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文档简介

1、建筑业企业转售电费的税会处理建筑业企业销售水电，通常是施工现场各参施单位共用总承包单立户的同一个水表和电表，由总承包单位统一向水电公司结算交费并取得总承包单位抬头的发票，然后根据其他单位水电的实际消耗量，向各使用单位收取费用。 从业务实质上看，是一种转售水电的行为。今天先谈电费的处理。建筑业企业支付的电费，可以取得电力公司开具的增值税专用发票，所收取的分包方等实际使用单位耗用的电费，可向其自行开具增值税发票，按照17%的税率计提销项税额。转售部分的进项税额可自销项税额中抵扣，自用部分的进项税额依其用途分不同情况处理，用于一般计税方法计税项目的，可自销项税额中抵扣进项税额，用于简易计税方法计税项

2、目的，应做进项税额转出，计入相应成本。例 昆仑建设有限公司（一般纳税人）某项目部2016 年 11 月 25 日向电力公司交纳电费 46800 元，取得电力公司开具的抬头为昆仑建设有限公司的增值税专用发票 1 张，金额 40000 元，税额 6800 元。根据电费使用情况分摊表，专业分包单位甲公司和劳务分包单位乙公司应分别承担 11700 元和 5850 元。昆仑建设有限公司于 2016 年 12 月 18 日收到分包单位交纳的电费款项， 并向其开具了增值税专用发票。向电力公司交纳电费并取得专用发票，在 11 月税款所属期认证并申报抵扣，将金额 40000 元，税额 6800 元填报在增值税纳

3、税申报表附列资料（二）相应栏次。向电力公司交费时会计处理如下：借：其他应收款40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800收取分包单位交纳电费并向对方开具专用发票时，在12 月税款所属期，将金额15000 元（ 117001.17+58501.17 ），税额 2550 元（ 1700+850）填报在增值税纳税申报表附列资料（一）相应栏次。收取分包单位电费时会计处理如下：借：银行存款17750贷：其他应收款15000应交税费应交增值税（销项税额）2550若该项目部适用一般计税方法计税，无需再做税务处理，直接将其他应收款余额25000 元（ 40000-15000）转入成本科目即可，假定所耗电费直接用于工程实体。借：工程施工合同成本其他直接费25000贷：其他应收款25000若该项目部适用简易计税方法计税，须将自耗电费部分对应的进项税额在11 月税款所属期转出，会计处理如下：借：其他应收款4250 （2500017%）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）4250然后再将其他应收款余额转计入工程成本：借：工程施工合同成本其他直接费29250贷：其他应收款29250小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业

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