企业财务风险管控体系建立

1、企业财务风险管控体系建立 企业财务风险管控体系建立第1页财政部、证监会、审计署等五部委26日联合公布了企业内部控制配套指导:18项企业内部控制应用指导、企业内部控制评价指导和企业内部控制审计指导。该配套指导连同以前公布企业内部控制基本规范，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验中国企业内部控制规范体系基本建成。时间表：自1月1日起首先在境内外同时上市企业施行，自年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市企业施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市企业施行；同时，勉励非上市大中型企业提前执行。企业财务风险管控体系建立第2页标志这中国进入了全方面风险时代企业财务风险管控体系

2、建立第3页比如 财产管理制度审查评价点资产交接制度资产入库制度资产出库制度限制靠近资产制度资产盘点清查制度丢失资产罚款制度保管员选聘制度保管员激励制度企业财务风险管控体系建立第4页讲课纲领风险管控体系怎样建立风险管控体系建立管控体系组成要素与框架怎样让风险管控体系运转企业财务风险管控体系建立第5页教训与启示常言：智者从他人失败经验中吸收教训， 聪明者从自己失败经验中吸收教训， 愚者则永不懂从经验中学习。企业财务风险管控体系建立第6页 德勤： 伴随规模扩大，风险如影相随。中国企业多数处于高速成长和扩张阶段。在高风险笼罩之下，许多中国企业就像一个四面透风大厦，一碰到暴风骤雨就可能发生倾覆危险。企业

3、财务风险管控体系建立第7页大部分上市企业清楚了解监管机构对内部控制要求。只有20%上市企业认为本身现有内部控制体系能够完全满足监管要求；76%受访上市企业均表示不了解或不确定怎样有效地进行风险管理工作；72%受访企业认为企业本身没有一个连续监控内部控制有效性机制。企业财务风险管控体系建立第8页不确定性起源环境风险影响经营模式变动不确定性影响经营模式实施不确定性过程风险影响做出价值创造决议所需信息可信性与可靠性风险决议所需信息风险风险起源企业财务风险管控体系建立第9页 风险势能 企业风险影响力从权力金字塔自上而下递减，处于高位发生风险损失程度更大，处于低位发生风险损失相对较小，风险影响力较大原因

4、称含有较高风险势能，也是需要尤其加以关注原因。职位风险企业财务风险管控体系建立第10页企业治理风险企业战略风险组织管控风险业务运行风险企业财务风险管控体系建立第11页企业治理：（1）企业治理结构不完善、监督和约束机制 不健全；（2）董事会、监事会、经济角色高度重合，监管虚 化，决议风险大；（3）人治色彩浓厚，制度影响力有限。企业财务风险管控体系建立第12页战略层面 （1）战略时尚化，投机性强，战略风险高；过分多 元化，关键竞争优势不显著；（2）业务关联度低，集团战略协同效应不显著；（3）战略运行两张皮，缺乏精细化战略执行。企业财务风险管控体系建立第13页组织管控：（1）组织管控模式选择失当，不

5、能有效地支持战略；不能动态适应环境和业务改变（2）总部功效定位不清，表达在企业总部和下属机构处于不停博弈状态，管理和沟通成本很高。（3）中国企业表现在管理过分和风险监控不足，管和控不能做到有机平衡。要么管理过分，要么缺乏控制。（4）管控体系不完善，管控伎俩比较落后，比较多地采取人去管理，或者是经过一些手工管理。企业财务风险管控体系建立第14页业务运行方面：（1）业务模式不能动态应对环境改变；（2）运行管理粗放，专业化、精细化程度低；（3）业务预测和风险控制能力微弱；（4）信息技术利用程度相对低。 企业财务风险管控体系建立第15页 构建全方面风险管理体系关键思想 完善治理 明晰战略 高效组织 精

6、细运行 企业财务风险管控体系建立第16页财务为何建立风险管控财务体系与经营体系相关性企业财务风险管控体系建立第17页从财务角度看内控体系企业内部控制资金企业内部控制采购企业内部控制存货企业内部控制固定资产企业内部控制无形资产企业内部控制长久股权投资企业内部控制筹资企业内部控制预算企业内部控制成本费用 企业财务风险管控体系建立第18页企业内部控制担保 企业内部控制协议协议企业内部控制业务外包企业内部控制对子企业控制企业内部控制财务汇报编制与披露企业内部控制人力资源政策企业内部控制信息系统普通控制企业内部控制衍生工具 企业内部控制企业并购企业内部控制关联交易企业内部控制内部审计从财务角度看内控体系

7、企业财务风险管控体系建立第19页内控分类：资源管控战略管控业务管控文化管控 企业财务风险管控体系建立第20页功 能 内部控制是一个强有力运行机制 由预防机制、纠错机制、激励机制三个部分组成 内部控制将各种资源有机结合统一在一起， 为企业创造价值企业保障资产安全、完整，需要健全内部控制体系 能够人治思想处理 能够以技术思绪处理 按管理制度思想处理企业财务风险管控体系建立第21页内部控制局限成本限制人为错误串通舞弊滥用职权制度失效非经常性事项企业财务风险管控体系建立第22页 怎样建立内控体系？企业财务风险管控体系建立第23页企业风险产生和发展5大规律 规律一：“木桶效应”规律二：小细节产生大风险规

