旅游餐饮服务业会计

1、行业会计比较旅游餐饮服务业会计第1页 第五章 旅游、饮食、服务业会计核实旅游餐饮服务业会计第2页1、了解旅游、饮食、服务企业业务特点和会计核实特点；2、掌握旅游企业营业收入、营业成本核实；3、掌握饮食企业营业收入、营业成本核实和饮食品价格计算；4、掌握服务企业营业收入、营业成本核实。教 学 目 与 要 求旅游餐饮服务业会计第3页南宁沃顿国际大酒店旅游餐饮服务业会计第4页第一节 旅游、饮食、服务业会计核实特点一、业务特点（一）旅游业业务特点1服务对象复杂多样。2部分业务人员含有不确定性。3无需固定完备服务设施。4收付业务以现金交易为主旅游餐饮服务业会计第5页（二）饮食业业务特点1产销直接见面；多

2、是手工操作，规模则比较小，经营方式比较灵活。2技艺要求复杂；既要提供商品又要提供用户消费场所；提供各种必要服务项目。旅游餐饮服务业会计第6页（三）服务业业务特点 1服务业服务过程就是消费者消费过程。2有些服务业兼有加工生产和销售职能。旅游餐饮服务业会计第7页二、旅游、饮食、服务业会计核实特点 （一）收入、成本和费用种类繁多 旅游饮食服务业普通都有系统配套经营业务展开特点。如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、餐饮、售货、娱乐等其它经营业务；饮食业除了经营餐饮业务外，还可展开娱乐、售货及其它经营业务；服务业也能兼营客房、餐饮、娱乐、美容、售货、洗染、摄影等各种经营业务。为了分别考评各项经营

3、业务经营结果，要求分别核实和监督各项经营业务收入、成本和费用。旅游餐饮服务业会计第8页（二）核实方法较为特殊 含有多行业会计核实特点，会计核实格外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核实时，就需要依据经营业务特点，采取不一样核实方法。 如餐饮业， 只能计算饮食制品总成本。所以 ，依据不一样业务性质，采取特殊核实方法，是旅游饮食服务业会计核实显著特点之一。旅游餐饮服务业会计第9页（三）自制商品与外购商品分别核实 （四）包括外币业务核实 旅游餐饮服务业会计第10页 对长江商学院Logo释义-横竖都是小三，中间还有一对在缠绵旅游餐饮服务业会计第11页第二节 旅游经营业务核实一、我国旅行社概述 三大系统：

4、 中国旅行社（中旅） 中国青年旅行社（青旅） 中国国际旅行社（国旅） 中国十大旅行社旅游餐饮服务业会计第12页中国青年旅行社总社： 系国有企业，隶属于共青团中央。简称：青旅总社，英文名称为：CHINA YOUTH TRAVEL 1SERVICE，简称：“CYTS”。 青旅总社成立于1980年。二十多年来，青旅总社在团中央书记处领导下，凭借改革开放政策和本身优势，勇于改革，不停开拓，快速发展起来，成为我国旅游行业骨干企业。 青旅总社依据青年旅游事业发展趋势及旅游市场激烈竞争，于1988年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，于1997年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整旅游概念上市中青旅

5、控股股份有限企业。 时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大改变。青旅总社职能已从经营为主转变为管理为主。旅游餐饮服务业会计第13页 中国国际旅行社总社： 在海外 10 多个国家和地域设有 14 家分社，在全国 122 个城市拥有 20 多家控股子企业和 122 家国旅集团理事会组员社，与全球 1400 多家旅行商建立了长久稳定合作关系，拥有稳定销售网络和完整接待体系。 “ 中国国旅、 CITS” 已成为品牌价值高、主营业务突出、在国内外享受盛誉中国旅游企业，品牌价值 115.27 亿元，居旅游业第一。国旅总社是 WTO （世界旅游组织）在中国第一家企业会员、中国旅行社协会会长单位，还先后

