Gzercl财务预算管理企业管理重中之重

1、生命是永永恒不断断的创造造，因为为在它内内部蕴含含着过剩剩的精力力，它不不断流溢溢，越出出时间和和空间的的界限，它不停停地追求求，以形形形色色色的自我我表现的的形式表表现出来来。泰戈戈尔财务预算算管理:企业管管理重中中之重华润润公司根根据每个个利润中中心业务务的不同同，度身身订造一一个预算算的评价价体系华润润(集团团)有限限公司是是隶属于于国务院院国资委委管理的的一家有有72年年发展历历史的中中央企业业。在经经过多年年的实践践和不断断改进后后，总结结了一套套旨在贯贯彻全面面预算管管理的运运行体系系，即66S管理理体系。具体是是指利润润中心的的编码体体系、管管理报告告体系、预算体体系、评评价体系

2、系、审计计体系和和经理人人考核体体系等。6SS管理体体系的系系统化构构想是：以专业业化管理理为基本本出发点点，把集集团及属属下所有有业务及及资产分分成多个个利润中中心，并并逐一编编制号码码；每个个利润中中心按规规定格式式和内容容编制管管理会计计报告，并汇总总成为集集团总体体管理报报告；在在利润中中心推行行全面预预算管理理，将经经营目标标层层分分解，落落实到每每个责任任人每个个月的经经营上；根据不不同利润润中心的的业务性性质和经经营现状状，建立立切实可可行的业业务评价价体系，按评价价结果确确定奖惩惩；对利利润中心心经营及及预算执执行情况况进行审审计，确确保管理理信息的的真实性性；最后后，对利利润

3、中心心负责人人进行每每年一次次的考核核，逐步步建立起起选拔管管理人员员的科学学程序。6SS管理体体系保证证了集团团全面预预算管理理的运行行，是华华润公司司目前运运用得最最为成功功的管理理系统。20009年底底，华润润公司业业绩再创创新高，总资产产达到44,1669亿港港元，营营业额达达1,6607亿亿港元。这些成成绩的取取得都是是与华润润公司不不断推进进专业化化和加强强竞争力力的努力力分不开开。其中中，6SS管理体体系为华华润管理理强势的的逐步形形成发挥挥了重要要作用。财务务预算管管理提高高经营绩绩效企业业财务预预算管理理是企业业为了实实现自己己的经营营目标，在一个个时期内内对企业业内部的的人

4、财物物进行统统一调配配和集中中管理，并进行行计划、协调、控制和和业绩评评价的一一项重要要的管理理制度，它已成成为现代代企业管管理中不不可或缺缺的重要要组成部部分，是是企业实实现战略略目标的的重要手手段之一一。200世纪220年代代，美国国通用电电器、杜杜邦与通通用汽车车等公司司率先采采用全面面预算管管理模式式。这种种管理模模式，迅迅速成为为当时美美国大型型工商企企业的标标准作业业程序。在美国国，900%以上上的企业业都要求求实施预预算管理理；欧洲洲一些国国家甚至至要求1100%的企业业都做预预算。近近10年年来，我我国的大大中型企企业也逐逐步认识识到全面面预算管管理的工工具价值值。据不不完全统

5、统计，目目前我国国进入全全球5000强的的15家家企业绝绝大多数数采用了了全面预预算管理理制度，国有大大中型企企业实行行全面预预算管理理的将近近1/33。由此此可见，预算管管理已成成为现代代企业管管理中不不可或缺缺的重要要组成部部分。实行行预算管管理是为为了提高高经营绩绩效，在在工作实实践中要要及时总总结、发发现问题题，及时时分析、纠正偏偏差。要要实现预预算管理理的有效效监控与与考评，促使企企业各项项经济活活动有序序进行，最终达达到提高高经营绩绩效之目目的。首先先，完善善预算的的组织结结构。企业业最高管管理层应应当有一一个预算算管理委委员会，包括最最高党政政领导、分管销销售、生生产、财财务等方

