2022年中级会计实务模拟试题二

1、模拟试题（二）一、单选题 1、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为105万元，每年年末支付20万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。A、84B、83C、82D、852、下列各项中，可以按照债务重组的规定进行会计解决的是（ ）。A、公司发行的可转换公司债券按转股条件转换为股权B、债务人破产清算时以低于债务账面价值的钞票清偿债务C、债务人发生财务困难的状况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务D、债务人借入新债以

2、归还旧债3、甲公司1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付过户手续费等20万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为1万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司实现净利润600万元。甲公司获得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其她因素。该投资对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。A、600B、180C、760D、5804、甲公司财务报告于4月5日对外报出，2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量因素退回的商品，该商品系12月5日销售；2月5日，甲公司按照12月份申请通过的方案成功发行公司债券；1月25日，甲公司发现11月20日入账的固定资产未

3、计提折旧；1月5日，甲公司得知丙公司12月30日发生重大火灾，无法归还所欠甲公司货款。下列事项中，属于甲公司资产负债表后来非调节事项的是（ ）。A、乙公司退货B、甲公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、应收丙公司货款无法收回5、1月1日，甲公司的A产品已计提存货跌价准备4万元。12月31日库存A产品100台，单位成本为20万元，总成本为万元。甲公司已与乙公司签订了销售合同，商定该批A产品将以每台15万元的价格（不含增值税）于1月20日所有销售给乙公司。甲公司销售部门提供的资料表白，向长期客户乙公司销售A产品的运杂费等销售费用为0.1万元/台。12月31日，A产品的市场销售价格为32万元/台

4、。12月31日，A公司该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。A、0B、506C、510D、14906、甲公司1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同商定，化工设备的总价款为8000万元（假定不考虑增值税），款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等有关费用65万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6%。该化工设备估计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。该固定资产入账价值为（ ）万元。（P/A，6%，4）3.4651A、8065B、8300C、6995.2D、7295.27、甲房地产开发商于1月

5、将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为0万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为18900万元，则转换日有关投资性房地产的说法中不对的的是（ ）。A、转换日确认投资性房地产B、转换日按公允价值18900万元计量C、转换日的公允价值不不小于存货账面价值的差额1100万元，计入公允价值变动损益D、转换日不会产生损益8、甲公司自2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，4月2日该项专利技术获得成功并获得专利权。专利权估计

6、使用年限为，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及估计年限均符合税法规定的条件。甲公司末因该项无形资产产生的临时性差别为（ ）万元。A、600B、300C、370D、5009、1月1日甲公司以一项无形资产（土地使用权）换入乙公司公允价值为840万元的交易性金融资产，并收到补价200万元。该项无形资产的原价为900万元，合计摊销100万元，公允价值无法可靠计量，甲公司换出该项无形资产应交营业税32万元。甲公司将换入的金融资产作为交易性金融资产核算。假定上述资产互换具有商业实质。有关上述事项的会计解决，下列说法对的的是（ ）。A、甲公司换出无形资产的公允价值无法可靠计量，因此甲公司应以无形

7、资产的账面价值作为换入交易性金融资产成本的计量基本B、甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入营业税金及附加C、甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入换入资产的成本D、甲公司换入的交易性金融资产的初始投资成本为840万元10、下列有关总部资产减值测试的说法中对的的是（ ）。A、总部资产一般难以脱离其她资产或资产组产生独立的钞票流入B、在资产负债表日，不管与否有减值迹象，公司都应当对总部资产进行减值测试C、为进行减值测试，对于因公司合并形成的商誉的账面价值，公司应当自购买日起按照合理的措施将其分摊至公司所有的资产组或资产组组合D、对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值所有分摊至有

