14第十四章全面预算管理潘

1、本章主要内容本章主要内容一、全三、全四、编制费的作的内的编制方的方一、全的作1、明一、全的作1、明确今后奋斗的目2、协调的工3、控制日常经济活4、评定实际工作成二、全1、业2、专门决3、财的内预计资产负债预计损益销售费用销资本支现销售成制造费直接人直接预计资产负债预计损益销售费用销资本支现销售成制造费直接人直接材生期末存企业目标企业目标编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的编（1）先管理者提出企业总目标和编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的编（1）先管理者提出企业总目标和部门分目标（2）各级责和个人根据一级管理一级的原则方案，呈报分部门以制定的（3）分部门再根据各下的；方案，制定本门

2、草案，呈各分草案方案征求意见。和合平衡，拟订整个组织方案再反馈经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最，经企业最高决策部门执行后，成为正，逐级下达与（2）与（2）的在执行过程中完成后一个尤为重在执行过程中完成后一个尤为重要环节便生的各差异的分析，是指执行中与、实际的差异以及差异的分利与不利差异等差异（实践中主要是针对实际和的差异进行对比）的分析并确定差异、分析原因、总结经验教训考评是对企各级责和个执行情况的考核与评价对的执行情况进行考评，监，可以考评是对企各级责和个执行情况的考核与评价对的执行情况进行考评，监，可以加强和完善企业的执行控制。在企全管理体系中考评起着检查、督任务，及时各级责和个人

3、积供执行情况的相关信息以便纠正实际的偏差，有助于企业管了解企业生产经情况，进而实现企业总体目标的重要作用的编一、业1、销2、生3、直接的编一、业1、销2、生3、直接材料采4、直接人5、制造费6生产成7、推销用二、专门决二、专门决1、资本支2三、财1、现2、预计收益3、预计资产负债专门业是编制总1销售的出发点。这是由市场经济机制中企编制销售场销售情况的主要依据是各种产品的和产品的市场占有率及销售量，结合市的要求等资料，分别按产品的名称、销量、单价、金额来编制。出于战略的要求，企业还需从地区、客户、销售部门、销售。销售中往往还包括一个现金收入表，以计算期内的现金收入数，作为编制现金表的依据之一。这

4、是因为在销售过程中存在分期、延期付款等情况，当期现金收入不一定等于当期的销售收入。当期现金收入实际上包括当期销售产品收取的现金和当期收回的因前期赊销商品形成的应是编制总1销售的出发点。这是由市场经济机制中企编制销售场销售情况的主要依据是各种产品的和产品的市场占有率及销售量，结合市的要求等资料，分别按产品的名称、销量、单价、金额来编制。出于战略的要求，企业还需从地区、客户、销售部门、销售。销售中往往还包括一个现金收入表，以计算期内的现金收入数，作为编制现金表的依据之一。这是因为在销售过程中存在分期、延期付款等情况，当期现金收入不一定等于当期的销售收入。当期现金收入实际上包括当期销售产品收取的现金

5、和当期收回的因前期赊销商品形成的应表销季一二三四全表销季一二三四全预计现金收上年应收账第四季度销售现金收入合编制出了销售，就可以根据编制出了销售，就可以根据各种产品的预计销售量，分产品来编制生产，用以具体安排期内的生产活动。应该注意到，预算期内除了必须备有足够的产品以应销售外，还应考虑到期初、期末产成品预计存货水平对产量的影响。生产可按以下公式计算中预计产品的生产数量预计生产量=预计销售量预计期末存货数量预计期初存货数量表生:一二三四表生:一二三四直接材料又称直接材料采购。它是在编制完生产以后，以预计的产量为基础，并考虑期初、期末材料的存货水平，而编制的。预计材料采购量可按下列公预计材料采购量

6、=直接材料又称直接材料采购。它是在编制完生产以后，以预计的产量为基础，并考虑期初、期末材料的存货水平，而编制的。预计材料采购量可按下列公预计材料采购量=表直接材:季一二三四全预计生产量（件加：预计期末存合表直接材:季一二三四全预计生产量（件加：预计期末存合55555减：预计期初存预计材料采购单预计采购金额（元预计现金支上年应付账第四季度（采购合直接人工制的根据生产是为直接直接人工制的根据生产是为直接生产工人的人工耗费而编。直接人工也是以生产为基础，产品所需的中的预计生产量及直接人工小时数和每小时的工资率进行编制的。因为直接人工需要在当季（月）全额以现金支付，所以直接人工预计数即为当季（月）现金