6、方面的副副总和总总会计师师等高级级管理人人员，来来行使通通过及颁颁布预算算、审查查和协调调各部门门预算、监督预预算执行行、考评评预算执执行效果果等权力力，并对对预算负负全面责责任；预预算管理理委员会会之下是是专门负负责预算算编制的的部门，分别负负责生产产、投资资、人力力资源、营销等等各个方方面预算算的分析析、审核核和综合合平衡，并最终终形成企企业总预预算草案案，该部部门的负负责人对对总预算算承担责责任；各各所属单单位负责责本单位位的各类类预算编编制、上上报，接接受集团团公司的的检查考考核，并并对本单单位预算算的正确确性承担担责任，同时还还要加强强对企业业员工预预算知识识的培训训，强化化每个员员

7、工的预预算意识识，提高高他们参参与预算算管理的的积极性性和责任任感。华润润公司在在专业化化分工的的基础上上，突破破财务会会计上的的股权架架构，将将集团及及属下公公司按管管理会计计的原则则，划分分为多个个业务相相对统一一的利润润中心(称为一一级利润润中心)，每个个利润中中心再划划分为更更小的分分支利润润中心(称为二二级利润润中心等等)，并并逐一编编制号码码，使管管理排列列清晰。这个体体系较清清晰地包包括集团团绝大部部分资产产，同时时使每个个利润中中心对自自身的管管理也有有清楚的的界定，便于对对每项业业务实行行监控。其次次，改进进预算的的编制方方法。即使使对于同同一个企企业的同同一盘预预算来说说，

8、也可可以分别别以成本本费用控控制为起起点编制制、以目目标利润润为起点点编制、以现金金流量为为起点编编制、以以销售量量为导向向编制等等等。 视决策策层的战战略目标标或者侧侧重点不不同选择择不同的的出发点点，或者者以多种种出发点点编制多多角度的的预算进进行比较较，才能能真正作作为决策策的参考考和企业业行动的的计划。预算算的科学学性来源源于真实实的历史史数据、对未来来的客观观和理性性的预期期、科学学和先进进的编制制方法等等等。所所以，企企业必须须针对不不同的业业务内容容和特点点采取多多种多样样的编制制方法。华润公公司在利利润中心心分类的的基础上上，全面面推行预预算管理理，将经经营目标标落实到到每个利

9、利润中心心，并层层层分解解，最终终落实到到每个责责任人每每个月的的经营上上，这样样不仅使使管理者者对自身身业务有有较长远远和透彻彻的认识识，还能能从背离离预算的的程度上上去发现现问题，并及时时加以解解决。预预算的方方法由下下而上，由上而而下，不不断反复复和修正正，最后后汇总形形成整个个集团的的全面预预算报告告。再次次，注重重预算的的有效实实施。财务务预算一一经批复复下达，即具有有指令性性，各预预算执行行单位就就必须认认真组织织实施，将财务务预算指指标层层层分解。预算方方案确定定以后，在企业业内部就就有了“法律效效力”，必须严严格执行行，不得得随意调调整。要要建立严严格的授授权批准准程序，明确企

10、企业的主主管领导导审批的的权限和和范围，分工把把关，并并承担控控制预算算的经济济责任。如在在实际工工作中遇遇到实际际发生事事件超出出年度预预算、季季度预算算差额控控制比例例的项目目，则要要进行预预算调整整。由于于预算涉涉及各方方面的利利益，所所以预算算的追加加也要有有原则方方面的控控制，防防止随意意追加预预算的现现象发生生。调整整预算从从程序上上讲，应应由发生生部门提提出书面面申请，按程序序逐级申申报，并并经相关关会议审审议通过过后实施施。华润润公司要要求每个个利润中中心按规规定的格格式和内内容编制制管理会会计报表表，具体体由集团团财务部部统一制制定并不不断完善善。管理理报告每每月一次次，包括