6、加入 PATA （太平洋亚洲旅行协会）、 IATA （国际航空运输协会）、 ASTA （美国旅行代理商协会）等国际组织。 年，国旅总社经过了 ISO9001 国际质量体系认证。 年 3 月，经国务院同意，中国国际旅行社总社有限企业（国旅总社）与中国免税品（集团）总企业强强联合进行重组，成立了中国国旅集团有限企业。 经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准，单位已于 年 3 月 13 日起 ，由原名中国国际旅行社总社更名为中国国际旅行社总社有限企业。 旅游餐饮服务业会计第14页中国旅行社： 始于1949年11月建立厦门华侨服务社（即以后厦门中国旅行社），是新中国第一家旅行社。后在北京成立中国旅行

7、社总社。中国旅行社总社作为全国中旅社龙头企业，经过六十多年发展，由一家以接待华侨、外籍华人、港澳同胞、台湾同胞为主旅行社，发展成为入境游、出境游、国内游三业并举，每年接待数十万中外游客国际旅行社。 中国国际旅行社总社是当前国内规模最大、实力最强旅行社企业集团，荣列国家统计局公布“中国企业500强”，是500强中唯一旅游企业。国旅总社在海外10多个国家和地域设有14家分社，在全国122个城市拥有20多家控股子企业和122家国旅集团理事会组员社，总资产50亿元。 旅游餐饮服务业会计第15页 旅行社分为组团社、接团社 组团社：联结旅游供需者桥梁，各组团社根据制定旅游服务价格，一方面与接团社联系，其次

8、公布旅游线路价格，招揽客人，签订旅游合同。 接团社：是负责在异地接待组团社组织旅游团进行旅游活动旅行社。旅游餐饮服务业会计第16页旅游餐饮服务业会计第17页二、旅游经营业务收入核实 （一）旅游费标准确定和收款方式旅游费标准确定方法普通有两种：一个是事先确定包账。当前绝大多数都是这种方法。一个是事后计算开账。旅游餐饮服务业会计第18页旅游费收款方式普通有两种：一个是按团体收费转账一个是个别登记收费（俗称散客）收现 旅行社业务部门每日营业终了时，应按收取凭证分类计算，并依据当日旅游费收入及收款情况编制一式两联旅游业务收入日报表，连同收入款项及收款原始凭证一同交财会部门。旅游餐饮服务业会计第19页

9、（二）旅游费收入核实 1、收入种类 综合服务收入：是指旅行社为旅行者提供综合服务而取得收入。包含房费收入；餐费收入；车费收入；文杂费收入(即文娱、宣传、行李托运、门票等杂项收入)；陪同费收入；其它收入等。 组团外联收入：是指由组团社自组外联，向旅行者收取住宿、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动费等收入。其收入内容与综合服务收入相同，只不过是组团方法和渠道不一样。 旅游餐饮服务业会计第20页 零星服务收入：是指旅行社接待零星旅客和接收代办事项所得服务收入。其收入内容亦与综合服务收入一致，只不过是接待零碎客人以及受托代办事项所得收入。 劳务收入：是指旅行社派翻译导游人员参加组团社全程陪同所取得劳务

10、收入。 票务收入：是指旅行社向游客代售汽车票、火车票、飞机票等手续费收入。 地游及加项收入：是指旅行社接待旅行者某地一、二日游小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得收入。 其它业务收入：是指不属于上述各项其它服务收入。 旅游餐饮服务业会计第21页2、收入确认标准： 旅行社取得旅游业务收入，按照权责发生制标准处理： （1）组织境外旅游者到境内旅游，应以旅行团体离境（或离开当地）时确认收入； （2）组织境内旅游者到境内旅游，接团社应以旅行团体离开当地时，组团社应以旅行团体旅行结束返回时确认收入； （3）组织境内旅游者到境外旅游，应以旅行团体旅游结束返回时确认收入。旅游餐饮服务业会计第22页3、 组

11、团社会计处理：（1）收到旅游费时： 借：银行存款或库存现金 贷：应收账款（2）财会部门依据业务部门报来旅游业务收入日报表，确认收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入旅游餐饮服务业会计第23页【例51】阳春旅行社财会部门收到业务部门报来旅游业务收入日报表，收到散客现金2 400元，团体旅游转账支票16 000元。会计分录以下：借：库存现金 2 400 银行存款 16 000 贷：应收账款 18 400该项旅游活动结束时，作会计分录：借：应收账款 18400贷：主营业务收入综合服务收入 18400 假如预收旅游费后发生游客退票业务，则收取退票手续费也作为营业收入处理。旅游餐饮服务业会计第24页

