企业管理第九章工程项目竣工决算

1、天津大学本科生课程教案 PAGE 10工程成本规划与控制课程教案 教案编号：CM9-001本次授课课题目：工程项目目竣工决决算对应教学学大纲章节节：第九章教师、听听课对象象、时间间和地点点：教学目标标：1） 了了解工程程项目竣竣工验收收2）掌握握工程项项目竣工工决算及及保修费费的处理理3） 熟悉新新增资产产价值的的确定教学重点点：1） 工工程项目目竣工验验收的条条件、内内容、标标准和程程序2） 工程程项目竣竣工决算算的内容容及保修修费的处处理3） 新增增资产价价值的确确定教学难点点及化解解措施：竣工决算算的内容容（通过过实际案案例加深深理解）新增资产产价值的的确定（举例说说明各类类资产的的性质

2、）教学过程程序号教学内容容时间分配配教师活动动学生活动动1工程项目目竣工验验收的条条件、内内容、标标准和程程序20分钟钟讲解， 举例分分析听课，理理解2工程项目目竣工决决算的内内容和程程序25分钟钟讲解， 举例分分析听课，理理解，提提问3保修费的的处理15分钟钟讲解 听课，理理解 4新增资产产价值的的确定25分钟钟讲解，提提问听课，理理解，问问答5本堂课总总结5分钟总结并提提问听课，理理解，回回答问题题第九章 工程项项目竣工工决算（2学时时）一、本章章教学目目的通过本章章的学习习，让学学生了解解工程项项目竣工工决算的的内容，掌握竣竣工决算算的具体体编制依依据、要要求及步步骤，学学会新增增资产价

3、价值的确确定方法法。二、本章章教学重重点和难难点本章的重重点和难难点是工工程项目目竣工决决算的编编制。三、本章章教学内内容（一）工工程项目目竣工决决算概述述1.工程程项目竣竣工决算算的概念念建设项目目竣工决决算是指指所有建建设项目目竣工后后，建设设单位按按照国家家有关规规定在新新建、改改建和扩扩建工程程建设项项目竣工工验收阶阶段编制制的竣工工决算报报告。竣竣工决算算是以实实物数量量和货币币指标为为计量单单位，综综合反映映竣工项项目从筹筹建开始始到项目目竣工交交付使用用为止的的全部建建设费用用、建设设成果和和财务情情况的总结性性文件，是竣工工验收报报告的重重要组成成部分，竣工决决算是正正确核定定

4、新增固固定资产产价值，考核分分析投资效效果，建建立健全全经济责责任制的的依据，是反映映建设项项目实际际造价和和投资效效果的文文件。竣竣工决算算是建设设工程经经济效益益的全面面反映，是项目目法人核核定各类类新增资资产价值值、办理理其交付付使用的的依据。建设项目目竣工时时，应编编制建设设项目竣竣工财务务决算。建设周周期长、建设内内容多的的项目，单项工工程竣工工，具备备交付使使用条件件的，可可编制单单项工程程竣工财财务决算算。建设设项目全全部竣工工后应编编制竣工工财务总总决算。2.工程程项目竣竣工决算算的作用用建设项目目竣工财财务决算算是正确确核定新新增固定定资产价价值，反反映竣工工项目建建设成果果

5、的文件件，是办办理固定定资产交交付使用用手续的的依据。各编制制单位要要认真执执行有关关的财务务核算办办法，严严肃财经经纪律，实事求求是地编编制建设设项目竣竣工财务务决算，做到编编报及时时，数字字准确，内容完完整。建建设项目目竣工决决算的作作用主要要表现在在以下方方面：（1）建建设项目目竣工决决算是综综合、全全面地反反映竣工工项目建建设成果果及财务务情况的的总结性性文件。它采用用货币指指标、实实物数量量、建设设工期和和各种技技术经济济指标综综合、全全面地反反映建设设项目自自开始建建设到竣竣工为止止的全部部建设成成果和财财物状况况。（2）建建设项目目竣工决决算是办办理交付付使用资资产的依依据，也也

6、是竣工工验收报报告的重重要组成成部分。建设单单位与使使用单位位在办理理交付资资产的验验收交接接手续时时，通过过竣工决决算反映映了交付付使用资资产的全全部价值值，包括括固定资资产、流流动资产产、无形形资产和和其他资资产的价价值。同同时，它它还详细细提供了了交付使使用资产产的名称称、规格格、数量量、型号号和价值值等明细细资料，是使用用单位确确定各项项新增资资产价值值并登记记入账的依依据。（3）建建设项目目竣工决决算是分分析和检检查设计计概算的的执行情情况，考考核投资资效果的的依据。竣工决决算反映映了竣工工项目计计划、实实际的建建设规模模、建设设工期以以及设计计和实际际的生产产能力，反映了了概算总总

