汽车经销商财务经理

1、汽车经销商财务经理业务培训第1页序言财务是管理与钱财相关决议，要考虑：钱时间价值机会成本投资酬劳率第2页经过本课程学习，学员将能够：了解汽车4S店财务特点和管理挑战，发挥财务管理功效，提供所需财务报表与经营数据，以供管理决议参考了解怎样分析财务报表与各项财务关键指标所代表意义经过案例分析明确经销商财务要项，并能在实务上提出提议，以提升经销商赢利评定各项增值业务潜在赢利机会及其关键成功原因，分享成功案例学习汽车金融财务分析技巧，以利于推展个贷业务、丰富促销内容掌握节税关键点分析经销商收入/成本/费用、强化营运资金管理与资金操作了解4S店赢利模式，帮助建立完整经销商KPI体系，经过绩效诊疗和预算规

2、划，帮助经销商制订更合理经营目标和行动计划提升经销商盈利课程目第3页课程模块关键内容课程目标开场自我介绍打破陌生环境，创造友好气氛学习目标重点内容确实定了解学员认知及重点需求经销店面临财务管理挑战经销商财务管理本质明确了解经销商财务特点与管理挑战、充分发挥财务管理功效、帮助改进经营绩效经销商面临财务挑战财务经理职责与技能会计与财务区分经销商财务报表利用与分析经销商财务会计汇报了解怎样建立适当会计制度与科目分类，方便按时提供所需财务报表与经营数据，供管理决议参考经销商会计基本标准及科目经销商惯用科目分类分级会计报表种类与分析财务关键指标分析经销商收益性分析学习怎样进行财务报表分析与各项财务关键指

3、标所代表意义经销商偿债能力分析经销商经营效率分析企业营运安全指标课程内容第4页课程模块关键内容课程目标财务分析案例A、B、C、D 经销商实例经过实际案例分析，体验各项财务指标所代表意义经营结果比较分析分组讨论怎样提升经营绩效怎样提升经销商盈利经销商收入与毛利结构管理分享收益及费用管理报表范例；探讨怎样开展各项增值业务；强化汽车金融财务分析概念与技巧； 讨论怎样策划节税；熟悉各项业务关键经营指标经销商增值业务分析、成功要件汽车金融财务分析节税关键点关键经营指标案例经销商资金运行管理营运资金循环学习怎样有效利用资金为投资人创造最大利益应收帐款管理存货进销存管理经销商预算规划怎样做出有效预算了解经销

4、商预算主要性，帮助管理者制订合理经营目标，提供完成行动计划所需经费预算预算制订流程业务发展与提升对策绩效诊疗分析经销商KPI体系提供完整经销商KPI体系范例及各部门绩效诊疗分析工具，让管理工作更简单化、规范化体质诊疗、绩效诊疗总经理日常业务运行图范例课程内容第5页经销商面临财务管理挑战第6页经销面临财务管理挑战现在汽车销售服务要求经销商在完整汽车价值链中创造价值，从财务管理及资金运行角度，经销商逐步形成资金密集型商贸性质服务行业特色面对高额营业收入所创造微薄销售毛利结果和市场严峻竞争态势，经销商往往采取以量取胜、加强费用支出控管开源节流办法，来追求存活、发展空间经销商业务繁杂，怎样化繁为简是销

5、售服务店经营者当务之急，经营管理者应掌握经营相关信息，成为财务信息使用者，并利用财务信息支持经营能力以做出最正确经营决议第7页服务毛利率营业收入营业收入怎样平衡收入与毛利（中国实例）第8页 简单化 规范化 模式化 数据化把复杂管理让商业管理更灵活看透财务管理，定位要高，价值取向也要高，将财务管理视为经销商主要战略经销商财务管理本质第9页钱从哪里来？钱到哪里去？经销商资金运作经销商财务经营第10页财务经理主要工作内容财务经理职责与技能会计报表编制和财务报表编写内部控制制度制订和监督各项费用预算（包含设备、设施维护折旧、人员工资、差旅费、培训费、通讯费、水电费等）财务预算编制和执行、费用审核和报销

6、、成本核实和分析确保经销商与厂家往来款项及时到位确保经销商有足够流动资金资金筹措与运作、财务风险分析和控制对外协调与银行、税务等部门关系应用财务管理知识、能力协调4S店业务管理第11页财务经理能力素质要求（提议）财务经理职责与技能含有财务专业或相关专业大专及以上学历含有5年以上财务工作和管理经验含有3年4S店财务工作实务经验了解普通汽车知识了解经济协议法等方面知识能熟练进行计算机硬件、软件操作与内部及外部客户优质沟通与接触高水平财务分析工作及大笔资金运作能力能操作各种财务证券、工具比如承兑汇票等对汽车4S店业务有一定了解和掌握第12页小组讨论请每个小组讨论、分享：身为财务经理，你主要挑战为何？

