基于内部控制原则的公立医院收费管理控制

1、基于内部控制原那么的公立医院收费管理控制基于内部控制原那么的公立医院收费管理控制公立医院是我国医疗效劳最主要的提供者，建立健全医院内部控制体系，不仅是政府和社会对公立医院的监管要求，也是公立医院保证平安、稳定、高效地为公众提供医疗效劳的基矗当前，我国公立医院收入90%以上是通过向患者提供的医疗效劳收费。医院收费管理属于医院财务管理体系的一个重要组成局部，它贯穿医院整个业务流程。公立医院必须标准医院收费管理主体行为，确保资金平安，确立科学标准、完善有效的医院收费内部控制机制。早在2022年卫生部发布?医疗机构财务会计内部控制规定试行?以及自2022年财政部公布?行政事业单位内部控制标准试行?以来

2、，虽然众多公立医院已经着手开展内部控制体系建立工作，并获得了一定成效，但仍存在许多医院指导重视不够，甚至未着手开展内部控制工作的情况。从历年公立医院发生的收费案件来看，相当一局部与单位风险管理及内部控制不严有关。因此，如何建立一套合适公立医院收费管理内部控制与风险防范的管理制度并认真贯彻执行，对于改善公立医院的收费管理内控现状，加强风险防范机制就显得尤为重要。一、公立医院收费管理内部控制现状公立医院收费部门是直接涉及大量现金流入和流出的重点科室。近年来，虽然新医改政策导向、医保支付改革、医院精细化管理要求，使各大医院收费管理外部环境有所改善，但在实际工作中仍存在诸多问题，其突出表如今：收入业务

3、相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现互相别离，导致错误或舞弊；未按收费答应规定的工程和标准收取，存在违规收费现象；收入收取业务分散在各个业务科室，缺乏统一的管理和监控，导致收入金额不实、应收未收或者私设小金库的情形；票据、印章管理松散，导致收入资金流失等违规问题。如前些年发生的中科院某医院住院处主任虚报冒领病人出院退款1000多万、2022年发生的某医院收费员利用职务之便虚假退费61.3万余元等案件，为收费管理敲响了警钟。二、F省肿瘤医院的主要做法F省肿瘤医院坐落于Z市，综合实力和影响力在国内省级肿瘤专科医院中位列前十，目前是F省唯一的集医疗、教学、科研、预防、康复和培训于一體的三级甲等肿瘤专

4、科医院，也是全国文明单位、国家临床重点专科建立单位。医院占地150亩，建筑面积15.49万平方米，编制床位1600张，年收治肿瘤病人6万余人次，职工2030人，其专业技术人员1671人。在历任指导的重视下，医院财务部门加强了内部控制特别是收本文由论文联盟.Ll.搜集整理费管理内部控制，实现了管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化，主要做法如下。一成立医院内部控制指导小组，在小组下成立内控工作办公室在内部控制建立方面，笔者所在医院成立了内部控制与风险管理指导小组，在院长的指导下，确立财务科为内部控制与风险管理牵头部门，开展了收费管理等内部控制专题培训，对医院收费工作进展全面风险评估和流程

5、再造。二建立健全收入内部管理制度，制定收费管理内部控制操作手册笔者所在医院建立并严格执行?收入管理制度?、?价格管理制度?、?医疗效劳价格库管理制度?、?新开展医疗效劳工程与使用医用耗材工程收费申请制度?、?新增医疗效劳价格工程申报制度?、?医疗效劳工程价格数据库管理制度?、?收入审查核对制度?、?医疗收费管理制度?、?分户账管理制度?、?出院病人费用审核制度?、?关于预交金余额退回银行卡的管理规定?和?票据管理制度?等收入内控管理制度及操作手册，对门诊收费、住院结算、医疗效劳价格、票据、退费及纠错、收入审查核对、预交金管理、收入管理业务流程、出院病人费用审核流程等进展了标准。三合理设置收费业

6、务岗位，制定收费收入管理业务流程医院实行一人多岗、一岗多人、一岗一人的管理形式。确保提供效劳与收取费用，价格管理与价格执行，票据保管与票据使用，办理退费与退费审批，收入稽核与收入经办等不相容岗位互相别离、制约和监视。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。四收费收入业务施行归口管理1医院的收费收入由财务部门归口管理并进展会计核算，严禁设立账外账。2财务部门对收费收入业务的管理职能包括：制定收入内部管理制度；全面掌握本单位各业务科室的收费工程；对收费收入业务进展会计核算，及时、完好地记录、反映单位的