11、括每个利利润中心心的营业业额、资资产、负负债、现现金流量量等情况况，并附附有公司司简评，使预算算在实施施过程中中刚性执执行与调调整需要要相结合合。最后后，建立立预算的的评价体体系。预算算编制得得再合理理、再漂漂亮，不不能得到到下属单单位的支支持和贯贯彻仍然然只是纸纸上谈兵兵。而要要让下属属单位目目标与公公司总体体目标达达到一致致，必须须在利益益上建立立关联，通过在在评价体体系中规规定关于于预算执执行情况况的有关关考核指指标和奖奖惩措施施，才能能够保证证预算的的顺利执执行。华润润公司的的做法是是：根据据每个利利润中心心业务的的不同，度身订订造一个个评价体体系。每每一个指指标项下下，再根根据各业业

12、务点的的不同情情况细分分为能反反映该利利润点经经营业绩绩及整体体表现的的许多明明细指标标，目的的是要做做到公平平合理。集团根根据各利利润中心心业务好好坏及其其前景，决定资资金的支支持重点点。预算算的责任任具体落落实到各各级责任任人，从从而考核核也落实实到利润润中心经经理人。利润中中心经理理人考核核体系主主要从业业绩评价价、管理理素质、职业操操守3方方面对经经理人进进行评价价。这样样，预算算结合绩绩效考评评、薪酬酬发放，才能让让预算的的执行落落到实处处。考核核时应当当坚持公公开、公公正、公公平的原原则，并并通过建建立综合合评价指指标体系系，实现现财务指指标与非非财务指指标的应应用相结结合，市市场

13、化与与内部化化相结合合，结果果评价和和过程评评价相结结合，整整体目标标和局部部目标相相一致。财务预算算管理“指挥棒棒”各国国资集团团根据自自身特点点，建立立适应其其个性化化发展的的财务预预算管理理体系黄友友高/文文随着着国资监监管体系系的不断断完善，财务预预算管理理作为主主要监管管工具之之一，已已在各地地国资集集团中广广泛使用用。然而而，通过过调研部部分央企企与各地地国资集集团实施施财务预预算管理理的现状状，笔者者发现不不少国资资集团正正在实施施的财务务预算管管理并未未达到国国家法律律与政策策的预期期目标。究其原原因，原原来推动动国资集集团实施施财务预预算管理理动因并并非出于于其自身身内在管管

14、理所需需，而是是由于国国家法律律、政策策和经营营绩效考考核等刚刚性所迫迫。未来来企业应应该借力力刚性所所迫，顺顺势而为为，让每每年都要要投入大大量人力力、物力力与财力力的财务务预算管管理发挥挥所长，成为未未来国资资监管真真正的“指挥棒棒”即通过过财务预预算管理理，合理理配置国国资集团团自身与与社会资资源，让让其朝着着预先编编制的财财务预算算目标发发展。无须须质疑，理清目目前正在在实施财财务预算算管理的的国资集集团有哪哪些优势势？还存存在哪些些不足？是找到到国资集集团实施施财务预预算管理理未来需需要做哪哪些改善善的关键键。那么么，正在在实施财财务预算算管理的的国资集集团有哪哪些优势势？根据据调研

15、分分析，笔笔者认为为主要表表现在以以下4方方面：一是是国家法法律与政政策为国国资集团团实施财财务预算算管理提提供了良良好的专专业理论论指导。20007年55月255日，中央企企业财务务预算管管理暂行行办法、国务务院国有有资产监监督管理理委员会会近3年年每年颁颁发的关于做做好200*年年度财务务预算管管理工作作的通知知和220100年4月月15日日，财政政部、证证监会、审计署署、银监监会与保保监会关于印印发企业业内部控控制配套套指引的的通知等为国国资集团团实施财财务预算算管理提提供了法法律依据据，同时时也为财财务预算算编制、执行、调整、监督与与考核等等各环节节提供全全方位专专业理论论与技术术指导