12、【例52】以上例相关资料为例，假设因为特殊原因团体游客不能如约参加旅游，给予办理退票手续。依据要求，按旅游费5%扣除退票手续费800元，余款签发转账支票退还。会计分录以下：借：应收账款 16 000 贷：银行存款 15 200 主营业务收入 800旅游餐饮服务业会计第25页 4、接团社会计处理 接团社营业收入是由组团社按拨款标准及要求，拨付综合服务费、城市间交通费、加项服务费、全程陪同费等。拨付款项对组团社来说是组成营业成本一部分，对接团社来说则是营业收入。 接团社在旅游团离开当地后及时向组团社报送“旅游团（者）费用拨款结算通知单”，此“拨款单”一式三联，配有全程陪同由全程陪同携带并填写，没有

13、全程陪同由地方陪同携带并填写。 旅游餐饮服务业会计第26页会计处理： （1）接待旅客旅游活动结束时：借：应收账款 贷：主营业务收入-综合服务收入旅行社接团收入（某等级旅行团人数日综合服务费收费标准停留天数） （2）与组团社结算时：借：银行存款 贷：应收账款旅游餐饮服务业会计第27页【例5-3】A旅行社（接团社）为B旅行社接团一批，于10月6日将旅客送离当地， A旅行社10月6日向B旅行社（组团社）发出拨款结算通知单，金额为96 400元。该笔款项于10月8日收到。依据相关凭证， A旅行社（接团社）会计处理以下： 10月6日确认收入：借：应收账款应收国内结算款（B旅行社） 96 400 贷：主营

14、业务收入 96 40010月8日，收到款项时：借：银行存款 96 400 贷：应收账款应收国内结算款（B旅行社）96 400旅游餐饮服务业会计第28页 （三）旅游经营业务营业成本核实 旅游经营业务营业成本是指直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生全部支出。主要包含：旅游者膳食费、住宿费、游览车船票、门票、交通费、行李托运费、票务费、文娱费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场建设费等。假如是由旅行社自行安排旅游车辆，则还包含其耗用汽油费、桥路费、车辆折旧费、司机工资等。旅游餐饮服务业会计第29页1、 组团社会计处理：（1） 既组团又接团（一条龙服务）A、旅游经营业务营业

15、成本预支 导游携带现金，应由导游填写“预领旅游费凭单”向财会部门预领，财会部门依据预领凭单预支旅游费时： 借：应付账款 贷：库存现金或 银行存款 旅游餐饮服务业会计第30页 【例54】阳春旅行社导游李清向财会部门预领旅游费10 000元，财会部门开出现金支票预付。会计分录以下：借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000对于旅行社自备客车耗用汽油等，财会部门应依据库房领料单实际领用数，借记“应付账款”账户，贷记“原材料”账户。【例55】阳春旅行社组织灵水风光一日游，由旅行社自备大客车往返，共领用汽油650元。财会部门依据领料单作会计分录以下：借：应付账款 650 贷：原材料汽油 65

16、0旅游餐饮服务业会计第31页B、旅游经营业务营业成本结转 旅行社组织旅游结束后，财会部门应依据导游报销各项游览费用，将旅行社代付房费、餐费、车费、游览费、导游工资等结转营业成本 借：主营业务成本 贷：应付账款 旅游餐饮服务业会计第32页【例56】阳春旅行社导游李清带团游览结束，报销各项游览费用9 000元，另付导游工资300元，财会部门收回剩下现金700元，结清李清预领款。会计分录以下：借：主营业务成本9 300 库存现金 700 贷：应付账款 10 000领用汽油650元结转：借：主营业务成本 650 贷：应付账款 650旅游餐饮服务业会计第33页（2）只组团不接团 拨付给接团社款项即为其成

