金融工具与金融资产 练习题

1、第五章金融工具与金融资产（一）名词解释.金融工具:.金融资产:.金融负债:.权益工具:.持有至到期投资:.可供出售金融资产:.金融工具减值:.实际利率法:.活跃市场报价:.赎回权:（二）单项选择题.不属于交易性金融资产的是（）。A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，回购或赎回B.取得该金融资产的目的主要是为了进行战略投资C.属于进行集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理D.属于衍生工具，但是不包括被指定且为有效淘气工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交

2、付该权益工具结算的衍生工具.关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的有（）。A.可供出售金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本进行计量B.可供出售金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用C.可供出售金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，且要扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用D.可供出售金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，相关公允价值的变化则应当计入当期损益.海兰公司5月3日购入甲公司债券20000元，购入A公司股票115000元，作为交易性金融资产，以公允价值计价。6月30日，所购甲公司债券市价为20100元，所购A公司股票市价

3、为105000元。则海兰公司中期期末应计入“公允价值变动损益”科目的金额为（）元。A.贷记10000元B.贷记10100元C.借记100元D.借记9900元.甲公司在2007年5月8日从二级市场上购入乙公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，当日的股价为18元/股（含已宣告未发放的现金股利0.6元），另支付相关费用12万元，甲公司的该笔交易性金融资产的入账价值应当是（）万元。A.1752B.1812C.1740D.1800.甲公司交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，2007年11月30日该公司“交易性金融资产公允价值变动”账户贷方余额为5000元，2007年12月31日“交易性金融

4、资产成本”账户账面余额为180000元，公允价值183500元。则甲公司2007年末的“交易性金融资产公允价值变动”账户应（）元。A.借记3500B.借记5000C.借记8500D.贷记5000.海兰公司在2007年5月8日从二级市场上购入大地公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，当日的股价为18元/股（含已宣告未发放的现金股利0.6元），另支付相关费用12万元。2007年12月31日，该部分股票的公允价值为1680万元，海兰公司在2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.60B.0C.72D.120.可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得

5、或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入的科目是（）。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业因持有意图或能力的改变，使其某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，也不应当将其重分类为可供出售金融资产C.如出售或重分类金融资产的金额较大而其所受到的在“两个完整的会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已

6、经解除（即已经过了两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资或可供出售的金融资产D.若企业将持有至到期投资进行处置或再分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分也重分类为可供出售金融资产，即使在出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较劲（如到期前3个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响的情况下也应如此.处置金融资产，该金融资产公允价值与（）之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。A.初始入账价值B.面值C.账面价值D.买价.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当记

7、入的科目是（）。A.财务费用B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积（三）多项选择题.下列属于金融负债的有（）。A.向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具C.在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务D.在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利.金融资产是指企业的下列资产（）。A现金B.持有的其他单位的权益工具C.从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利 D.在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利.划分为“持有至到期

8、投资”的非衍生金融资产必须具备以下特征（）。A.根据合约约定，具有固定的到期日以及固定的或可确定的金额B.企业有明确的意图将它持有至到期日C.企业准备近期出售D.企业有能力将它持有至到期.活跃市场是指同时具有下列特征的市场（）。A.市场内交易的对象具有同质性的市场B.可随时找到自愿交易的买方和卖方的市场C.市场价格信息是公开的市场D.有很多的买家和卖家的市场E.不受管制的市场.以下说法正确的有（）。A.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业因

9、持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产C.企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且出售或重分类不属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起，也应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产D.如出售或重分类金融资产的金额较大而其所受到的在“两个完整的会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的现值已经解除（即已经过了两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资E.企业在初始确认的时候对金融资产进行分类之后，不能随意变更该分类.当金融资产满足下列条件之一时，应当终止确认（）。

10、A.收取该金融资产现金流量的合同权利终止B.该金融资产已经转移，并且企业已经将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方C.该金融资产价格严重下跌D.该金融资产已经转移，企业既没有转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是企业放弃了对该金融资产的控制7.金融工具初始确认时，交易费用需要计入初始确认金额的是（）。A.持有至到期投资B.可供出售金融资产C.贷款及应收款项D.指定为以公允价值计价且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债.金融资产发生减值的客观证据包括（）。A.发行方或债务人发生严重的财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利

11、息或本金发生违约或逾期等C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组.按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，除下列金融资产外，所有金融资产都应该按照公允价值进行后续计量（）。A.可供出售金融资产B.贷款和应收款项C.持有至到期投资D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产10.可用于确定公允价值的估值技术包括（）。A.参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格B.参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值C.现金流量折现法