7、怎样发挥财务经理功效？ 第13页会计与财务区分建立企业会计制度预算与绩效管理满足国家税务规定与要求建立内控监督机制金融商品操作营运资金管理寻求筹资渠道财务会计（经济活动衡量、记载、表示）（资本、贷款、货币、票据、 债券、股票运作）管帐过去未来管钱第14页会计信息积累交易发生原始凭证记录记帐凭证帐务管理帐簿定期汇编会计报表第15页财务报表利用与分析第16页财务会计汇报会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表损益表现金流量表财务会计汇报对财报本身未充分表示内容作补充说明和解释（如：会计方法变更、重大投资/融资活动、呆帐提列、关联方交易等）生产经营基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况其它

8、重大事项（会影响经营结果、现金流量或财务情况者）第17页会计信息管理与利用会计报表提供给谁?董事长总经理股东老板创业投资企业银行个人税务部门会计监管机构经营者投资者债权人政府机构第18页权责发生制标准 如赊销、年底奖金历史成本标准 如存货、房产划分资本性支出与收益性支出标准依企业会计准则，我国会计工作应遵照标准包含12项，摘录常见较难了解3项作一说明：会计应遵照基本标准第19页会计所统计之各事项，主要可分为五大类：基本会计科目资产负债业主权益收入费用会计五大基本要素第20页一级科目*二级科目三级科目货币资金依据存款状态或银行分类依存款性质分类应收帐款依据对象分类依日期次序列计存货依据存货类型分

9、类依日期次序列计固定资产依据固定资产类型分类依日期次序列计一级科目又称总分类科目，也叫总账科目，是指对会计要素详细内容进行总括分类项目。总分类账是按照总分类科目开设账户，它所提供核实资料是编制会计报表主要依据，任何单位都必须设置总分类账。惯用科目分类分级资产类科目第21页一级科目二级科目短期借款依据借款对象分类主营业务收入依商品及服务性质分类其它业务利润依周围商品性质分类费用依支出类别和性质分类负债类科目损益类科目惯用科目分类分级第22页惯用科目分类分级 单位：人民币万元一级科目二级科目三级科目金额主营业务收入整车收入3265工时收入80备件收入95累计3440主营业务收入成本整车成本3182

10、工时成本32备件成本61累计3275其它业务收入精品5保险3按揭0二手车0年审上牌服务2累计10惯用科目分类分级范例第23页惯用科目分类分级 单位：人民币万元一级科目二级科目三级科目金额货币资金现金48A银行活期存款670定时存款500B银行活期存款452定时存款0累计1670应收帐款A保险企业依日期次序列计明细40B保险企业依日期次序列计明细60厂家索赔款依日期次序列计明细24累计124预付帐款奇瑞汽车-整车168奇瑞汽车-备件31购置烤漆设备订金5累计204存货整车依日期次序列计明细1070零备件依日期次序列计明细150精品依日期次序列计明细30累计1250固定资产原价建物1967机械设备

11、依日期次序列计明细285办公设备依日期次序列计明细35运输工具依日期次序列计明细80累计2367短期借款A银行600B银行1000累计2400应付帐款劳保企业6辅料用具店5累计11范例第24页资产负债表科目分类分级范例第25页损益表科目分类分级 (1/6)范例第26页损益表科目分类分级 (2/6)范例第27页损益表科目分类分级 (3/6)范例第28页损益表科目分类分级 (4/6)范例第29页损益表科目分类分级 (5/6)范例第30页损益表科目分类分级 (6/6)范例第31页损益表现金流量表资产负债表资产负债表是某一个时间点企业单位财务实况（全部资产、负债、全部者权益信息等）损益表是反应销售服务

12、店在一定会计期间经营结果报表现金流量是指企业现金流动数量会计报表种类第32页钱到哪儿去？钱从哪儿来？流动资产流动负债长久投资长久负债固定资产负债累计无形资产及其它资产股东权益资产累计负债和股东权益累计=资产负债+股东权益经营管理活动(A年度）与净利润无关 (A年末)经销商钱到哪儿去&钱从哪儿来（A年度）与资产负债表帐户相关活动资产负债表结构第33页资产负债表资产负债表资产行号年初数期末数负债行号年初数期末数 货币资金1300 350 短期借款4111001550 应收帐款6270 - 应付票据42409200 其它应收款82 - 应付帐款438838 预付帐款9500 350 预收帐款4423

13、 存货11335 1,000 应付费用4817 待摊费用13 应交税金49110 流动资产累计161,406 1,700 其它应交款5023 其它应付款510 长久投资18294 260 预提费用52 长久投资累计22294 260 流动负债累计5616501791 长久借款581000 固定资产原价241,000 1,000 长久负债累计631000 减：累计折旧25400 460 固定资产净值26600 540 负债累计6717501791 在建工程29 固定资产累计31600 540 实收资本71500500 资本公积 无形资产33- - 盈余公积5050 长久待摊费用34- - 未分配

