企业内部财务管理体制

1、铁路物资供销企业内部财务治理方法（1）公布部门: HYPERLINK /fagui/unit_640_1.html 铁道部 公布文号: 铁财199669号第一章总则 第一条为了加强铁路物资供销企业内部财务治理，规范财务行为，明确企业内部财务关系及职责分工，维护投资者和企业的合法权益，提高 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济效益，使铁路物资供销企业更好地为铁路运输生产建设服务，尽快转换经营机制，快步走向市场，开拓经营，参与国内外市场竞争。依照企业财务通则、商品流通企业财务制度和其他有关财经 HYPERLINK /fagui/ 法规，结合铁路物资供销企业特点，制定本

2、方法。 第二条铁路物资供销企业内部财务治理是依照国家的有关方针政策，依照资金运动的规律，以资金治理为中心，对企业在经营过程中所发生的资金运动进行组织、监督和调节，正确处理企业与各方面财务关系的一项独立的 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济治理工作。它是企业治理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性治理工作。 第三条铁路物资供销企业的内部财务治理要以提高 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济效益为目标，正确组织企业的各项财务活动和处理各项财务关系，挖潜增效，提高生产经营水平，促进企业进展，确保国有资产的保值增值。 第四条铁路物资供销企

3、业在内部财务治理中，要认真贯彻国家的方针政策，执行各项财经 HYPERLINK /fagui/ 法规，合理组织 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济核算，加强基础工作，遵守财经纪律，同意国家财政、审计、税收、物价等部门的监督检查，做好财务预测、决策、打算、操纵、核算、分析和考核工作，充分发挥内部财务治理的职能作用。 第五条本方法适用于铁路物资供销企业。 第二章内部财务治理体制 第六条铁路物资供销企业财务治理体制，按照建立社会主义市场 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济的要求，在现行组织机构的情况下，实行国家和铁道部宏观调控、监督下的

4、分层治理负责制。 第七条铁路物资供销企业财务治理层次一、铁道部财务司的财务治理 （一）作为国家资本金出资人的代表，在铁路内部行使 HYPERLINK /fagui/ 法规给予的权力，取得规定的投资回报，监督各级企业国有资产保值增值和资本收益。 （二）规划、指导、监督、检查部属铁路物资供销企业财务治理工作和执行财经 HYPERLINK /fagui/ 法规的情况。审查、汇总并向国家提报铁路物资供销企业财务报告。 （三）参与审批企业资产经营形式和产权变动的 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济行为，组织贯彻执行国家有关财政、金融、税收、外贸、外汇、投资、价格等方面的方

5、针、政策、 HYPERLINK /fagui/ 法规。 （四）规范建立现代企业制度企业的财务治理方法，并负责监督、检查。 （五）检查总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司依照国家和铁道部宏观治理的要求，结合本企业特点所制定的财务治理方法执行情况。 （六）考核总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的财务指标，对总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的资产经营情况进行综合考核和评价。 （七）规划、指导对铁路物资供销企业财会人员的培训，及对适合铁路物资供销企业财务治理现代化治理技术和手段的推广和应用。 （

6、八）需要由铁道部财务司治理的其他工作。 二、铁路物资供销企业总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的财务治理 （一）依照国家和铁道部宏观调控、分层治理的原则，总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司作为国有资产的直接治理人，在本系统行使国家和铁道部给予总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的权力和承担相应的责任，监督所属铁路物资供销企业国有资产的保值增值、资本收益、利润分配和资金治理。 （二）贯彻国家和铁道部有关财政、金融、税收、外贸、外汇、投资、价格等方面的政策 HYPERLINK /fagui/

7、法规，保证按规定对投资者的投资回报。 （三）依照国家和铁道部有关政策 HYPERLINK /fagui/ 法规，依照企业的经营特点，监督所属企业资本金的使用，统筹管好用好铁路物资供销企业资金，指导所属企业加强成本费用治理，考核要紧财务指标，审核、汇总、上报各类财务报告。 （四）监督检查所属物资供销企业执行国家和铁道部的财经 HYPERLINK /fagui/ 法规情况，对所属物资供销企业的财务治理进行指导、监督和检查，对所属企业的资产经营情况进行综合考核和评价。 （五）依照铁道部财务司的宏观治理要求和制订的财务治理方法，指导所属企业建立健全适合本单位的财务治理实施细则。 （六）规划、组织、指导

8、财会人员的培训和财会电算化等现代化技术的研究、推广和应用。 （七）需要由总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司治理的其他工作。 三、物资 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司及以下具备独立核算、自负盈亏条件的企业的财务治理 （一）依照国家和铁道部宏观调控、监督下的分层治理的原则，企业作为国家资本金及其它资本金的直接使用和经营者，行使国家、铁道部、总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司给予企业财务治理权责，综合使用各项资产，负责本企业资金的筹集、供应、运用、回收，并对其运动全过程实施全面治理。保证资产的