8、关的资产组这一种措施进行11、甲公司1月1日，购入面值为100万元，年利率为2%的A债券，支付价款为102万元（含已宣布尚未发放的利息2万元），此外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。1月5日，收到购买时价款中所含的利息2万元；12月31日，A债券的公允价值为103万元；1月5日，收到A债券的利息2万元；4月18日甲公司发售A债券，售价为104万元。甲公司发售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元。A、4B、3C、4.5D、3.512、11月甲公司与乙公司签订销售合同，商定于2月向乙公司销售200件产品，合同价格每件150万元。如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约

9、金为400万元。末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。产品市场价格上升至每件160万元。假定不考虑销售税费。甲公司末对的的会计解决为（ ）。A、确认估计负债500万元B、确认估计负债400万元C、计提存货跌价准备500万元D、不需要做任何会计解决13、下列各项目中，不属于让渡公司资产使用权确认收入的是（ ）。A、金融公司让渡钞票使用权按期计提的利息收入B、发售固定资产所获得的收入C、合同商定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D、转让商标使用权收取的使用费收入14、资产负债表日，属于可供发售金融资产（股票类）的，采用公允价值拟定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账

10、本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）解决，计入（ ）。A、公允价值变动损益B、资本公积C、管理费用D、财务费用15、6月10日，甲、乙两家民间非营利组织与A公司共同签订了一份捐赠合同，合同规定：A公司将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。每件床垫的账面价值为10000元。A公司应当在合同签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。6月21日，A公司按合同规定将床垫运至甲民间非营利组织。假设至6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑

11、其她因素。则甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务解决中，不对的的是（ ）。A、确认受托代理资产800000元B、确认受托代理负债800000元C、确认委托代销商品800000元D、将此事项在会计报表附注中进行披露二、多选题 1、下列做法中，符合谨慎性规定的有（ ）。A、对成本模式计量的投资性房地产计提减值准备B、或有事项确认资产、负债的条件的差别C、对无形资产进行摊销D、对固定资产计提折旧2、对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，下列表述中不对的的有（ ）。A、应对增资前的长期股权投资进行追溯调节B、增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和C、增资日的长

12、期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和D、原权益法下因被投资方其她权益变动而计入资本公积的金额，应在增资日转入投资收益3、下列有关可收回金额的表述，对的的有（ ）。A、可收回金额应当根据资产的公允价值与资产估计将来钞票流量现值两者中的较高者拟定B、此前报告期间的计算成果表白，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差别的交易或事项，公司在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额C、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估计将来钞票流量现值两者中的较高者拟定D、只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估计将来钞票流量的现值均超过资产

13、的账面价值时，才可拟定资产没有发生减值4、有关贷款和应收款项，下列说法中对的的有（ ）。A、贷款持有期间确认的利息收入，应按实际利率法计算B、贷款和应收款项在活跃市场中没有报价C、贷款和应收款项均按公允价值进行后续计量D、贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入5、下列有关股份支付会计解决的表述中，对的的有（ ）。A、以钞票结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日以权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬B、股份支付合同中规定的条款和条件一经拟定不得变更C、如果修改减少了授予的权益工具的数量，公司应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行解决D、换取职工服务的权益结算的股

14、份支付，在等待期内的每个资产负债表日应以授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积6、在资本化期间内，下列有关借款费用会计解决的表述中，对的的有（ ）。A、所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B、为购建固定资产获得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化C、固定资产建造中发生正常中断且持续超过3个月的，应暂停借款费用资本化D、为购建固定资产获得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，所有计入当期损益7、下列项目中，也许会引起公司营业利润发生增减变动的有（ ）。A、发售无形资产发生的净损失B、已确认收入的售出商品发生销售折让C、发生的钞票折扣D、出租固定资产获得的租金8、有

15、关政府补贴下列各项说法中，对的的有（ ）。A、对于与资产有关的政府补贴，有关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（发售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延B、与资产有关的政府补贴应自有关资产达到可供使用的状态时起，在有关资产计提折旧或摊销时，按该长期资产的估计有效期限，将递延收益平均分摊转入当期损益C、在很少的状况下，与资产有关的政府补贴也也许体现为政府向公司免费划拨长期非货币性资产D、以名义金额计量的政府补贴，在获得时计入当期损益9、下列各项变更中，属于会计政策变更的有（ ）。A、将长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利