14、利润760159 无形资产及其它资产累计36- - 全部者权益累计78550 709 资产总计392,300 2,500 负债及全部者权益累计7923002500单位：人民币万元 EEE企业年12月31日范例第34页阅读重点资产负债表总额观察详细项目浏览总体评价借助相关财务比率第35页损益表（利润表）销货收入销货成本 营业毛利营销费用管理费用 营业净利 税前净利 所得税 税后净利XXX企业损益表201年1月1日201年12月31日财务费用收成“力”费“卯”口诀第36页经销商总收入&总支出（A年度）与损益表帐户相关活动经营管理活动(A年度）与净利润相关 (A年末)营业收入营业利润利润总额税后净利

15、润业务毛利+其它业务收入+主营业务收入-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税-其它业务成本主营业务成本+厂家返利-主营业务税金及附加12345损益表结构第37页 损益表 范例第38页总额把握 企业赚了多少钱？分层观察 在哪里赚钱？是来自日常营业活动还是偶然所得？检验经营结果 比较分析项目对比 满意吗？与上期比 满意吗？与预算比 满意吗？ 阅读重点 损益表第39页现金流量表结构相关资料金额税后净利润经营活动现金流入经营活动现金流出投资活动现金流入投资活动现金流出筹资活动现金流入筹资活动现金流出现金及现金等价物净额现金期末余额减：现金期初余额现金及现金等价物净额X

16、XX企业现金流量表201年1月1日201年12月31日第40页现金流量表内容阅读影响现金流量原因全部者权益XXX企业资产负债表201年12月31日负债现金及等价物现金及等价物以外资产使现金及等价物增加（现金流入）：现金及等价物以外资产（如存货、固定资产、无形资产等）降低负债增加全部者权益增加使现金及等价物降低（现金流出）：现金及等价物以外资产（如存货、固定资产、无形资产等）增加负债降低全部者权益降低第41页总额把握 ：产生现金流量净额资产负债表现金等价物净增加额分层检视：税后净利润利润表税后利润数与现金流量无关费用增加数如固定资产折旧费用三项活动（经营、投资、筹资）现金流量净额阅读重点现金流量

17、表第42页现金流量表I. 经营活动产生现金流量应收账款降低其它应收款降低预付账款降低无形资产降低长久待摊费用降低其它应交款增加现金流入小计 存货增加应付账款降低预收账款降低应付费用降低应交税金降低现金流出小计 经营活动产生现金流量净额A12701.515031.621456.1665.150231711766.1-310A2A=A1-A2现金流量表内容阅读第43页II. 投资活动产生现金流量出售固定资产出售投资标物现金流入小计购置固定资产购置投资标物新投资项目支出现金流出小计投资活动产生现金流量净额B1B2B=B1-B200000000现金流量表内容阅读现金流量表第44页III. 筹资活动产生

18、现金流量短期借款增加现金流入小计应付票据降低长久借款降低现金流出小计筹资活动产生现金流量净额C1C2C=C1-C2450450209100309141现金流量表内容阅读现金流量表第45页现金流量表内容阅读税后净利润加：固定资产折旧经营活动产生现金流量净额投资活动产生现金流量净额筹资活动产生现金流量净额现金及现金等价物净增加额PDABCN=P+D+A+B+C 159 60-310 0 141 50现金流量表第46页 范例现金流量表第47页情况一：现金及等价物增加，但税后仍是亏损（显示为：筹资金额注入；出售投资标物；当期实现应收金额大于实现应付金额）情况二：现金及等价物降低，但税后却是盈利（显示为

19、：借款到期还款；赊销增多，坏帐风险加大；当期实现应付金额大于实现应收金额）情况三：经营活动现金流量为负数（显示为：企业在业务经营活动不具造血功效） 现金流量表总体评价现金流量表第48页资产负债表利润表现金流量表资产=负债+全部者权益资产=流动资产+非流动资产负债=流动负债+非流动负债收入-支出=利润现金净增加额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量会计报表之间勾稽关系资产负债表与利润表：未分配利润期末余额（资产负债表）-未分配利润期初余额（资产负债表）=净利润（利润表）资产负债表与现金流量表：货币资金期末余额（资产负债表）-货币资金期初余额（资产负债表）=现金净增加额（现

20、金流量表）会计报表等式第49页纵向比较 历年来同一比率比较横向比较 与同一时期其它企业同一比率比较标准比率比较：历史标准 也就是与过去实绩相比较行业标准 和同行业或同规模其它厂家相比较预算标准 与年度设定目标相比较会计报表分析第50页财务关键指标分析第51页收益性分析偿债能力分析经营效率分析赢利性安全性周转性财务关键指标分析财务关键指标分析第52页项目公式毛利率（主营业务利润+其它业务利润）/（主营业务收入+其它业务收入）100%净利率税前净利润 /（主营业务收入+其它业务收入）100% 费用率（营业费用+管理费用+财务费用）/（主营业务收入+其它业务收入）100% 资产酬劳率 税前净利润 /