8、律三：小规模企业轻易发生风险规律四：大企业最易发生致命风险规律五：风险演化四个阶段企业财务风险管控体系建立第24页规律一：“木桶效应”“木桶效应”本意是一个木桶盛水量多少，是由最短那块木板决定。在企业风险防范和风险管理方面一样适用。一个管理体系、盈利模式、运行模式很好企业,也会因为一个小失误出现系统性风险。不论风险出现还是风险不出现，都符合此标准。即企业在运作过程中，风险点或者风险一定是在最微弱步骤中出现。 企业财务风险管控体系建立第25页规律二：小细节产生大风险企业发生风险能够看成是企业质变，细节能够看成是企业量变,企业发生风险是因为企业不停量变累积结果。正如佛学上讲，万事万物都有其因果。任

9、何看来是偶然、随机细节，其背后都有深层次必定“原因”。企业财务风险管控体系建立第26页规律三：小规模企业轻易发生风险小规模企业轻易产生风险8个原因缺乏完善法人治理结构企业老板缺乏防范风险和应对风险经验缺乏风险管理团体缺乏管理体系，尤其是缺乏内控体系和决议支持体系缺乏积累，经济实力较差，缺乏应对风险物资基础缺乏信息渠道，不能及时反应，更难做到提前反应缺乏人脉关系管道，缺乏风险管理人脉基础缺乏服务机构支持基础企业财务风险管控体系建立第27页规律四：大规模企业更轻易发生致命风险 大企业风险通常表现为以下3种形式：资产、账户和办公场所被查封；企业相关责任人入狱或自杀；企业破产，资不抵债，资产归零。企业

10、财务风险管控体系建立第28页大规模企业产生致命风险11个原因 货款规模大，每个月到期还款额及利息越多，就越轻易受到银行抽回贷款、到期资金断链冲击；需要流动资金多，轻易面临资金断链风险；市场销售面大，轻易产生产品质量纠纷，品牌也轻易受到冲击；因为管理层次较多，信息传递不太顺畅，轻易产生决议失误；和上下游企业、各类服务型企业联络多，轻易产生债务纠纷；产品产量大、采购量也大，轻易出现质量管理空当；分工细，部门之间交叉控制多，工作流程复杂，所以信息传递时间长，轻易出现责任不清，贻误战机情况；包括产业多，轻易产生资源分配失衡和管理不到位情况；负担社会责任大，所以，违约成本较高；信息外漏可能性大，商业秘密

11、轻易流失；轻易被媒体等关注，所谓好事不出门，坏事传千里一有风吹草动，就轻易被夸大或放大。企业财务风险管控体系建立第29页 风险发展分为4个阶段：风险酝酿期风险发展期风险扩大期风险暴发期 企业财务风险管控体系建立第30页企业风险产生10大根源原因一：“急功近利”：不恰当规模化；原因二：“馅饼”还是“陷阱”：不恰当多元化与非多元化；原因三：“双刃剑”：不恰当融资行为；原因四：“没有整合好资源”：运行模式失误；原因五：“在钢丝上跳舞”：违法和违规；原因六：“高傲代价”：企业老板素质需要提升；原因七：“团体价值”：关键团体缺乏；原因八：“体系力量”：管理体系缺乏；原因九：“逆势而为”：政策改变或调整；

12、原因十：“关联弊端”：企业经营环境改变 企业财务风险管控体系建立第31页企业面临风险分析风险一：资金断链风险企业“心肌梗塞”或“脑血栓”风险二：回款风险-“温水煮青蛙”风险三：投资风险-“机会”还是“灾难”风险四：法律风险多行不义必自毙风险五：政策风险顺势者昌，逆势者亡风险六：关键团体流动风险企无人则止风险七：市场风险风险八：产品质量风险风险九：担保风险风险十：企业主个体风险企业财务风险管控体系建立第32页能人管理系统优点与缺点法制管理系统优点与缺点企业财务风险管控体系建立第33页讲课纲领风险管控体系怎样建立风险管控体系建立管控体系组成要素与框架怎样让风险管控体系运转企业财务风险管控体系建立第

13、34页企业风险管理框架一个基础三道防线管理层CEO第三道防线第二道防线第一道防线业务部门董事会风险管理内部审计审计风险管理企业财务风险管控体系建立第35页怎样建立第一道防线了解企业战略目标及可能影响企业达标风险识别风险类别对相关风险作出评定决定转移、防止或减低风险策略计设及实施风险策略相关内部控制企业财务风险管控体系建立第36页企业建立第一道防线，就是要各业务单位就其战略性风险、信贷风险、市场风场和操作风险等等，系统化地进行分析、确认、度量、管理和监控企业需要把评定风险与内控办法结果进行统计和存档，对内控办法有效性不停进行测试和更新第一道防线：总结企业财务风险管控体系建立第37页第二道防线：风