9、保值增值，保证企业生产经营的有序进行，对企业的经营成果负连续的经营责任。 （二）贯彻执行国家的财经 HYPERLINK /fagui/ 法规，制定本企业的财务打算，合理使用资金，加强成本费用操纵，定期 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济分析，不断提高 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济效益和资金使用效率，改善资产负债状况，按期提供财务报告，按规定进行利润分配，上交税金，保证提供投资回报，自觉同意国家财税、物价等部门的监督检查。 （三）加强企业财务治理，落实企业 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济责任

10、制，企业要将已确定的年度财务指标逐层分解到有关科室（经营部）、材料厂并考核各部门的经营成果。 （四）科室（经营部）、材料厂要依照 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司目标成本和 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济责任制的要求把分解后的财务指标落实到班组，并进行部门成本费用的核算。 （五）依照本方法及总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的要求，制订适合本企业的财务治理实施细则。加强财务治理基础工作，提高财会人员素养，逐步提高财会电算化水平。 第八条企业内部财务治理的分工 一、企业法定代表人（经理、厂长

11、）的职责 （一）企业法定代表人（经理、厂长），是企业合法经营的全权负责人。要学习贯彻、执行国家的 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济方针政策，遵守财经 HYPERLINK /fagui/ 法规、制度，维护国家和企业利益，加强企业治理，建立 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济责任制，对生产经营结果承担责任。 （二）全面落实企业治理以财务治理为中心，财务治理以资金治理为中心的要求，依照企业经营目标，组织和领导企业的生产经营，审定企业收入、成本、费用、利润打算，落实上级部门下达的各项考核指标，并负有国有资产保值增值责任。 （三）同意国家

12、财政、税务、物价部门和上级主管部门对企业的监督、检查和审计；执行财政、税务、物价部门和上级主管部门对违法、违纪行为的处分决定。 （四）支持并保障企业财务负责人（总会计师或行使总会计师职权的总 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济师、副经理）依法行使职权。 二、企业财务负责人（总会计师或行使总会计师职权的总 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济师、副经理）的职责 （一）企业财务负责人（总会计师或行使总会计师职权的总 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济师、副经理）是企业法定代表人的 HYPERLINK /a

13、sk/browse-c72.html 经济代理人，在财务上对企业负有 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济责任。 （二）负责宣传、贯彻国家、铁道部有关 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济方针、政策、制度和 HYPERLINK /fagui/ 法规，遵守财经纪律，维护企业合法利益，组织建立健全适合本企业财务治理的实施细则，并监督检查本企业的执行情况。 （三）组织编制、审批和执行财务收支打算，拟定资金筹措和使用方案，有效地使用资金。 （四）组织成本费用预测、打算、操纵、核算、分析、考核，监督企业财务部门下达落实各项财务考核指标，组织企业

14、有关部门降低消耗和成本费用，提高 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济效益。 （五）组织利用财务会计资料进行 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济活动分析，定期检查各职能部门、各基层单位财务打算执行情况，研究解决执行中的问题。 （六）负责审核财务报告，对财务报告的真实性、合法性负有责任。 （七）负责对财会专业职务的设置和聘任提出方案，组织财会人员的业务培训和定期考核，支持财会人员依法行使职权。 （八）组织运用和推广现代化财会治理技术和手段。 （九）协助企业法定代表人（经理、厂长）对企业生产经营、差不多建设、财务治理等问题做出决策。参与

15、新项目开发、技术改造、科学研究，审查工程概预算、工资奖金等分配方案，参与重大业务打算、 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济合同和 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济协议的研究审查等，并检查执行情况，考核生产经营成果。 （十）负责协调好财务部门与企业外部相关部门，以及与企业内部其他职能部门和基层单位的关系。 三、企业财务部门的职责 （一）按照国家财经 HYPERLINK /fagui/ 法规的规定，负责编制、执行财务收支打算，遵守各项收入制度，严格成本费用开支范围和标准，加强日常会计核算，保证完成财政上交任务。 （二）负责制定适合本

16、企业的内部财务治理实施细则和操纵制度，组织指导科室（经营部）、材料厂等的财务治理和 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济核算，监督协调基层单位的财务工作及有关部门的财务收支、财产保管、收发、计量和检验工作。 （三）参与企业内部各项费用定额、储备定额、工时定额和材料消耗定额等的制定。监督有关职能部门落实铁路物资供销企业成本费用治理方法，负责成本费用核算工作，负责检查和考核成本费用打算执行情况。 （四）负责成本费用预测、操纵、监督和分析，做好成本费用治理的各项基础工作，负责检查和考核成本费用打算的执行情况。 （五）参与企业签订 HYPERLINK /ask/brows

17、e-c72.html 经济合同、协议和有关 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济活动的决策，合理调度资金，负责资金全过程治理，处理财务工作中出现的问题。 （六）依法计算交纳税金和国有资产收益；正确分配利润，按期向有关部门提报各类财务报告。 （七）负责对材料厂等部门财务机构的业务监督和定期考核，提高财会人员素养。 （八）落实和运用现代化财会治理技术和手段。 四、企业其他各职能部门的职责 （一）打算统计部门： 负责编制和落实各单位提报的生产供应打算，固定资产更新改造及维修打算，做好综合平衡，保证完成企业效益指标；制定和治理物资储备定额及材料消耗定额；健全统计台账；提供