16、。二是是目前国国资集团团高层管管理人员员的经营营绩效考考核，主主要依托托财务预预算管理理，这为为实施财财务预算算管理提提供了良良好的组组织保证证。通过过调研发发现，目目前央企企与各地地国资集集团的财务预预算管理理制度文件中中，集团团总经理理基本上上担任预预算管理理委员会会的主任任，有的的甚至由由董事长长亲自挂挂帅，直直接担任任。三是是国资集集团计算算机和信信息化管管理系统统应用，为实施施财务预预算管理理提供了了强大数数据技术术支持。国资集集团计算算机与EERP信信息管理理系统普普遍为实实施财务务预算管管理的数数据采集集与共享享提供了了方便，也大大大降低了了实施财财务预算算管理所所需数据据的采集

17、集成本。四是是会计基基础工作作与财务务决算不不断完善善，也为为实施财财务预算算管理提提供了更更为准确确的数据据基础。会计基基础工作作和财务务决算数数据是财财务预算算编制的的基础，随着国国家监管管部门对对国资集集团财务务决算审审计要求求的提高高，国资资集团的的会计基基础工作作必将越越来越规规范，财财务决算算数据必必将愈来来愈客观观、真实实地反映映国资集集团的实实际经营营成果。财务务预算管管理的弊弊端当然然，在分分析梳理理“实施施财务预预算管理理的国资资集团优优势”时时也密切切注意到到，目前前不少集集团实施施财务预预算管理理还流于于形式，有的甚甚至被人人为扭曲曲，其作作为监管管“指挥挥棒”的的功能

18、并并未实现现，主要要体现在在：目前前，实施施财务预预算管理理的前瞻瞻性、严严肃性和和个性化化不够。通过对对其细化化分析，有助于于未来进进一步推推进实施施时能对对症下药药。首先先，目前前实际参参与财务务预算人人员的前前瞻性意意识不够够。笔者者了解到到，实际际参与财财务预算算的工作作人员并并不像国国资集团团文件中中写的那那样，有有那么多多高级管管理人员员，真正正参与人人员实际际上对国国资集团团自身资资源的有有效配置置及整合合无能为为力。他他们只会会对其目目标进行行简单分分解，更更不会去去思考实实现这些些目标需需要进行行哪些资资源配置置及整合合。更不不用说，发挥财财务预算算管理在在国资集集团的目目标

19、与经经营绩效效之间的的桥梁纽纽带作用用。其次次，目前前财务预预算管理理的严肃肃性不够够。主要要表现在在财务预预算的编编制、执执行、调调整、监监督与考考核等各各个环节节。在财财务预算算的编制制方面，目前不不少国资资集团的的财务预预算数据据的编制制闭门造造车、拍拍脑袋的的多，全全员参与与的集体体智慧结结晶少，更有甚甚者财务务预算数数据的编编制时常常被决策策者左右右。在财财务预算算的执行行方面，不少国国资集团团未严格格执行“资金跟跟着财务务预算走走”，资资金流向向仍是依依赖个别别领导意意志，所所谓预算算没有信信息变化化快。在财财务预算算的调整整方面，财务预预算调整整在各国国资集团团更是理理出多门门，

20、未严严格执行行。只有有在财务务预算执执行过程程中出现现“自然然灾害等等不可抗抗力因素素、市场场环境发发生重大大变化、国家经经济政策策发生重重大调整整和企业业发生分分立、合合并等重重大资产产重组行行为”等等情形之之一，导导致预算算编制基基本假设设发生重重大变化化的，财财务预算算才能予予以调整整的要求求。在财财务预算算的监督督与考核核方面。目前，财务预预算的监监督与考考核主要要来自国国资集团团内部的的审计，由于长长期以来来内审的的独立性性不够，内审无无法真正正做到肯肯定成绩绩，找出出问题。再者者，针对对国资集集团自身身特点的的个性化化财务预预算管理理项目少少。目前前不少国国资集团团正处在在高速与与

21、创新发发展中，如不同同的国资资集团可可能在“风险防防范与化化解、环环保、生生产安全全、研发发与创新新、员工工培训与与社会责责任”等等方面有有不同要要求，目目前财务务预算说说明书未未能充分分彰显其其个性。“个个性化”财务预预算管理理通过过分析目目前国资资集团实实施财务务预算管管理的优优势与不不足，未未来如能能强化以以下一些些措施，财务预预算管理理定能成成为未来来国资监监管“指指挥棒”。一方方面，财财务预算算管理的的考核、监督应应当内部部审计和和外部审审计相结结合，以以维护财财务预算算管理的的严肃性性。在国国资集团团内审考考核与监监督的同同时，国国资监管管部门可可抽查部部分国资资集团，要求在在每年

