金融会计学第一章课件

1、金融企业会计实务安财大金融学院导言金融企业会计学的学科地位近三十年来，我们越来越强烈地认识到：精细化核算、规范化运营对每一个金融企业的重要性。？因为，金融企业是一群以经营货币资金和经济风险为天职的特殊企业。基于风险意识，企业内部资本流的管理活动与控制系统就倍受推崇。是行业中实际业务操作技巧最强的一门金融专业课程。本课程的学习内容四篇十三章内容：基础会计篇，包括金融企业会计的基础理论和金融企业会计的基本核算方法。分类业务篇，主要包括金融企业各类业务的核算。综合业务篇，主要包括损益要素、权益要素的核算及其他业务的核算。财务报告篇，包括年度财务报告、其他财务报告及财务报表分析。本学科的研究路径以辩证

2、唯物主义的立场、观点和方法为指导，以国际通用的会计准则为依据，研究会计在金融企业的对象、特点、作用和方法。具体反映金融企业会计制度改革和金融创新的研究成果，阐述各项金融业务的实际操作方法、资金往来、成本核算、金融电子化等一些新课题，且不断总结和反映实践经验，丰富和发展金融企业会计理论，从而更好为经营管理服务。第一章 概 论学习目标与要求了解金融会计的分类和金融企业会计的内涵了解金融企业会计的对象了解金融企业会计的特点了解金融企业会计的原则了解金融企业会计机构的设置、会计制度的制定二、金融会计体系中央银行会计商业银行会计证券公司会计保险公司会计信托投资公司会计基金管理公司会计金融企业会计二 金融

3、企业会计金融企业会计内涵金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、债权人、政府以及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。三、会计信息质量要求可靠性:金融企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性：企业提供的会计信息应当

4、清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性：金融企业提供的会计信息应当具有可比性。一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益

5、、低估负债或者费用。及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第二节金融会计对象1)会计对象的一般概念 会计所核算和监督的具体内容。2)会计的一般对象 社会再生产过程中的资金运动。 会计的具体对象（会计要素） 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润会计对象与会计要素的关系 （一)资产的含义与特征 本质是一种经济资源； 由过去的交易、事项形成的； 由企业拥有或控制的； 预期会给企业带来经济效益。一、资产A本质是一种经济资源B由过去的交易、事项形成D预期会给企业带来经济利益C 拥有所有权或控制了使用权资产 (二)资产的内容 企业的资产按其流动性可

6、分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 长期投资固定资产流动资产无形资产其他资产资产二、负债 （一)负债的含义与特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 A 是经济责任或义务，需要偿还负债B 清偿负债会导致经济利益流出企业C 是企业过去的交易或事项的一种后果（二)负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种 。负债负债特别注意：预收账款、预提费用的性质流动负债长期负债负债三、所有者权益（一)所有者权益的含义与特征 A投资者有权按投资比例分享企业利润等净资产B投资者有法定的管理企业的权利

7、所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。所有者权益项目应当列入资产负债表。 （一)收入

8、的含义与特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 四、收入收入B增加资产、减少负债A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款（二)收入的内容 银行提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、银行往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。利息收入手续费收入汇兑收益其他业务收入收入银行往来收入（一)费用的含义与特征费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用C引起资产减少或负债增加（

9、如预提费用）A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益五、费用 （二)费用的内容 银行的营业成本包括：利息支出、银行往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、招待费等。 利息支出银行往来支出手续费支出营业费用等费用 （一)利润的含义与特征利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润B与收入费用有直接关系（利润=收入-费用）C未分配前属于所有者权

10、益，为投资者所有六、利润直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表。 （二)利润的内容 银行的利润包括包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润营业税金及附加营业外收支净额综上所述：金融会计的对象，就是金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的各项会计要素的增减变化过程及其结果。会计工作组织，是指根据我国银行管理暂行条例和会计法的规定要求，在银行内部设置负责会计工作的职能机构、建立和健全会计的规章制度，配备必要的会计人员，按照会计管理的客观规律，把会计工作科学地组织起来，使会计工作有领导、有组织、有秩序地进行，从而保证会计工作任务的完成，发挥会计的职能作用。第四节 金融企业的会计工作组织一、会计部门的机构设置会计机构是银行机构体系的组