18、有关资料和各项打算实施情况及数据分析资料。 （二）业务部门： 依照生产供应打算，负责企业商品销售合同的签订、商品的采购、供应，以及物资价格制定、销售货款回笼，以降低采购成本，合理储备库存，加速资金周转，减少资金占用，并提供有关定货和供应合同等资料。 （三）储运部门： 健全物资治理制度，正确计量、收发、利用、治理和定期盘点库存商品与库存包装物等物资；充分利用现有资源修旧利废和回收，压缩仓储作业费用；及时办理商品入库、发运手续；按规定提供有关资料。 （四）人事劳资部门： 贯彻执行国家用工制度和劳动工资政策，负责制定、治理和执行劳动定额、用工打算、工资打算、职工教育打算、奖惩方案及劳动保险；改进劳动

19、组织，提高劳动生产率，监督考勤制度的执行情况；提供劳动生产率指标和有关工资统计资料。 （五）设备部门： 按企业生产经营的需要制定设备购置和维修打算，合理调配企业内部机械，提高机械设备利用率；负责制定、治理、执行设备利用定额和能源消耗定额；负责机械设备的治理养护工作，保证其正常运转，减少维修和养护费用；负责机械设备的验收、报废和清理；提供有关设备治理的资料及统计指标。 （六）差不多建设部门： 负责企业差不多建设治理，工程概算、预算；办理工程合同、协议的签订；做好预算成本费用项目分析，负责工程调价和索赔工作；按期提供工程验工计价，未完工程盘点和工程竣工资料；负责企业房屋、建筑物的治理和维修。 （七

20、）行政治理部门： 按照成本费用打算，严格操纵企业自用材料的采购；加强库存材料的治理，正确计量、检验、收发、领用和定期盘点，做好修旧利废和回收工作，压缩费用指标；负责企业低值易耗品的发放和治理，保证在用低值易耗品的准确、完整。 （八）其他部门： 依照企业的职责分工，在职责范围内努力增收节支，挖潜提效，并配合财务部门压缩有关成本费用，提高工作质量和效益。 各级铁路物资供销企业的职能部门可依照企业机构设置的实际情况，自行调整。 第九条企业的各项财务关系 一、企业与投资者的财务关系 按照国有资产产权实行国家所有、分级治理、分工监督的原则，铁道部经国务院授权为国有资产产权代表，在授权范围内治理监督铁路物

21、资供销企业国有资产，行使所有者权力，承担所有者义务。行使所有者治理的要紧方式是派监事会或成立国有资产治理部门，监督企业国有资产的保值增值，要求投资回报，维护所有者权益；监督企业经营成果，审批企业的资产经营形式和产权变动等 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济行为，如承包、租赁、股份制转让、联营、中外 HYPERLINK /ask/browse-c53.html 合资合作、向境外投资、向个人私营企业或境外投资者转让产权等。 企业则依法拥有法人财产权，为享有正当 HYPERLINK /ask/browse-c71.html 民事权利，承担 HYPERLINK /ask

22、/browse-c71.html 民事责任的法人实体，以其全部法人财产，依法自主经营、自负盈亏，照章纳税，对出资者承担资产保值增值和投资回报的责任。 二、企业与被投资单位的财务关系 企业按规定经批准以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位的投资，包括向本单位集体 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济企业的投资。企业与被投资单位的财务关系要紧为投资者和经营者的关系，投资不改变投资产权的属性。对投资必须坚持按评估确认或合同、协议约定的价值计价，对股权投资在财务核算上按规定采取成本法或权益法，必须保证企业的投资收益。 三、企业与内部独立核算单位的

23、财务关系 （一）企业负责出面对外签订各类 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济合同，并与所属企业及内部独立核算单位签订内部承包合同。 （二）企业与其内部各独立核算单位之间相互提供的商品和劳务，遵循等价交换，以货币形式进行内部结算。 （三）企业依照资金分级治理的规定，加强资金治理，加速资金周转，可制定内部银行或资金调度中心治理制度，对内部往来实行有偿占用，发生利息列财务费用。 （四）企业内部独立核算单位的各种上交款项由企业财务部门统一汇总上交。 （五）企业与以国有资产为主兴办的多经企业，要明确财务关系，占用物资 HYPERLINK /ask/browse-c75.h

24、tml 公司的资金作为短期借款或长期投资，经营中临时相互垫付的款项，通过内部往来及时结算。上述多经企业的财务报告，按财政隶属纳入企业财务报告。 四、企业内部各职能部门之间的财务关系 企业内部各职能部门要围绕企业财务治理的各项内容，配合协作，完成企业的各项指标与任务，针对资金、成本、费用、财务治理工作中的各自职责，制定各项治理方法。 五、企业与职工的财务关系 职工作为经营生产的工作者为经营生产提供活劳动，企业以工资和奖金的形式和职工进行结算，这种结算要依照劳动者提供的劳动数量、质量和劳动法的规定原则进行。职工工资的提高，要与企业劳动生产率和 HYPERLINK /ask/browse-c72.h