17、本收到拨款通知单时：借：主营业务成本 贷：应付账款实际支付时：借：应付账款 贷：银行存款旅游餐饮服务业会计第34页2、接团社会计处理 按照其实际发生成本费用结转为主营业务成本（与组团社自己接团成本结转相同）预支时： 借：应付账款 贷：银行存款或库存现金旅游结束结转成本时： 借：主营业务成本 贷：应付账款旅游餐饮服务业会计第35页 某企业招聘高级会计师，求职者云集，面试题目只有一道：你乘坐士经过崎岖山路时，轮胎突然坏了，士向悬崖滑去，你将怎样处置。考官面对众多求职者回答，一次又一次摇头。正当考官沮丧时，只见一个男子满头大汗，一溜小跑进来，说他是求职者。考官面露不悦，问他为何这么慌慌张张。男子说他

18、为了节约车费，跟在公共汽车后面跑过来。考官眼睛一亮，马上叫他回答试题。男子不假思索地回答：“马上叫司机关掉计时器！”“恭喜，你被录用了，欢迎加盟咱们企业！”考官激动地拥抱着男子，热情地说着。旅游餐饮服务业会计第36页第三节 饮食经营业务核实一、饮食制品原材料核实（一）原材料分类与计价1、分类： 主食按作用分 副食 调味品 入库管理原材料按管理分 直接交厨房原材料旅游餐饮服务业会计第37页2、计价：外购原材料成本 =买价+ 进货费用+税金自制原材料成本 =耗用材料+制作人员工资+其它费用 委托加工原材料成本 =被加工材料成本+加工费+往返运费 旅游餐饮服务业会计第38页南宁西园饭店旅游餐饮服务业

19、会计第39页（二）原材料核实1、入库管理 购入时：借：原材料 贷：银行存款或库存现金仓库原材料发出时：借：主营业务成本 贷：原材料 2、直接交厨房借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款旅游餐饮服务业会计第40页【例56】某饮食企业第一厨房领用原材料2 400元，第二厨房领用原材料1 800元。财会部门依据出库单，作会计分录以下：借：主营业务成本第一厨房 2 400 第二厨房 1 800 贷：原材料 4 200 原材料发出计价：通常可采取个别计价法、加权平均法、先进先出法确定其单价。旅游餐饮服务业会计第41页3原材料调拨核实企业内部不独立核实单位之间原材料调拨【例57】某饮食企业由中餐厅仓库调

20、拨给快餐厅仓库一批原材料，实际成本1 500元。财会部门依据内部调拨单，作会计分录以下：借：原材料快餐厅1 500 贷：原材料中餐厅 1 500【例58】某饮食企业由第一厨房调拨给第二厨房原材料一批，实际成本380元。财会部门依据内部调拨单，作会计分录以下：借：主营业务成本第二厨房 380 贷：主营业务成本第一厨房 380旅游餐饮服务业会计第42页二、饮食制品成本核实（一）饮食制品成本核实方法饮食制品成本包含所耗用原材料，其现行核实方法主要有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。1、永续盘存制永续盘存制适合用于实施领料制餐饮企业。会计业务有： 月初领用、本月购入 领用、月末盘存旅游餐饮服务业会计

21、第43页（1）月初结存领用时：借：主营业务成本 贷：原材料 （2）本月平时购入、领用时：A、入库管理 购入时： 借：原材料 贷：银行存款或库存现金 仓库原材料发出时： 借：主营业务成本 贷：原材料 B、购入直接交厨房 借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款 旅游餐饮服务业会计第44页（3）月末，盘点厨房，对剩下原材料、半成品和待售制成品盘存额作假退料处理 ：借：原材料 贷：主营业务成本 （4）计算本月耗用材料总成本本月耗用原材料成本=厨房月初结存额+本月领用额-厨房月末盘存额旅游餐饮服务业会计第45页【例510】 某快餐厅采取“永续盘存制”核实饮食制品成本，快餐厅厨房10月份共领用原材料85

22、 000元，上月末剩下原材料2 600元，本月末盘存原材料3 100元。 10月初，依据9月份“月末剩下原材料、半成品和待售制成品盘存表”填制领料单，作会计分录以下：借：主营业务成本 2 600 贷：原材料 2 600 10月份平时领料作会计分录：借：主营业务成本 85 000 贷：原材料 85 000 10月末，用“月末剩下原材料、半成品和待售制成品盘存表”代替“退料单”作假退料处理。会计分录以下：借：原材料 3 100 贷：主营业务成本 3 100该企业10月份饮食制品实际成本为84 500元（即：2 600+85 000-3 100）。旅游餐饮服务业会计第46页2实地盘存制以存计耗实地盘