22、年年终财务务决算审审计时，借助中中介机构构的外审审力量，对其年年度财务务预算管管理进行行审计(一般集集团以各各种借口口不向主主审提供供财务预预算管理理资料)，真正正实现财财务预算算管理的的公开、公正、透明，同时让让财务预预算与财财务决算算有机统统一起来来。另一一方面，建立不不同级别别的财务务预算管管理定期期例会制制度，做做到财务务预算管管理的全全员参与与，真正正实现自自身与社社会资源源合理配配置。各各级例会会应重点点讨论财财务预算算编制、执行、调整、监督与与考核过过程中的的得失，自身、集团与与社会资资源是否否合理配配置。同同时，激激励各级级人员为为财务预预算管理理献计献献策，通通过集团团上、下

23、下齐心协协力，充充分沟通通，让集集团各部部门、各各单位、各岗位位领导与与员工都都积极参参与到财财务预算算管理实实施中。通过全全员参与与，真正正依靠集集体智慧慧，定能能做好以以财务预预算指标标为主的的财务预预算管理理这套全全真模拟拟试题。此外外，各国国资集团团根据自自身特点点，建立立适应其其个性化化发展的的财务预预算管理理体系。各国资资集团应应根据自自身特点点，尤其其要加强强对“风风险防范范、生产产安全、环保、产品质质量、研研发与创创新、员员工培训训与社会会责任”等项目目的重点点财务预预算支持持的力度度，并持持续关注注其执行行效果。如针对对国资集集团及其其子公司司日常存存在大量量大额资资金收付付

24、或重大大投融资资等高风风险业务务，可设设计个性性化的财财务预算算管理预预警，提提升集团团风险管管控和风风险防范范能力。浅析企业业法律风风险管理理如果果某个风风险会导导致企业业违规，或者最最终能导导致法律律纠纷，那这个个风险应应当归为为重大风风险，且且容忍度度为零王寅寅入 赵赵纾凌/文如今今，风险险管理已已经成为为各大企企业管理理者的必必修课，企业家家们纷纷纷意识到到，现代代企业管管理的目目标已不不再是追追求短期期利润的的最大化化，而是是取得长长期竞争争优势从从而实现现企业价价值的最最大化。普华永永道在与与众多的的企业高高管的接接触中，深刻体体会到当当代企业业管理者者对内部部控制及及风险管管理的

25、认认识有了了大幅的的提升，见解深深邃，颇颇令人眼眼前一亮亮，豁然然开朗。法律律风险容容忍度为为零企业业在发展展过程中中必然面面临法律律问题，对中国国企业特特别是大大企业来来说，随随着经济济的全球球化和经经济交往往的国际际化，企企业可能能面临的的法律风风险将变变得越来来越突出出。一方方面，随随着“十十二五”计划的的开启，产业结结构升级级，转变变增长方方式日渐渐成为中中国经济济的发展展方向，并购重重组成为为重要的的发展路路径。民民营企业业优势互互补，发发展壮大大需要并并购重组组；国有有企业做做大做强强，资源源整合更更需要并并购重组组。然而而有资料料显示，并购重重组的失失败率高高达700%，导导致失

26、败败的一个个重要原原因就在在于对企企业并购购重组过过程中潜潜在的法法律风险险防范不不够。另一一方面，近些年年很多国国内企业业走出去去，开拓拓市场的的同时，海外收收购兼并并的商业业活动也也日益增增多。但但是，回回顾近几几年国内内公司在在海外因因货款拖拖欠，商商标注册册，消费费者诉讼讼等等事事件，不不仅造成成了巨大大的社会会舆论，还可能能严重损损害企业业的名声声，甚至至关系到到国家荣荣誉。透透过国内内企业海海外并购购的案例例也不难难发现，许多企企业由于于对当地地法律法法规不熟熟悉，着着实吃过过不少亏亏。900年代初初期，国国内某知知名钢企企意气风风发，要要建设一一个全国国最大的的钢厂。为了解解决这