25、tml 经济效益的提高相适应。 第三章企业内部财务治理基础工作 关联 HYPERLINK /fagui/ 法规：第十条建立并完善原始记录治理制度 原始记录是反映企业生产经营活动的原始资料，是进行财务预测、财务治理、打算分析的重要依据。为确保原始记录的真实、准确、完整，健全财务核算资料，要建立原始记录治理制度。 一、要统一规范原始记录的格式、内容和填制方法。原始记录要具备以下内容 （一）原始记录名称（如发票、收据等）； （二）填制时刻； （三）同意单位名称（台头）； （四） HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济内容； （五） HYPERLINK /ask/brows

26、e-c72.html 经济业务的实物数量、单价和金额等； （六）填制单位和填制人姓名； （七）经办人签名或盖章。 二、要严格规定原始记录的填制要求 必须制定专职或兼职人员负责收发、质量、工时、作业量、设备利用、自用料消耗、领退、转移以及各项财产物资的报废、毁损等各环节原始数据的记录工作。原始记录的填制必须做到内容真实、完整，数据准确，字迹清晰，填报及时。 三、要加强原始记录的保管 （一）对应作为记账凭证附件的原始记录，要随同记账凭证装订保存。 （二）数量过多的原始记录如工资单等，能够单独装订保管，但在封面上要注明记账凭证的日期、编号和种类，同时，在记账凭证上要注明“附件另订”和原始记录名称和编

27、号。 （三）各种 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济合同、存储保证金收据以及 HYPERLINK /ask/browse-c74.html 涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管。 第十一条建立并完善定额治理制度 定额是资金治理和考核的重要尺度，也是编制成本打算、进行成本操纵的直接依据。各单位要建立一套适合本单位生产经营治理需要的，以 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济责任制为中心的，先进、合理的定额治理体系。 一、要确定定额治理的范围。各单位要依照自身的特点和治理需要，确定本单位定额治理的范围，一般应包括物资储备定额、

28、磅差率、损耗率、自用料消耗定额、费用定额、劳动定额、人员定额、工时定额、设备利用率等。 二、要规范定额制定的依据、方法和程序。定额的制定要立足于先进、合理的原则，着眼于操纵成本费用和提高治理水平，要考虑主客观因素，如市场环境、 HYPERLINK /fagui/ 法规要求、经营目标、人员素养、技术水平、设备状况等，要明确牵头的组织部门，确定必要的程序，规范计算的方法。 三、要加强定额治理工作。首先，对定额的执行要制订相应的考核方法，明确各项定额的组织部门，把责任和治理权限落实到有关部门和个人，对定额执行情况按规定方法给予奖惩；其次，要建立定期的定额修订制度，要依照有关因素的变化，适时修订定额指

29、标，修订时刻原则上应一至二年修订一次，但最长不得超高三年。 第十二条建立并完善计量验收制度 一、各单位要配备必要的人员和计量设备，并做好各种计量、检测手段的日常维修、校正工作，保证准确无误。 二、对各种物资的收发、领退、内部转移等各个环节都必须进行严格的计量验收，建立验量与验质相结合的计量验收治理制度。 三、建立物资采购、保管中的超合理损耗审批方法。 四、制定必要的检查考核方法。 第十三条建立并完善财产、物资治理制度 此部分内容见本方法中的存货治理制度和其他流淌资产、固定资产治理制度。 第十四条建立并完善财产、物资清查制度 此部分内容见本方法中的货币资金治理制度、存货治理制度、固定资产治理和在

30、建工程治理制度。 第十五条建立并完善财务分析制度 一、要紧内容：财务分析的内容要紧包括资金、资产分析、成本费用分析、收入分析和利润分析等。 （一）资金、资产分析：这是财务分析的核心内容。首先，各单位要按照财政部的规定和要求，计算总资产酬劳率、资本收益率、资本金收益率、资本保值增值率、资产负债率、流淌比率（或速动比率）、应收账款周转率、存货周转率、商品流通费率、社会贡献率、社会积存率等指标，分不从企业投资者、债权人以及企业对社会的贡献等方面进行综合分析、评价；其次，各单位还必须从内部治理和决策需要动身，建立一些必要的补充分析指标。 （二）成本费用分析：此部分内容见铁路物资供销企业成本费用治理方法

31、。 （三）收入分析，包括以下几个方面： 销售商品的数量； 销售商品的价格； 商品销售税金方面； 商品销售直接成本费用方面； 其他业务收入方面。 （四）利润分析：利润分析的要紧内容包括以下几个方面： 企业利润构成分析：要紧是通过计算利润构成指标，分析企业各项生产经营活动的成绩。 企业利润打算完成情况分析：通过计算利润增减额和增减率，分析、评价利润打算执行情况。 利润变动因素分析：阻碍利润变动的因素要紧有工作量、毛利和期间费用。为此，要建立工作量变动、毛利变动以及期间费用变动对利润的阻碍等指标，分不分析各因素的阻碍程度。 营业外收支分析：对营业外收入分析，重点是检查是否按正当途径取得，以及有无漏列