12、D.期权定价模型（四）判断题.行使金融工具的合同权利的能力和清偿合同义务的要求可能是绝对的，也可能是或有的。TOC o 1-5 h z（）.没有活跃市场报价且公允价值不能够可靠计量的权益工具投资同样可以被指定为“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产或金融负债。（）.在初始确认时，应该按金融资产或金融负债的性质和特征将它们指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资或可供出售金融资产等。这样做目的是为了明确金融资产或金融负债后续计量的基础。（）.在初始确认时，金融工具的公允价值一般就是交易价格，即收到或者支付的对价的公允价值。即使有客观证据表明相同金融工

13、具的公开交易价格更公允，或采用仅考虑公开市场参数的估值技术确定的结果更公允，也是如此。（）。.金融工具本质上是一项“合同”。（）.“持有至到期投资”，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，并且企业既有明确意图，又有能力持有至到期的非衍生金融资产。（）.企业因持有意图或能力改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为交易性金融资产。（）.交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具而新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金以及其他必要的支出。（）.企业仅应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行

14、检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备（）。.金融资产的转移包括金融资产的整体转移和部分转移，只要发生整体转移就要终止确认。（）。（五）业务处理题1.银证公司于2007年5月10日从二级市场购入3000股某上市公司的股票，购买价格为25元/股，相关交易费用1200元。甲公司拟在短期内将这些股票卖出。该上市公司曾于2007年4月20日宣布现金股利0.8元/股，并与2007年6月20日正式发放。2007年12月31日，该上市公司的股票市场价格为32元/股。2008年1月25日，该上市公司再次发放现金股利0.3元/股。甲公司于2008年2月15日以30元/股的价格上述股票卖出，发

15、生相关交易费用1300元。甲公司的资产负债表日为12月31日。要求：（1）请编制银证公司从2007年5月10日到2008年2月15日的所有会计分录。（2）请说明该股票投资对银证公司2007年度和2008年度财务报表的影响，并说明这样报告是否合理，为什么？2.景田公司于2006年7月1日按公允价值112万元买入3年后到期的债务工具，相关交易费用为1万元。该债务工具的到期金额为120万元，票面利率为3%，付息日为每年的6月30日和12月31日。该债务工具的发行人不可以提前赎回。将债务工具的到期值和利息折算为113万元的实际利率为5.12%。景田公司的资产负债表日为12月31日。该债务工具的公允价值

16、信息如下：日期公允价值2006年12月31日1140000元2007年6月30日1154000元要求：（1）请编制该债务工具的摊销表。（2）假设景田公司决定将该债务工具在短期内出售，并于2007年1月25日以115万元卖出，相关交易费用1万元。请编制所有相关会计分录。（3）假设景田公司决定将该债务工具持有至到期，请编制景田公司2006年的所有会计分录，以及2009年6月30日的会计分录。（4）假设景田公司既不打算在短期内出售该债务工具，也不打算将该债务工具持有至到期。景田公司在2007年8月10日将该债务工具以116万元卖出，相关交易费用1万元。请编制所有相关会计分录。3.2006年1月1日，

17、理天公司以310万元的公允价值买入京华公司的5年期债券，并发生交易费用10万元。该债券的面值为300万元，票面利率为6%。经计算，将该债券的到期金额（300万元）和各期利息（18万元）折算为320万元的实际利率为4.48%。利息支付日为每年12月31日。理天公司决定将该债券持有至到期。在理天公司持有该债券期间，发生如下事项：（1）2007年12月31日，理天公司由于将划分为持有至到期投资的某债务工具提前出售，且数额巨大，导致必须将所有划分为持有至到期投资的债务工具重分类为可供出售金融资产。（2）2009年12月31日，理天公司又决定将京华公司的债券投资重分类为持有至到期投资。京华公司债券的公允

18、价值如下：日期公允价值2006年12月31日317万元2007年12月31日314万元2008年12月31日309万元2009年12月31日304万元2010年12月31日300万元要求：（1）帮理天公司编制债券投资的溢价摊销表，应反映各期的实际利率变动。（2）编制理天公司在持有京华公司债券的整个期间应做的所有会计分录。4.辉达公司于2006年1月1日按公允价值100000元买入5年期的债务工具，并划分为可供出售金融资产。该债务工具的到期金额也是100000元，因此，不存在折溢价的摊销问题。该债务工具2005-2007年各年年末的公允价值信息如下：日期公允价值减值情况2006年12月31日99800无客观证据表明减值2007年12月31日99000有客观证据表明减值2008年12月31日99600公允价值回升且客观上与确认原减值损失时发生的事项有关要求：编制辉