正确理解全面预算管理在企业管理中的作用v20

1、正确理解解全面预预算管理理在企业业管理中中的作用用一、全面面预算的的定义全面预算算是以货货币或其其他计量量形式反反映的，有关企企业未来来某一特特定时期期的生产产经营活活动、投投资决策策活动、资本运运作活动动等各项项指标的的行动计计划与相相应措施施的数量量说明。全面预预算管理理则是针针对企业业预算实实施,集集计划、控制为为一体的的系列管管理活动动的总称称。预算管理理不等于于预测，预测是是一种事事先的估估计，它它可以是是口头形形式，也也可以是是书面形形式，并并且程序序化不明明显，而而预算是是根据预预测所制制定的几几种方案案，并从从这几种种方案中中选择出出一种最最好的方方案，必必须是程程序化的的和书

2、面面形式的的；预算算是对预预测的一一种反映映，是对对预测的的规划。因此，企业全全面预算算既是由由销售、采购、生产、盈利、现金流流量等单单项预算算组成的的责任指指标体系系，又是是公司的的整体“作战方方案”，还是到到期(年年终)奖奖惩的标标准、激激励和约约束制度度的核心心，具有有如下特特点：（一）全全面性：全面预预算管理理的预算算体系包包括企业业业务预预算、资资本预算算、筹资资预算和和财务预预算，既既能反映映企业日日常经济济活动的的预算，也能反反映企业业资本性性财务资资金筹措措和使用用的预算算。（二）全全员性：全面预预算管理理是一种种涉及企企业内部部权责利利关系的的制度安安排，它它不是某某一部门门

3、的事，而需要要上下配配合、全全员参与与。（三）全全程性：对企业业经营活活动全过过程的控控制以及及对企业业经营活活动结果果的评价价考核都都在全面面预算管管理中得得到体现现。（四）目目标性：全面预预算管理理的目标标明确，除目标标利润外外，企业业的资本本结构、股东权权益也得得到体现现。（五）指指令性：全面预预算管理理由预算算委员会会负责，预算一一经确定定，一般般不轻易易调整。二、全面面预算体体系（一）预预算分类类预算可以以根据不不同的依依据进行行分类。1、长期期预算和和短期预预算。按按照编制制时间划划分为年年度预算算、季度度预算、月度预预算3种种形式。2、业务务预算、财务预预算和专专门的决决策预算算

4、。按照照预算内内容划分分为生产产经营预预算、资资本预算算、财务务预算33种形式式。（1）生生产经营营预算包包括销售售预算、生产预预算、直直接材料料预算、直接人人工预算算、制造造费用预预算、产产品成本本预算、销售费费用预算算、管理理费用预预算、财财务费用用预算。（2）财财务预算算包括预预计现金金流量、预计损损益、预预计资产产负债。（3）资资本预算算包括对对外投资资预算、基建工工程预算算、固定定资产更更新预算算。3、按照照预算控控制功能能划分为为企业整整体预算算、部门门预算和和项目预预算3种种形式，其中部部门预算算包括部部门费用用、成本本预算、部门工工作目标标预算等等。（二）预预算的编编制原则则1

5、、目标标明确，围绕中中心原则则2、科学学性原则则3、稳妥妥性原则则4、自上上而下全全体参与与的原则则（三）预预算编制制单位企业设两两级预算算编制单单位，即即作为一一级预算算编制单单位的企企业和作作为二级级预算编编制单位位和各部部门各分分支机构构。（三）全全面预算算的内容容1、销售售预算2、生产产预算3、直接接材料预预算4、直接接人工预预算5、制造造费用预预算6、销售售与管理理费用预预算7、期末末产成品品存货预预算8、现金金预算9、预计计利润表表预算10、预预计资产产负债表表预算（四）全全面预算算的编制制方式及及方法1、企业业预算编编制采用用自上而而下与自自下而上上相结合合的方式式（1）企企业预

