政机关的工作人员保守其在执行公务中获取的商业秘密，是其法定

57、职责。（4 ）1行政责任口财政部门及有关行政机关的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞 弊或者泄露国家秘密、商业秘密，但情节显著轻微，危害性不大，按照刑法的有关规定, 尚不构成犯罪的，应当按照会计法的有关规定，由其所在单位或者其上级单位或者行政 监察部门视情节轻重，给予相应的行政处分。（八）、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律货任任何单位和个人对违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，有权检举，这是 法律赋予每个公民的权利和义务。（4）口 收到检举的部门、负责处理的部门及其工作人员，应当为检举人保密，不得将检举人 姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

58、（yl）收到检举的部门、负费处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检 举单位和被检举人个人的，应当由所在单位或者付关单位对其直接负货的主管人员和其他直 接责任人员视情节轻重，给予相应的行政处分。3）（九）、违反会计法同时违反其他法律规定行为的处罚违反会计法同时违反 其他法律规定的，由有关部门（指的是税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管）在各 自职权范围内依法进行处理O （多4 ）审计机关进行审计时，有权检查被检查单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其 他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产。（4）商业银行应当依照法律和国家统一会计制度以及中国人民银行的有关规定，建立、健

59、全本行的财务会计制度，按照国家行关规定保存财务会计报表、业务合同以及其他资料。N） 中国人民银行有权按照规定，对商业银行的存款、贷款、结算、呆账等情况进行检查监 督。2国务院证券监督管理机构为上市公司年度报告、中期报告、临时报告以及公告的情况 进行监督。有权杳阅、复制当事人和与被调查事件有关的单位和个人的证券交易记录、登记 过户记录、财务会计资料以及其他相关文件和资料；对有可能被转移或者皓匿违法资金、证 券迹象的，可以申请司法机关予以冻结。（4）金融监督管理部门有权检查保险公司的业务状况、财务状况及资金运用状况，有权要 求保险公司在规定的期限内提供有关的书面报告和资料。（4）纳税人必须在法律、

60、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申 报期限支付结算法律制度第一节 概述一、支付结算的概念和特征1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。（多选）支付结算主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（4 ）银行（城市信用合作社、农村信用合作社）以及单位和个人（含个体工商户）是办理 支付结算的主体。（多选）口银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银 行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律、行政法规另有规定的除外。（4 ） 1支付结算的特征（多选）（1）支付结算必须通过