金融资产管理专题典型案例分析

1、计题设模及型例析 年初购入 甲公司为 911 为 4.86% 万，2009 9 480 2005 年末、2006 年末 2007 年初 2007 12 月 日的实际利息收益并编制 年 （1）2005 年初购入债券时 81（2 、 年末 = 金 14.66 30 15.38 30（3据乙公司的赎回计划调整 2007 949.04（万元 1+15/(1+4.86%)2 %)3万元) 年本965.74949.04=16.7（万元） （4 12 月 31 日 2007 年 月 31 日收到利息和一半本金的会计分录 = =- 16.93 30 500（5 初 = 现 年 +- 8 15）编制 2008

2、36.13（491.13455） ） 有 至 到 期 投 利 息 调 整 81-14.66-15.38-16.7-16.93-8.46 500 25 2 （1 年 31 日以 万3 年为 8000 11 （2 年 1 1 ， 年 月 31 的 1 10 日 1 月 10 2009 年度利息，一并偿付面值。（5公司于 年 12 万 5.41% 年末受市场该债券为 万 年 3 1 日 ）甲公司的会计处理如下： 12 月 日发行债券 12 月 日计提利息 12 月 日计提利息 12 月 日计提利息 1 月 10 日付息 ）乙公司的会计处理如下： 日 2500 2438.25（ 25004.5% 24

3、57.66（2438.2519.41 万发生贬值 万 357.66 25004.5% 3 1 日 61.7519.411.11） 2500 3公司于 月 2 日 月 1为 万 10% 5 年 万 万元印花税 2000 经计算该投资的内含报酬率为 （1）2006 年初2006 2006 （4）2007 年末（5）2008 年初甲公司因持有该债券的意图发生改变将该项分类当日 900 万元2008 2008 万元2009 2009 500 万元；2010 为 10 0.2 1110.2 （万 1000 ）2006 年末 1010 万元 万元 1010 81.13 73.63）2008 年初 万元 1

4、000 利 息 调 整 （ 83.63 1000 64.76 65.61 700 万元 万元 万 165.61 年末 51.03）2009 年末 万 万元 165.61+83.36此暂时贬值应一并认 400.27151.03+249.24） ）2010 万 18.6 （164.76165.61） （450+18.6+481.41000 1000 】M N 年 1 N 公司 10%的 650 万元 公 （假定公因对被投资单位不， M 公司 2 年初 公司以一批产品换入甲公司持有 N 公司 20%换出产品的公允 万元成本为 800 113 万元。当日 N ， N 定 公司 N 公 10%，N 万元

5、，未 月 1 日， 公司除该设备的公允价值为 万 N 10 年3。2008 年 12 月 1 日， 公司 2800 万元已提折旧 800 万（与税法 31 3200 4 年 N 公 万元 公司和 公司适用的 17%2007 33%从 25% 提（1 公 1 1 公司 的 公司 1 1 公司 的 N 公司 年 12 M 年 12 月 （1N 公 （2 股 万 600 万600010%之间的 50 万元 800同时调整留存收益；动 40 N 8 72N 1100 N ）2170N 万 万元720020%） 40但原持股比例 10% 所 （3 1000 200 250 （4 公225（ 75030%

6、 长期股权投资N （损益调整 ）30% 300 2170 2695 2 年 （1 年 9 月 2 日 企业 的 4000 万 年 11 月 1 1 月 1 B 企。2006 ， 1 月 1 日 企业 （2）2007 年 3 月 20 B 2006 年 年 4 20 。2007 年度 企 万（3）2008 年 ，B 万。2008 ， 企 （4 8 月 21 日与 公司将其 B 企业 的 公司股权转让协议的有关 C 公司股东 C 公司 40%， 2 个 40%， 20%的。2009 年9 月 30 C 公司 C 公40%。2009 年 31 C 公 40%。2009 31 日 20% B 企 30

7、0 万元 月 万元；1112 月份 万（52009 3 4 日 600 万元受让蓝星公司所持有 公司 50%。 月 5 年 月 1 A 公司股权后，在 A ， 。2009 年8 月 1 年度，A 公：13 月份 50 万元 40 万；712 月 10 万元。 除， （1 编制运通公司 2007 企业长期股 B 企 年 （2 编制运通公司 2008 企业长期股 B 企 年 日的（3 编制运通公司 2009 B 企业股权相关的会计 2009 公 年 ） 1 1 日 企业 万 3600 万（900040%整 月 B 企 2006 年 200（50040%） 企业（投资 月 企业 企业 （60040%

