基础班77讲全整章讲义

1、本章考情分2017的主要变的2.4.本章考情分2017的主要变的2.4.第一国协一、国协定及其世界上最早协定是比利时和法国于1843【解释】经合组织范本比较强调居管辖权，对地的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家【例题协定范本是）【】二、我国缔协定（安排）的，我国已对外正式签署102个、和届征管互助公约是一项旨在通过开展国逃三、国协定典型条款介一、国协定及其世界上最早协定是比利时和法国于1843【解释】经合组织范本比较强调居管辖权，对地的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家【例题协定范本是）【】二、我国缔协定（安排）的，我国已对外正式签署102个、和届征管互助公约是一项

2、旨在通过开展国逃三、国协定典型条款介民些标准依次【例题后顺序是）A.【性居处；国】第二非居民企管一、外国企业常驻代表机构A.【性居处；国】第二非居民企管一、外国企业常驻代表机构（下简称代表机构）（一）奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）来聘用翻译的费用（二）。二、承包工程作业和提供劳务（能力等级（包括非居民企业、非居民个人）来聘用翻译的费用（二）。二、承包工程作业和提供劳务（能力等级（包括非居民企业、非居民个人）（一）率（二）核定的利润率）1.。扣（人的；第二非居民企管三、股息、利息、特许权使用费转让所得（能力等级 （一）应纳税额计算率（二）核定的利润率）1.。扣（人

3、的；第二非居民企管三、股息、利息、特许权使用费转让所得（能力等级 （一）应纳税额计算、特许权使用费所得全额纳税2.所得差额纳税的后计算征税【例题单选题】2016 年 3 月，境内某公司向一非居民企业（ ）【】、（二）1.200811【注意】境内机构向我分行支付利息扣缴企业所得税的处理（新增的作为该分行的收入，计入 分行营业利润，与如背对背 、银团 中行使牵头行职能等后计算征税【例题单选题】2016 年 3 月，境内某公司向一非居民企业（ ）【】、（二）1.200811【注意】境内机构向我分行支付利息扣缴企业所得税的处理（新增的作为该分行的收入，计入 分行营业利润，与如背对背 、银团 中行使牵头

4、行职能等 非居民企该笔利息收入的实际取得方是 的非居民企利息所得如果非居民企业委派视为其自行申报或个人所3.买入并卖出中国居民企业市场上买入并卖出利息所得如果非居民企业委派视为其自行申报或个人所3.买入并卖出中国居民企业市场上买入并卖出该非居民企业取得来源于中国境内的担保费四、中国境内机构和个人对外付汇管理（能力等级 （一）对外付汇需要进行税务备案5汇管，（二）对外付汇无需1备案的有16机构支付其从境内获得的6信息服务收8【】5元管仅为地税机关的，应【】5以上（5）汇，（二）对外付汇无需1备案的有16机构支付其从境内获得的6信息服务收8【】5元管仅为地税机关的，应【】5以上（5）汇管第三所管本

5、，一、抵免法的适用范围（能力等级。直接抵免对企业直接缴的抵扣（常见总分机构之间的抵扣（常见母子或母子孙机构之间二所得税额抵免计算的基本项目（能力等级期实际可抵免分国（地区）应纳税所得额所得税税额本，一、抵免法的适用范围（能力等级。直接抵免对企业直接缴的抵扣（常见总分机构之间的抵扣（常见母子或母子孙机构之间二所得税额抵免计算的基本项目（能力等级期实际可抵免分国（地区）应纳税所得额所得税税额所得税的抵免限额所得分国别（地区）家（地区）三应纳税所得额的计的税后净所得还原为税前所得（含税所得定扣除的有关成本费用中所所得，应纳税所得额从所得有关的部分在所得中对应调整扣除的有关成本费用时，应对如下成本费用