7、收入业务；加强对收费收入业务的分析和对账工作，对收入收取情况的合理性进展分析；加强对收费收入业务的检查，包括定期检查收入款项是否及时、足额缴存到规定银行账户，收入金额是否与合同约定相符，对应收未收工程应当查明情况并落实催收责任。五收费收入必须符合国家有关法律法规和政策规定医院获得的各项收入必须开具统一规定的票据；向患者收取医疗预收款出具医疗机构统一票据，并及时结账；财务部门加强医疗预收款的审核、对账和监管；医疗预收款结算必须提供相关的原始资料；收据遗失必须提供有关证明，并按审批权限履行报批手续。六加强对票据和印章的管控加强了收费印章管理，标准印章使用，设置票据专管员等，主要表现有：财政票据、发

8、票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续；设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作；票据按照顺序号使用，做好废旧票据管理；非出纳和收费岗位的收费人员不得领用各类收费票据。七加强对收费收入的分析医院全部收入纳入预算管理，定期对收入实现情况进展分析，分析主要针对收入构造状况和增减变动情况，评价收费收入差异变动原因，找出存在的问题和缺乏，提出改良的建议和意见。八严格设账建立住院病人费用分户账制度，设置预收医疗款、住院病人医药费明细账，预收医疗款明细账按单位或个人设置，定期与总账进展核对。住院病人医药费明细账按在院病人设置，定期与总账进展核对，于病人出院时打印并审核。年度

9、终了，按尚未办理结算的住院病人累计医药费打印，并与信息部门的相关数据核对。九建立健全收费收入审查核对制度收费收入的审查核对包括门诊、住院医疗收入根底数据真实性、准确性，其中涉及到各类报表、票据含红字冲销、作废、退费的票据、资金包括现金、存款、支票、社保卡结算、PS缴费、自助机缴费和第三方支付安康通、微信支付、支付宝支付等等进展审查核对。1.PS刷卡核对控制收费人员：当日收款完毕后汇总合计PS单计算出刷卡总金额并加上所收现金，与医院信息系统结账单应交款核对相符后上交。稽核人员：医院财务部门设专人稽核收费员上交的PS刷卡单。稽核人员主要对PS机刷出的消费单与银联提供的商户交易已收清单进展对账，复核

10、PS机刷卡单合计数是否正确，是否有持卡人签名。出纳人员：出纳人员每日将PS结算报表的金额与银行提供的商户特种转账凭证上的金额核对，同时根据PS签购单的银行存根联金额与银行提供的商户对账单上每笔交易金额一一核对。会计人员：定期对PS签购单会计账面金额与出纳PS签购单出纳账面金额一一核对，假设有过失应查明原因并及时处理。2.第三方支付核对控制收费人员：当日收款完毕后汇总合计第三方支付总金额并加上所收现金，与医院信息系统结账单应交款核对相符后上交。稽核人员：主要负责核对HIS系统的收入结算表与第三方平台提供的到账通知书一致，第三方提供的到账通知书与银行收款回单一致，银行收款回单与HIS系统的收入结算

11、表一致。出纳人员：出纳人员每日应将收费结算报表的金额与银行提供的收款单上的金额核对，同时根据结算报表与银行提供的商户对账单上每笔交易金额一一核对。会计人员：应定期对会计账面金额与出纳收费结算报表一一核对，假设有过失应查明原因及时处理。系统自动核对：每日第三方应用平台、医院信息系统以及医院收款明细账目自动一一核对，人工抽查核对，确保第三方支付平台交款全额到账。3.科室收入核对控制科室收入与科室工作量统计抽查核对。4.三单相符核对控制三单指医嘱单、报告单图像和收费清单，信息系统自动审核和人工核对相结合，确保三单相符。5.出院病人费用审核控制审核费用应在患者办理出院结算手续前，根据患者病历长短期医嘱

12、的记录与执行情况，即各项检查治疗、临床用药、护理等级、处置治疗等，实际收取的费用数量情况与出院清单明细工程逐项认真核对。十完善计算机退费和纸质退费流程管理医院计算机退费必须符合电子流程标准，各项退费更正必须提供有效凭证，包括交费凭据、相关科室的退费和更正通知书、审批意见等。收费员核对原始凭证和原始记录，执行内部受权审批控制，对发生减免事项的必须由被受权部门负责人审核，报医院主要指导批准后，由财务部门负责办理。三、获得的成效多年來，F省肿瘤医院通过采取以上措施，加强收费管理内部控制工作以来，在收费管理内部控制方面获得了较好成效，促使医院积极合理组织收入，有效堵塞管理破绽，保证收入的合法性、合规性