8、 12 日运通公司对 B 企 （） 企业 120 120（30040%） 440（110040%） 企业 年 31 企额4040+120440=3720（万计可收回金额为 70 年 31 日运通公 =372070=3650（万元 ）该股权投资处置时，运通公司的账务处理是： 3600（450080%） 200 企业 企业 ） 8 1 日 公司 （140050% 公司 100 公司 25 25（5050%） 2009 月 31 投 面 价 （ 公司的股权 12 月 日资产负债表上的金额 725（万元 17%，适用所得税率为 25%的 10%提取， 年2012 年 4 月 1 司 1 万元， 2 年

9、初 8000 万元，假 年 月 日乙公司 元 4 月 2008 年 12 月 31 日乙 万元 年乙公司实 万中 3 月实现 100 万元 年 1 月 1 司 2 250 万股 万元，账 17%， ，具备对乙公司的重大影 年 5 月 3 日 0.6 元 6 月 2 日； 值 80 1 月 日甲公司以增发股票 55% 1 为 年 4000 5600 万 。金额单位以万 年 4 月 1 日 股份 年 4 月 10 日 年 4 年 股份时 5 年分红的会 年乙公司持 年末乙公司 年初甲公司 股 4 月 股 15012 0.5 75 4 月 日收到股 年 （1 年 4 1 8000100 7600 7

10、60015% （万 万元 1140 万 在 （2 2008 长 （800 94.5（3 25% （4将成本法长期账“长 4 年 股份时 2340 ） 1600 5 2340 万元 年初乙公司可辨8000.5 30075%8525（ 8525 25%208.75（万 （1）2009 年 月 3 240（0.6400 240（2）6 月 240 24（8075%40%） 24 800 股 2600 2400 （1 年 105 33.75“长账面 （2 年的权益法会计核算追溯调整为成本法： 2340 2340 240 24 216 800 172823402600 万 5600 17%为 的得税为

11、25%。2007 年 （1）2 5 为 2000 万销 万元 2500 万转 5%交 319.66 万元因材 300 万元（2）6 月 日即中期末，按 30 设 1050 950 万元，但生产成本仍为 970 15 （3）8 月 日，因甲公司欠 万元 M 公司股票 股票的账面价 万元，作 万元。假 （4）12 万 万元；原材 万 万 2 月 日以 6 月 30 8 月 15 12 月 31 （1 5 / ；因 12% （） 5752500（2000（2 30 = 970 即材 =（ 万 35 （3）8 月 15 日甲 （350） （240 500 ） （35 万） （4）12 月 31 值 产

12、 600 万果 400 万元 17.5 万 万元： 2 分三次2005 万元 300 万元。 10%，无其他相关税费。该设备为 0。在 33%，采用资产负债表债务法核算 300 年（1（110%（110% （1）3836.96（万元 年 当年 年 400 年 300 年 300（2）20052009 （1 5 年 0 57 96 年 18 7 年 0 8 年 0 78 9 年 9（2 年 （3用9产税1 用9产税1用9税99用9税7产用9税4产 15% 10%，任意润 800 万元 4 月 16 日 3 月 1司 年 9 月 1 日 万 17%， ， （1 （2 A 设 万元，增 17% 年

13、1 日办妥了财 200 万元 30 万 2001 年 12 月 18 日办 （5 年实现营业利润 万元。2 10 用 年期 10 年末该设备的可收回价值为 450 万元定资产的预计净残值始终未 3 2006 年 A 设备 万 万 300 万 5% 12 财 月 1 4 6 2007 年 月 14 2003 年 年和 年 A 设备的折旧及减 2003 年 年和 年 5 2007 债（1）2001 年 18 （2）2003 年收 1150 甲公 2003 年 （1）2003 年的 （2）2003 年计 万 198（3）2004 年、2005 年 （4）2005 年末 万元固定所以 年 3 2003

14、2005 （1）2003 年的 （233198）33% 406.23（800233 （2）2004 年的 （16733%） 319.11（800167 33%（3）2005 年的 2004 年4 25%，所 30012288 （3 40 300-（330-40）-3005% 330 155288300（万元 2006 43.75 万 12 2007 9.625（3006712 ） 4.8125（300/47/12300/6 7/12 南海司“南)为了 1 1 借款期限为 2 年利率为 双方约定在作为南海公司 万年月日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工 款月日，用银行存款向甲公司