21、 平均资产总额100净值酬劳率（亦称投资酬劳率） 税前净利润 / 平均股东权益100财务关键指标分析收益性分析备注：平均资产总额、平均股东权益算法为”（期初值+期末值）/2”第53页项目指标意义毛利率商品竞争力净利率行业盈利水平费用率企业费用控管能力资产利润率（亦称资产酬劳率）企业管理水平净值酬劳率（亦称投资酬劳率）投资者回报收益性分析评价指标意义第54页项目公式流动比率 流动资产总额 / 流动负债总额 100%速动比率（流动资产存货）/ 流动负债总额 100%现金比率 现金类流动资产 / 流动负债总额 100% 现金类流动资产 现金现金等价物 流动资产存货应收帐款项目公式资产负债率 负债总额

22、/资产总额 100负债资本比率 负债总额/全部者权益 100已赢利息倍数（利息保障倍数） 息税前利润 / 利息费用偿债能力分析短期偿债能力长久偿债能力第55页项目公式存货周转率存货周转天数 商品销售成本 / 存货平均占用额（存货周转天数为期间总天数存货周转率）应收帐款周转率应收帐款周转天数 主营业务收入 / 应收帐款平均余额（应收帐款周转天数为期间总天数应收帐款周转率）固定资产周转率 主营业务收入 / 平均固定资产净值总资产周转率 主营业务收入 / 平均资产总额经营效率分析备注：存货平均占用额、应收帐款平均余额、平均固定资产净值、平均资产总额算法为 ”（期初值+期末值）/2”第56页指标项目指

23、标意义（仅供参考）安全周转率越高越好资产负债率不应大于75%负债资本比率最终由资产负债率约束流动比率理想是2速动比率理想是1已赢利息倍数越大偿付能力越强净营运资金偿还短期债务可能性财务安全评价指标企业安全指标第57页资产周转率：年销售额/平均资产资本周转率：年销售额/平均资本净利率： 净利润/年销售额100%资产酬劳率：净利润/平均资产资本酬劳率：净利润/平均资本100%周转率净利率酬劳率营运资金管理关键点营运资金管理酬劳率周转率净利率例：（资产负债率 = 50%）（资本/资产=1/2)资产酬劳率资产周转率 净利率2. 资本酬劳率资本周转率 净利率 10 5 2 20 10 2第58页经销商财

24、务架构体系资本收益率（酬劳能力）净利率（盈利能力）资产周转率（营运能力）营业利润营业收入平均总负债流动资产流动负债非流动负债主营业务收入其它业务收入三项费用平均总负债平均全部者权益营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用固定资产无形资产其它非流动资产资产收益率（酬劳能力）平均总资产平均总资产权益乘数（财务杠杆/偿债能力）所得税费用第59页财务分析案例第60页A、B、C、D四个企业主要财务指标分析类型指标ABCD赢利性分析1 毛利率2 净利率 营业费用率 管理费用率 财务费用率3 费用率4 总资产酬劳率5 净值酬劳率效率性分析6 存货周转率(次)7 应收帐款周转天数8 固定资产周转

25、率9 总资产周转率安全性分析10 流动比率 11 速动比率12 资产负债率13 负债资本比率案例分析财务指标分析第61页类型指标公式赢利性分析1.毛利率=(主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加) / 主营业务收入)100%, 亦即”主营业务利润/主营业务收入100%”2.净利率税前净利润/主营业务收入100% 营业费用率营业费用/主营业务收入100% 管理费用率管理费用/主营业务收入100% 财务费用率财务费用/主营业务收入100%3.费用率(营业费用+管理费用+财务费用)/主营业务收入100%4.总资产酬劳率税前净利润/平均资产总额100%5.净值酬劳率税前净利润/平均股东

26、权益100%效率性分析6.存货周转率 (次)主营业务成本/平均存货余额7.应收帐款周转天数365/应收帐款周转次数8.固定资产周转率主营业务收入/平均固定资产净值9.总资产周转率主营业务收入/平均资产总额安全性分析10.流动比率期末流动资产/期末流动负债100%11.速动比率(期末流动资产 - 期末存货)/期末流动负债100%12.资产负债率期末负债总额/期末资产总额100%13.负债资本比率期末负债总额/期末全部者权益累计100%备注：平均资产总额、平均资本总额、平均存货余额、应收帐款平均余额、平均固定资产净值、算法为”(期初值+期末值)/2”案例分析财务指标分析第62页类型指标ABCD赢利

27、性分析1.毛利率8.61%6.72%2.75%3.00%2.净利率3.92%7.64%-0.85%2.20% 营业费用率3.30%3.25%0.72%0.90% 管理费用率2.09%1.52%2.36%1.00% 财务费用率0.35%1.19%1.51%1.30%3.费用率5.74%5.97%4.58%3.20%4.总资产酬劳率6.32%8.28%-2.75%2.93%5.净值酬劳率39.6%18.8%-4.6%5.1%效率性分析6.存货周转率 (次) 12.5 次 13.4 次 51.5 次 3.5 次 7.应收帐款周转天数 5.0 天 11.1 天3.1 天 20.8 天 8.固定资产周转