7、支出数，无需另外编制预计现金支出表加以反映。表直接人季一二三四全222表直接人季一二三四全22222预计产量（件人工总成本（元5。5。期的（如折旧费），表制造费一二三四表制造费一二三四税在编制直接材料、在编制直接材料、直接人工、制造费用的基础上，即可编制产品成本和期末产品存货，为正确计算预计资产负债表中的期末产品存货价值和预计收益表中的产品销售成本提供资料表产品成：成生产成期末存表产品成：成生产成期末存（20件销货成每千或小投入成（元直接人变动制造费5210千10小1010小5销售费用，是指为了实现销售所需支付的费用。它以销售为基础，通过分析销售利润、销售收入和销售费用的关系，力求实现销售费用

8、的最编制销售费用时，要对过去的销售费用进行分析，过去销售费用支出的必要性与效果，并考虑期销售业务量以及其他相关的变化，逐项确定费销售费用编制，可考虑采用零基法、弹性预销售费用，是指为了实现销售所需支付的费用。它以销售为基础，通过分析销售利润、销售收入和销售费用的关系，力求实现销售费用的最编制销售费用时，要对过去的销售费用进行分析，过去销售费用支出的必要性与效果，并考虑期销售业务量以及其他相关的变化，逐项确定费销售费用编制，可考虑采用零基法、弹性预8用用体情况而定的编制，要根据费用项目的8用用体情况而定的编制，要根据费用项目的具为了便于分清责任，有效地运用控制管理费用，可以按各行政管理部门分别编

9、制管理费在编制表用的同时，还应确定管理费用中的现金支出数额:用一二三四销售费用:用一二三四销售费用融资的上年余额及期新增融资情况、融资的上年余额及期新增融资情况、资本支出是为购置固定资产、无形资产以及企业技术改造、对外长期投资等活动编制的资本支出是为购置固定资产、无形资产以及企业技术改造、对外长期投资等活动编制的。编制资本支出资决策项的依据是经批准的长期投是反映期内现金流转状况的是反映期内现金流转状况的现表季一二三四全期初现金余现表季一二三四全期初现金余减：各项支出制造费用（表销售用（表所得支出合现金多余借借期末现金余1212预计损益表销售收入（表预计损益表销售收入（表用（表所得税（估计它是以

10、营业务期初的资产负债表它是以营业务期初的资产负债表为基础，结合各、资本支出和其他财务编而成。其格式与标准的资产负债表一致。资产负债表的作用在于l 它可揭示管理者应避免的不利的财务状况l 它能检验表中所有项目计算的准确性；l 它能帮助管理者计算和运用各种财务比率l 它能突出未来的资源。表预计资产负债项年年项年年现金（表表预计资产负债项年年项年年现金（表房屋及设备（表应付账款未分配利润（表负债及所有者权合与弹一、固1、固也称为“静与弹一、固1、固也称为“静”，是根据特定的业务量水平确金额缺陷：当实际发生的业务量水平与编制所根据的业务量水平发生差异时，各费用项目的实际数与算数就不具有可比性2、弹在编

11、制费时，预先估计到计划期间业务量能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的用，以便分别反映在各该业务量情况下应开的费用水平电力管工电力管工二、增1、增二、增1、增与零一般方法是在基期费用水平的基础上，结合计划期间可能会使相关费用项目发生变动在计划期间应当增、减的金额缺陷：受基期的影响很大，从而确2、零2、零budget）就是以零为基础是不考虑以往会计期的简称。它的基所发生的费用项目或费用额，一切从零开始。零1.动的程序如下的职工本部门零1.动的程序如下的职工本部门期间可发生的。费用项目及费用额，而不考虑这些费用项目以往是否发生以及发生额是多少2.将全费用项目分为必须足额支出的费项目和可以增减费

12、用额的费用项目两大类3.对每一个可以增减费用额的费用项目进行成本效益分析，并按照成本效益率的大小排队。4.配。分然后再将剩期可动用在各费用项目之间进行时应首先满足那些必须支出的费用项目在可以增减发生额的费用项目之间按照成本效益率进行分配的用。的用。60005000550055003000为200006000-5000-3000）。将这6000为200006000-5000-3000）。将这60003000=4500（元1000=1500（元）6000500030004500150020000与滚三、年1、年通常以与滚三、年1、年通常以一年为期，与会计年度相配合缺陷的准确（2）人为地将连续的经营活动按照年度划分2、滚使（连；永）保持12个月，每过