综合绩效、内部管理与审计价格

1、综合绩效、内部管理与审计价格综合绩效、内部管理与审计价格一、引言现代审计为风险导向审计，要求审计师必须从更高层次，综合考虑企业的环境和面临的经营风险。影响审计价格的主要因素在于审计的业务量及审计风险，审计风险分为重大错报风险和检查风险。重大错报风险是审计风险的核心关注点。如何确定审计价格，关键点就在于如何衡量企业的重大错报风险。鉴于我国审计市场开展不完善，制度不健全，尤其是低诉讼法律风险中。在实务中，重大错报风险是否受到审计师的关注，是否以及在多大程度上在审计价格中得到补偿那么是本文研究的主要问题。如何以合理的定价机制和定价程度提升审计师的风险意识，维护应有的审计质量，确保合理的竞争格局，对我

2、国审计产业的安康开展有着重要意义。二、研究现状关于重大错报风险与审计价格的近期研究，更多的集中于重大错报风险的单独研究以及审计价格与重大错报风险的某个、某几个风险指标进展研究。一有关重大错报风险的研究现状郭斌指出讨论了重大错报风险的识别标志和风险因素预先分析法等四种识别方法。1任富强多角度剖析了重大错报分析评估的影响因素。2宋志永从审计主体、审计客体、审计方法和审计证据等方面阐述了控制重大错报本文由论文联盟搜集整理风险的策略。3路云峰、刘国常使用上市公司违规数据和RE所代表的风险因素作为重大错报风险的替代变量。4王翠琳研究如何运用量化模型进一步确定其发生概率的问题，即对重大错报风险的评估。5二

3、有关审计风险与审计价格的研究现状伍利娜研究发现上市公司被出具非标准无保存审计意见与审计收费显著正相关。6李爽研究了监管诱致性变更所传递出的监管信号进步了后任审计师对审计客户的风险评价程度，并进一步传导为审计定价的进步。7陈小林研究发现，对于存在担保的公司，审计收费显著更高，而信息披露透明度高的公司，那么审计收费显著更低。赵立三等研究发现会计师事务所在进展审计收费时考虑了总资产、资产负债率、是否被特殊处理、审计师法律责任立法和司法是否显著完善。8蔡吉甫研究出公司治理构造与审计费用存在显著的相关关系。9潘可勤从公司治理角度讨论审计风险、审计师规模与审计定价之间的关系。10戴捷敏、方红星研究发现控制

4、风险和审计收费之间存在正相关关系，审计收费中包含了一定程度的风险溢价。11三相关述评在相关的文献中，对于风险采用了不同的替代变量，都是从某一个或几个方面来研究重大错报风险与审计价格的相关性，是局部的，分散的。本研究想尽可能考虑被审计单位存在的各个方面的风险，将被审计单位的风险划分为内部管理风险、外部监管风险，考察重大错报风险风险与审计价格的关系。三、理论分析和研究假设一内部风险与审计价格根据审计风险模型：审计风险=重大错报风险检查风险，重大错报风险来源于固有风险和控制风险，产生于公司内部，内部风险决定了企业的财务报表存在重大错报的可能性，尤其是控制环境。详细的内部风险如下。1.公司绩效风险与审

5、计价格在委托代理理论下，所有权和经营权别离，企业所有者保存剩余索取权，而将经营权利让渡。企业的绩效评价可以很全面的衡量企业内部存在的问题，即存在的各项风险。财务报表的重大错报风险较低，审计本钱减少，审计价格降低。综合绩效指数高，说明企业的运行状况好，存在的各项风险程度低。鉴于此，本文提出假设：H1：企业存在的综合业绩指数与审计价格负相关。2.内部治理风险与审计价格审计师在对被审计单位进展风险评估时，要理解被审计单位及其环境，治理状况好，要求的审计质量高，审计师会因为会计信息质量要求的进步而加大审计本钱，进步审计价格。详细的公司治理要素与审计价格的关系如下。1股权集中度与审计价格。我国上市公司股

6、权相对集中，很多控股股东通过组建复杂的组织构造来控制上市公司。当股权分散时，导致搭便车问题，而股权过度集中，企业易发生舞弊，存在的风险较多。因此，本文提出假设：H2：第一大股东持股比例与审计价格呈U型关系。2董事会特征与审计价格。前十大股东关联度越强，意味着发生某些合谋行为的可能性进步，发生舞弊的可能性升高。独立董事占董事会人数的比例影响着独立董事能否发挥作用独立董事比例高，抑制过高的治理风险，降低了审计风险。董事长是公司的所有者之一，总经理是对公司经营活动的执行负有管理责任的人员，而假设两职合一，那么这种监视也就形同虚设了。因此，本文提出假设：H3：前十大股东的关联度与审计价格正相关。H4：

7、独立董事的比例与审计价格负相关。H5：董事长和总经理两职合一，审计价格较高。二外部监管风险与审计价格根据风险根底观，假设被审计单位以前年度受到证监会的处分，说明被审计单位内部管理情况存在问题，由于刻板效应，审计师接收到了更为强烈的监管信号，更倾向于发表严格的审计意见，审计师对审计更加慎重，对于被审计单位的重大错报风险会高估，审计本钱增加，审计价格增加。因此，本文提出假设：H6：在公司违规的情况下，审计价格较高。四、实证研究及结果一样本与数据来源本文选取20222022年沪深两市所有A股上市公司作为研究样本。二模型选择根据本文理论分析，构建如下回归模型对研究假设进展检验。lnFEE=+1P+2F

8、SR+3FSR2+4ASS+5INDE+6DUAL+7SUP+8lnASSET+9INDU+10LA+11PIN+12BIG10+13NATU+三实证结果与分析1.内部风险1公司绩效风险。综合绩效指数与审计价格在5%的程度上正相关，H1得到支持。2内部治理风险。第一大股东持股比例及其平方项分别在1%程度上负相关和正相关与审计价格，说明股权集中度与审计价格呈U型关系，H2得到支持。前十大股东的关联度与审计价格没有显著关系，H3不成立。独立董事比例与审计价格未通过显著性检验，H4未得到支持。董事长与总经理两职合一与审计价格的相关性通过显著性检验，H5得到支持。2.外部监管风险公司违规风险与审计价格的相关性不显著，H6得到支持。另外，资产规模、被审计单位所处的地域、会计师事务所是否为十大及事务所的组织形式是否为合伙制均在1%程度上显著正相关与审计价格。五、结论及局限性在研究结果中，发现审计价格与被审计单位的综合绩效指数存