16、率法B、发出存货计价措施的变更C、对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算D、因或有事项确认的估计负债根据最新证据进行调节10、下列有关固定资产的表述中，对的的有（ ）。A、未使用、不需用的固定资产应当计提折旧B、经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产C、固定资产提足折旧后，如果继续使用，需要补提折旧D、提前报废的固定资产需要补提折旧三、判断题 1、在计量与重组义务有关的估计负债时，处置厂房估计发生的损失，属于重组义务有关的直接支出，确认有关估计负债时需要考虑该损失。（ ）对错2、公司合并中产生的商誉，其账面价值和计税基本不同形成的应纳税临时性差别，公司会

17、计准则中规定不确认有关递延所得税负债。（ ）对错3、以修改其她债务条件进行债务重组的，如果债务重组合同中附有或有应付金额的，该或有应付金额最后没有发生的，债务人应冲减已确认的估计负债，同步确认营业外收入。（ ）对错4、公司在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其她类金融资产或金融负债；而其她类金融资产或金融负债可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。（ ）对错5、对于涉及在商品售价范畴内可辨别的服务费，应当在收到款项时一次性确觉得劳务收入。（ ）对错6、外币财务报表折算中，在部分处置境外经营时

18、，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营有关的所有外币财务报表折算差额转入当期损益。（ ）对错7、对于公司在建工程在达到预定可使用状态前试生产所获得的收入，应作为主营业务收入核算。（ ）对错8、处置可供发售金融资产时，应按获得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动合计额相应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确觉得投资收益。（ ）对错9、因房地产用途发生变化，公司将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。（ ）对错10、事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合同、合同确认的价值加上支付的有关税费记入“长期投资”科目。（ ）对错四、计算分析题 1

19、、1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（如下简称“甲公司”）与50名高档管理人员签订股份支付合同。合同规定：甲公司向50名高档管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高档管理人员从授予期权之日起持续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；符合行权条件后，每持有1份一般股股票期权，可以自1月1日起1年内免费获得公司1股一般股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为21元。至，甲公司股票期权的资料如下：（1）5月，甲公司自市场回购我司股票500万股，共支付价款6012.5万元，作为库存股待行权时使用。（2）末，甲公司有1名高档管理人员离开公

20、司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司估计将来两年将有1名高档管理人员离开公司，估计3年平均净利润增长率将达到12%；每份股票期权的公允价值为16元。（3）末，甲公司没有高档管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司估计将来1年将有2名高档管理人员离开公司，估计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每份股票期权的公允价值为18元。（4）末，甲公司有1名高档管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每份股票期权的公允价值为20元。（5）3月，48名高档管理人员所有行权，有关股票的变更登记手续已办理完毕。规定：（1）编制甲公司回购我司股票时的有关会计分录。（2）计算

21、甲公司、因股份支付确认的费用金额，并编制有关会计分录。（3）编制甲公司高档管理人员行权时的有关会计分录。2、2月1日，甲建筑公司（如下简称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为24000万元，建造期限2年，乙公司于动工时预付30%的合同价款。甲公司于3月1日动工建设，估计工程总成本为2万元。至12月31日，甲公司实际发生成本10000万元。由于建筑材料价格和人工成本上涨，甲公司估计完毕合同尚需发生成本15000万元。为此，甲公司于12月31日规定增长合同价款万元，但未能与乙公司达到一致意见。，两公司结算的金额为9000万元，年末支付的价款为150