32、项目；对营业外支出分析，重点是检查遵守国家规定情况，有无扩大开支范围。 利润率分析：要紧是通过计算销售利润率、销售毛利率和资金利润率等指标，综合评价企业的盈利情况。 二、分析方法：常用的财务分析方法要紧有趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种。 （一）趋势分析法：趋势分析是将企业连续几个会计年度的相同项目进行比较，观看这些项目的变化情况，以反映这些项目在各会计期间增减变化的性质和趋势，推断生产经营成果的好坏和财务状况的优劣。 （二）比率分析法：比率分析是通过计算同一会计年度财务报告上相关项目之间的比率，分析和评价企业财务状况和经营治理上某一方面的情况。这些相关项目，能够是同一张财务报告上的不同

33、项目，也能够是两张不同财务报告上的相关项目。 （三）因素分析法：因素分析是将各个阻碍指标的因素通过连续依次替换，计算确定各因素对指标完成结果阻碍程度的一种方法。 分析方法的选择要依照分析的内容而定，必要时，应相互结合，相互补充。 三、分析时刻：要依照实际需要进行定期或不定期分析。 四、差不多要求： （一）动态分析和静态分析相结合； （二）定量分析和定性分析相结合； （三）分析过去和预测以后相结合； （四）企业获利能力分析和财务状况分析相结合； （五） HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济因素分析和非 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经

34、济因素分析相结合； （六）企业内在因素分析和外在因素分析相结合。 五、组织程序：财务分析涉及面专门广，所需的资料来自各有关方面，因此，各单位要建立一套严格的组织程序。首先，各有关部门要依照财务分析的需要积极做好配合工作，及时提供有关资料；其次，各部门所提供的原始数据必须保证时刻和质量；第三，财务部门对所有的原始资料经确认无误后方可作为计算依据，并保证分析结果的及时性和可靠性。 第四章资金的筹集和负债的治理 第十六条企业资金筹集是指企业为了生产经营的需要而向企业外部或从企业内部筹措和集中所需资金的财务活动。 一、资金筹集是企业财务治理的首要任务，是企业财务治理的起点。企业要依照国家 HYPERL

35、INK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法规规定，采纳多种方式和渠道筹措资金，并强化资金的治理，以做到合理筹集，有效使用，加速资金周转，提高资金使用效益。 二、奖金从来源上可分为两个部分：一是所有者权益，包括所有者投入的资本金及资本公积、公积金、公益金以及未分配利润等；二是企业负债，包括：借入资金以及应付未付款项等。 第十七条企业资金的筹集 一、筹集资金的原则 （一）必须遵循国家和行业的有关筹资政策、 HYPERLINK /fagui/ 法规； （二）筹集资金必须保证企业内部资金结构的合理，正确运用负债经营； （三）选择最低成本的筹资方式和筹资对象。 二、要建立资金

36、需求量的预测制度，内容为 （一）依照生产经营上的需要和挖潜增效的要求，测算当年在经营周转方面所需资金。 （二）依照企业生产经营及进展的需要以及投资可行性分析，确定当年需投资项目，编制投资预算，确定扩大再生产方向。 （三）按照企业当年经营目标的需要，测算其他方面的资金需求。 （四）依照企业治理的层次及国家与行业的资金政策，预测各种资金来源的可能数额。 （五）依照量入为出、资金平衡的原则，反复研究，确定资金需求的合理目标数量。 三、要进行资金成本分析 （一）资金成本是企业为取得和使用资金而支付的各种费用，包括资金使用费和筹资费用两部分。 资金使用费是指企业有偿使用资金而支付的费用，如银行贷款利息等

37、。 筹资费用是指在资金的筹集过程中发生的各种费用，如托付金融机构代理发行证券的注册费和代理费，向银行借款支付的手续费、咨询费等。 （二）资金成本分析可采纳资金成本率和综合资金成本率两项指标进行考核：资金使用费资金筹集费资金成本率筹资总额综合资金成本率拥冢钪肿式鹄丛占全部资金的比重第种资金来源的资金成本率通过筹资成本与预期利润的比较，辅助筹资决策。 四、除发行股票外必须有明确的还款打算 （一）为取得周转资金而筹资的，应对本企业的生产经营及财务状况进行分析讲明，并依照实际情况制定还款打算。 （二）企业筹集用于扩大再生产的，要对该项目的市场情况进行深入细致的调查研究，在制定生产经营打算的基础上作出还

38、款打算。 （三）由于其他方面的需求而筹资的，也应制订相应的还款打算。第十八条企业资金的治理 一、资金分配和使用的原则 企业要依照国家宏观指导打算和市场需求，按照“以销定购，以购定资，兼顾其他”的原则，合理地分配使用资金： （一）要优先保证物资供应的采购，特不是铁路重点物资所需的资金。 （二）注意保持合理的资金结构和资产结构，合理安排扩大再生产投资和长期投资。 二、资金的治理 （一）要逐步改变分户头、多账号、分散治理资金的状况，实行资金的集中治理和操纵。 （二）要加强采购供应环节资金的治理与考核，严格按合同操纵商品的采购与供应，对打算外的商品，要建立治理制度，按规定进行操作。 （三）企业内部有关

