工厂成本控制课件

1、工厂成本控制张 孝 颜 目 录一、工厂成本分析二、降低成本重要性三、控制成本的方法一、工厂成本分析企业的经营目的：宣称目的实际目的利润=销售价格-成本成本=销售价格-利润一、工厂成本分析企业的三大报表：损益表资产负债表现金流量表一、工厂成本分析损益表 单位：百万一、工厂成本分析项目Items 产品销售收入Sales revenues100产品销售成本Cost of goods sold75毛利Gross margin25销售费用Distribution expenses11营业毛利Marketing contribution14管理费用G&A expenses9营业利润（美）EBIT5财务收支

2、Finance result0.5营业利润（中）Operating income4.5营业外收支Non operation income0.5税前利润Profit before tax5所得税Income tax1.65净利润Net income3.35资产负债表 单位：百万一、工厂成本分析资产负债和所有者权益流动资产流动负债现金15.5应付帐款25短期债券3短期负债6.5应收帐款4长期债务转入流动负债的部分2存货16.5税金12.5流动资产合计39应付股利1流动负债合计47不动产，厂房和设备其他负债6建筑物，机器设备190长期债务27减：累计折旧-19.5负债合计80土地5.5不动产，厂房和

3、设备合计176所有者权益其他资产优先股15收款期在一年以上的应收帐款8.5普通股45其他1.5附加定缴股本20资产总计：225留存收益65所有者权益合计145负债与所有者权益总计：225按归属的难易程度划分：-直接成本：直接计入某特定产品成本-间接成本：不能直接计入某特定产品的成本目的：更容易计算和判断某产品的获利能力一、工厂成本分析按成本习性划分：-变动成本：总额随业务量总数成正比增减变动的成本-固定成本：在一定业务量范围内，成本总额不受业务量变动的成本目的：该划分更易进行本量利分析，便于决策一、工厂成本分析标准成本法的产品成本构成：三大块：材料直接人工固定费用+变动费用一、工厂成本分析AB

4、C作业成本法：每一个作业工序都是成本中心标准成本法：-制订标准成本-成本差异的计算与分析-成本项目产生差异的原因-有针对性地制定措施，并到现场落实这些成本控制措施实际成本法：每一个定单实际发生的费用一、工厂成本分析标准成本法：标准成本：根据已经或能够达到的生产技术水平，通过努力应该实现的预定的目标成本水平单位产品标准成本=单位产品生产要素的标准消耗量X生产要素的标准价格全部产品标准成本=全部产品实际产量X单位产品标准成本一、工厂成本分析成本差异：执行偏差预测偏差模型偏差计量偏差随机偏差一、工厂成本分析执行偏差： 由于执行者采取某种错误行动，或机器接受某种错误指令而产生的一种成本差异 如：产品工

5、序不合格而返工一、工厂成本分析变动成本差异分析：（A）实际价格 X 实际数量 A-B=价格差异（材料价格差异， 工资率差异，变动费用开支差异） （B）标准价格 X 实际数量 B-C=数量差异（材料用量差异，人 工效率差异，变动费用效率差异） （C）标准价格 X 标准数量A-C=成本差异总额一、工厂成本分析降低成本案例二、降低成本的重要性1. 成本控制原则：经济原则： 重中之重 根源责任人纠正措施 例外管理因地制宜原则： 适合企业，部门，岗位和成本项目实际三.控制成本方法2.三种不同类型的成本控制策略：工程型成本控制：工业工程，价值工程，成本控制系统型成本控制：MRP，作业成本法，6SIGMA战

6、略型成本控制：外协，供应链管理，开放式采购三. 控制成本方法投资回报率：ROI权益回报率：ROE=净利润/权益=（净利润/销售额）X（销售额/总资产）X（负债+权益）/权益） =（1-人工/销售额-材料/销售-制造费用/销售-费用1/销售-费用2/销售）X销售/（长期资产+（现金+应收帐+存货）X（1+（应付帐+借款）/权益）三.控制成本方法3.成本动因分析：传统成本管理人工成本材料，燃料费 有形的销售费用质量降低员工缺勤士气不振 无形的机会损失交货延迟三.控制成本方法成本动因分析：战略成本管理债务负担费用为降低成本而购置 固定资产的费用 有形的生产发展费用市场开拓费用产品定位不当生产技术老化

7、 无形的生产设施不当三.控制成本方法4. 工厂成本控制的财务方法标准成本控制法目标成本控制法弹性预算控制法三.控制成本方法6.工厂成本控制的非财务方法价值工程原理VE-从根源上控制成本管理控制方法新型生产与运作方式中的成本控制原理与实践质量成本体系三.控制成本方法9. 降低成本活动重要性排序三.控制成本方法降低成本活动您认为的排序第一年抽样第二年抽样比率分析51工作抽样45价值分析24方案重新设计33方法改进12时间和动作研究66没有一个经理在降低成本方面投入足够的时间对上述成本降低活动重要性的排序没有一个经理排对的没有一个经理知道最有效的降低成本方法应用多长时间没有一个经理清楚认识到如何和从

8、何着手降低成本三.控制成本方法按成本形成过程:产品投产前的控制 事前成本控制制造过程中的控制流通过程中的控制 日常成本控制三.控制成本方法10. 事前成本控制:预防性控制:针对成本相关因素分析结果,制订规章制度约束成本开支,预防偏差,杜绝浪费前馈性控制:针对产品功能与成本关系研究结果,制订目标成本,解决产品功能过剩,成本过高的问题三.控制成本方法11.日常成本控制:根据事先制订的成本目标,按规章制度对各成本中心日常发生的各项成本和费用的实际数进行严格的计量和监督重点:严格按标准把关;核算的成本差异要用来指导和调控当前实际行动三.控制成本方法12. 提高价值的途径:F/C=V 提高功能并降低成本

9、F/C=V 保持成本,提高功能F/C=V 适当提高成本,大幅度提高功能F/C=V 保持功能,降低成本F/C=V 少许降低功能换取大幅度降低成本三.控制成本方法13. 按成本类型划分:生产成本控制非生产成本(费用)控制三.控制成本方法14.采购重点工作分析:-按采购额将采购分为三类:A B C-利弊分析:优点:集中主要经理15-20%的采购工作上重点突出缺点:没有考虑对生产的影响,困难程度,内外关系,企业长远需求,潜在风险等, 需考虑修正因素. 三.控制成本方法15.成本的管理控制法:精简机构和人员提高设备和人员效率确定降低成本的主攻方向加强采购管理重新设计产品和过程工作分析/研究法成本控制制度

10、化三.控制成本方法16.新型生产与运作方式控制成本精益生产管理ERPSCM-充分利用外部资源,外包6 SIGMAIE 工业工程三.控制成本方法17.计划不周是成本控制的大敌计划是对企业一段时间内资源和需求之间的平衡基础上，对产品种类，生产量，劳动力水平，库存等问题所做的决策性行动指南对付诸实施的生产计划做改动，必定造成资源浪费（提高成本）.三.控制成本方法17.计划不周是成本控制的大敌计划要考虑的成本项目正常生产成本(材料,人工,制造费用)加班成本(随加班时间指数上升)改变生产率的成本(增加工人或外协的成本)库存成本缺货成本三.控制成本方法18. 综合计划的目标成本最小/利润最大最大限度满足顾客要求最小库存生产速率的变动最小人员水平变动最小设备,设施的充分利用三.控制成本方法成本控制中的常用现象降低成本是企业提高利润的主要途径降低成本比扩大销售更有效成本是可以降低的控制成本不是财务部门的工作三.控制成本方法抵抗情绪的表现那种东西无用道理如