23、存制适合用于没有条件实施领料制餐饮企业。 会计业务有：本月购入、月末盘存 （1）购入时： 只做入库原材料分录： 借：原材料 贷：银行存款或库存现金（2）平时从仓库领用和购入直接交厨房原材料不做分录，月末盘点后计算出发出材料总成本时再做分录。旅游餐饮服务业会计第47页（3）月末盘点仓库和厨房后计算出发出材料总成本时：本月耗用原材料成本 = 月初仓库和厨房结存额 + 本月购进总额-月末仓库和厨房盘存总额借：主营业务成本 贷:原材料 （ 从仓库领用原材料总额） 银行存款或库存现金（直接交厨房原材料总额）旅游餐饮服务业会计第48页【例511】某餐馆采取“实地盘存制”核实饮食制品成本，本月初仓库和厨房共

24、结存原材料1 500元，本月购进原材料总额49 000元 ，月末经过实地盘点，计算出仓库和厨房结存总额1 700元。购入：借：原材料 49000 贷：银行存款 49000月末盘点时，计算本月耗用原材料成本 =1 500+49 0001 700=48 800（元）借：主营业务成本 48 800 贷：原材料 48 800 旅游餐饮服务业会计第49页项目永续盘存制实地盘存制-以存计耗适用范围实施领料制餐饮企业没有条件实施领料制餐饮企业会计处理内容月初领用、本月购入、领用、月末盘存本月购入、月末盘存平时领用不处理月末盘点范围只盘点厨房既盘点仓库又盘点厨房旅游餐饮服务业会计第50页三、饮食制品销售核实（

25、一）饮食制品售价制订1销售毛利率法销售毛利率法是依据所耗原材料成本和饮食制品销售毛利率，以内扣方式确定饮食制品售价一个计算方法。 饮食制品售价=原材料成本 （1-销售毛利率）【例512】某餐厅所售爆炒腰花每碟耗用原材料成本为5.5元，销售毛利率为45%。计算每碟爆炒腰花售价。 售价5.5（145）10元旅游餐饮服务业会计第51页2成本毛利率法成本毛利率法是依据所耗原材料成本和饮食制品成本毛利率，以外加方式确定饮食制品售价一个计算方法。 饮食制品售价=成本（1+成本毛利率）【例516】某餐厅所售清蒸鲶鱼每盘耗用原材料成本为20元，成本毛利率50 。计算每盘清蒸鲶鱼售价。每盘清蒸鲶鱼售价=20（1

26、+50%）=30.00（元）旅游餐饮服务业会计第52页（二）饮食企业销售货款结算方式柜台统一售票服务员开票收款先就餐后结算一手钱一手货旅游餐饮服务业会计第53页（三）饮食企业销售收入核实1、普通销售收入核实 饮食企业天天营业结束后，由收款员汇总编制“营业收入日报表”，与所收现金一并交财会部门，或由收款员自行填写现金解款单将所收现金存入银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。旅游餐饮服务业会计第54页确认销售收入：借：库存现金或银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 如有实收款与应收款不符，先计入“待处理财产损益”旅游餐饮服务业会计第55页 【例514】某饮食企业财会部门收到营业部门转来“营业收入日

27、报表”，列明应收金额5 468元，实收现金5 463元，现金已同时交来，短缺现金5元原因待查。（1）依据“营业收入日报表”作会计分录：借：库存现金 5 463 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 贷：主营业务收入 5 468（2）将现金存入银行，依据解款单回单联，作会计分录：借：银行存款 5 463 贷：库存现金 5 463（3）查明短缺现金5元系工作中出现差错所致，经同意由企业列支，作会计分录：借：管理费用5 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5旅游餐饮服务业会计第56页2、宴会销售收入核实 饮食企业承接宴席，要先填制订单，注明宴席时间、人数、桌数及消费标准，并附上菜单。订单一式两份，