7、投资和和实际的的建设成成本，同同时还反反映了所所达到的的主要技技术经济济指标。通过对对这些指指标计划划数、概概算数与与实际数数进行对对比分析析，不仅仅可以全全面掌握握建设项项目计划划和概算算执行情情况，而而且可以以考核建建设项目目投资效效果，为为今后制制订基建建计划，降低建建设成本本，提高高投资效效果提供供必要的的资料。3.竣工工结算与与竣工决决算的区区别竣工结算算与竣工工决算既既有联系系又有区区别，两两者的区区别如表表9.11所示。表9.11竣工结结算与竣竣工决算算的区别别区别项目目工程竣工工结算工程竣工工决算编制单位位承包方的的预算部部门项目业主主的财务务部门内容承包方承承包施工工的建筑筑

8、安装工工程的全全部费用用，它最最终反映映承包方方完成的的施工产产值。建设工程程从筹建建到竣工工交付使使用为止止的全部部建设费费用，它它反映建建设工程程的投资资效益。作用和性性质承包方与与业主办办理工程程价款最最终结算算的依据据；双方签订订的建安安工程合合同终结结的凭证证；业主编制制竣工决决算的主主要资料料。业主办理理交付、验收、动用新新增各类类资产的的依据；竣工验收收报告的的重要组组成部分分。4.工程程项目竣竣工决算算的内容容（1）竣竣工决算算是建设设工程从从筹建到到竣工投投产全过过程中发发生的所所有实际际支出，包括设设备工器器具购置置费、建建安工程程费和其其它费用用等。（2）竣竣工决算算的内

9、容容竣工财财务决算算报表建设项目目竣工财财务决算算报表要要根据大大、中型型建设项项目和小小型建设设项目分分别制定定。大、中型建建设项目目竣工决决算报表表包括：建设项项目竣工工财务决决算审批批表，大大、中型型建设项项目概况况表，大大、中型型建设项项目竣工工财务决决算表，大、中中型建设设项目交交付使用用资产总总表；小小型建设设项目竣竣工财务务决算报报表包括括：建设设项目竣竣工财务务决算审审批表，竣工财财务决算算总表，建设项项目交付付使用资资产明细细表。竣工财财务决算算说明书书竣工决算算报告情情况说明明书主要要反映竣竣工工程程建设成成果和经经验，是是对竣工工决算报报表进行行分析和和补充说说明的文文件

10、，是是全面考考核分析析工程投投资与造造价的书书面总结结，其内内容主要要包括：.建设设项目概概况，对对工程总总的评价价。一般般从进度度、质量量、安全全和造价价、施工工方面进进行分析析说明。进度方方面主要要说明开开工和竣竣工时间间，对照照合理工工期和要要求，分析工工期是提提前还是是延期；质量方方面主要要根据竣竣工验收收委员会会的验收评评定结果果；安全全方面主主要根据据劳动工工资和施施工部门门的记录录，对有有无设备备和人身身事故进进行说明明；造价价方面主主要对照照概算造造价，说说明是节节约还是是超支，用金额额和百分分率进行行分析说说明。.资金金来源及及运用等等财务分分析。主主要包括括工程价价款结算算

11、、会计计账务的的处理、财产物物资情况况及债权权债务的的清偿情情况。.基本本建设收收入、投投资包干干结余、竣工结结余资金金的上交交分配情情况。通通过对基基本建设设投资包包干情况况的分析析，说明明投资包包干数、实际支支用数和和节约额额、投资资包干节节余的有有机构成成和包干干节余的的分配情情况。.各项项经济技技术指标标的分析析。概算算执行情情况分析析，根据据实际投投资完成成额与概概算进行行对比分分析；新新增生产产能力的的效益分分析，说说明支付付使用财财产占总总投资额额的比例例、占支支付使用用财产的的比例，不增加加固定资资产的造造价占投投资总额额的比例例，分析析有机构构成和成成果。.工程程建设的的经验

12、及及项目管管理和财财务管理理工作以以及竣工工财务决决算中有有待解决决的问题题。.决算算与概算算的差异异和原因因分析。.需要要说明的的其他事事项。竣工工工程平面面示意图图建设工程程竣工图图是真实实地记录录各种地地上、地地下建筑筑物、构构筑物等等情况的的技术文文件，是是工程进进行交工工验收、维护改改建和扩扩建的依依据，是是国家的的重要技技术档案案。国家家规定：各项新新建、扩扩建、改改建的基基本建设设工程，特别是是基础、地下建建筑、管管线、井井巷、桥桥梁、隧隧道、港港口、水水坝以及及设备安安装等隐隐蔽部位位，都要要编制竣竣工图。为确保保竣工图图质量，必须在在施工过过程中（不能在在竣工后后）及时时做好