22、0万元。6月，乙公司决定将原规划的一般住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，批准增长合同价款3000万元。，甲公司实际发生成本1万元，年终估计完毕合同尚需发生3000万元。本年结算金额为13000万元，未收到价款。2月底，工程准时竣工，甲公司合计实际发生工程成本25000万元。在2月底，工程结算金额为5000万元。款项尚未收到。假定：（1）每年发生的成本中有60%是人工成本，人工工资尚未支付。剩余的40%为购入材料成本。（2）该建造合同的成果可以可靠估计，甲公司采用合计实际发生合同成本占合同估计总成本的比例拟定竣工进度；（3）甲公司的财务报表于1月10日对外提供，此时仍未就增长合同价款事宜与乙

23、公司达到一致意见。规定：（1）根据资料，编制收到预收账款、发生成本、结算款项的分录；（2）计算甲公司应确认的合同收入、合同费用，并编制会计分录；（3）根据资料，编制收到预收账款、发生成本、结算款项的分录；（4）计算甲公司应确认的合同收入、合同费用，并编制会计分录；（5）根据资料，编制收到预收账款、发生成本、结算款项的分录；（6）计算甲公司应确认的合同收入、合同费用，并编制会计分录。五、综合题 1、甲公司和有关业务资料如下：（1）5月20日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同商定：甲公司向A公司购买其所持有的乙公司80%股权；以乙公司5月31日经评估确认的净资产价值为基本拟定股权

24、转让价格；甲公司以定向增发一定数量的我司一般股和一批非钞票资产作为对价支付给A公司；定向增发的一般股数量以甲公司5月31日之前20天的一般股平均市场价格为基本计算。上述股权转让合同于6月15日分别经甲公司、乙公司、A公司股东大会批准，甲公司和A公司不存在任何关联方关系。（2）7月1日，甲公司向A公司定向增发我司一般股股票1000万股，当天甲公司股票的市场价格为每股12.5元。非钞票资产变更手续和乙公司工商变更登记手续亦于7月1日办理完毕。上述非钞票资产在7月1日的账面价值及公允价值如下表所示：项目账面价值明细科目公允价值长期股权投资X公司2800万元其中，成本万元，损益调节500万元，其她权益

25、变动300万元3000万元可供发售金融资产4800万元其中，成本4000万元，合计已确认公允价值变动收益800万元5000万元投资性房地产7000万元其中，成本万元，公允价值变动5000万元，其中将自用房产转为投资性房地产时产生公允价值变动损失200万元10000万元（3）乙公司可辨认净资产的公允价值为37500万元。甲公司及乙公司合并前资产负债表（简表）单位：万元甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产总额150000 60000 68000 负债总额50000 30500 30500 股本0 10000 资本公积30000 10000 盈余公积5000 500 未分派利润45000 900

26、0 所有者权益合计100000 29500 37500 乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由如下两项资产所致：一栋办公楼，成本为18000万元，已计提折旧6000万元，公允价值为16000万元；一项管理用软件，成本为6000万元，合计摊销3000万元，公允价值为7000万元。上述办公楼于6月30日获得，估计使用年限为，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于7月1日获得，估计使用，估计净残值为零，采用直线法摊销。（4）7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组，改组后的乙公司董事会由9名成员构成，其中甲公司派出6名。乙公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过

27、即可实行。（5）自甲公司获得乙公司80%股权起到12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1600万元；提取盈余公积160万元。除实现净损益外，乙公司未发生其她所有者权益项目的变动。（6）1月1日，甲公司从其她股东处购入乙公司8%的股权，支付价款4 000万元。该项交易后，甲公司仍可以控制乙公司的财务和生产经营决策。（7）其她有关资料：甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。规定：（1）计算甲公司获得乙公司80%股权时个别报表长期股权投资的初始投资成本，处置资产时影响个别报表投资损益、营业利润，该交易影响资本公积的金额，并编制有关会计分录。（2）计算购买日获得乙公司80%股权时形成的商誉