28、餐厅与用户双方签字后各执一份。预订宴席普通要预收定金，以免用户取消宴席时，企业遭受无须要损失。 宴席销售价格以桌为单位，烟、酒、饮料等按实用数量另行收费。旅游餐饮服务业会计第57页 【例516】运天大酒店接收王某预订婚宴10桌，每桌收费标准800元，计8 000元，预收定金800元。（1）收到定金（现金）时：借：库存现金 800 贷：预收账款宴席定金（） 800（2）宴席结束，10桌宴席按预订消费，外加酒水1 000元，扣除定金后，收到现金8 200元。借：库存现金 8 200 预收账款宴席定金（） 800 贷：主营业务收入宴席收入 8 000 小卖部收入 1 000（3）将所收现金8200元

29、存入银行。借：银行存款 8200 贷：库存现金8200旅游餐饮服务业会计第58页 名片 一个财务专业顾问收到新印名片后，气急败坏地打电话向印刷厂抗议：“你们搞什么鬼？我名片印成专业顾门，少了一个口啦！” “对不起对不起，我们马上帮您重印！” 数日后，重新印名片寄来了 上面头衔印着：专业顾门口！旅游餐饮服务业会计第59页第四节 服务业经营业务核实 服务业是指利用一定场所、设备和工具提供服务性劳动行业。服务业经营方式各种多样，服务项目名目繁多，包含住宿，沐浴、洗染、美容、娱乐、摄影、修理等。旅游餐饮服务业会计第60页一、旅馆经营业务核实（一）两个指标1、客房出租率2、租金收入率 客房出租率，又称客

30、房利用率，是指已出租客房占能够出租客房百分比。 计算期客房实际出租间天数客房出租率= 100% 可出租客房间数计算期天数例：悦宾客馆现有可供出租客房200间，3月份共出租4650间天，则该宾馆3月份客房出租率为： 4650 100% =75% 200 31旅游餐饮服务业会计第61页租金收入率，是指在一定时期内客房实收房租总额占应收房租总额百分比。 汇报期内实收房租总额租金收入率 = （某类可出租客房数量该类客房日租金 ） 汇报期天数例：悦宾客馆现有可供出租总统套间一间，天天租金1580元；豪华套间19间，每间天天租金880元；豪华标准间80间，每间天天租金580元；普通标准间70间，每间天天租

31、金480元；单人间30间，每间天天租金380元。3月份实收房租总额2448504元，则该宾馆3月份租金收入率为： 2448504租金收入率 = （11580+19880+80580+70480+30380）31 =72%【小思索5-4】同一企业同一时期客房出租率与租金收入率是否一致？为何？旅游餐饮服务业会计第62页（二）客房业务收入核实 客房业务收入是经过出租客房而取得收入。 客房一经出租，不论房租收入是否，都作为收入实现处理，即收入入账时间为客房实际出租时间。 收入入账价值以客房出租实际价格为准。 宾馆总服务台负责接待前来入住客人，并负责与客人办理宿费结算。普通情况下，客人入住时，办完登记手

32、续后，要依据预计住宿时间先预交一定押金，客人退房时，再到总服务台办理结算，多退少补。每日营业终了，总服务台应编制“营业收入日报表”和“内部交款单”，连同当日收到现金及宿费发票记账联一并送交宾馆财务部，财务部对总服务台送交报表、发票及款项审核无误后，据以入账。 旅游餐饮服务业会计第63页客房订金处理程序 宾馆对于已签协议长住户，依据协议详细内容，预收六个月至一年房租订金，作为抵消长住户房租费用。依据权责发生制会计核实标准，将已收客房订金分期表达在客房账上；当宾馆财务部收到一笔订金时，前厅收银也对应地做一笔增加，当客人入住时，以月为核实期，按照房租金额将预付订金转入在客房账上，由此房租费用与订金相

33、互抵消，使房租客账单为零。旅游餐饮服务业会计第64页前厅服务员工作程序 1、接待员每日夜班须核查当日入住客人登记信息（姓名、进离店日期、房价、签证使用期、账务是否超限），尤其对于长包房客人签证加以核查，填写客人信息表，为次日早班催促客人，补登新信息。 2、早班接待员每日十二点半左右打印出当日“应离未离客人表”，及时催客人办续住手续。 3、收银员每日打印两份单班账单，由每日夜班整理当日四班次单班结账单及总班结账单，并分别放入账夹内。旅游餐饮服务业会计第65页 4、结账时以电脑为准。如客人或收银员出现任何疑问时，应请机房人员或当日领班签字后调整计算机。 5、必须加强对拖欠账款催收。当日应离未离宾客