14、险管理单位防线第二道防线是在业务单位之上建立一个更高层次风险管理功效，它组成部份可能包含风险管理部门、信贷审批部门、投资审批部门风险管理部责任是领导和协调企业内各单位在管理风险方面工作，它职责包含：编制规章制度对各业务单位风险进行组合管理度量风险和评定风险界限建立风险信息系统和预警系统 、厘定关键风险指标负责风险信息披露、沟通、协调员工培训和学习工作按风险与回报分析，为各业务单位分配经济资本金企业财务风险管控体系建立第38页第三道防线：内审单位防线第三道防线包括一个独立于业务单位部门，监控企业内控和其它企业关心问题企业财务风险管控体系建立第39页管控主题课程怎样建立有效内部控制体系企业控制制度

15、设计与实施有效降低成本策略与方法财务分析与资产有效利用现金流管理中风险控制与价值创造财务工作中“猫鼠游戏”企业财务检验技术 新全方面预算管理实务与操作 企业财务风险管控体系建立第40页什么是内部控制？企业财务风险管控体系建立第41页内控系统五要素架构监督控制活动风险评定控制环境信息与沟通信息与沟通企业财务风险管控体系建立第42页信息与沟通控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动监 控企业财务风险管控体系建立第43页内部控制要素内部环境价值观员工胜任能力管理哲学和经营格调组织结构责任分配与授权人力资源政策董事会与审计委员会错弊及汇报企业财务风险管控体系建立第44页信息与沟通控制环境风险评定控制

16、活动监 控 风险是一个潜在问题或损失。风险评定： 确定什么地方可能犯错，会有什么影 响？企业财务风险管控体系建立第45页内控要素风险评定目标设置风险识别风险评定风险应对企业财务风险管控体系建立第46页信息与沟通控制环境风险评定控制活动监 控为防范风险所采取办法和行动。控制活动包含：组织机构、政策、标准、流程建立，授权、同意，复核经营业绩，保护资产，职责分离控制活动能够抵偿风险企业财务风险管控体系建立第47页内控要素控制活动职责分工控制授权控制预算控制财产保护控制会计系统控制经济活动分析控制绩效考评控制信息系统控制企业财务风险管控体系建立第48页信息与沟通控制环境风险评定控制活动监 控 为了实现

17、控制目标，确保内部控制各个要素可靠性，相关信息必须及时沟通。信息沟通贯通于整个控制 内部控制神经系统企业财务风险管控体系建立第49页内控要素信息与沟通信息控制沟通企业财务风险管控体系建立第50页信息与沟通控制环境风险评定控制活动监 控 监督和评定内部控制系统设计合理性和运行有效性。企业财务风险管控体系建立第51页内控要素监控监督方式内部审计汇报缺点企业财务风险管控体系建立第52页内部制度设计内部控制制度设计注意关键点内部控制评价最新进展企业财务风险管控体系建立第53页内部控制制度设计注意关键点把握内部控制制度设计12项标准突出5项大方面企业财务风险管控体系建立第54页把握内部控制制度设计12项

18、标准正当性标准 （企业法、税法、协议法、会计法、企业内部控制规范、会计准则等）适应性标准 （符合企业经营范围、业务范围、业务特点、风险情况等）全方面性标准 （风险控制系统包括到控制环境、目标设定、风险识别、 风险评价、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督等）相互牵制标准（横向、纵向）协调性标准（强调效率，防止重复与矛盾）有效性标准（权威性、不能例外性）成本效益标准企业财务风险管控体系建立第55页授权控制标准可容性标准 （保持一定弹性，同时含有一定覆盖性）独立性标准预防为主标准电子信息技术基础标准企业财务风险管控体系建立第56页突出5项大方面组织系统图设计职责划分设计工作说明书设计方针和程序手册

19、设计业务流程图设计企业财务风险管控体系建立第57页讲课纲领风险管控体系怎样建立风险管控体系建立管控体系组成要素与框架怎样让风险管控体系运转企业财务风险管控体系建立第58页增加方式改变： 自然增加变成规划增加对人转变： 游击队转变成正规军企业财务风险管控体系建立第59页岗位责任体系预算编制体系业绩跟踪体系激励考评体系管理体系模式企业财务风险管控体系建立第60页管理体系包括到企业、各部门以及全体员工 企业部门个人实施和控制企业战略和策略企业年度目标体系部门预算部门目标和策略部门关键业绩指标实施和控制岗位关键业绩指标企业财务风险管控体系建立第61页 确定目标前提是量化战略企业财务风险管控体系建立第62页经营/管理计划三个组成量化经营目标关键行动办法 风险分析与资源要求企业财务风险管控体系建立第63页岗位责任体系目标编制体系业绩跟踪体系管理考评体系管理模式为什么要再造目标管理系统岗位分析关键业绩指标确立企业财务风险管控体系建立第64页管理目标下达管理编制管理考评管理控制65NJ