28、。（3）编制12月31日合并财务报表的抵销、调节分录（4）计算乙公司自购买日开始持续计算的至12月31日可辨认净资产的公允价值金额（相对于母公司的价值)。（5）编制甲公司1月1日购买乙公司8%股权的会计分录。 （6）判断甲公司在进一步获得乙公司8%的少数股权时，与否形成公司合并，并计算甲公司1月1日合并报表确认的商誉，计算调减合并资产负债表资本公积的金额。2、甲公司为上市公司，重要活动是生产、安装和销售机器设备，自1月1日起开始执行财政部发布的新公司会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司财务会计

29、报告进行审计。甲公司财务会计报告批准报出日为3月31日。注册会计师在审计过程中，发现如下状况：（1）4月8日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备，并按A公司的规定进行生产。合同规定该设备应于合同签订后9个月内交货，甲公司负责安装调试。合同总价款为3000万元（不含增值税），开始生产日A公司预付货款1500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完毕以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为60%。甲公司在完毕合同步确认该设备的销售收入及有关成本。5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当天收到A公司的预付货款1

30、500万元。12月31日该设备竣工，实际生产成本1800万元，甲公司于当天开具发货告知单及发票，并将该设备运抵A公司。甲公司就上述事项在确认了销售收入3000万元和销售成本1800万元。（2）甲公司向B公司销售产品0.5万件，单位售价100元（不含增值税），单位成本80元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉B公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了B公司。同步确认了收入50万元，结转成本40万元。（3）1月1日，甲公司向C公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分4年每年年末等额收取，甲公司的现销价格为726万元，成

31、本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司在12月31日确认收入200万元，同步结转成本100万元。（4）11月1日，甲公司与D公司签订购销合同。合同规定，D公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为30万元。甲公司已于当天收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当天发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同步，双方签订的补充合同规定，甲公司于3月31日按每件36万元的价格购回所有该产品，且甲公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，甲公司回购的也许性极小。甲公司觉得，售后回购业务应属于融资交易，不应确认销售收入的实现。（5）11月20日，向E公司销售商品一

32、批，增值税专用发票上注明销售价格为 600万元，增值税税率为17%。提货单和增值税专用发票已交E公司，款项尚未收取。为及时收回货款，予以E公司的钞票折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算钞票折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为400万元。甲公司确认了借方应收账款702万元，贷方其她应付款600万元，增值税销项税102万元，同步确认增长发出商品400万元，减少库存商品400万元。（6）10月20日，甲公司与F公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为420万元。甲公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完毕设计工作量的20%，发生设计费用40万元；按当时的进度估

33、计，4月30日将所有竣工，估计将再发生费用80万元。F公司按合同已于12月10日一次性支付所有设计费用420万元。甲公司在将收到的420万元所有确觉得收入。规定：分析判断甲公司对事项（1）到（6）的会计解决与否对的，并分别简要阐明理由。如不对的，请阐明对的的会计解决。答案部分 _一、单选题1、【对的答案】 C【答案解析】最低租赁付款额每年支付的租金204承租人母公司担保资产余值的金额282（万元）。【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10922909】 2、【对的答案】 C【答案解析】选项C符合公司会计准则中有关债务重组的定义，属于债务重组。选项B，是破产清算时的解决，而

34、债务重组规范的是持续经营条件下债权人作出让步的债务重组，因此不符合题意。【该题针对“债务重组的概念及方式”知识点进行考核】 【答疑编号10922913】 3、【对的答案】 C【答案解析】本题采用权益法后续计量，其初始投资成本3020万元，不不小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额3600万元（130%），差额580万元应确觉得营业外收入；投资期间，对于乙公司实现的净利润，甲公司需确认投资收益180万元（60030%），因此，该项投资对甲公司利润总额的影响金额580180760（万元）。【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10922915】 4、【对的答案

