审计学4-第4章审计准则和审计依据课件

1、第4章审计准则和审计依据一、教学计划本章内容的教学需要4个学时。二、教学大纲（一）审计准则1、审计准则的含义和作用2、审计准则的结构内容3、我国的独立审计准则（二）审计依据1、审计依据的含义2、审计依据的种类3、审计依据的特点4、运用审计依据的原则三、教学目的通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依据的基本理论，了解美国审计准则和国际审计准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范和指导。四、教学要求切实掌握审计准则的含义和作用、审计准则的结构内容以及我国的独立审计准则；掌握审计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据的特点等内容；理解审计准则和审计依据的内在要求和客观规律。4 审计准则和审计依据 4

2、-1审计准则 4-2审计依据 4-1审计准则 审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 审计准则的概念审计准则是制约审计人员的行为准则；审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量；审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的；审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。审计准则的起因社会对审计质量越来越关注。1938年美国发生麦克逊罗宾斯案件审计界缺乏统一行为规范和质量标准4-1审计准则审计准则的结构内容美国的民间审计准则。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告

3、准则三部分。国际审计准则。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。4-1审计准则我国的独立审计准则 独立审计基本准则 独立审计具体准则与独立审计实务公告 执业规范指南 制定独立审计准则的组织独立审计准则的目标与框架层次内容性质第一层次：独立审计基本准则独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的资格条件、实务公告和执行规范指南的依据第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务、对外出具审计报告，就要遵照执行第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务报告独立审计具体准则依据独立审计基本准则制定的，是注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范；独立审计实务公告也是

4、依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范第三层次：执行规范指南执业规范指南是依据第一、二层准则制定的，是对独立审基本准则，具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见第三层则不具有强制性独立审计准则的制定与发布程序独立审计准则的适用范围独立审计基本准则21条（8、9、4）(2)（多）注册会计师专业胜任能力应当从（ ）方面评价：A 学识与经验；B 专业训练；C 独立性；D 分析判断能力A B D(3)（多）注册会计师执行审计业务时，最起码应当保持：A 遵守职业道德规范；B 恪守独立客观公正原则；C

5、 具有一丝不苟的责任感并保持应有的谨慎态度；D 不做假帐A B C(4)（判）注册会计师不得利用审计过程中知悉的商业秘密为自己或他人谋取利益，但如果注册会计师无意把审计过程中知悉的商业秘密告诉了一个做股票买卖的朋友，不属于违约错一般准则：(3)（判）注册会计师在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷，应当在审计报告中予以披露错(4)（判）注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法错(5)（多）注册会计师获取充分适当的审计证据的方法有：A 监盘；B 分析性复核；C 查询及函证；D 观察A B C D(6)（多）注册会计师应当把以下内容记录在审计工作底稿中：A 审计计划；B 审计轨

6、迹；C 专业判断；D 审计结论A B C D(7)（判）注册会计师评价聘请专家的独立性专业胜任能力以及工作程序，以决定是否利用专家的工作结果及其如何利用对(8)（判）在审计中，注册会计师应当把发现的被审单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项都披露在审计报告中错独立审计具体准则和实务公告2002年7月1日起施行两个具体准则和两个实务公告。即：存货监盘具体准则、函证具体准则、对财务信息执行商定程序实务公告、会计报表审阅实务公告2003年7月1日起施行三个具体准则，其中修订的具体准则为审计报告和持续经营，起草为前后任注册会计师的沟通具体准则独立审计执业规范指南2001年7月1日实施小规模企

7、业审计、2003年7月1日实施审计报告中国注册会计师质量控制基本准则会计师事务所的全面质量控制职业道德 咨询 专业胜任能力 业务承接工作委派 监控督导审计项目的质量控制（1）指导 （2）监督 （3）复核独立审计准则和质量控制准则的对比单选：1 下列准则中能够衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是：A 独立审计准则 B 质量控制准则C 职业道德准 D 职业后续教育准则2 下列各项提法中，正确的是：A 会计师事务所在接受委托前，应当了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况B 注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制的重大缺陷，应当出具管理建议书C 注册会计师在审计过程中，可以考虑期后事项、持

8、续经营能力等事项对审计意见的影响D 注册会计师执行业务时，为了保证审计质量提高审计效率，必须对审计工作合理安排编制审计计划（A）（D）我国国家审计准则国家审计基本准则共6章47条，2000年1月中国审计规范38个规范，1997年我国内部审计准则中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计人员职业道德规范15个具体准则4-2审计依据 审计依据的含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。审计依据的涵义审计准则、审计证据、审计依据的区别审计准则审计证据审计依据审计人员进行工作所应遵守规定，使审计人员行动的指南和规范证实审计命题，确定事实真相的证明进行审计，判断是非、高低、优劣的准绳，提出审计意见，作出审计结论的依据回答：怎样进行审计？回答：查实了什么情况，确定了什么事实回答：根据什么提这样的意见，作这样的结论？审计依据的种类按其性质和内容分类-法律、行政法规-地方性法规-规章制度-业务规范、技术经济标准-预算、计划和合同按其适用的对象分类-适用于财政财务审计的依据-适用于违纪审计的依据-适用于经济效益审计的依据按其来源分类来自于被审