28、率 31.1 次 16.9 次 106.0 次 6.5 次9.总资产周转率 1.6 次 1.1 次 3.2 次1.3 次 安全性分析10.流动比率1.1 1.01.94.911.速动比率1.00.91.63.3 12.资产负债率84.0%57.3%44.5%37.1%13.负债资本比率5.25 1.34 0.80 0.59 案例分析财务指标分析第63页收益性经营效率偿债能力异常现象改进重点讨论重点案例分析第64页A企业背景说明资本投入从500万增加至1000万对外借款（短期借款+应付票据）共计8200万月均销售台数在70台左右案例分析企业第65页资产负债表12月31日编制 单位:元资产行次 年

29、初数 期末数 负债及全部者权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金1 21,500,000 76,000,000 短期借款 46 5,000,000 10,000,000 短期投资2 应付票据 47 30,000,000 72,000,000 应收票据3 应付账款 48 300,000 500,000 应收账款4 150,000 3,000,000 预收账款 49 减:坏账准备5 50,000 - 其它应付款 50 500,000 1,200,000 应收账款净额6 100,000 3,000,000 应付工资 51 预付账款7 4,200,000 3,000,000 应付

30、福利费 52 应收出口退税8 未交税金 53 200,000 300,000 应收补助款9 未付利润 54 其它应收款10 4,500,000 4,300,000 其它未交款 55 存货11 9,800,000 7,000,000 预提费用 56 待转其它业务支出12 一年内到期长久负债 57 待摊费用13 其它流动负债 58 待处理流动资产净损失14 一年内到期长久债券投资15 其它流动资产16 流动资产累计20 40,100,000 93,300,000 流动负债累计 65 36,000,000 84,000,000 长久投资 长久负债: 长久投资21 长久借款 66 固定资产: 应付债券

31、 67 固定资产原价24 2,400,000 6,500,000 长久应付款 68 减:累计折旧25 500,000 1,000,000 固定资产净值26 1,900,000 5,500,000 其它长久负债 69 固定资产清理27 其中: 住房周转金 70 在建工程28 长久负债累计 76 待处理固定资产净损失29 递延税款 固定资产累计35 1,900,000 5,500,000 递延税款贷项 77 无形资产及递延资产: 负债累计 80 36,000,000 84,000,000 无形资产36 全部者权益: 递延资产37 800,000 1,200,000 实收资本 81 5,000,00

32、0 10,000,000 资本公积 82 无形资产及递延资产累计40 800,000 1,200,000 盈余公积 83 其它长久资产: 其中：公益金 84 其它长久资产41 未分配利润 85 1,800,000 6,000,000 递延税项: 全部者权益累计 88 6,800,000 16,000,000 递延税款借项42 资产总计50 42,800,000 100,000,000 负债及全部者权益总计 90 42,800,000 100,000,000 案例分析企业第66页利 润 表12月编制单位：A企业 单位：元 项 目行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入1 8,000,000 1

33、15,000,000 减：主营业务成本4 7,350,000 105,000,000 主营业务税金及附加5 9,000 100,000 二、主营业务利润10 641,000 9,900,000 加：其它业务利润11 40,000 1,200,000 减：营业费用14 210,000 3,800,000 管理费用15 130,000 2,400,000 财务费用16 58,000 400,000 三、营业利润18 283,000 4,500,000 加：投资收益19 - - 补助收入22 - - 营业外收入23 300 40,000 减：营业外支出25 500 30,000 四、利润总额27 2

34、82,800 4,510,000 减：所得税28 17,250 310,000 五、净利润30 265,550 4,200,000 案例分析企业第67页B企业背景说明资本投入5000万对外借款（短期借款+应付票据）共计2.6亿月均销售台数在300台左右案例分析B企业第68页案例分析B企业 资 产 负 债 表12月31日编制单位：B企业 单位：元资产行次 年初数 期末数 负债及全部者权益 行次 年初数 期末数 流动资产：流动负债： 货币资金1 75,000,000 125,000,000 短期借款30 80,000,000 150,000,000 短期投资2 5,000,000 500,000

35、应付票据31 60,000,000 110,000,000 应收票据3 - - 应付帐款32 9,000,000 1,400,000 应收帐款4 18,000,000 10,000,000 预收帐款33 900,000 500,000 减：坏帐准备5 - - 其它应付款34 50,000,000 13,000,000 应收帐款净额6 18,000,000 10,000,000 应付工资35 300,000 - 预付帐款7 22,000,000 15,000,000 应付福利费36 - - 应收补助款8 - - 未交税金37 -200,000 100,000 其它应收款9 67,000,000

36、100,000,000 未付利润38 - - 存货10 30,000,000 34,000,000 其它未交款39 - - 待摊费用11 - - 预提费用40 - - 待处理流动资产净损失12 - - 一年内到期长久负债41 - - 一年内到期长久债券投资13 - - 其它流动负债42 - - 其它流动资产14 - - - - - - 流动负债累计43 200,000,000 275,000,000 流动资产累计15 217,000,000 284,500,000 长久负债： - - 长久投资： - - 44 - - 长久投资16 100,000,000 150,000,000 应付债券45