39、部门要紧密协作，采取各种措施压缩在途商品资金。 （四）要制定先进合理的储备定额，合理的安排物资储备，尽可能地减少储备资金的不合理占用。 （五）要在销售环节上建立健全收取货款责任制，认真清理债权，减少结算资金的占用。 （六）要依照治理要求，结合企业情况，制定合理的内部资金周转指标和其他有关资金的考核指标，落实到各个部门，并明确对资金治理的责任，实施有关奖惩方法，督促各部门、各环节和有关责任人重视资金的治理和运用。 （七）建立健全资金运用分析制度，定期进行资金状况分析，找出资金治理中的问题，挖掘资金运用的潜力，幸免资金的白费和损失，提高资金的使用效益。 第十九条资本金的筹集 一、企业要依照国家 H

40、YPERLINK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法规的规定，采纳汲取货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金，但不得汲取投资者已设立有担保权及已租赁的出资。 二、投入企业资本金必须按国家 HYPERLINK /fagui/ 法律 HYPERLINK /fagui/ 法规的规定计价，并在有关合同、协议、章程中明确约定。 三、投资者未按投资合同、协议、章程的约定履行出资义务。企业或其他投资者可依法追究其违约责任。 四、企业筹集到的资本金，在企业生产经营期间内，投资者除按相应的条件和程序依法转让外，一般不得抽回投资。 第二十条铁路物资供销企业对筹集到的资本金，

41、依法享有经营权，承担 HYPERLINK /ask/browse-c71.html 民事责任，并负有资本保值增值的责任。 一、企业必须拥有符合国家规定并与其经营服务范围相适应的资本金。 二、企业必须坚持实收资本与注册资本一致的原则，注册资本一般不得减少。铁路不同行业企业单位的资产要实行有偿调拨。调拨时需经上级主管部门批准，调出单位按对外投资核算，调入单位按实收资本核算。铁路行业内部企业之间，经上级主管部门批准，相互无偿调拨资产的，能够调整资本金，但要保持总量不变。 第二十一条现有铁路独资企业，进行 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司化改造时，应对企业的债权债务进

42、行清理，界定产权，托付具有资产评估资格的机构进行资产评估和验资，并经铁道部国有资产治理部门确认。经评估确认的资产价值，要相应调整企业的账面价值和国家资本。 第二十二条现有铁路企业进行股份制改造时，要按规定进行资产评估，并将全部净资产折价作股，每股的票面价与股份总数的乘积作为股本入账，净资产与股本的差额作为资本公积入账。 第二十三条企业要在季、年度财务报告中对资本金的变动情况做具体讲明。 第二十四条资本公积金是指企业由投入资本本身所引起的各种增值，这种增值一般不是由于企业的生产经营活动产生的，与企业的生产经营活动没有直接关系。资本公积的要紧来源是资本溢价或股票溢价、法定财产评估增值和同意捐赠的资

43、产价值等。 一、资本溢价，是指企业在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额。 二、法定财产评估增值，是指企业因产权变动、进行股份制改造或国家规定的其他应进行资产评估的行为而进行资产评估时，其评估资产价值与原账面资产净值的差额。 三、资本金汇兑收益，是指企业收到投资者以外币缴付出资时，因汇率变动形成的汇兑收益。 四、同意捐赠的资产价值，是指捐赠人不谋求对企业资产提出要求的权力，同时不因其出资行为而对企业承担责任的方式，向企业的投资。 五、国家各种专项拨款及企业按国家有关规定提取的专项基金。 第二十五条铁路物资供销企业改组为股份制企业时，其资产评估净值原则上要全部记入“实收资本”。因

44、合资各方共同协商，同意按注册资本中各自投资的比例将各方的部分出资作为“资本公积”时，记入“资本公积”的投资净值不得超过记入“实收资本”投资部分的。 第二十六条法定财产评估的计算方法 企业正常持续经营过程中需要进行财产评估时，按照收益现值法、重置成本法、现行市价法和清算价格法等四种评估方法进行。 第二十七条同意捐赠资产价值的确定 一、同意现金捐赠时，应以受赠现金直接入账。 二、同意实物捐赠时，一般应以实物发票、账单所记金额入账。 三、同意没有发票、账单的实物捐赠时，参照同类实物国内或国外市场价格并参考报关单、有关协议以及其他资料后确定的价值入账。 四、当捐赠实物为旧固定资产时，要按原值扣除可能折

45、旧后的净值入账。 第二十八条资本公积金转增资本金的规定： 一、企业一般股股东能够向董事会提出将资本公积金转增资本金的要求。 二、企业资本公积金累计价值额达到 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司实收资本以上时，超过部分要转增资本金。 三、经董事会研究决定并办理增资手续后，资本公积金能够转增资本金。 四、转增股本时，要按一般股股东所持股份，采取增加股份或增加每股面值的方法，同比例增加各个股东的股本。 五、优先股股东不享有公积金权益，在企业以资本公积金转增资本时，不得增加优先股股东的股本。 第二十九条资本公积金减少的规定： 一、资本公积金转增资本金。 二、投资者以外币