6、算算委员会会提出企企业的参参考性目目标，经经董事会会审批后后逐级分分解下达达。（2）二二级预算算单位依依据企业业参考性性目标对对本单位位的要求求，编制制本单位位预算。（3）预预算委员员会汇总总二级预预算单位位的预算算，并编编制企业业总体预预算，履履行报批批程序。2、预算算编制的的基本方方法（1）固固定预算算法固定预算算，又称称静态预预算。是是根据未未来固定定不变的的业务水水平，不不考虑预预算期内内生产经经营活动动可能发发生的变变动而编编制的一一种预算算。以预预算期内内正常的的、可实实现的某某一业务务量（如如生产量量、销售售量）水水平作为为唯一基基础，以以上期实实际业绩绩为依据据，以单单一的会会

7、计年度度为预算算期，确确定各项项预算指指标数据据的方法法。缺点：如如用来衡衡量业务务水平经经常变动动的企业业的经营营成果，不恰当当且有时时会引起起人们的的误解。适用性：用来考考核非营营利组织织和业务务水平较较为稳定定的企业业。（2）弹弹性预算算法把所有的的成本划划分为变变动成本本与固定定成本两两大部分分。变动动成本主主要根据据单位业业务量来来控制，固定成成本则按按总额控控制。以以业务量量、成本本和利润润之间的的依存关关系为依依据，以以预算期期内可预预见的各各种业务务量水平平为基础础，编制制能够适适应多种种情况的的预算方方法。优点：能能适应不不同经营营活动情情况的变变化：另另一方面面能使预预算对

8、实实际执行行情况的的评价与与考核，建立在在更加客客观可比比的基础础上。适用性：对于半半变动成成本的预预算较合合适。（3）零零基预算算法指在编制制预算时时，对于于所有的的预算支支出均以以零字为为基底，不考虑虑其以往往情况如如何，从从根本上上研究、分析每每项预算算有否支支出数额额的大小小。编制零基基预算的的主要步步骤如下下：第一步：提出计计划设想想。第二步：确定基基层预算算单位。第三步：进行成成本效益分分析。第四步：分配资资金、实实预算。优点：克克服了传传统成本本计划的的缺点，本着以以最低耗耗费取得得最大效效益的原原则来分分配适用用资金。缺点：需需要耗费费大量的的时间和和精力，在实际际工作中中很难

9、实实行。适用性：该法在在公共组组织部门门运用较较为普遍遍。（4）滚滚动预算算法滚动预算算，又称称永续预预算，它它是预算算随着时时间推移移而自动动递补，使其始始终保持持一定期期限（通通常为11年）的的一种预预算编制制方法，以月份份为单位位进行滚滚动编制制预算的的方式，称为逐逐月滚动动预算；预算期期是连续续不断的的，始终终保持112个月月（一年年），每每过去一一个月，就根据据新的情情况进行行调整和和修订后后几个月月的预算算，并在在原来的的预算期期末随即即补充一一个月的的预算。以季度度为单位位进行滚滚动编制制预算的的方式，称为逐逐季滚动动预算。优点：保保持预算算的连续续性，在在动态中中把握未未来。缺

10、点：工工作量大大。（5）概概率预算算法概率预算算是指对对预算期期内不确确定的各各预算构构成变量量，根据据客观条条件，作作出近似似的估计计，估计计可能的的变动范范围及出出现在各各个变动动范围的的可能性性（即概概率），再通过过加权平平均计算算有关变变量在预预算期内内期望值值的预算算编制方方法。优点：数数字比较较精确。缺点：概概率的测测算比较较复杂。（五）预预算编制制程序1、年度度预算编编制程序序（1）每每年122月3日日前，预预算委员员会负责责人须向向董事会会提交年年度预算算完成情情况（112月份份用预计计数），企业总总经理向向董事会会提交下下年度经经营预测测的报告告。（2）每每年122月100日

