浅谈完善会计电算化内部控制

1、浅谈美满管帐电算化内部操纵论文关键词：管帐电算化体系内部操纵论文摘要：文章阐述了电算化管帐信息体系对内部操纵的影响，阐发了管帐电算化内部操纵中存在的题目，同时提出了美满管帐电算化内部操纵的相干发起。管帐电算化是以盘算机为主的今世电子和信息技能应用于管帐事情的简称，是用电子盘算机取代人工实现记账、算账、查账以及对管帐信息的统计、阐发、断定以致提供猜测、决议等历程。生长管帐电算化有利于促进管帐事情范例化，进步事情质量与事情服从，更好地发挥管帐本能机能作用。但是企业在创立了电算化管帐体系后，企业管帐核算和管帐办理情况产生了很大变革，一些不法操纵大概不留陈迹，难以创造，稍不留意就会给单元和国度造成庞大

2、丧失，假设管帐电算化办理体系遭到粉碎，将会严峻影响单元的正常业务运动。因此，对管帐电算化的内部防范和操纵制度的建立显得尤为紧张。一、电算化管帐信息体系对内部操纵的影响管帐电算化使传统的管帐体系、构造机构、管帐核算及内部操纵制度产生了很大的变革，此中对内部操纵制度的影响尤为显着。1.电算化管帐信息体系的操纵内容及情势与手工管帐体系存在差异。在传统的手工体系下，操纵的内容重要针对经济事项自己的生意业务，对付一项经济业务的每个环节都要颠末某些具有相应权限职员的考核和签章，操纵的方法重要是通过职员的职务相分散，职权不相容的内部管束制度来实现的。而在电算化体系下，业务处置惩罚全部以电算化体系为主，出现了

3、盘算机的宁静及维护、体系办理及操纵员的制度职责、盘算机病毒防治等新内容。别的，电算化成效的高度会合导致了职责的会合，业务职员可利用特别的授权文件或口令，得到某种权利或运行特定步伐举行业务处置惩罚，由此引起失控而造成丧失。2.内部操纵的工具产生了变革。在电算化体系下，由于管帐信息的核算及处置惩罚的主体产生了变革，操纵的工具也产生了变革。操纵工具本来为管帐处置惩罚步伐及管帐事情的相容性等，管帐资料由差异的责任人别离记载在凭据账簿上以备查验，是以对人的操纵为主；而在电算化体系下，管帐数据一样平常会合由盘算机数据处置惩罚部分举行处置惩罚，而财政职员每每只卖力原始数据的网络、考核和编码，并对盘算机输出的

4、种种管帐报表举行阐发。如许，内控工具变化为对人与盘算机二者为主。3.操纵的实现方法产生了变革。手工管帐体系的内部操纵以人工操纵实现。电算化管帐体系的内部操纵那么具有人工操纵与步伐操纵相结合的特点。电算化体系很多应用步伐中包罗了内部操纵成效，这些步伐化的内部操纵的有用性取决于应用步伐。如步伐产生不对，由于人们对步伐的依靠性以及步伐运行的重复性，增长了不对重复产生的大概性，使得失效操纵恒久不被创造，从而使体系在特定方面产生错误或违规举动的大概性加大。4.电算化管帐信息体系缺乏生意业务处置惩罚陈迹。手工管帐体系中严酷的凭据制度，在电算化管帐体系中渐渐淘汰或消散，凭据所起到的操纵成效弱化，使部分生意业

5、务险些没有“陈迹，给操纵带来必然的难度。5.电算化管帐信息体系中管帐信息存储电磁化。电算化体系下，原先管帐业务处置惩罚历程的凭据、汇总表、分类表等书面档案资料被盘算机主动天生的管帐信息以电磁信号的情势存储在磁性介质中如光盘、硬盘等，是肉眼不成见的，很轻易被删除或窜改而不会留下陈迹；别的，电磁介质易受破坏，加大了管帐信息丧失或粉碎的伤害。6.网络的迅猛生长及其在财政中的进一步应用带来了很多新题目。网络技能无疑是如今it生长的标的目的，电算化管帐信息体系也不成制止受到其深远的影响，特别是internet在财政软件中的应用对电算化管帐信息体系的影响将是革命性的。如今财政软件的网络成效重要包罗：长途报

6、账、长途报表、长途审计、网上付出、网上催账、网上报税、网上采购、网上贩卖、网上银行等，实现这些成效就必需有相应的操纵，从而形成电算化管帐信息体系内部操纵的新题目。二、管帐电算化内部操纵中存在的题目在如今的很多企业中，固然管帐电算化体系已投入利用，但其相应的内部操纵还存在着一些不美满之处，重要表示在：1.电算化体系下的管帐及电算化岗亭的本能机能权限题目。操纵权限操纵是一种根本的内控本领，在电算化情况下，管帐业务处置惩罚大部分由盘算机操纵，报酬操纵淘汰，减弱了管帐考核成效。有些单元的各岗亭操纵权限定度没有真正落实到位，有的操纵员可以以差异的身份进入体系操纵,使分工操纵名不副实。2.管帐职员因主不雅