15、支付工程进度4月1 月日，工程重新开工。月日，用银行存款向甲公司支付工程进度2发为0%于2月3 于12月1款000万元 假定 年月3办理生产 币6473.39万元公司对固 限0预为4 年12月1 产品的销企业 为14000万元。年月 年 。月1 不同意以 同意延期一 500 并保证 年该笔贷款本金8利息已按季 年月 款2710月20 价款 9 确定与并说明 司如 算年1 （5计算南海公司转让该生产线发生的损益进行 确定与并说明理 为007年月1年2月1 ：月132007 1 1 日2007 年 月 4 月 6 30 3 个 （2为007年月1月14月日3 =80006%123 =80006%1

16、23 =80006%123 =80006%123 （3司 生产线达到该固定资产的入账 为2008年计提折旧额 14873.39（16473.391600元定为 额=14873.3914000=873.39（ （4计算009年月1 额= 8000500=7500()得额=8000 （ （5 年额（14000-473.39）/9（年月3额价16473.39累计 旧2727.22(1600+1127.22)备 损生 =12872.78 5】甲 ， 年 208 年（1）207 年 30 日， A 6 A 公合同规定 公司以其拥 公司在207 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所 万； 公 1 ；

17、2 200 万元 ）甲 208 1 1 日 。 年 1 1 日，该 B 公 207 年 日签订租 公司。合同规定：租赁期自 208 1 日 5 年；年租金 240 30 208 日 万元。同日 3 200 万元（3 12 20 日甲公司与 公司根据 C 公司 C 万元 C 公 31 200 万同日甲公司长期股权投资 2 万 2 万； 2 （4 （1 A A 公司 208 年应确认的公允价值变动损益 208 ） （2600-200-100 投（2200+800200 ）借：银行存款 ）转入长期股权投资的损益2200-200-2300-300 司 年初发行可转换公司债券，面值为 万 1010 每

18、80 为 1 元，不 年初完成了转股 其假定为 8% 6.76%。 、2006 利 调 8）1000 存 款 （1+8%（1+8%（1+8% 4+70/（1+8%5+1000/（1+8%） （1+8%（1+8%（1+8% 4+70/（1+8%5+1000/（1+8%） 收 益2 调 整 ）6.81 （1000-39.93）8% （800+8 资 39.94 26.5 640 56 56 49.9380%，因为转 80%， 80%；（39.93-6.81）80%；640 2 年2011 年1 年1 月 1 1500 万元利率为 限 4 年期还本 2工程于 年 6 月 日正相关资产支出 6 月 1

19、 9 月 1 1 日 1 日 年 1010 1000 万元到为 8%，期限为 年， M 证券公，M 计算该债券的实际利率为 8.17% 2 月 1 万元 5% 3 月 1 年有关工程3 月 1 7 月 1 8 月 1 12 月 1 日才重新开工 月 1 日 3 2 月 1 4 月 1 月 1 日 10 31 11 月 2 月 25 日正 18.27 万元 4 年采用年数总合法提取折旧 5 年甲 年实 年实 700 万元，所得税率为 2008 年 2009 年 2010 年 2010 年、2011 1 年 年 月 1 年 月 2008 6 月 1 12 年 1500 14002120021050

20、21100021（万 17.3 15006% 2008 年非 2515 年非15（ 17.315） 1500 6%8/1260（ 10002 （608.8（ 600（979.7+60011/12）100%7.03%； 270 1/125.12009 5.156.3（ （8 （9 5.1 务 费 8.17% 5% ） 0.04（979.78.17%80） 27.5（6005%11/12） 15006%10/12=75（万 979.7（18.17%）6005%）（979.7+600）100%7.02%； 3007/121501/12（万 51.77 （ 7551.77 （6 6.58 （ 979.