46、投资时，因汇率差形成汇兑损失时，要按入账时的汇率折算差额减少资本公积。 三、企业折价发行股票，要按发行价格与股票面值的差额减少资本公积。 四、企业进行资产评估和清产核资时发生的资产减值，经上级主管部门批准后，可减少资本公积。 第三十条企业负债是指企业承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，一般按偿还期限的长短区分为流淌负债和长期负债。 第三十一条流淌负债的治理 流淌负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用、其他应交款等。 一、短期借款是指企业从银行或其他金融机构等借

47、入的期限在一年以下的各种借款，是企业为维持正常生产经营需要或抵偿某项债务而借入的资金。 （一）短期借款一般应有相应的商品作为物质保证。企业必须制定信贷打算，定期进行预测，遵守信贷合同协议，同意债权人的监督，实行专户治理，按规定用途使用资金。 （二）企业对借入的短期借款，除归还借入的本金外，还要按规定支付利息，作为筹资费用，列入损益，列入财务费用。处理方法如下： 假如短期借款的利息是按期支付的（按季、半年），或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，同时数额较大的，为了正确计算各期的盈亏，能够采纳预提的方法，按月记入当期损益。 假如企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起

48、归还，然而数额不大的，能够不采纳预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接记入当期损益。 二、应付账款是指企业在生产经营过程中因购买商品或同意劳务等而发生的未清偿债务。 （一）应付账款的入账时刻要以所购物资所有权的转移或承受劳务发生为标志。 在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。 在物资和发票账单不同时到达的情况下，待物资验收入库后，取得发票账单的，按发票账单入账，否则，在月终按估价入账，下月冲回。 （二）企业要建立健全应收账款治理制度，明确责任，按规定办理结算，认真核对账目，及时进行清理，防止拖欠，并按规定向财务主管及财务负责人提供应

49、付账款的动态变化情况。 （三）应付账款一般应在较短期限内支付。由于债权单位撤销或其他缘故，使企业无法支付应付款时，该应付账款应记入营业外收入。 （四）关于应付账款的现金折扣，财务处理上可采纳总价法或净价法。 三、预收账款是指买卖双方协议商定，在商品销售尚未发生，劳务尚未付出时，由购方先支付一部分货款或定金给供方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品、劳务等偿付。企业预收账款后，要按合同承诺履行义务，否则，应及时退还预收账款。 四、应付票据是在商品购销活动中由于采纳商业汇票结算方式而开出、承兑的票据。商业汇票分商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （一）商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付

50、款人签发并承兑的票据。 （二）银行承兑汇票是由收款或承兑申请人签发，并由申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 （三）企业要设置“应代票据备查簿”，详细登记应付票据的种类、号码、签发日期、付款日期、票面金额、合同交易编号、收款人、实际付款日期及金额等资料，以便反映签发和到期承兑情况。 五、应付工资是企业对职工个人的一种负债。 （一）企业职工的工资、奖金、津贴、补贴以及其他工资性收入，应当纳入工资总额。企业职工工资总额基数的确定与调整，应当报有关部门审查核准。 （二）企业要依照具体情况，按职工类不、工资总额的组成内容等进行明细核算，按规定支付职工工资。 （三）企业必须坚持工资总额增长幅

51、度低于本企业 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济效益（依据实现利税计算）增长幅度，职工工资平均增长幅度低于本企业劳动生产率（依据增加值计算）增长幅度的原则。企业必须依照 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济效益的增减，决定职工收入的增减。 （四）企业的工资调整方案和奖金分配方案应提请职工代表大会审查同意，并同意政府及有关部门的监督。 （五）企业应当每年从新增效益工资中按规定提取不低于的工资储备基金，工资储备基金累计达到企业一年工资总额的，不再提取。 （六）企业按规定打算外雇佣人员的工资必须纳入工资总额。 六、应付福利费是企业预备用于

52、企业职工福利方面的资金。 （一）职工福利费必须按国家规定工资总额的从成本费用中提取，其中用于医药卫生费，用于福利费，按规定据实列支。 （二）企业要编制应付福利费收支打算，提请职工代表大会审查通过，并同意有关部门的监督，做到合理安排，量入为出。 （三）企业对大笔的福利支出要坚持“一支笔”审批制度。 （四）职工福利费的开支项目按铁路物资供销企业成本费用治理方法的规定执行。 七、应交税金是指企业依照国家 HYPERLINK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法规的规定，从事某一 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 经济活动要向政府交纳的各种税收。企

53、业必须按照规定履行纳税义务，依法完税。 八、应付利润是指企业按规定依法纳税后实现的净收益，依照合同协议、规定、章程等规定，需要在投资者之间进行分配，反映企业应付给国家、其他单位和个人的投资回报。 企业要依照具体情况设置台账，登记支付各出资者利润情况，以保证出资者的利益。 九、预提费用是指企业按规定从成本费用中提取，尚未支付的费用，包括预提租金、保险金、借款利息和预提修理费等。 （一）企业要按规定从成本费用中预提尚未支付的费用，包括预提租金、保险金、借款利息和预提修理费用等。 （二）预提费用的受益期能够确定的，按照受益期预提。 （三）实际支付的金额与可能数额有差异的，应当及时调整计提标准，差异在