7、缘故原由或技能因素造成不法操纵或操纵失误。这是管帐电算化内部操纵中的重要使命，因其体系的步伐、数据、文件等很轻易被仿造、复制和修改，而不会留任何陈迹，以是某些职员为了到达小我私家目的，利用职务之便或不按操纵规程举行不法操纵，如通过冒名顶替、偷取暗码等本领来不法窜改、烧毁管帐资料，给单元造成严峻丧失。同时，由于单元的业务职员本质不高、操纵制度不范例等缘故原由，也会造成很大风险，因管帐电算化的核算是高效主动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。3.管帐软件的宁静性及保密性题目。现有的软件体系在方案、开拓阶段普及存在重成效轻宁静的征象，以致软件投入运行后存在着宁静隐患,如数据库呈开

8、放状态、易于翻开等。电脑的体系数据和管帐信息资料有面对被不留陈迹的欣赏、修改的风险，而如今很多单元缺乏操纵的记载成效,出现题目后未便于追究责任。4.管帐资料的备份和保管不实时、不范例，导致财政数据丧失。在管帐电算化法例中明白划定，单元应对峙天天双重备份，并分人分处保管。但在现实事情中，有的单元并没有真正落实，也没有实时打印并按划定保管凭据和账簿，致使电脑一旦出现阻碍或磁性介质破坏时，部分管帐资料就会丧失，造成无法挽回的结果。5.缺乏专业的体系维护职员。如今,很多管帐职员对管帐业务认识,但对盘算机知识缺乏;而体系的维护职员对盘算机知识认识,但对管帐业务不敷相识,使得在体系运行中的阻碍不克不及实时

9、阐发、去除。三、美满管帐电算化内部操纵的几点发起1.创立全面范例的管帐底子办理事情。办理底子重要指有一套比力全面、范例的办理制度和要领，以及较完备的范例化的数据。管帐底子事情重要指管帐制度是否健全，核算规程是否范例，底子数据是否正确、完备等，这是搞好电算化事情的紧张包管。没有很好的底子事情，电算化管帐信息体系无法处置惩罚无纪律、不范例的管帐数据，电算化事情的开展将碰到重重困难。2.加强构造和职员本能机能操纵。由于电算化管帐成效的相对会合，必需订定相应的构造和办理操纵制度，明白职责分工，加强构造操纵。所谓构造操纵就是将体系中不相容的职责举行分散，通过彼此考核、彼此监视和彼此制约的机制来淘汰错误和

10、舞弊的大概，包管管帐信息真实、可靠。企业实验电算化后，应对原有的构造机构举行调解，以顺应盘算机体系要求。管帐事情岗亭可分为根本管帐岗亭和电算化管帐岗亭。根本管帐岗亭与原手工体系根本保持稳定。电算化岗亭一样平常可分为体系办理、体系操纵、凭据考核、体系维护等，这些岗亭也可以由根本管帐岗亭的管帐职员来兼任，但必需对职权不相容的岗亭举行明白分工，不得兼任，同时各岗亭职员要保持相对稳定。如专职体系操纵员不克不及打仗体系方案文件，不克不及兼任管帐及考核事情；体系维护员不得担当体系操纵和管帐事情等。3.加强体系步伐操纵操纵和体系文件宁静办理操纵。为了包管体系管帐数据不被随意操纵，要加强体系操纵和宁静办理操纵

11、。从内容上来看，一样平常包罗以下几项：设置操纵权限、订定上机守那么，抑制非操纵职员操纵；订定内部操纵规程，严禁违规操纵，如防范原始凭据和记账凭据等管帐数据未经考核而输入盘算机的方法，防范已输入盘算机的原始凭据和记账凭据等未经查对而登记机内账簿的方法；数据存储和处置惩罚相断绝；创立需要的上机操纵记载制度，形成上机日记；健全并严酷实行防范病毒办理制度等。别的，体系文件由专人卖力保管，利用和修改必需颠末有关向导审批，与体系无关职员不得打仗体系文件，从源头上操纵管帐数据信息的被操纵。在体系开拓阶段，要设置对体系操纵陈迹留有记载的成效，特别是对已入账的凭据，体系只能提供留有陈迹的变动成效，对已结账的凭据

12、与账簿以及机内账簿天生的报表数据，体系不克不及提供变动成效等。4.做好电算化管帐档案的办理事情。企业应按照电算化管帐档案的特点，做好管帐资料的网络、保存和调用等方面的事情。财政部分对付已输出的磁性介质上的管帐资料应实时加贴外部标签，指定专人妥善保管、存档，并按期查抄、复制，对管帐档案的调用要有美满的资料借用和送还手续。别的，企业利用的管帐软件也应具有逼迫备份的成效和一旦体系瓦解等实时规复到比来状态的成效。5.加强培训事情，不竭进步财政职员本质。管帐电算化对财政职员的综合本质要求比力高，它涉及到财政管帐知识、盘算机运用、信息体系开拓技能等方面知识。因此，要常常对财政职员开展管帐电算化内部操纵风险的防范教诲和业务知识培训，加强风险防范意识，不竭进步财政职员业务本质、头脑本质和职业道德本质，越发有用地防范管帐电算化内部质量操纵风险。6.加强内部审计制度。内部审计既是企业内部操纵体系的紧张构成部分，也是强化内部管帐监视的制度摆设。在电算化体系运行历程中，审计职员对管帐业务处置惩罚等事情的评价和查验，有利于检测财政软件的可靠性，创造种种内操纵度在实行中存在的题目，提出办理题目的发起，有利于进步管帐核算质量和办理程度。同时企业也可以思量按期约请中介机构，举行内部管帐操纵制度的专项审计，借助外部中介机构的气力以