35、】 B【答案解析】选项A，报告年度或此前期间所售商品在后来期间退回的，属于调节事项；选项C，是后来期间发现的前期差错，属于调节事项；选项D，尽管甲公司才懂得丙公司发生火灾的状况，但火灾实际发生的时间是在，因此属于调节事项。【该题针对“后来非调节事项的界定及解决”知识点进行考核】 【答疑编号10922918】 5、【对的答案】 B【答案解析】A产品的可变现净值151000.11001490（万元），应计提的存货跌价准备（1490）4506（万元）。【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10922922】 6、【对的答案】 D【答案解析】分期付款购入固定资产的成本应以购买价款

36、的现值为基本拟定，弃置费用应按照估计的弃置费用的现值计入有关固定资产成本，并确觉得估计负债。因此该固定资产的入账价值3.4651653007295.2（万元）。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10922924】 7、【对的答案】 D【答案解析】公允价值模式计量投资性房地产时，转换日的公允价值不不小于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，产生损益。【该题针对“自用房地产转换为投资性房地产”知识点进行考核】 【答疑编号10922930】 8、【对的答案】 C【答案解析】临时性差别（800150%800150%109/12）（800800109/12）370（万元） 注

37、：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认有关的递延所得税资产。【该题针对“临时性差别的拟定”知识点进行考核】 【答疑编号10922932】 9、【对的答案】 D【答案解析】选项A，因换入资产公允价值可以可靠计量且具有商业实质，因此甲公司应以换入资产的公允价值作为换入资产成本的计量基本；选项BC，营业税应计入营业外收支。【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产互换解决原则”知识点进行考核】 【答疑编号10922934】 10、【对的答案】 A【答案解析】在资产负债表日，如果有迹象表白某项总部资产也许发生减值的，公司应当计算拟定该总部资产所归属的资产组或

38、资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断与否需要确认减值损失，因此选项B不对的；公司应当自购买日起按照合理的措施将商誉的账面价值分摊至有关的资产组或资产组组合，因此选项C不对的；某些总部资产，难以按照合理和一致的基本分摊至资产组的，可以认定最小资产组组合，再对其进行减值测试，因此选项D不对的。【该题针对“总部资产减值测试”知识点进行考核】 【答疑编号10922935】 11、【对的答案】 A【答案解析】4月18日发售时做的会计解决如下： 借：银行存款 104 贷：交易性金融资产成本 100 公允价值变动 3 投资收益 1 借：公允价值变动损益 3 贷：投资收益 3 处置

39、时应确认的投资收益134（万元）。【该题针对“交易性金融资产的会计解决”知识点进行考核】 【答疑编号10922936】 12、【对的答案】 B【答案解析】（1）如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值20015030000（万元）；产品成本20015531000（万元）；确认损失31000300001000（万元）。（2）如果不执行合同。支付违约金为400万元，同步按照市场价格销售可获利200（160155）1000（万元）。因此应选择支付违约金方案，确认估计负债400万元。【该题针对“亏损合同的会计核算”知识点进行考核】 【答疑编号1092

40、2939】 13、【对的答案】 B【答案解析】选项ACD均属于让渡公司资产使用权确认的收入；选项B是让渡资产所有权，计入营业外收入，属于利得。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10922941】 14、【对的答案】 B【答案解析】属于可供发售金融资产（股票类）的，差额应当计入资本公积。【该题针对“资产负债表日及结算日的会计解决”知识点进行考核】 【答疑编号10922943】 15、【对的答案】 C【答案解析】委托代销商品是一般公司核算的会计科目。【该题针对“受托代理业务的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10922946】 二、多选题1、【对的答案】 AB

41、【答案解析】选项C、D对无形资产进行摊销和对固定资产计提折旧，体现的是持续经营假设。【该题针对“会计信息质量规定”知识点进行考核】 【答疑编号10922949】 2、【对的答案】 ACD【答案解析】因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成本之和，作为其初始投资成本，不需追溯调节。购买日之前所持股权波及其她综合收益的，应当在处置该项投资时将有关的其她综合收益转入当期投资收益。【该题针对“权益法转换为成本法”知识点进行考核】 【答疑编号10922952】 3、【对的答案】 BC【答案解析】可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额