11、前，董事会会下达主主要经营营指标。（3）每每年122月155日前，预算委委员会组组织各部部门经理理召开预预算工作作会议，将下年年度的总总体目标标分解到到各部门门，并按按时间分分解至44个季度度，再分分解到月月度。（4）各各部门经经理组织织编制本本部门预预算（草草案）后后交预算算委员会会汇总、审核、整理，形成企企业总体体预算。（5）年年度预算算必须于于12月月25日日122月300日之间间，经董董事会审审核后提提交股东东大会审审批，通通过后下下发至各各部门正正式执行行。2、月度度预算编编制程序序（1）月月度预算算要求每每月300日前，由各部部门经理理根据年年度预算算目标和和本期完完成进度度，拟定

12、定下月份份指标，向预算算委员会会提交月月度预算算（草案案）。（2）由由预算委委员会负负责组织织整理、汇总报报董事会会批准。3、临时时预算编编制程序序（1）临临时预算算是由特特殊项目目或接受受某项临临时交办办任务负负责人，根据管管理需要要提出某某一时期期或阶段段的预算算。（2）由由项目负负责人编编制，其其直接上上级和预预算委员员会负责责审查，具体指指标按审审批权限限批准，在审批批权限以以外的项项目，由由董事会会批准。（3）董董事会批批准后实实施，要要求在项项目正式式启动之之前完成成这类预预算的编编审工作作。（八）预预算编制制管理制度度1、目的的为建立科科学的预预算管理理体制，健全和和精确管管理工

13、作作目标，动态监监控运营营状况，使企业业生产经经营在科科学预算算的基础础上健康康有序发发展，特特制定本本制度。2、内容容及适用用范围（1）本本规定重重点规范范各部门门的预算算分类、编制及及企业财财务的预预算控制制。（2）本本规定使使用于企企业总部部、下属属分公司司、全资资子公司司。3、预算算编制原原则全员参与与、上下下结合、分级编编制、逐逐级汇总总、综合合平衡。4、在各各项预算算编制和和执行过过程中，因特殊殊情况无无法确定定的汇款款目标，其资金金临时缺缺口，由由预算委委员会负负责制定定备用筹筹资方案案。5、各部部门必须须根据预预算委员员会提出出的预算算编制及及其操作作要求，及时编编制、上上报、

14、下下达规定定时期的的预算，并接受受考核。6、预算算编制制制度由董董事会批批准后执执行、修修改或废废止。7、预算算编制制制度实施施后，凡凡既有的的类似规规定自行行终止，与本规规定有抵抵触的以以本规定定为准，与国家家有关规规定抵触触的，以以国家有有关规定定为准。（九）预预算执行行的过程程控制预算执行行的过程程包括：申请、审核、批准和执执行。1、预算算执行申申请。使使用部门门依据需需求，参参照预算算执行情情况，确确认有预预算额度度，则向向预算管管理部门门提出预预算执行行申请，该申请请由使用用部门主主管签字字确认后后提出。2、预算算执行审审核。预预算管理理部门受受理使用用部门的的预算申申请后，在规定定

15、工作日日内，参参照预算算执行情情况，确确认是否否有预算算额度，有额度度可执行行则提交交总经理理批准，否则驳驳回申请请。3、预算算执行批批准。预预算管理理部门审审核无误误后提交交总经理理批准。4、预算算执行。使用部部门接到到经总经经理批准准后的预预算申请请，即可可提交采采购部门门执行该该项购买买或支出出。（十）预预算的修修正截止半年年度终了了，可依依据上半半年预算算执行情情况，对对年度预预算项目目和额度度提出修修正，修修正目标标须经预预算委员员会批准准后方可可下发各各部门执执行。（十二）决算每月度、季度、年度终终了，即即对该期期间预算算实际执执行情况况进行决决算工作作，依照照预算项项目对应应编列

16、执执行情况况报表，以便与与年度、季度、月度预预算、修修正预算算进行比比较分析析。（十三）预决算算的比较较分析将编列的的月度、季度、年度决决算情况况报表与与年度、季度、月度预预算、修修正预算算进行比比较，体体现预、决算差差异，然然后将各各细项差差异经预预算管理理部门反反馈给使使用部门门，找出出差异原原因，并并对差异异原因进进行解释释说明。（十四）预决算算比较分分析后续续工作在对预、决算进进行比较较分析后后，找出出了预算算到执行行过程中中的差异异原因，即可作作出有针针对性的的改善或或调整。如果是是预算的的标准有有问题，则在修修正预算算中予以以对应修修正；如如果是执执行过程程中因市市场变化化或其他他