13、隐隐蔽工程程检查记记录，整整理好设设计变更更文件。其具体体要求有有：.凡按按图竣工工没有变变动的，由施工工单位（包括总总包和分分包施工工单位，下同）在原施施工图上上加盖“竣工图图”标志志后，即即作为竣竣工图。.凡在在施工过过程中，虽有一一般性设设计变更更，但能能将原施施工图加加以修改改补充作作为竣工工图的，可不重重新绘制制，由施施工单位位负责在在原施工工图（必必须是新新蓝图）上注明明修改的的部分，并附以以设计变变更通知知单和施施工说明明，加盖盖“竣工工图“标标志后，作为竣竣工图。凡结结构形式式改变、施工工工艺改变变、平面面布置改改变、项项目改变变以及有有其他重重大改变变，不宜宜再在原原施工图图

14、上修改改、补充充时，应应重新绘绘制改变变后的竣竣工图。由原设设计原因因造成的的，由设设计单位位负责重重新绘制制；由施施工原因因造成的的，由施施工单位位负责重重新绘图图；由其其他原因因造成的的，由建建设单位位自行绘绘制或委委托设计计单位绘绘制。施施工单位位负责在在新图上上加盖“竣工图图”标志志，并附附以有关关记录和和说明，作为竣竣工图。为了了满足竣竣工验收收和竣工工决算需需要，还还应绘制制反映竣竣工工程程全部内内容的工工程设计计平面示示意图。工程造造价比较较分析对控制工工程造价价所采取取的措施施、效果果及其动动态的变变化进行行认真的的比较对对比，总总结经验验教训。批准的的概算是是考核建建设工程程

15、造价的的依据。在分析析时，可可先对比比整个项项目的总总概算，然后将将建筑安安装工程程费、设设备工器器具费和和其他工工程费用用逐一与与竣工决决算表中中所提供供的实际际数据和和相关资资料及批批准的概概算、预预算指标标、实际际的工程程造价进进行对比比分析，以确定定竣工项项目总造造价是节节约还是是超支，并在对对比的基基础上，总结先先进经验验，找出出节约和和超支的的内容和和原因，提出改改进措施施。在实实际工作作中，应应主要分分析以下下内容：主要要实物工工程量。对于实实物工程程量出入入比较大大的情况况，必须须查明原原因。主要要材料消消耗量。考核主主要材料料消耗量量，根据据竣工决决算表中中所列明明的三大大材

16、料实实际超概概算的消消耗量，查明是是在工程程的哪个个环节超超出量最最大，再再进一步步查明超超耗的原原因。考核核建设单单位管理理费、建建筑安装装工程费费和间接接费的取取费标准准。建设设单位管管理费、建筑安安装工程程费和间间接费的的取费标标准要按按照国家家和各地地的有关关规定，根据竣竣工决算算报表中中所列的的建设单单位管理理费与概概预算所所列的建建设单位位管理费费数额进进行比较较，依据据规定查查明是否否少列或或多列费费用项目目，确定定其节约约或超支的的数额，并查明明原因。（3）财财务决算算报表大中型建建设项目目竣工决决算报表表一般包包括建设设项目竣竣工财务务决算审审批表，大、中中型建设设项目概概况

17、表，大、中中型建设设项目竣竣工财务务决算表表，大、中型建建设项目目建设项项目交付付使用财财产总表表及建设设项目交交付使用用财产明明细表等等。小型项目目竣工决决算报表表则由建建设项目目竣工财财务决算算审批表表、小型型建设项项目竣工工财务决决算总表表和建设设项目交交付使用用财产明明细表组组成。（二）工工程项目目竣工决决算的编编制1.竣工工决算的的编制依依据（1）经经批准的的可研报报告及其其投资估估算；（2）经经批准的的初步设设计及其其概算；（3）经经批准的的施工图图设计及及其施工工图预算算；（4）设设计交底底或图纸纸会审纪纪要；（5）招招投标的的标底、承包合合同、工工程结算算资料；（6）施施工记录

18、录或施工工签证单单以及施施工中发发生的其其它费用用记录；（7）竣竣工图及及各种竣竣工验收收资料；（8）历历年基建建资料、历年财财务决算算及批复复文件；（9）设设备、材材料调价价文件和和调价记记录；（10）有关财财务核算算制度、办法和和其它有有关文件件、资料料等。2.竣工工决算的的编制要要求为了严格格执行建建设项目目竣工验验收制度度，正确确核定新新增固定定资产价价值，考考核分析析投资效效果，建建立健全全经济责责任制，所有新新建、扩扩建和改改建等建建设项目目竣工后后，都应应及时、完整、正确地地编制好好竣工决决算。在在编制建建设项目目竣工财财务决算算前，建建设单位位要做好好各项清清理工作作。清理理工