34、由接待员通知客人办理续住手续；首次出现欠款客人，由早班收银员依据夜班提供挂账超限表填写催款单，通知到客人本人，此事由早班领班负责落实；对于连续三次出现超限客人，早班领班出具名单，交大堂付理报保卫部进行封门处理。旅游餐饮服务业会计第66页宾馆营业收入种类： 内容较为复杂 ,客房营业日报表反应收入项目较多,普通有房金、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等,入账时,必须细分这些收入性质,不能笼统地全部列作客房营业收入; 比如：赔偿不属于营业收入,餐费是餐厅收入,这些不能计入客房收入中,不然既是虚增了收入,又增加了税负,酒店促销用早餐无偿券是在房价折让,应抵消对应客房收入,真实反应酒店收入,合理

35、核实酒店税金。 旅游餐饮服务业会计第67页 客房出租收款方式有先收款、后住店和先住店、定时或离店时结算收款两种方式。1先收款、后住店结算方式核实 采取先收款、后住店结算方式核实客房收入，财会部门应在每日业务终了时，依据服务台交来“营业收入日报表”作对应账务处理。旅游餐饮服务业会计第68页【例517】某旅店采取先收款后住店结算方式核实客房收入，当日收到服务总台交来“营业收入日报表”及本日收到现金，本日预收房金500元，本日营业收款2 600元。（1）依据“营业收入日报表”“预收房金”栏中“本日交付”数额，作会计分录：借：库存现金 5 00 贷：应收账款预收房金 5 00（2）依据“营业收入日报表

36、”中“营业收款”栏数额，作会计分录：借：应收账款预收房金 2 600 贷：主营业务收入-客房收入 2 600（该收入已于前一天预收。每日如此，照这类推。）旅游餐饮服务业会计第69页2先住店、后结算方式核实 采取先住店、后结算方式核实客房收入，财会部门账务处理除了次序不一样外，其内容及最终止果与前一个方式基本相同。【例518】 某旅店采取先住店后结算方式核实客房收入，当日收到服务总台交来“营业收入日报表”及本日收到现金，本日应收营业款3 700元，本日住客交来所欠房金1 400元。（1）依据“营业收入日报表”中“营业收款”栏数额，作会计分录：借：应收账款应收房金 3 700 贷：主营业务收入客房

37、收入 3 700（2）依据“营业收入日报表”中“住客结欠房金”栏中“本日支付”数额，作会计分录：借：库存现金1 400 贷：应收账款应收房金 1 400旅游餐饮服务业会计第70页 另外，宾馆收入还能够按不一样客人来进行核实，普通宾馆接待客人有：会议客人、长住客人、团体客人、散客。 【例519】宏大百货企业召开大型订货会，与红星宾馆签署了租房协议，会议租房共5天，包租120间房（两人间），天天每间租价280元人民币，另租大型会场4天，天天租价2500元，使用小会议室12次，每次250元，会议伙食天天每人35元，先预收定金10万元。旅游餐饮服务业会计第71页红星宾馆会计处理以下：（1）预收定金借：

38、银行存款 100000 贷：应收账款预收定金 100000（2）确认天天租房收入借：应收账款 33600 贷：主营业务收入客房收入 33600（3）确认5天会议室出租收入借：应收账款 13000 贷：主营业务收入客房收入 13000（4）确认5天伙食收入借：应收账款 4 贷：主营业务收入餐饮收入 4（5）会议结束结清账款应补收款336005130004100000123000元借：银行存款 123000 应收账款预收定金 100000 贷：应收账款 223000旅游餐饮服务业会计第72页3、附设业务收入核实 附设业务收入是指旅馆除了客房收入以外所取得其它服务性收入。如附设文印收入、出租物品收入等。取得附设业务收入时，财会部门依据服务部门报来日报表及现金，借记“库存现金”账户，贷记“其它业务收入”账户。【例523】某旅店附设服务部经营租赁业务，某日共收到出租自行车、相机等租金收入100元，财会部门依据服务部交来日报表及现金，作会计分录：借：库存现金 100 贷：其它业务收入出租业务收入 100旅游餐饮服务业会计第73页（三