37、- - 固定资产： - - 长久应付款46 - - 固定资产原值17 20,000,000 23,000,000 其它长久负债47 - - 减：累计折旧18 3,000,000 4,500,000 其中：住房周转金48 - - 固定资产净值19 17,000,000 18,500,000 - - 固定资产清理20 - - 长久负债累计49 - - 在建工程21 19,000,000 - 递延税项： - - 待处理固定资产净损失22 - - 递延税款贷项50 - - 固定资产累计23 36,000,000 18,500,000 - - 无形及递延资产： - - 负债累计51 200,000,00

38、0 275,000,000 无形资产24 17,000,000 27,000,000 全部者权益： - - 递延资产25 - - 实收资本52 50,000,000 50,000,000 - - 资本公积53 65,000,000 65,000,000 无形及递资产累计26 17,000,000 27,000,000 盈余公积54 - 其它长久资产： - - 其中：公益金55 - 其它长久资产27 - - 未分配利润56 55,000,000 90,000,000 递延税项： - - 全部者权益累计57 170,000,000 205,000,000 递延税款借项28 - - - - 资产总计

39、29 370,000,000 480,000,000 负债及全部者权益总计58 370,000,000 480,000,000 第69页损 益 表12月编制单位：B企业单位：元 项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 48,000,000 460,000,000 减：主营业务成本2 47,000,000 430,000,000 营业费用3 1,500,000 15,000,000 主营业务税金及附加4 - 10,000 二、主营业务利润5 -500,000 14,990,000 加：其它业务利润6 4,800,000 15,200,000 减：管理费用7 500,000 7,000,000

40、 减：财务费用8 900,000 5,500,000 三、营业利润9 2,900,000 17,690,000 加：投资收益10 50,000 16,520,000 补助收入11 - 营业外收入12 50,000 1,000,000 减：营业外支出13 1,000 加：以前年度损益调整14 - 四、利润总额15 3,000,000 35,209,000 减：所得税16 209,000 五、净利润17 3,000,000 35,000,000 案例分析B企业第70页 C企业背景说明资本投入1000万对外借款（短期借款）在500800万之间月均销售台数在30台左右案例分析C企业第71页资产负债表1

41、2月31日编制单位:C企业 单位:元资产行次 年初数 期末数 负债及全部者权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金1 45,000 600,000 短期借款 46 5,000,000 7,000,000 短期投资2 应付票据 47 应收票据3 应付账款 48 应收账款4 - - 预收账款 49 减:坏账准备5 - - 其它应付款 50 400,000 应收账款净额6 - - 应付工资 51 预付账款7 12,000,000 20,000,000 应付福利费 52 应收出口退税8 未交税金 53 600,000 200,000 应收补助款9 未付利润 54 其它应收款10 9

42、55,000 -6,000,000 其它未交款 55 1,500 存货11 - -100,000 预提费用 56 50,000 待转其它业务支出12 一年内到期长久负债 57 待摊费用13 其它流动负债 58 待处理流动资产净损失14 一年内到期长久债券投资15 其它流动资产16 流动资产累计20 13,000,000 14,500,000 流动负债累计 65 5,600,000 7,651,500 长久投资 长久负债: 长久投资21 长久借款 66 固定资产: 应付债券 67 固定资产原价24 - 100,000 长久应付款 68 减:累计折旧25 - - 固定资产净值26 - 100,00

43、0 其它长久负债 69 固定资产清理27 其中: 住房周转金 70 在建工程28 400,000 500,000 长久负债累计 76 待处理固定资产净损失29 递延税款 固定资产累计35 400,000 600,000 递延税款贷项 77 无形资产及递延资产: 负债累计 80 5,600,000 7,651,500 无形资产36 2,100,000 2,100,000 全部者权益: 递延资产37 100,000 - 实收资本 81 10,000,000 10,000,000 资本公积 82 无形资产及递延资产累计40 2,200,000 2,100,000 盈余公积 83 其它长久资产: 其中

44、：公益金 84 其它长久资产41 未分配利润 85 - -451,500 递延税项: 全部者权益累计 88 10,000,000 9,548,500 递延税款借项42 资产总计50 15,600,000 17,200,000 负债及全部者权益总计 90 15,600,000 17,200,000 案例分析C企业第72页利 润 表编制单位：C企业单位：元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 3,400,000 53,000,000 减：主营业务成本4 3,300,000 51,500,000 主营业务税金及附加5 1,000 15,000 二、主营业务利润10 99,000 1,485,

45、000 加：其它业务利润11 - 523,500 减：营业费用14 35,000 380,000 管理费用15 100,000 1,250,000 财务费用16 30,000 800,000 三、营业利润18 -66,000 -421,500 加：投资收益19 - - 22 - - 营业外收入23 - - 减：营业外支出25 - 30,000 四、利润总额27 -66,000 -451,500 减：所得税28 - 五、净利润30 -66,000 -451,500 案例分析C企业第73页D企业背景说明资本投入1000万对外借款（短期借款）共计100万月均销售台数在100台左右案例分析D企业第74