42、与估计将来钞票流量现值两者中的较高者拟定。【该题针对“资产可收回金额的计量”知识点进行考核】 【答疑编号10922954】 4、【对的答案】 AB【答案解析】选项C，应按照摊余成本进行后续计量；选项D，贷款持有期间所确认的利息收入，应根据实际利率计算，实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。【该题针对“贷款和应收款项的会计解决”知识点进行考核】 【答疑编号10922956】 5、【对的答案】 ACD【答案解析】股份支付合同中规定的条款和条件不得随意变更，特定状况下可以变更。【该题针对“股份支付条件的种类及修改,权益工具公允价值的拟定,以钞票结算的股份支付的核算”知识点进行考核

43、】 【答疑编号10922958】 6、【对的答案】 AB【答案解析】选项C，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间持续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化；选项D，在符合借款费用资本化条件的会计期间，为购建固定资产获得的外币专门借款利息发生的汇兑差额也应予以资本化。【该题针对“借款费用的确认”知识点进行考核】 【答疑编号10922960】 7、【对的答案】 BCD【答案解析】选项A，应计入营业外支出，不会引起公司营业利润发生增减变动。【该题针对“利润”知识点进行考核】 【答疑编号10922964】 8、【对的答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“与收益有关的政府

44、补贴,与资产有关的政府补贴”知识点进行考核】 【答疑编号10922977】 9、【对的答案】 ABC【答案解析】选项D属于会计估计变更。【该题针对“会计政策变更的概念”知识点进行考核】 【答疑编号10922978】 10、【对的答案】 AB【答案解析】固定资产提足折旧后，不管与否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧。【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 【答疑编号10922980】 三、判断题1、【对的答案】 错【答案解析】处置厂房发生的损失，不属于与重组有关的直接支出，确认有关估计负债时不需要考虑。【该题针对“重组义务的会计核算”知识点进行考核】 【答疑编号1

45、0922982】 2、【对的答案】 对【答案解析】公司合并中产生的商誉账面价值为商誉的价值，由于税法上不承认商誉，计税基本为0，会产生应纳税临时性差别。但是，如果确认该部分应纳税临时性差别产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增长商誉的价值。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10922986】 3、【对的答案】 对【答案解析】【该题针对“修改其她债务条件”知识点进行考核】 【答疑编号10922987】 4、【对的答案】 错【答案解析】公司在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益

46、的金融资产或金融负债后，不能重分类为其她类金融资产或金融负债；其她类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。【该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核】 【答疑编号10922989】 5、【对的答案】 错【答案解析】对于涉及在商品售价范畴内可辨别的服务费，应当在提供服务的期间内分期确认收入。【该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10922991】 6、【对的答案】 错【答案解析】公司部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考

47、核】 【答疑编号10922993】 7、【对的答案】 错【答案解析】在建工程试运营支出计入工程成本，试运营收入冲减工程成本。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923014】 8、【对的答案】 对【答案解析】【该题针对“可供发售金融资产的会计解决”知识点进行考核】 【答疑编号10923016】 9、【对的答案】 错【答案解析】在成本模式下，需要计提折旧或进行摊销。【该题针对“自用房地产转换为投资性房地产”知识点进行考核】 【答疑编号10923018】 10、【对的答案】 错【答案解析】以固定资产获得长期股权投资的，应按照评估价值加上有关税费来确认长期投资的价值。【该

48、题针对“长期投资的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923019】 四、计算分析题1、【对的答案】 （1）编制甲公司回购我司股票时的有关会计分录。借：库存股 6012.5贷：银行存款 6012.5（2）计算甲公司、因股份支付确认的费用金额，并编制有关会计分录。应确认的当期费用（5011）10211/33360（万元）借：管理费用 3360贷：资本公积其她资本公积 3360应确认的当期费用（50102）10212/333603220（万元）借：管理费用 3220贷：资本公积其她资本公积 3220应确认的当期费用（50101）1021336032203500（万元）借：管理费用 3500贷：资