54、终期调整成本费用，不得保留余额。因专门情况必须保留余额的，应在财务报告和财务情况讲明书中加以讲明。 第三十二条长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等，它是企业向债权人筹集的可供长期使用的一种资金来源。 一、长期借款是指企业向金融机构和其他单位借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括技术改造借款、更新改造借款、小额设备借款、网点建设借款、科技和新产品开发借款、基建借款等。 （一）申请借款必须符合“择优选择、区不对待、以销定贷、按期归还”的原则。 （二）企业的长期借款必须进行可行性分析，编制分析报告。 （三）长期借款

55、必须提出书面申请，经贷方审查认可后，签订借款合同。 （四）企业必须按合同规定的用途使用资金，不得挪作他用，不得使用借款进行违法活动，并按期归还本息。 （五）企业要定期提供有关打算、财务报告等资料。 （六）长期借款利息的处理 长期借款利息一般按年计息，也可按季或月计息，到期还本付息。 使用长期借款购建固定资产，进行固定资产更新改造或大修理工程时，应区不情况处理。 （）与固定资产购建、工程有关的，在固定资产尚未竣工验收之前发生的，应记入有关固定资产的成本。 （）与固定资产购建、工程有关的，属于外币借款的，在固定资产尚未竣工验收之前发生的外币损益记入有关固定资产的成本。 （）在固定资产竣工验收以后发

56、生的利息及外币损益记入当期损益。 （）筹建期间发生的，记入开办费用。 二、债券是企业为筹资而依照法定程序发行的债务凭证，是企业筹集长期资金的重要方式。 （一）企业发行债券必须由职工代表大会制定方案，并做出决议； HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司制企业必须由董事会做出决议。 （二）企业要按规定向证券治理部门提出申请，经批准后，企业可按规定自办发行，或托付发行债券。 （三）发行债券的总额不得超过企业资产净额的，债券的票面利率不得高于银行相同期限居民储蓄定期存款利率的。 （四）企业要按规定依照市场情况选择发行债券的种类、期限，确定发行价格，但不准折价发行债券。 （五

57、）企业要按规定计提利息和摊销溢价数额，进行账务处理，记列损益。 （六）企业必须履行发行债券的有关合同协议，按规定还本付息。 三、长期应付款是指企业除长期借款与应付债券以外的其他各种长期应付款项。如采纳补偿贸易方式引进国外设备的应付款，应付融资租入固定资产的租赁费等。 （一）应付引进设备款 企业按照补偿贸易方式引进国外设备时，要按设备的外币数额和规定的汇率折合为人民币，作为实际发生额记账。 设备外币金额包括：设备及随同设备一起进口的工具、零配件等的价款，以及国外的运杂费等。 补偿贸易中用于归还外商借款的是企业的商品，而不是相当于税利部分的商品。 （二）应付融资租入固定资产 应付融资租入固定资产是

58、由于企业采纳融资租赁方式租入固定资产而产生的长期应付款。 应付融资租入固定资产应按该项租赁活动实际发生时的实际金额记账，包括构成固定资产价值的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及租赁手续费、利息等。 企业融资租入的固定资产应视同企业的固定资产进行治理，租赁期满后，按合同规定设备所有权归企业的，转为企业固定资产。 在租赁期内，企业融资租入固定资产应同企业自有固定资产一样计提折旧，其折旧费在成本费用中列支。 第五章货币资金和应收及预付款项的治理 第三十三条货币奖金是指企业在生产经营过程中停留于货币形态的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金。 第三十四条货币资金日常治理权限 一、企业货币资

59、金收支治理的权限 （一）铁路物资供销企业在国家 HYPERLINK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法规的范围内具有自主支配使用企业货币资金的权利。 （二）铁道部和总 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司对所属企业货币资金的使用具有检查、监督权。 （三）企业货币资金收支必须由企业财会部门具体治理，并组织日常收支业务的会计核算。 （四）企业货币资金的一般日常收支由企业财会部门按有关财务会计制度规定办理，专门情况下的收支需按内部治理规定报经企业主管领导批准。 二、货币资金日常治理的要求 （一）企业要建立健全货币资金内部治理制度，财会部门要设

60、专人负责货币资金的治理，坚持货币资金钞票、账分管的原则，非出纳人员不得经管现金和其他有价证券。 （二）企业要正确、及时地反映货币资金的收支动态与结存情况，财会部门各结算账户分管人员要及时办理货币资金的结算业务，出纳人员对货币资金收支要及时记账、登账、坚持日清月结，做好货币资金的核算工作。 （三）出纳人员必须依照财会主管或指定人员审核签章后的收、付款凭证办理货币资金的收付款业务，收付款后要在收、付款凭证及原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 （四）企业要采取必要的措施，爱护货币资金的安全。出纳工作要选择安全场所，配备专用保险柜和必要的安全防范设施。 三、货币资金日常治理的信息反馈 （一）企业要