46、页资产负债表12月31日编制单位:D企业 单位:元资产行次 年初数 期末数 负债及全部者权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金1 6,000,000 2,800,000 短期借款 46 2,000,000 500,000 短期投资2 应付票据 47 1,250,000 -2,500,000 应收票据3 应付账款 48 3,000,000 3,500,000 应收账款4 3,700,000 2,000,000 预收账款 49 20,000 减:坏账准备5 1,000 - 其它应付款 50 2,500,000 3,200,000 应收账款净额6 3,700,000 2,000

47、,000 应付工资 51 50,000 -20,000 预付账款7 6,000,000 4,000,000 应付福利费 52 应收出口退税8 未交税金 53 200,000 300,000 应收补助款9 未付利润 54 其它应收款10 200,000 130,000 其它未交款 55 存货11 13,000,000 15,000,000 预提费用 56 待转其它业务支出12 一年内到期长久负债 57 待摊费用13 300,000 300,000 其它流动负债 58 待处理流动资产净损失14 150,000 150,000 一年内到期长久债券投资15 其它流动资产16 流动资产累计20 29,3

48、50,000 24,380,000 流动负债累计 65 9,000,000 5,000,000 长久投资 长久负债: 长久投资21 长久借款 66 10,000,000 10,000,000 固定资产: 应付债券 67 固定资产原价24 7,500,000 8,150,000 长久应付款 68 减:累计折旧25 500,000 530,000 固定资产净值26 7,000,000 7,620,000 其它长久负债 69 固定资产清理27 其中: 住房周转金 70 在建工程28 650,000 长久负债累计 76 10,000,000 8,000,000 待处理固定资产净损失29 递延税款 固定

49、资产累计35 7,650,000 7,620,000 递延税款贷项 77 无形资产及递延资产: 负债累计 80 19,000,000 13,000,000 无形资产36 3,000,000 3,000,000 全部者权益: 递延资产37 - - 实收资本 81 10,000,000 10,000,000 资本公积 82 1,000,000 1,000,000 无形资产及递延资产累计40 3,000,000 3,000,000 盈余公积 83 其它长久资产: 其中：公益金 84 其它长久资产41 未分配利润 85 10,000,000 11,000,000 递延税项: 全部者权益累计 88 21

50、,000,000 22,000,000 递延税款借项42 资产总计50 40,000,000 35,000,000 负债及全部者权益总计 90 40,000,000 35,000,000 案例分析D企业第75页利 润 表编制单位：D企业单位：元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 15,000,000 50,000,000 减：主营业务成本4 14,000,000 47,000,000 主营业务税金及附加5 35,000 150,000 二、主营业务利润10 965,000 1,500,000 加：其它业务利润11 180,000 1,200,000 减：营业费用14 160,000

51、450,000 管理费用15 120,000 500,000 财务费用16 300,000 650,000 三、营业利润18 565,000 1,100,000 加：投资收益19 - - 22 - - 营业外收入23 - - 减：营业外支出25 - - 四、利润总额27 565,000 1,100,000 减：所得税28 - 100,000 五、净利润30 565,000 1,000,000 案例分析D企业第76页怎样提升经销商盈利经销商收入与毛利结构管理经销商增值业务分析、成功要件汽车金融财务分析节税关键点关键经营指标案例第77页车辆销售毛利分析表车辆销售、售后相关收入毛利结构范例第78页维

52、修营收分析表范例车辆销售、售后相关收入毛利结构第79页费用分析范例第80页费用分析范例第81页利润中心法间接支出 运行结果非运行企业总体成效 (税前)财务支出销售额毛利润和净利润 可变支出固定支出 收益销售额毛利润和净利润 固定支出 收益销售额毛利润和净利润 可变支出固定支出 收益新车销售额车间、车身零部件 销售额 毛利润和净利润 可变支出固定支出 收益二手车销售额第82页零服吸收率新车和 增值业务利润涵盖了间接支出 26.2%售后利润涵盖了间接支出 75.1%间接 支出总计服务成效零部件和 配件成效新车成效增值业务成效利润（举例）零服吸收率 =（服务和零配件成效/间接支出总计 ）*100%

53、利润 = 营业额 1.3% 理想是80%越高越好第83页盈亏平衡点每辆新车 新车和增值业务成效要涵盖剩下间接支出需售出新车数量盈亏平衡点是指经销商要开始盈利需售出新车辆数 ：除以间接 支出总计服务成效零部件和 配件成效未涵盖间接支出盈亏平衡点第84页单位：百万美元1-12月收入组成与毛利组成比较Auto Nation收入毛利Group 1收入毛利3.7%$ 10757.8$ 1928.848.5%19.6%11.9%20.0%19.9%23.3%53.1%分期付款&保险零件&维修二手车新车$4525.7$ 775.83.0%16.0%24.8%56.2%49.6%17.6%12.9%19.9%