49、本公积其她资本公积 3500（3）编制甲公司高管行权时的有关会计分录。借：资本公积其她资本公积 10080（336032203500）贷：库存股 5772（6012.5480/500）资本公积股本溢价 4308【答案解析】【该题针对“以权益结算股份支付的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10923023】 2、【对的答案】 （1）根据资料，编制收到预收账款、发生成本、结算款项的分录；收到预收账款时借：银行存款 7200（2400030%）贷：预收账款 7200实际发生成本时借：工程施工合同成本 10000贷：原材料 4000应付职工薪酬 6000结算款项时借：预收账款 9000贷：工程结算 9

50、000实际收到价款时借：银行存款 1500贷：预收账款 1500（2）计算甲公司应确认的合同收入、合同费用，并编制会计分录；竣工进度10000/（1000015000）100%40%应确认的合同收入2400040%9600（万元）应确认的合同费用（1000015000）40%10000（万元）应确认的合同毛利960010000400（万元）末应确认的合同估计损失（100001500024000）（140%）600（万元）会计分录为：借：主营业务成本 10000贷：主营业务收入 9600工程施工合同毛利 400借：资产减值损失 600贷：存货跌价准备 600（3）根据资料，编制的分录；实际发生成

51、本时借：工程施工合同成本 1贷：原材料 4800（140%）应付职工薪酬 7200结算款项时借：预收账款 13000贷：工程结算 13000（4）计算应确认的合同收入并编制会计分录；竣工进度（100001）/（1000013000）100%88%应确认的合同收入（240003000）88%960014160（万元）应确认的合同费用2500088%100001（万元）应确认的合同毛利1416012160（万元）借：主营业务成本 1工程施工合同毛利 2160贷：主营业务收入 14160（5）实际发生成本时借：工程施工合同成本3000（25000-10000-1）贷：原材料 1200应付职工薪酬 1

52、800结算款项时借：预收账款 5000贷：工程结算 5000（6）竣工进度100%应确认的合同收入270009600141603240（万元）应确认的合同费用250001100003000（万元）应确认的合同毛利32403000240（万元）借：主营业务成本 3000工程施工合同毛利 240贷：主营业务收入 3240借：存货跌价准备 600贷：主营业务成本 600工程结算与工程施工对冲：借：工程结算 27000贷：工程施工合同成本 25000合同毛利 【答案解析】【该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10923028】 五、综合题1、【对的答案】 （1）计

53、算甲公司获得乙公司80%股权时个别报表长期股权投资的初始投资成本，处置资产时影响个别报表投资损益、营业利润，该交易影响资本公积的金额，并编制有关会计分录。由于甲公司获得乙公司80%的股权属于非同一控制下的公司合并，因此合并成本12.51000300050001000030500（万元）。处置资产时影响个别报表投资损益（30002800300）（50004000）1500（万元）处置资产时影响个别报表营业利润15001000070004500（万元）该交易影响个别报表资本公积30080011.5100010400（万元）借：长期股权投资乙公司 30 500贷：股本 1 000资本公积股本溢价 (

54、11.51 000)11 500长期股权投资成本 2 000损益调节 500其她权益变动 300可供发售金融资产成本 4 000公允价值变动 800投资收益 (3 000-2 800+5000-4800) 400其她业务收入 10 000借：资本公积其她资本公积1 100(300+800)贷：投资收益 1 100借：其她业务成本 2200公允价值变动损益 4800贷：投资性房地产成本 公允价值变动 5000（2）商誉305003750080%500（万元）（3）编制12月31日合并财务报表的抵销、调节分录借：固定资产 4000无形资产 4000贷：资本公积 8000调节后的净利润1 600(16 000/1018 000/15)2(7 000/5-6 000/10)21