19、作主主要包括括建设项项目档案案资料的的归集整整理、帐帐务处理理、财产产物资的的盘点核核实及债债权债务务的清偿偿，做到到帐证、帐实、帐表相相符。各各种材料料、设备备、工具具、器具具等，要要逐项盘盘点核实实，填列列清单，妥善保保管，或或按照国国家规定定进行处处理，不不准任意意侵占、挪用。（1）按按照规定定组织竣竣工验收收，保证证竣工决决算的及及时性。及时组组织竣工工验收，是对建建设工程程的全面面考核，所有的的建设项项目（或或单项工工程）按按照批准准的设计计文件所所规定的的内容建建成后，具备了了投产和和使用条条件的，都要及及时组织织验收。对于竣竣工验收收中发现现的问题题，应及及时查明明原因，采取措措

20、施加以以解决，以保证证建设项项目按时时交付使使用和及及时编制制竣工决决算。（2）积积累、整整理竣工工项目资资料，保保证竣工工决算的的完整性性。积累累、整理理竣工项项目资料料是编制制竣工决决算的基基础工作作，它关关系到竣竣工决算算的完整整性和质质量的好好坏。因因此，在在建设过过程中，建设单单位必须须随时收收集项目目建设的的各种资资料，并并在竣工工验收前前，对各各种资料料进行系系统整理理，分类类立卷，为编制制竣工决决算提供供完整的的数据资资料，为为投产后后加强固固定资产产管理提提供依据据。在工工程竣工工时，建建设单位位应将各各种基础础资料与与竣工决决算一起移交交给生产产单位或或使用单单位。（3）清

21、清理、核核对各项项账目，保证竣竣工决算算的正确确性。工工程竣工工后，建建设单位位要认真真核实各各项交付付使用资资产的建建设成本本；做好好各项账账目、物物资以及及债权的的清理结结余工作作，应偿偿还的及及时偿还还，该收收回的应应及时收收回，对对各种结结余的材材料、设设备、施施工机械械工具等等，要逐逐项清点点核实，妥善保保管，按按照国家家有关规规定进行行处理，不得任任意侵占占；对竣竣工后的的结余资资金，要要按规定定上交财财政部门门或上级级主管部部门。做做完上述述工作，在核实了了各项数数字的基基础上，正确编编制从年年初起到到竣工月月份为止的竣竣工年度度财务决决算，以以便根据据历年的的财务决决算和竣竣工

22、年度度财务决决算进行行整理汇汇总，编编制建设设项目决决算。按照规定定竣工决决算应在在竣工项项目办理理验收交交付手续续后一个个月内编编好，并并上报主主管部门门。主管部部门和财财政部门门对报送送的竣工工决算审审批后，建设单单位即可可办理决决算调整整和结束束有关工工作。3.竣工工决算的的编制步步骤（1）收收集、整整理、分分析原始始资料；（2）对对照、核核实工程程变动情情况，重重新核实实各单位位工程、单项工工程造价价；（3）将将审定后后的待摊摊费用、设备工工器具投投资、建建安工程程投资、其他投投资严格格划分和和核定后后，分别别记入相相应的建建设成本本栏目内内；（4）编编制竣工工财务决决算说明明书；（5

23、）填填报竣工工财务决决算报表表；（6）进进行工程程造价对对比分析析；（7）清清理、装装订好竣竣工图；（8）按按国家规规定上报报、审批批、存档档。（三）新新增资产产价值的的确定1.新增增资产的的分类新增资产产按性质质可分为为固定资资产、流流动资产产、无形形资产、其他资资产五大大类。（1）固固定资产产固定资产产是指使使用期限限超过一一年，单单位价值值在10000元元、15500元元或20000元元以上，并且在在使用过过程中保保持原有有实物形形态的资资产，包包括房屋屋、建筑筑物、机机械、运运输工具具等。不不同时具具备以上上两个条条件的资资产为低低值易耗耗品，应应列入流动资资产范围围内，如如企业自自身

24、使用用的工具具、器具具、家具具等。（2）流流动资产产流动资产产是指可可以在一一年或者者超过一一年的营营业周期期内变现现或者耗耗用的资资产。它它是企业业资产的的重要组组成部分分。流动动资产按按资产的的占用形形态可分分为现金金、存货货（指企企业的库库存材料料、在产产品、产产成品、商品等等）、银银行存款款、短期期投资、应收账账款及预预付账款款。（3）无无形资产产无形资产产是指特特定主体体所控制制的，不不具有实实物形态态，对生生产经营营长期发发挥作用用且能带带来经济济利益的的资源。主要有有专利权权、非专专利技术术、商标标权、商商誉。（4）其其他资产产其他资产产是指除除固定资资产、无无形资产产、流动动资产以以外的资资产。形形成其他他资产原原值的费费用主要要是开办办费、以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良