21、7108.17%80） 120（6005%15006%固20015050（400900 270 300 51.2 5.1 2838.27 、2011 （1 、2011 年该生产 年 年末0 40% 0 0 新 94（2）2010 年、2011 年所 94 150递 延 所 得 税 资 产 年517 175递 延 所 得 税 资 甲公司 2 2009 年 日批准报出，所得税的汇算清缴日为 年 3 月 10 10%提取法定盈余公积。 甲 年 设 ，2008 年 400 ， 万元，2010 万。2008 。于 2008 6 月 20 12 200 件， 0.2 万 。 5 年 2 同楼,为固定造价合

22、,合 万元 , 工 年 , 年 2 15 :037 8 N 25740 税位销售成本为 元 元（ 49480 4 10 月 日甲 产品 800协议 万 年 18 万 万 12 5 12 日 万元增值税额为 万提货单和增值 ，1/20，N/30（假定计算现金 。 8 日扣并 2 月 12 日收到丙公司退回所购商品的 20%经并开具红字 65 2 日收要求 12 月 万查当日折让 7 月 日 200 万元 万元该在 2008 月 1 日 220 万元品 万8 月 15 日 Q 公 万元（不含。12 月 31 日，该设 60 月 日，鉴 Q 公甲 80 9 日与 公司增值 值税额为 品已发出， 属

23、5 年内提 万元 作出 年 乙 M 2，作出甲 年 3，作出甲公司以旧换新业务的会计处理； 作出甲公 D 产品的会计处理； 5 5，作出销售退回的会计处理； 6，作出销售折让的会计处理； 7，作出售后回购的会计处理； 8，作出维修设备的会计处理； 9，作出附服务费的商品销售的会计处理。1 年 年有关 （1 年 200 年 年 年 33.93 （2 的 年初购入该设备时： 200 安 20（2000.1）6.80.2 ） 月 20 日 838.8 当 （838.88.8）56/12 83 166 万元，分录相同，不在一一列示了。 年 400 年 300 年 3002 年2010 年 （1）200

24、8 年的理:工程施工 :原材料、应付职工薪酬、机械作业等 200 用 年 100% 80019%0152 :工程施工毛利 :主营业务收入 （1525%） 7.6（2）2009 年的理:工程施工 :原材料、应付职工薪酬、机械作业等 190 用 年 100% 80040%168（ （324+48640%114210 42（ : :主营业务收入 42（810800）40%）6（万元）为完成工 万元确 （1685%） 8.4（3）2010 年的理:工程施工 :原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 425 用 800+15152168=495 210481 : 14:主营业务收入 24.75:工程结算 81

25、5:工程施工 3 44 000）7 20 000 4 年 10 月 日甲公司将 年 12 月 18 200 80020 年 5（1）12 月 1 160 42002% 234（2 ） 32 32 1.8（40-32-0.8 5.4 5.4积-法定盈余 配 6（ 7（1）7 月 34 180 （2 4（3）12 月 1 日 180 220 8 80 801.17） 60 附 （）40 34 160 1】甲上市 、设备 E 以及 F N。该生产线于 年 1 月投 年 12 31 日 7 年，甲公司按照不同的生产线产品 生产 N经包 （1 N 的 D 于 年 1 月以 400 万元取得，专门用于生产

26、产 N。甲公司预计该专利权的使用年限为 年 0。 和 是为生产产品 N 专门 E 系 2000 年 12 月 10 日购 的预 年， ，采用年 F 系甲 月 16 日购入 200 万 F 10 0，采用年限平均法计提折旧。 H 月 N）进行外包装，收取包装费该机器的 10 0采用年限平均法计提折旧。（2）2007 年 的替代产品，产品 N 市价。2007 年 月 31 权 D 的公允价值 预计将发生相 8 万无法独立确定其未来现金流 E 和设 F 的机 的公 62 万元， 万元据其预计提供包装服务的收费 万元。 N 生产 N 相 N 的材料支付现金 0000 0000 000000 5% N

27、生123 （3 N 年 N 生 品 N N 相关的资产组未来每一期 2007 月 日 在 年 12 31 年 月 31 N （5制甲公司 年 31 （1 D、设备 F 组成 H 包装机独 （2 相关量1200-20-600-180-100=300量1100+20-100-550-160-160=150（万元量720+100-460-140-120=100 12 月 =3000.9524+1500.9070+1000.8638=508.15（万元） （3）H 包装机的可收回金额 未来现金 ， 包装 万元。 （4 利 设备 E F 资 D H 组1605 41613 0271 1 001 1 %