27、座座新钢厂厂的铁矿矿石供应应问题，不惜以以天价11.2亿亿美元收收购了某某秘鲁铁铁矿。由由于秘鲁鲁铁矿拥拥有一支支“全世世界最具具战斗力力的工会会”，加加上该国国内钢企企外派干干部水平平参差不不齐，未未能识别别秘鲁工工会相关关规定对对收购以以后的企企业管理理存在的的潜在风风险，导导致直至至今天，重金收收购的秘秘鲁铁矿矿对该企企业的铁铁矿石来来源仍未未带来任任何效用用。类似似这样的的案例绝绝非少见见。英国国某律师师事务所所根据大大量的分分析和研研究，在在公布的的中国国企业1100强强法律风风险报告告中指指出，按按照国际际最佳做做法，企企业应采采取预防防性法律律措施来来应对其其所处的的法律风风险环

28、境境，企业业分配给给上述预预防性法法律措施施的资源源应与面面临的风风险成正正比。目目前，中中国企业业法律事事务费用用支出只只占到企企业总支支出的00.022%，不不到美国国企业的的四十分分之一，这说明明中国大大部分企企业高层层管理人人员对企企业面临临的法律律风险没没有清晰晰的认识识，对法法律风险险的防范范意识比比之国外外还相对对落后。这和和实际工工作中许许多企业业的高级级管理人人员仅仅仅注重经经营风险险、市场场风险不不无联系系。锦江江国际(集团)有限公公司总法法律顾问问王杰认认为：“如果某某个风险险会导致致企业违违规，或或者最终终能导致致法律纠纠纷，那那这个风风险应当当归为重重大风险险，且容容

29、忍度为为零。”这是对对法律风风险有多多重要，到底应应该树立立怎样的的法律风风险意识识的最好好回答。法律律风险融融入经营营活动，融入决决策，法法律风险险管理能能力是企企业核心心竞争力力之一对法法律风险险仅仅形形成正确确的认识识并不够够。公司司应该如如何在经经营活动动中有效效应对法法律风险险呢？要遵遵循法律律思维和和经济思思维相结结合的原原则。锦锦江国际际已经形形成了企企业面临临重大决决策时，由总法法律顾问问直接参参与董事事会和总总裁班子子的经营营决策，并基本本形成董董事会会会议、临临时董事事会议和和总裁办办公会议议以及各各项专题题会议须须由总法法律顾问问参加，并听取取法律方方面的意意见和建建议的

30、做做法。这这种实践践将法律律风险防防范与企企业经营营活动高高度融合合，在企企业经营营活动的的各个环环节当中中，做到到事前、事中、事后都都有法律律部门进进行把关关，真正正做到有有效应对对法律风风险。当当面临海海外并购购事务时时，由于于其复杂杂性，涉涉及多重重法律关关系，公公司还会会聘请外外部专家家。王杰杰透露，锦江国国际在收收购美国国的州际际酒店集集团时，就聘请请贝克麦坚时时和UBBS担任任收购顾顾问，借借助相关关中介机机构与专专业人员员在一些些关键或或具体细细节的知知识与经经验，哪哪怕这样样会产生生额外的的费用，但可对对并购中中可能存存在的法法律风险险进行识识别和合合理的预预计，对对公司设设计

31、出相相应的对对策，规规避海外外收购中中的法律律风险带带来的很很大的益益处。王王杰表示示：“中中国企业业在经济济全球化化中一定定要注意意把握国国际规则则和目标标公司所所在国的的法律，法律规规则全球球化不是是美国化化和民族族化，中中国企业业在走出出去中要要在法律律源头上上就设计计好，否否则将付付出惨重重代价。”锦江江国际在在法律工工作中，努力使使法律技技术成为为现代企企业的核核心管理理能力，把揭示示企业风风险、采采取有效效的预警警措施、识别防防范、降降低法律律风险、寻求化化解和提提升博弈弈能级作作为企业业法务工工作的价价值取向向。王杰杰认为“企业防防范法律律风险的的能力是是企业竞竞争力的的重要方方