13、，确保各项收入全面纳入医院预算，实行统一核算与管理，使各项收入得以全面反映；有效防范收入环节中乱收费、贪污、私收费等行为发生，保证了收入合法、平安和完好；有效预防了医院的资金风险和数据风险，使患者对医院的满意度上升，促进医院医疗效劳收费和价格管理工作走上标准。在近年承受的物价收费检查与上级部门货币资金审计以及年度财务报告审计中获得好评。主要成效详细表现如下。一是在内部控制环境上有了极大改善，确立了以单位风险管控为引领，以收费管理控制为契机，推进了F省肿瘤医院收费管理一系列配套的流程优化与制度建立，大大提升了内部控制程度。比方收费管理构造进一步优化，收费流程设置和权责分配更加合理，内部监视制衡机

14、制进一步明晰，收费管理岗位职责进一步完善，财务部门内控文化逐步形成。二是建立健全了各项收入内部管理制度，确立了收入业务的归口管理部门，明确收入业务的管理岗位及其职责权限，收费员、稽核员等重要岗位施行相应的别离措施，优化了各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分，标准了票据、印章的保管责任、领用程序，强化了与收入业务相关的对账和检查责任，对各项工作以制度化形式确定下来。三是医院收费日常管理工作得到加强。医院的一切收支纳入财务部门统一核算与管理，强化了收费管理职能，合理组织收入，加强收费内部控制管理，实行出院病人费用审核，进一步标准医院收费行为，进步了医院会计核算和经济管理程度，充分发挥财务部门

15、的核算、监视、管理职能，促进做好医院增收节支工作。四是医疗效劳价格管理工作逐年标准。严格执行医疗效劳价格有关文件，确保医疗效劳工程与价格经过批准。医疗效劳工程数据库由专人负责，增减数据库效劳工程严格经过受权审核、审批，并定期对数据库进展检查。五是加强了现金管理，保证医院资金平安。优化现金管理流程和堵塞管理破绽，对医院现金流向、流量实行全程监控，重点加强节假日收费与自助机等第三方支付平台现金控制，做好计算机预收款、应收款系统数据管理，防止了隐性的现金流失。六是确保所有收入及时完好登记入账。医院执行收费前确认，即先确认收费，后进展检查、发药。在每日24：00时，由收费系统自动对当日所有收入进展统计

16、分类，生成门诊、住院收入核算日报表。收费人员打印门诊、住院科室收入核算表，并上报财务科。财务科会计人员根据稽核无误的原始报表按照权责发生制原那么登记入账。通过引入三单相符医嘱单、报告单图像和收费清单相符控制举措，加强科室收入与科室工作量统计抽查核对，确保工程收入及时完好入账。七是落实改善医疗效劳行动方案，改良患者就医体验。强化效劳意识，进步效劳程度。收费处实行首接负责制，优化病人办事流程，推进安康通、自助机、微信、支付宝、网银、APP等第三方支付工作，逐步推进床旁结算、诊间结算，实现一站式结算效劳，同时抓好收费窗口满意度建立，收费窗口患者满意度全年平均达95分以上。四、对公立医院收费内控管理的

17、启示公立医院的收费管理内部控制是一项庞杂的一把手系统工程，医院指导必须高度重视，组织指导支持内控建立工作，并带头模范执行；内部控制牵头部门必须统筹兼顾，稳步推进，才能获得理想的效果。F省肿瘤医院收费管理内部控制工作在院长指导下由财务科牵头，通过整体的制度安排落实措施，梳理收费业务流程，以润物无声的方式，让收费处员工逐渐认可和承受，内控规那么意识逐步建立起来，员工可以自觉执行相关的规章制度，让所有的收费管理控制措施最终都能表达在医院的经济效益和患者的社会效益以及员工的自觉行为上。笔者认为F省肿瘤医院收费管理控制案例告诉我们，应重点把握相关内控关键点。一医院层面收费管理内部控制把握的关键点一是健全

18、收费管理内部组织体系。确定收费管理内部控制职能或牵头部门，建立各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。二是建立收费管理内部控制机制。建立健全岗位责任制、内部监视等机制，确保收费活动的决策、执行、监视实现有效别离，实现权责对等。三是建立健全收费内部管理制度，并确保有效执行。四是施行有效的人员管理。要求相关工作人员具备相应的资质和才能，建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制。五是优化医院管理收费信息系统，确保收费数据搜集及整合的及时性、真实性、完好性、准确性。六是发挥内部审计的作用，保持内部审计的独立性，充分发挥内部审计在标准医疗收费、会计核算等方面的作用。二业务层面收费管理内部控制把握的关键点一是收入管理。对收入收取业务实行归口管理，统一进展核算、管理和监控，杜绝收入金额不实、应收未收或者私设小金库情形的发生。二是价格与收费管理。严格按上级物