17、因素造造成了差差异，则则应迅速速调整和和改善，以避免免浪费企企业资源源，而对对全局、全年度度资产、损益造造成影响响。三、全面面预算的的意义和和作用全面预算算管理体体系作为为一种较较为成熟熟有效的的企业内内部控制制方法，实现了了对公司司业务流流、信息息流的整整合，对对企业规规划战略略目标、控制日日常活动动、分散散经营风风险以及及优化资资源配置置具有重重大意义义。因此此，实施施全面预预算管理理，其目目的就是是公司利利益最大大化。(一)有有利于各各职能部部门的协协调一致致 企业内部部各职能能部门必必须协调调一致，才能最最大程度度地实现现企业预预算。各各职能部部门因职职责不同同，往往往会出现现相互冲冲

18、突的现现象。传传统管理理模式下下的主要要缺陷之之一就是是按职能能部门划划分板块块管理，各种职职能部门门管理之之间缺乏乏整合，从而本本位而零零乱。 (二)有有利于加加强企业业 HYPERLINK /wangxiao/swzx/sjyw_2/ 内部控控制企业一旦旦制定了了预算，就进入入了实施施阶段，管理工工作的重重心就进进入了控控制过程程，即设设法使经经济活动动按计划划进行，企业外外部的环环境在不不断的改改变，必必然会出出现执行行情况与与预算有有偏差，此时将将预算与与执行情情况进行行对比和和分析，为企业业经营者者提供了了有效的的监控手手段。预预算指标标为企业业控制提提供了标标准，哪哪些钱是是可以花

19、花的，哪哪些钱是是不可以以花的。企业即即然制定定了预算算，就要要最大限限度的去去实现，而不能能流于形形式，国国内许多多企业对对预算的的态度非非常随意意，没有有预算就就改，最最后预算算表改得得面目全全非，预预算没有有发挥应应有的作作用，先先前的预预算的制制定工作作也就白白干，浪浪费企业业资源，且增加加了企业业对预算算编制的的随意性性，因为为知道预预算编了了还可以以改，实实际上这这也是企企业的内内部控制制能力低低下的表表现，而而对一些些内部控控制好的的企业，他们能能严格按按照预算算指标进进行企业业的内控控，即时时出现执执行情况况与预算算情况出出现偏差差时，也也会事先先设定一一个上限限，不能能逾越。

20、预算管管理在企企业内部部控制中中日益发发挥核心心作用，正如著著名管理理学家戴戴维奥奥利所说说的，全全面预算算管理是是为数不不多的几几个能把把企业的的所有关关键问题题融合于于一个体体系之中中的管理理控制方方法之一一。(三)有有利于绩绩效考核核 绩效考核核是企业业员工加加薪晋升升的重要要指标，在绩效效考核指指标的拟拟定过程程中，首首先应将将企位的的战略目目标层层层传递和和分解，使企业业中每个个职位被被赋与战战略责任任，每个个员工承承担各自自的岗位位职责。绩效管管理是战战略目标标实施的的有效工工具，绩绩效管理理指标应应围绕战战略目标标逐层分分解而不不应与战战略目标标的实施施脱节。而企业业预算正正是企业业战略目目标的量量化指标标，以此此做为企企业绩效效考核的的指标可可以充分分达到绩绩效考核核导向性性的作用用，而且且预算以以数量化化的方式式来表明明管理工工作的标标准，其其本身具具有可考考核性，因而可可以根据据预算执执行情况况来评定定工作成成效，分分析差异异改进工工作。而而将绩效效指标作作为绩效效考核的的指标，此时企企业的工工作业绩绩是与下下达的预预算指标标进行比比较，此此时这个个指标就就变成了了相对数数的指标标，显然然相对数数的指数数与绝对对数指数数更能客客观地反反映员工工对企业业的贡献献大小。 (四)有有利于量量化企业业各职能能部门的的奋斗目目标 企