32、面”。这个观观点与通通用电气气公司前前首席执执行官杰杰克韦韦尔奇不不谋而合合。杰克克韦尔尔奇认为为，法律律风险是是一种商商业风险险，商业业管理人人员有责责任像管管理企业业商业经经营的其其它风险险一样，来管理理法律风风险。因因此，通通用电气气对商业业管理人人员业绩绩的考核核范围就就包括：审查他他们对业业务经营营中所面面临的法法律风险险，如何何制订、执行相相关的管管理制度度和措施施。法律律风险评评估方法法分享随着着国有企企业推进进实施全全面风险险管理工工作，管管理层对对风险识识别、评评估和预预警很快快从陌生生变得熟熟悉。法法律风险险如何科科学地识识别与评评估呢？中国国企业1100强强法律风风险报告

33、告结合合全球企企业法律律顾问协协会以及及普华永永道(全全球公司司法律部部门调查查)等在在美国和和欧盟进进行的各各种调查查结果，对中国国企业的的1000强作了了较为详详尽的研研究，列列出了评评估法律律风险时时需考虑虑的几大大方面，包括行行业、组组织形式式、设立立管辖、知识产产权等(见左表表)。 大型企业业集团如如何建构构财务共共享服务务中心共享享服务的的本质，是流程程的共享享丁文文欣/文文随着着大型国国有企业业集团管管控能力力的不断断加强，如何发发挥企业业集团的的协同效效应日益益成为管管理层考考虑的问问题。在在这个背背景下，财务共共享服务务中心的的建设受受到了关关注，并并开始应应用于国国企的实实

34、践。作为为近年来来出现并并流行起起来的会会计和报报告业务务管理方方式，财财务共享享服务中中心是将将不同国国家、地地点的实实体的会会计业务务拿到一一个共享享服务中中心来记记帐和报报告，这这样做的的好处是是保证了了会计记记录和报报告的规规范、结结构的统统一，而而且由于于不需要要在每个个公司和和办事处处都设会会计，节节省了系系统和人人工成本本。目前前，国内内一些大大型企业业集团如如中兴、华为、长虹都都逐步建建立了服服务共享享中心。 整合合关键财务务共享服服务，并并非由财财务部门门主动发发起，而而是随着着集团公公司的管管理变革革而产生生。随着着企业规规模日益益扩大、业务类类型不断断增加，企业分分公司、

35、子公司司的多个个财务机机构使财财务人员员与管理理费用快快速膨胀胀。由此此导致财财务效率率降低、设备投投资重复复、内控控风险激激增，总总部统一一协调财财务越来来越困难难。此时时，企业业在变革革中寻求求突破的的结果，就是财财务共享享服务的的源起。共享享服务建建立之初初，必不不可少的的成功条条件是明明晰的愿愿景战略略及管理理高层的的支持，其中整整合好多多种要素素是重中中之重。亟待整整合的关关键之处处归结起起来，一一为ITT系统，一为组组织架构构。在财财务共享享服务中中心模式式下，远远程财务务流程要要求建立立强大的的网络系系统以及及企业信信息系统统，将它它们作为为IT平平台。其其中，统统一的EERP系

36、系统是财财务共享享服务平平台搭建建成功的的必要条条件，其其作用在在于，将将所有财财务制度度固化在在统一的的数据库库中，由由信息系系统进行行统一设设定，从从而保证证总部的的战略得得到有效效贯彻落落实。如果果集团原原本使用用多种EERP系系统，如如SAPP、QAAD等，那必须须先在集集团内推推行统一一的ERRP。如如果系统统间实在在无法统统一，至至少也要要做到互互相兼容容。 建立立共享服服务中心心，必将将带来财财务组织织架构的的深度变变革。原原本各业业务单元元的财务务部可能能仅会被被保留下下一小部部分，譬譬如负责责单据收收集整理理的人员员，而大大头将迁迁移至共共享服务务中心所所在地。这样，将财务务