28、1 01 8 5（5 10 E F D 10备 被认 年 200 万元、 万 A、B、C 万元、50 万元和 万元， B 45 M、N、F 三台设备 200 万元 万元和 万 M 设备的可收回价值为 万元N 设备的可收回价值为 125 5 年、20 分摊标准 万元 550 万元。 A 和 设备； M F 设备1（1 生 产 二 生 （万 514 （2分摊总部资产后的资产组资产账面价值与其可收回金额进 可收 （3 值 额 部 =46.09 （300/326.09）=42.4（万元 额 分 总 产 的 额 =123.91（万分配额=123.91）=91.93（万元）将 A 设备 设 C % 5 3

29、 N 设 F M % 30 】飞股份有限公司（以下简称旭飞公司）为增值 17%，商品销售价格中均不定除增值税 9 月份旭飞公司拥有 股普：2007 9 月与 B B 5%收取接 万元 万元，商品已运往 B 公司 50%(费与 C 3 万 l 万元， (假定均为安装人员工)向 公司 35 公司 15 元(其 万 万元向 公 l00 万 80 E 公司。E 公 月 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。与 公司 H 公时收到 公司按 旭飞 万元(假 资。 公司退回 年 日购买的商品一批该批商品 6 万 万元。该 (7)计算本月应交所得税定 33%，旭飞公司登记 月份发 ( 万 ) 发 生 )

30、 （ 1 示表简表) 制 ： 公 司 9公允价值变动净收“” 0.125 税) 款或应收账款 15 5 税) 5050 ( 销项税 ) 7.26 ） 税) 48.615+4+1365.61565.61533%21.65295（万元）；1333%4.2921.65295-4.2917.36295（万元）。 e) 9 表简表) 制 ： 公 司 9 公允价值变动净收“” 051004 为 7% ， 2008 30 账户 万元账户 万元 品 万元品 品(大备 货 万 20 15 万元 万 C M 公司成本”300 当年 月 主营业务成本”账户 210万 营业税金及附加”账户 13.5销售费用”账户 万

31、元； 财务费用”账 2 万营业外收 户年2S值为 为4T发票上注明的 为值为7品已经发 本0W 5 6 1 4年内于每年初分期平均收款。如 230万元。假 其他资 年12月 日 2.2万元、 、7.58万元 的%提高到 年12月1品5 品5品05万对 M 公司的 年2 月31知于22 2008 年 1 月31 助 为80万 200 为0 该司2008年2用2用万元，用 编制该司年2 2008 年2008年2008年23额金额单位。 账 填列该司008表格式如下： 【案解】编制该司年2 税额) S公司 T公司 税) 80 税额) 50 计算该司 备(380+117)5% (万元) 100 万)，

32、为 0 万元，由于其成本与可变 50 故本期期末 2 00-80=120(万元 105 万 )。丁商品期初无跌价准备，本期全 5 年=300-260=40(元) 编制2 公允价值 万 B 公值 4.3 万元 5.6 万元为 万 7.98 票(动) 票(动 票C(公允价值变动) 编制与 当年所 5 产60.96625%=15.2415（借）15.2415 计算2年23额金。 40 填列该司 1 年以前适用的所得税税率为 33%，2007 25% 年实现 万元 2008 （1 万元，已 300 万元。 年 月 日，通达工贸公司应收 万元 年 12 月 万 万元。税 （2 产 3 年免费2007 万

33、， 年根 产品用 400 万元了 费 120， 年提 X （3达工贸公司 作为该投 万 。 年初 （4）2007 年初 Y 年 12 Y 产品 220 万元。 Y （5）2007 年 月 12 月 万，2008 年 税法2007 年 6 月 5 万元 月 1 日2008 月 5 2006 万元 0会 4 年 （1负债在 12 日的 （2负债在 12 日的 年应纳税所得额、应交所得税、 年应纳税所得额、应交所得税、答案中的金额单 计税基础 差异 000000 0 0000000 2300 0 4000 1900000 200 00 103 （6000+20-200+200+280+220-210

34、0+40446033% 25% 期 可 抵 扣 时 性 差 异 137 ） 25% 期 （ 525 ）（1471.8-137+525 137 525 1471.84 （5500+120-200-230+40+190-20025%（-230 借 40190）25%2.5 200 25%1307.52.5+50） 1355 1307.5 2，2008 33%的所得税率核算所得税 年根据税法的新 25%的所得税率 10% 年发生如下经济业务： 110 10 万元 5 10 年期直线法，净残值口径与会 年 12 月 1 日 M 230 ， 31 日此 年末该交易性金融资产的公允价值 万 ，2008 年