54、案例分析（美国实例）第85页Auto Nation 七年效益（-）0.0%5.0%10.0%15.0%20.0%-40.0%-30.0%-20.0%-10.0%收入成长率毛利率16.0%15.5%15.0%14.5%14.0%13.5%13.0%收入成长率毛利率17.0%18.0%案例分析（美国实例）第86页资产负债率负债资本比率长短期负债百分比短期负债占总资产比率57.4% 134.840：6034.5%Auto Nation12月31日资本结构短期负债 长久负债 负债总额股东权益 总资产单位：百万美元$1863.4$1240.7$3104.1$2303.2$5407.3案例分析（美国实例）

55、第87页经销商财务架构分析 收入与毛利结构新车销售是经销商主要收入起源，但包括到利润时，售后利润对经销商有着巨大贡献售后服务含有相对稳定利润率，成为经销商业务营运主要组成部分10%15%75%服务与备件新车其它7%65%28%服务与备件新车其它收入起源利润起源第88页愈加全方面功效将使经销商获取汽车生命周期中全部利润，增强竞争中成本优势提供更便捷一站式服务，使客户对企业品牌忠诚度最大化新车销售金融保险维修服务配件供给精品附件二手车汽车租赁在车辆整个生命周期中，客户需求包含：经销商多元化盈利第89页标准销售流程销售准备接待客户分析需求产品介绍试乘试驾促单成交完美交车跟踪服务怎样将增值业务融入销售

56、流程第90页设置增值业务岗位 （举例）总经理市场总监客户总监销售总监服务总监财务经理行政经理渠道经理市场经理市场分析行销策略展厅关爱经理客户服务客户关爱经理客户管理回访专员零售经理二手车经理关键客户经理内训师服务经理技术经理配件经理附件经理会计出纳预算计划与控制结算员人事培训主管系统管理员行政专员前台接待保险经理信贷业务经理经销商组织结构第91页全员营销概念售后卖车售后服务保有客户转销售部后勤流程外拓活动增值服务置换金融、保险精品部门必需相互沟通、相互衔接第92页销售利润（利润率）新车销售毛利其它业务利润精品利润二手车利润销售费用运行效率保险佣金展厅二网大客户其它上牌佣金按揭佣金会员卡收入其它

57、发展汽车金融能带来哪些好处？对其它业务开展有何帮助？对用户满意度和忠诚度有何影响？请思索第93页汽车金融财务分析第94页世界各主要国家汽车金融情况第95页市场环境消费观念金融营销体系发展为何中国车贷渗透率较低？国家相关货币政策请思索第96页购车周期概念一辈子要 买 几部车？一辈子要 换 几部车？第97页现金购车资金压力较大，可能影响换车周期现金或分期付款购车勉励客户分期购车（例：月付约车价1.3%）第98页99Purchase of a new car from the same brand Number of new vehicles in ten years 27% 21% 17%Buy

58、sooner than plannedChoose better equipmentBuy new cars instead of used carsSource: Association of Automotive Banks (AKA), Consilium Market Institute ()贷款客户换车周期较短重复购置同品牌车现金客户贷款客户现金客户贷款客户内购车台数提前购车车贷对客户影响购置新车而非旧车选购更加好配置第99页现金或贷款理由（美国范例）荣誉拥有全部权欲望不能得到信用贷款 客户认为他们能够更轻易讨价还价- 并非如此经常支付现金 习惯不喜欢负债不想支付利息能够从家庭借到无

59、息贷款 使部分或者全部存款保持不动-安全建立信用评级投资利率大于支付给金融企业利率增加现金流（尤其对于企业）使用现金支付抵押和更加快地拥有房子使用现金来支付其它更高利息债务借款就会带来费用问题。即使不是你，也会是你家庭，因为你限制了他们投资能力。现金贷款第100页68.8% 把资金用于其它投资21.9% 减轻经济负担客户选择贷款目标（中国范例）第101页3242年首付30%尾款40%半付半贷 515 1年尾款50%首付50%333首付30%3年尾款30%216首付20%1年尾款60%有尾款分期方式(案例)第102页 1年尾款50%首付50%1 年每个月只还利息，不还本金 50,00050,00

60、0车价 ￥100,000 超低月供尾款灵活有投资弹性半付半贷（举例）第103页首付30%3年尾款30%1 年各期压力都很低月供相当于5年等额本息月供 30,00030,000月供：1,300车价￥100,000每3年开新车购车门槛更低月供低 (比传统分期低40%)减轻压力可升级购车第104页善用金融促销与广告范例第105页汽车金融财务分析低(零)利率省了多少利息利率对月付款影响月付款怎样计算(估算)计算贴息成本贷款与投资损益平衡点第106页贷款金额: 10,000期数/月付款年利率122436480%833.33416.67277.78208.331%837.85421.02282.08212