37、大部分分的职能能集中至至一个中中心位，可以缩缩减人头头数，显显著降低低成本、提高效效率，并并将财务务、行政政流程与与企业战战略相匹匹配。尤尤其在企企业兼并并重组之之后，以以财务共共享中心心的形式式将服务务提供给给工厂和和公司，可以在在合并初初期就形形成较好好的评价价体系，便于进进行业务务评估。流程程管理要要点共享享服务的的本质，是流程程的共享享。共享享服务中中心流程程管理的的主要思思路是建建立流程程管理机机制，进进而规划划、衡量量、优化化这个机机制，使使之真正正实现稳稳定高效效。设计计流程时时，可以以借鉴很很多工厂厂管理甚甚至研发发管理的的思想。譬如：运用业业务流程程再造的的思想，对财务务的业

38、务务流程作作根本性性的再思思考和重重设计，以达到到成本、质量、服务和和速度等等绩效指指标的显显著提高高。财务务共享服服务中心心建立的的过程，实质就就是财务务流程再再造。这这里，可可以仿照照工厂里里的流水水线，将将每一项项工作拆拆分到最最小工序序，然后后重新组组合，以以达到流流程的最最高效率率。同时时，这也也可以作作为将来来绩效考考核的标标准工作作量，以以及业务务流程质质量管理理的重要要基础。流程程管理主主要有四四大要点点，包括括服务水水平协议议、收费费标准、单据归归档、持持续优化化。第一一，在运运作财务务共享服服务中心心之前，必须制制定服务务水平协协议，这这是以后后服务中中心与各各单位互互相沟

39、通通及业务务评估的的一个重重要依据据。服务务水平协协议的确确认，需需要各公公司的财财务经理理、集团团财务总总监与共共享服务务中心负负责人统统一观点点，才能能得到最最终结果果。此后后，中心心的所有有工作都都将基于于服务水水平协议议，各公公司则可可根据服服务水平平协议评评估共享享服务中中心的绩绩效，避避免未来来可能发发生的冲冲突。以预预提费用用为例，在公司司财务部部和共享享服务并并存的情情况下，如何避避免重复复计提或或遗漏是是一个棘棘手的问问题。而而若在服服务水平平协议中中提前写写清，则则可以完完全规避避这项风风险。在在协议中中，约定定好需要要预提的的项目、预提时时间，制制定全面面的规则则，那么么

40、，财务务工作的的开展和和之后的的责任认认定就会会相对简简单。第二二，在流流程再造造的过程程中，所所有的业业务流程程都会被被拆解到到最小单单元，而而这个最最小单元元就是收收费标准准的基础础。对这这个最小小单元的的复杂程程度、重重要性、容易出出现差错错的可能能性、耗耗费时间间等几方方面进行行综合考考量，设设定该项项工作的的标准数数，以此此把所有有的工作作量都进进行标准准化。这这类似于于制造业业里的标标准成本本法，通通过标准准化来制制定收费费依据。收费标标准也是是服务水水平协议议的一个个部分，并且需需要在每每一年对对其进行行重新审审视、重重新评估估。一般般而言，对于一一个新纳纳入共享享服务体体系的成成员单位位，第一一年的收收费标准准不能超超过其原原本的财财务人员员总体成成本支出出，这是是上限。确定第第一年的的水平后后，接下下来的每每一年，共享服服务中心心会在这这个基础础之上进进行循环环回顾，考察有有哪些标标准或工工作量发发生了变变化，并并据此进进行总体体计算。此外外，亦可可将服务务中心发发生的全全部费用用以一定定的方式式分摊到到各个成成员单位位，作为为简单的的收费标标准。第三三，在单单据归档档上，一一种方式式是将单单据存放放在分公公司、子子公司所所在地。处理业业务时，先将单单据集中中到服务务中心处处理，待待存档、分类进进行完毕毕后，在在每年的的审计开开始前，把所有有的单