35、初库存商品的账面余额为 万 100 万元 60 万元提坏 100， 万 190 万元 万 年税前会计 2000 2008 应（1）2007 年初、2008 A 设备的账面价值与计税基础的认定： 年 初 A 设 备 的 账 价 值 （ 110 10 ） （ A 设110（11010）101 A 年 初 A 设 备 的 账 面 价 值 （ 10 （11010） 1 A 设110（11010）102 2008 初 A 设备产生的90-5040 年 末 A 设 备 的 账 价 值 （ 110 10 ） 110 10 ） （ 10 1 30（ A 设110（11010）103 年 A 8030 2008

36、 2008 23070（万元 2008 2008 23090（万元 年 120 税基 200 80 万元，2008 万 万元 2008 340 万元 万元。 此时点可抵扣暂时性 100 万2008 年 万元 万元，计 万元 190 万元。 万40 150 万元。（2 （29033%） （7033%） （95.723.12） 72.58 72.58 10.887（72.5815%） 72.5810%） 72.585% （3 年 年 万元） ）（150100 净利润追加 年 万 2 年 前 计 抵 暂 纳 暂 10（50-40 （2000+60+10-20） 延 得 延 得 期 得 （205025

37、% ： （ ） ：（9025%7033%）（ 532.6 0.6 512.5 20.73 19025% 9025% 1】达能股 ， 达能公司其 年所得税 2008 月 日完成 年度 月 5 4 月 日。达能 2007 年 年 月 5 日（1）2006 万 2007 月 年 4 月 7 月 10，乙公司将达 200 万元付相应的 10 万元负担本 月 31 日公 60%（2 2 年。在“三包”期内如产品出现质量问题，负责达 年 A 产 8000 5%7% 5的维修费生的 2%和 88%。 80 万元 15 10 （3 B 产 万 产品 2 2 年前售出B 月 31 日 B 万元 18 7 （4

38、款银行已提起诉讼， 2000 支付逾期 万元 月 日， 2000 万但逾鉴 （5烧毁 3000 万元的库存商品丙公司获得保 万 费 16 万元。至月日，法院尚未判决。 19 万元。达 年 2 月 3 达能 70。同 的 （65 5 位 万元。80 万元至 12 3 月 5 日，法院 50 （7）2008 3 达能公司应履行协议 1 万元考虑到台风确实对达能公司 1（1：12 10 2 万元。目前诉讼尚在 A 额 = 3%）10%+（80005）88%=9.6+24+35.2=68.8() （3事项属于 产品 65 7 5 5 5 万元，应转平）（4 （5本事项属于日后事项 （50080 （ 3

39、3%） 33 33 万元 67 （6710%） （6 50以上，企业可在会计报表 偿 80 3 月 5 日 （ （33.510%） 50 50 ）本事项属于资产负债表日后事项，企业会计处理如下：）200 1 （ 33%） （134.6710%） ， ，所， 个月以内账 5。 提 2008 年度所得税汇算清缴于 月 年 2009 年 3 月 日 1 月 1 日至 3 月 日甲公司发生如下交易或事项： 月 日，甲公司收到乙公司退回的 月 4 日格税)为 万元，销售成本为 185 万元。销售也符合收 2 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造 万元。2 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产 250

40、 万元含增值税 年 月 计提 月 日， 年度漏记 200 万元 月 日 万 10% 月 日，甲公司董事会提议的利润分配方 万元将拟分 月 31 日资产负债表相关项目。 年 日资 利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额 示 12 【案解】 34 （200-185）25% 0.2925234525%） （12525%） 31.25 ）甲公司 2008 年 12 应 盈余 5 5）甲公司 2008 年 00 3 】司 司)，为 ，所售 年度所得税汇算清缴于 月 28 日完成。 年 4 月 25 2008 年 4 月 30 年 2007 其中下的 2008 2 月 2008 3 月 2 月 日， A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为， 万元 元税， 341 1 月 6 日，丰顺 商品，开出的增值税专用 增值税额为 51 并收到银 341 万元 A 商 290税额 150 月 日，丰顺公司与乙公司签订合同，向乙公