6、（但不限于）被被投资方作出利润分配日定扣除的有关成本费用中所所得，应纳税所得额从所得有关的部分在所得中对应调整扣除的有关成本费用时，应对如下成本费用（但不限于）被被投资方作出利润分配日款日期当年收到上述所得，仍应按合同约定付款日期应对应调整扣除被转的成本净值和相关费在计【分在计【分限期向后结转弥补，而超过100甲国应纳税所得额=100第三所管四、可予抵所得税额的确认（能力等级所得税税额是指企业来源于中的所得依照中关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质所得税法律及相关规定属于错缴或错征。协定规定不应征收。所得税而追加的利息、滞纳金或罚款所。所。所得额中扣除，就该项所得及其缴纳所得税额不应再纳

7、2.甲国应纳税所得额=100第三所管四、可予抵所得税额的确认（能力等级所得税税额是指企业来源于中的所得依照中关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质所得税法律及相关规定属于错缴或错征。协定规定不应征收。所得税而追加的利息、滞纳金或罚款所。所。所得额中扣除，就该项所得及其缴纳所得税额不应再纳2.3.若企业取得所得已直接缴纳和间接负担的税额五按所得间接负担税额的计算（能力等级五按所得间接负担税额的计算（能力等级注意：以第一层企业所在国（德国）（能力等级2（考）除另有规定外，由居民企业直接或者间接持有20%以的外国企业，限于符合以且注意：以第一层企业所在国（德国）（能力等级2（考）除另有规定外，由

8、居民企业直接或者间接持有20%以的外国企业，限于符合以且且第二层:单一第一层外国企业B直接持有C20%，且单一居民企业A直接持有；或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业B间接持有C总和达到20%第三层:单一第二层外国企业C直接持有D20，且由单一居民企业A两层持股条件的判定（例题第三层:单一第二层外国企业C直接持有D20，且由单一居民企业A两层持股条件的判定（例题由于A企业直接持有C20%，故不能计入A企业对C总和比例之中。因此，C七饶让抵免的应纳税额的确定（能力等级的公司获得了B公司免税年度分得的利润1000收八、关于抵免限额的计算（能力等级所得抵免限额公式抵免限额=境内所得按法计算的应

9、纳税总额来源于某国（地区）的应【解释】公式中的所得是税前所得（含税所得）用分回的税后所得除以所得税税率）该公式可以简化成：抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前）率关于上述公式中的税率，一般为法定税率25%按照15%所得可以按照15【例题1单选题】某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2016所得额160应纳税所得额50已缴纳企业所得税10万元。）年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税公司获得了B公司免税年度分得的利润1000收八、关于抵免限额的计算（能力等级所得抵免限额公式抵免限额=境内所得按法计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应【解释】公式中的所得是税前所得（含税所得

10、）用分回的税后所得除以所得税税率）该公式可以简化成：抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前）率关于上述公式中的税率，一般为法定税率25%按照15%所得可以按照15【例题1单选题】某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2016所得额160应纳税所得额50已缴纳企业所得税10万元。）年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税【】缴纳所得税抵免限额=5025%=12.5（万元），应补缴企业所得税【例题2单选题】A国一居民总公司在B，某纳税年度，总公司在A所得600万元，在B取得所得100按30%税率，但因处在惠期而向B国 缴纳所得税15万元，A国所得税率25%，按照限额饶让抵免法，则

11、A国应对总公司征税（ ）。【】九、实际抵税额的计算（能力等级一国（地区所【例题2单选题】A国一居民总公司在B，某纳税年度，总公司在A所得600万元，在B取得所得100按30%税率，但因处在惠期而向B国 缴纳所得税15万元，A国所得税率25%，按照限额饶让抵免法，则A国应对总公司征税（ ）。【】九、实际抵税额的计算（能力等级一国（地区所的，继续向以后年度结转A未扣除的余额为1万元，2016年取得境内应纳税所得额160万元，来自A税后所得【及1.定率12.5应纳税所得额的12.5区）的实际有效税率高于2.十一分支机构与我国对应纳税年度的确【举例】某居民企业在A，按A国法律规定，计算当期利润年度为每

12、年10月日至次年9月30按A至次年9月30日期间（即A十二所得税抵免时应纳所得税额的计企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵税额第四国与一、税基侵蚀和利润转移项目日至次年9月30按A至次年9月30日期间（即A十二所得税抵免时应纳所得税额的计企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵税额第四国与一、税基侵蚀和利润转移项目（BEPS（2015A.济C.【】二、一般（一）应对济带来重塑现协定和转让定价国际规提和确定1.管理（1办法仅交易或支付下列情况不适用违法行为式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（易出多选2.。主管被4033.取作出的一般调整

13、决的规定申请法律救济协定规定征税的，可以按（二）1.管理（1办法仅交易或支付下列情况不适用违法行为式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（易出多选2.。主管被4033.取作出的一般调整决的规定申请法律救济协定规定征税的，可以按（二）协定及其相关规定申请启动相互协商程序20152320157规1让交易，确认为直接转让。应所得和归属于非中国应所得只需就归属于中国应企业（中国居民企业）产和非中国应80的所得对应为-20让交易，确认为直接转让。应所得和归属于非中国应所得只需就归属于中国应企业（中国居民企业）产和非中国应80的所得对应为-20，P404（不含现金（1企业股权价值来源以。4. 间接转让中国

14、应税（P404-405同时符合以下条件的， 应认定为具有合理商业目的100%三、特别纳税调整（一）（二）100%三、特别纳税调整（一）（二）民【例题 1的有【】（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）【例题 2成本分摊的税务处理中，正确的有【】选项 A：BCD（6）（7）（8）（9）（10）【例题 2成本分摊的税务处理中，正确的有【】选项 A：BCD（2的年度计入应纳税所得额3协议时，对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。（三）受控外国企业受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人（包括中国居民企业股东和中国居民个人股东、由中国居民股东在纳税年度任

15、何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业 1050%。100%计算。按各层持股比例相乘计算，超过 3.免于指定的非低税率国家（地区（四）。1担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用给第五转让定一、关联申（一）（1）2.关联关系间方持股比例达到 25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计（2）持股，虽持股比例未达到第（1）总额占任一方实收资本比例达到 50担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用给第五转让定一、关联申（一）（1）2.关联关系间方持股比例达到 25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计（2）持股，虽持股比例未达到第（1）总额占任一方实收资本比

16、例达到 50（3）持股，虽持股比例未达到第（1）（4）持股，虽持股比例未达到第（1）（务第【例题25%【】（二）（三）（新增【解释 1：【例题25%【】（二）（三）（新增【解释 1：定应当准备国业提供国；信【解释 3：豁免填报】最终控股企业为中国居民企业企。【解释 4：【例题。该规定金额是）【】55第五转让定二、同期资料管理（变化【解释 3：豁免填报】最终控股企业为中国居民企业企。【解释 4：【例题。该规定金额是）【】55第五转让定二、同期资料管理（变化（一）2（多选（2）（二）转让金额（报关价格计算）超过2，并由法定代表人或者法定代表税【例题（2015年，并由法定代表人或者法定代表税【例题（

17、2015年【】三、转让定价方交易净利润法、利润分割法练习将该批货物销售给丙企业，取得利润200）B.法【】及调整（一）练习将该批货物销售给丙企业，取得利润200）B.法【】及调整（一）1.转让定的重点选（3）（5）再 法以关联方购进商品再通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情（二）转让定价调整（不同情况的调整程序（三对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起管理。管理期内，企业应提年度的同期资料（四）1.关2.关联方提供劳务而5.所7.（二）转让定价调整（不同情况的调整程序（三对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起管理。管理期内，企业应提年度的同期资料（四）1.关2.关联方提供劳务而5.所7.【例题多选题】下列各项中，符合预约定价安排管理规定的有）预约定价安排包括3主，即指负责特别纳税调整事项预约定价安排适用于主管 向企业送达接收其谈签意向的税务事项35申请， 可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于10预约定价安排一般适用于主管 向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度前 3 个年度每年度发生的关联交易金额 4000万元 以上的企业调【】第六国征管协一交换（地区）之间进行国征管合作以及保护我国合或代表进行我国主局（）交换的类型包括交换、报交换以